NORMAS

INTERNACIONAES DE
AUDITORÍA
• CONTIENEN PRINCIPIOS BÁSICOS.
• PROCEDIMIENTOS y LINEAMIENTOS
ESENCIALES.
• DEBERÁN SER APLICADOS EN LA
AUDITORÍA DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS.
• AUDITORÍA DE INFORMACIÓN Y
CUALQUER OTRA CLASE.

2
NIA 100:PREFACIO A LAS NIAS.
• LA (IFAC), ES EL ORGANISMO DE CREAR
INSTRUMENTOS DE CONSULTA APLICABLES A
LA PROFESIÓN CONTABLE.
• EL COMITÉ INTERNACIONAL DE PRÁCTICAS DE
AUDITORÍA (IAPC) ES EL ENCARGADO DE
DIFUNDIRLO A LOS PAISES MIEMBROS.

UNSCH 3
 NIA 110: GLOSARIO DE
TÉRMINOS.
• AUDITOR
• AUDITORÍA
• CONTROL INTERNO
• AMBIENTE DE CONTROL
• ADMINISTRACIÓN
• DICTAMEN
• HALLAZGO

4
 NIA 120:MARCO DE
REFERENCIA DE LAS NIAs
• EL COMITÉ INTERNACIONAL DE
PRÁCTICAS DE AUDITORÍA ES EL
AUTORIZADO A EMITIR LAS NIAs.
• SE APLICAN EN LA AUDITORÍA DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS Y OTROS
SERVICIOS.

5
 NIA 200:OBJETIVOS Y PRINCIPIOS
DE LA AUDITORÍA DE LOS EE.FF.
• EXPRESAR UNA OPINIÓN A ACERCA DE
LOS ESTADOS FINANCIEROS.
• PRINCIPIOS GENERALES.
• Independencia; integridad; objetividad;
competencia y cuidado profesional;
confidencialidad; conducta profesional y
normatividad técnica.

6
 NIA 210: COMPROMISO DE
AUDITORÍA.
• Establece normas y lineamientos sobre:
• Ponerse de acuerdo en los términos con el
cliente.
• La respuesta del auditor al requerimiento del
cliente.
• En nuestro país es el contrato de servicios de
auditoría externa.

7
 NIA 220:CONTROL DE CALIDAD
DEL T. DE AUDITORÍA.
• Establece normas y proporciona lineamientos
sobre el control de calidad.
• La firma auditora emite procedimientos.
• En el auditor recae la responsabilidad.
• En nuestro país el supervisor es el
responsable del control de calidad.
• El control de calidad se realiza en todas las
fases del desarrollo de la auditoría.
8
 NIA 230: DOCUMENTACIÓN
• El auditor debe documentar los asuntos de
importancia que respalden su opinión.
• La documentación lo constituye los papeles
de trabajo.
• La gerencia es la autorizada a proporcionar
la documentación, debe ser registrada
detallada en las cédulas del auditor.
• Contienen:información;extractos;evidencias
; memorias; procedimientos,copias y otros.

9
 NIA 240:FRAUDE Y ERROR
• “Fraude” es acto intencional.
• “Error” es no intencional.
• Es realizado por individuos.
• La gerencia es la responsable del fraude o error,
debido a falta de control interno.
• El auditor deberá evaluar el riesgo de distorsión
material que el fraude o error.
• El auditor deberá informar y discutir con la
administración acerca de los hechos .

10
 NIA 250: LEYES Y REGLAMENTOS
EN LA AUDITORIA DE LOS EE.FF
• El auditor deberá evaluar el cumplimiento de
las normas y reglamentos aplicados.
• Su incumplimiento se informará en el informe
indicando las razones pertinentes.
• El auditor desarrollará procedimientos que
ayuden a identificar el incumplimiento.
• Las leyes y reglamentos se debe considerar
como criterio en el desarrollo de la auditoría.

11
 NIA 300: PLANEAMIENTO
• Proporciona normas y lineamientos.
• El auditor debe planificar que la auditoría sea
efectiva.
• Desarrollar una estrategia del trabajo de A.
• Es realizado de acuerdo a la tamaño de la
entidad.
• Tener conocimiento cabal del negocio

12
 PLANEAMIENTO
• Es responsabilidad del auditor elaborar el plan
global y el programa de auditoria.
• Procedimientos que debe contener el plan
global de auditoria: Conocimiento del
negocio;Entendimiento del sistema de
contabilidad; riesgos y materialidad;
naturaleza oportunidad y alcance;
coordinación; dirección; supervisión y revisión
y otros que sean necesarios.

