UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CONTABILIDAD Y AUDITORÍA C.P.A.

AUDITORÍA OPERATIVA
EQUIPO # 1

INTEGRANTES: ASISTIÓ PARTICIPÓ

AGUIRRE ALVAREZ MAYRA VIVIANA 2 2 CURSO:

7MO CPA PARALELO “B”
BRAVO MERO KARLA MAYTE 2 2

MORALES MOREIRA ADRIANA ESTEFANÍA 2 2

MUÑOZ MACIAS GABRIELA STEFANIE 2 2 Docente:
NIEVES PALIZ BETZAYRA MARITZA 2 2
OÑA AREQUIPA CINDY GABRIELA 2 2 C.P.A. MAGALY NARCIZA REYES CEVALLOS
VERA SANCHEZ CHRISTIAN ADRIAN 2 2 Mgs.
 Introducción a la Auditoría Operativa
La auditoria inicialmente se encargaba de revisar las anotaciones contables de un negocio, y se le
otorgaba una importancia fundamental a los aspectos matemáticos de la contabilidad, también detectaba
fraudes y malversación de fondos.
La auditoria se orientaba a los aspectos de la contabilidad (mostrar la situación del capital aportado por
los inversionistas). Cuando cambio la visión de la contabilidad, se considero como una información que
permite una buena gestión administrativa, los auditores ampliaron su ámbito de revisión, como a
los análisis financieros y las evaluaciones de control interno.
De aquí la Auditoria Operativa surge como necesidad de evaluar las decisiones adoptadas en los
distintos niveles jerárquicos respectos de los objetivos, políticas, planes, estructuras, presupuesto,
canales de comunicación, sistemas de información, procedimientos, controles ejercidos, etc.
A través de la auditoria operativa se pueden conocer las verdaderas causas de las desviaciones de los
planes originales trazados. La administración superior necesita conocer objetivamente en que medida se
están cumpliendo los objetivos y como se están utilizando los recursos en todas las unidades de la
empresa. Por esto se necesitan profesionales que informen en forma objetiva e independiente de la
situación de la empresa.
Entonces la atención de la auditoria operativa recae sobre el ejecutivo, entendiendo como este
la persona que toma decisiones y por ende determina, afecta o encauza el desempeño de
un grupo humano que persigue un objetivo. (Paniagua, 2015).
 DEFINICIÓN DE LA
AUDITORÍA OPERATIVA
 DEFINICIÓN DE LA AUDITORÍA OPERATIVA
De acuerdo a la Contraloría General del Estado nos indica que “La auditoría operacional es la
acumulación y examen sistemático y objetivo de evidencia con el propósito de expresar una opinión
independiente, de forma individual o en conjunto, sobre la eficacia de los sistemas de administración y
control interno; eficacia, eficiencia, economía de las operaciones o de la evaluación de la efectividad. Con
base en el informe de auditoría operacional en el que se califique la gestión como deficiente o negligente,
el Contralor General del Estado podrá emitir el dictamen de responsabilidad ejecutiva. Para la adecuada
interpretación y aplicación de las normas de auditoría operacional, se deben considerar las siguientes
definiciones:
• Eficacia: Es la capacidad de lograr los objetivos establecidos en un periodo de tiempo determinado,
independientemente de los costos invertidos.
• Eficiencia: Debe ser entendida como la relación entre los recursos invertidos y los resultados obtenidos,
cuyo resultado debe aproximarse a un índice de eficiencia establecido por la entidad o a un indicador
externo aplicable.
• Economía: Es la habilidad de minimizar, dentro de lo razonable, el costo unitario de los recursos
empleados para la consecución de objetivos, sin comprometer la calidad de estos últimos. En este
sentido, un índice de economía generalmente empleado es la relación entre los resultados obtenidos y
el costo de los mismos.
• Efectividad: Es la evaluación del impacto que tienen las acciones de las entidades públicas en beneficio
de la sociedad. El índice aplicable es la relación de impacto logrado sobre impacto requerido.MANUAL
DE AUDITORÌA DE GESTIÒN
 DEFINICIÓN DE LA AUDITORÍA OPERATIVA
Libro Bibliográfico:

La auditoría operativa es la valoración independiente de todas las operaciones de una empresa, en forma
analítica objetiva y sistemática, para determinar si se llevan a cabo. Políticas y procedimientos aceptables; si se
siguen las normas establecidas si se utilizan los recursos de forma eficaz y económica y si los objetivos de la
Organización se han alcanzado para así maximizar resultados que fortalezcan el desarrollo de la empresa.

Formula y presenta una opinión sobre los aspectos administrativos, gerenciales y operativos, poniendo énfasis en
el grado de efectividad y eficiencia con que se han utilizado los recursos materiales y financieros mediante
modificación de políticas, controles operativos y acción correctiva, desarrolla la habilidad para identificar las
causas operacionales posteriores y explican síntomas adversos evidente en la eficiente administración.Kell,2014.

La auditoria operativa es la revisión sistemática de las actividades de una organización o de un segmento de ella
en relación con objetivos específicos. Tal revisión tiene tres propósitos esenciales: estimar el funcionamiento,
identificar oportunidades de perfeccionamiento y desarrollar recomendaciones de mejoras o fomentar acciones.
En el ámbito internacional se le han conferido diferentes nombres a la auditoría de gestión, pero en esencia sus
objetivos coinciden. La base de la auditoría de gestión se enmarca, principalmente, en los términos de medición
de eficiencia, eficacia y economía, aunque también se extiende su aplicación a cuestiones relacionadas con la
ecología a y la equidad. Armas,2016.
 DEFINICIÓN DE LA AUDITORÍA OPERATIVA
El auditor debe obtener datos que le permitan evaluar y analizar la entidad, con el fin de obtener
evidencia del manejo organizacional, para ello debe trabajar con indicadores de gestión dirigidos al
análisis de la gestión organizacional. En caso de que la entidad cuente con ellos, el auditor debe saber
correlacionar la información suministrada, lo que equivale a realizar la evaluación y su respectivo
análisis.

La eficacia de la gestión administrativa, el cumplimiento de la misión y de los objetivos institucionales, de

los planes y de los programas, de las metas y de la legalidad, es la responsabilidad primaria de los
directivos y gerentes de la organización, y este desempeño se evalúa por la auditor a de gestión, que al
retroalimentar a la alta dirección con sus observaciones y recomendaciones, obtiene mecanismos
efectivos para la salvaguarda del patrimonio y el logro de las políticas, objetivos y metas. Armas,2016.

La auditoría operacional es una revisión sistemática de la efectividad, eficiencia y economía de la

operación de una organización bajo control gerencial, reportando a las personas apropiadas los
resultados de la evaluación, junto con las recomendaciones de mejoras. Este tipo de auditoría es
sustancialmente diferente de una auditoría interna, donde el objetivo es examinar la adecuación de los
controles y evaluar la imparcialidad de la presentación de los estados financieros. La auditoría
operacional es un examen de la forma en que una organización realiza sus negocios, con el objeto de
señalar mejoras que aumenten su eficiencia y efectividad. Bragg S.,2017.
 DEFINICIÓN DE LA AUDITORÍA OPERATIVA
El proceso es análogo a los de otros tipos de auditoría, como por ejemplo la auditoría financiera, pero
con la auditoría operacional se realiza una investigación mucho más profunda del negocio. El objetivo de
la auditoría operacional es determinar si los controles internos del negocio, así como las políticas y
procedimientos, son suficientes para producir un nivel óptimo de eficiencia y eficacia. Esto es crucial para
las compañías, ya que la falta de eficacia y eficiencia significa generalmente mayores costos
operacionales o menos ventas, lo que a veces representa la incapacidad de la empresa para mantenerse
y competir en el mercado. Las empresas y otras organizaciones recurren al proceso de auditoría
operacional para obtener realmente una buena imagen sobre si la empresa está funcionando bien y
obtener nuevas ideas de cómo mejorar.

Dicho en otras palabras, es un proceso para examinar y evaluar las actividades realizadas, en una
entidad, programa, proyecto u operación, con el fin de determinar su grado de eficiencia, eficacia y
economía, y por medio de las recomendaciones que al efecto se formulen, promover la correcta
administración del patrimonio público o privado.

El auditor debe darse a la tarea de diseñar y aplicar los indicadores, previo consenso, que le permitan
(con la información suministrada), realizar el proceso de evaluación y análisis para obtener conclusiones
claras sobre el comportamiento de la entidad en el cumplimiento de su misión. Bragg S.,2017.
 OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA OPERATIVA
NORMA

El objetivo de la auditoria operacional o de gestión es determinar si el desempeño de una institución,

ente contable o la ejecución de programas y proyectos se ha realizado de acuerdo a principios y
criterios de economía, efectividad y eficiencia, consideramos los siguientes objetivos a alcanzar, en
esta actividad de control:

• Establecer el grado de cumplimiento de los objetivos y metas institucionales.

• Determinar la eficiencia, eficacia, economía, impacto y legalidad en el manejo de los recursos
humanos, materiales, ambientales, tecnológicos y de tiempo.
• Determinar si se están ejecutando exclusivamente, los sistemas, programas, proyectos y/o
actividades en la planificación institucional.
• Proporcionar una base para mejorar la asignación de recursos y la administración de estos.
• Orientar a la administración en el establecimiento de procesos, tendientes a brindar información
sobre el desarrollo de metas y objetivos específicos y mensurables.
• Determinar el grado en que el organismo y sus servidores controlan y evalúan la calidad tanto de
los servicios que presta, como de los bienes que adquiere.
• Medir el grado de confiabilidad y calidad de la información financiera y operativa. (MANUAL DE
GESTIÓN DE LA CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO, 2015)
 OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA OPERATIVA
LIBRO
BIBLIOGRÁFICO

Los Objetivos de la Auditoria Operativa varían entre las organizaciones; pueden establecerse por el grado de
aceptación de la dirección, por el historial, por el entrenamiento y educación de los auditores o por filosofía
fundamental de la organización auditora. En la misma organización los objetivos pueden cambiar en función
de cómo los auditores entiendan y se familiaricen con las operaciones y de cómo desarrollen su competencia
técnica para tratar los asuntos operativos tal y como tratan los financieros.

• Detectar las deficiencias e irregularidades que el personal ha cometido en el desarrollo de su trabajo y el

comportamiento dentro de la empresa o entidad; con la finalidad de recomendar las medidas correctivas así
como las sanciones al personal incurso en falta.
• Comprobar si el personal está cumpliendo con las normas internas y las disposiciones legales vigentes.
• Promover las mejoras y reformas constructivas en las operaciones administrativas de la empresa o entidad.
• Determinar el grado de confiabilidad de la administración en sus ejercicio de control directo de los recursos
humano, materiales y financieros.
• Determinar si los programas, actividades y proyectos han sido llevados a cabo, y los gastos se efectuaron
de manera efectiva de acuerdo a lo establecido.
• Verificar el logro de las metas programadas.
• Determinar si los gerente y/o funcionarios desarrollan su trabajo con sujeción a las normas estatutarias
legales, reglamentos y acuerdos del directorio. (Mainou Abad & Liindegaard, 2012, pág. 224).
 OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA OPERATIVA
LIBRO DIGITAL

La Auditoria Operativa puede realizarse a toda la entidad, así como

abarcar uno o más actividades, programas, segmentos o función a ser
examinados.

OBJETIVOS PRINCIPALES
• Verificar el grado en que la gestión de la empresa, en los sistemas
administrativos, contables, financieros y de la estructura de control
interno.
• Si las funciones se han ejecutado de manera eficiente, efectiva y
económica.
• Si los objetivos y metas propuestas han sido logrado durante el período;
• Si la información administrativa es adecuada y confiables. (Maldonado,
2014)
 OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA OPERATIVA
LIBRO DIGITAL

OBJETIVOS GENERALES

• Promover mejoras constructivas en la gestión de la empresa, en los sistemas administrativos,

contables, financieros y de la estructura de control interno.
• Determinar si se están llevando a cabo, programas o actividades autorizados, conduciéndose en
forma debida y cumpliendo con los objetivos establecidos.
• Verificar si los programas y actividades se llevan a cabo de manera eficiente, efectiva y económica.
• Evaluar el cumplimiento de los planes, políticas, normas y procedimientos establecidos.
• Establecer si los recursos son utilizados de manera eficiente, efectiva y económica y si se encuentran
adecuadamente controladas.
• Examinar y evaluar los sistemas de control interno gerencial, determinando el grado de confiabilidad
en ele ejercicio directo del control sobre los recursos humanos, materiales y financieros.
• Determinar la suficiencia, utilidad y grado de confiabilidad de la información financiera y administrativa
elaborada y utilizada para la toma de decisiones gerenciales internas.
• Obtener evidencia suficiente para fundamentar conclusiones concretas en los casos de
irregularidades descubiertas, manteniendo una actitud positiva en la eliminación de posibles
deficiencias o irregularidades en el futuro. (Maldonado, 2014)
 OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA OPERATIVA
LIBRO DIGITAL

El objetivo general de la auditoría operativa es identificar las debilidades en el sistema de control implementado por la
Compañía, institución o entidad con la finalidad de diagnosticar e implementar recomendaciones que permitan reforzar
el sistema de control.

Los objetivos de la auditoria operativa se puede señalar a corto y largo plazo.

Objetivos a Corto Plazo.

• Diagnosticar y formular recomendaciones profesionales para mejorar la eficacia, la economía y el eficiencia de las
operaciones involucradas en los hallazgos.
• Analizar aspectos administrativos, gerenciales y operativos sobre los que se realizarán las modificaciones oportunas
con tal de mejorar la operatividad empresarial.
• Identificar qué áreas deben reducir costos y dar apoyo a los procesos con mayores necesidades.
• Establecer si la empresa o entidad adquiere, protege y utiliza sus recursos de manera eficiente y económica.
• Determinar la eficiencia en el logro de los objetivos pre-establecidos y la eficiencia y economía en la obtención y uso
de los recursos.

Objetivo a Largo Plazo

• Lograr la prosperidad razonable de la empresa o entidad. La prosperidad razonable de una empresa pública de
carácter mercantil se observara en la mejora de los beneficios económicos y en una entidad u organismo publico en
la mejora de la prestación del servicio a la comunidad.(Soto, 2015)
 OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA OPERATIVA
Los objetivos de la auditoria operativa están direccionadas a examinar, revisar y monitorear el
funcionamiento o desempeño realizado en los procesos o actividades ya sea a una función,
sector o departamento de la empresa auditada. En otras palabras, el principal objetivo de la
auditoria operativa consiste en determinar que si las autoridades controlan que las
actividades se realizan bajo los criterios de eficacia, eficiencia, efectividad y economicidad
para el alcance de los objetivos y metas establecidos por la institución; sin embargo, no solo
esta orienta a cumplimiento sino también al comportamiento del personal dentro de la
empresa. Otros objetivos son los siguientes:
• Establecer el cumplimiento de los objetivos y metas establecidos.
• Determinar que el manejo de los recursos humanos, materiales y financieros sea
controlados de manera eficiente, eficaz, efectiva y económica y que estén direccionados al
alcance de los objetivos de la entidad.
• Evaluar el cumplimiento de los planes, programas y proyectos establecidos.
• Obtener evidencia suficiente confiable y adecuada para emitir recomendaciones para la
mejora de la entidad.
CRITERIO PERSONAL: (Betzayra Nieves Páliz)