13
 PLANEAMIENTO: PROGRAMA
DE AUDITORIA
• El auditor es el responsable, estableciendo la
naturaleza, oportunidad y alcance .
• El programa sirve para: dar instrucciones; evaluar
los riesgos; las pruebas de control; seguimiento al
trabajo de los asistentes y evaluar el control de
calidad.
• Es un instrumento que contiene los objetivos;
procedimientos; presupuesto.
• En nuestro medio concluye con el memorando de
planeamiento.

14
 NIA 310: CONTENIDO DEL
NEGOCIO
• Establece normas y lineamientos sobre el giro
de la empresa auditada.
• Obtención del conocimiento. Antes de aceptar
el compromiso el auditor deberá tener
conocimiento preliminar de la empresa, de los
propietarios,de las operaciones, de los
funcionarios del ente.
• Deberá obtener información detallada de la
gerencia.

15
 CONTENIDO DEL NEGOCIO.
• Se debe considerar:
• a) factores económicos generales
• b) Condiciones importantes que afectan al
negocio.
• C) Características importantes de la entidad
• Utilización del conocimiento.El auditor se forma
un juicio de la entidad a efectos de evaluar los
riesgos;planificar las tareas de manera efectiva y
eficiente; evaluar la evidencia y promover un
mejor servicio.

16
 NIA 320:MATERIALIDAD
• El auditor deberá considerar la materialidad y su
relación con el riesgo de la auditoria.
• La materialidad en los estados financieros
permite al auditor expresar su opinión, si están
preparados en todos sus aspectos significativos
para la presentación de la información financiera.
• El auditor deberá considerar la materialidad para
determinar la naturaleza, oportunidad y alcance
de los procedimientos.

17
 MATERIALIDAD.
• A través de la materialidad se evalúa la
distorsiones en los estados financieros.
• Relación entre materialidad y riesgo.
• La evaluación de la materialidad determina el
riesgo de la auditoria.
• Evaluación y efecto de las distorsiones. El auditor
deberá evaluar si el total de las ellas detectadas
durante la auditoria es de materialidad.

18
 NIA 400:EVALUACIÓN DE
RIESGO DE CONTROL INTERNO
• Proporciona una guía para el entendimiento de
los sistemas de control interno.
• El auditor deberá tener un entendimiento
suficiente del sistema de control interno y
contable para planear y enfocar la auditoria.
• El auditor deberá aplicar su profesionalismo para
evaluar el riesgo de la auditoria y diseñar los
procedimientos que aseguren la eficacia del
trabajo.

19
 RIESGO DE AUDITORIA

• Significa que el auditor emita una opinión

inapropiada en caso que los estados
financieros contengan errores importantes.
• Los riesgos de auditoria tiene tres
componentes:
• a) Riesgo inherente
• b) Riesgo de control
• c) Riesgo de detección.

20
 RIESGO INHERENTE
• Es la susceptibilidad de que el saldo de una
cuenta o una clase de transacciones
contengan errores que puedan ser
importantes, individualmente o al acumularse
con errores de otros saldos o transacciones,
antes de considerare a los controles internos.

21
 RIESGO DE CONTROL
• Es el riesgo de que un error presentarse en el
saldo de una cuenta o clase de transacciones
y que sea importante individualmente o al
acumularse con errores de otros saldos o
transacciones, no puede ser prevenido o
detectado y corregidos en el periodo
adecuado por los asistentes de control interno
y contable.

22
 RIESGO DE DETECCIÓN
• Es el riesgo de que los procedimientos
sustantivos del auditor no detecten un error
que exista en el saldo de una cuenta o clase
de transacciones, que pueda ser importante
individualmente o al acumularse con errores
de otros saldos o transacciones.

23
 SISTEMA CONTABLE
• Significa la serie de tareas y registros de una
entidad por medio de la cual las transacciones
son procesadas con el propósito de mantener
registros financieros.
• El sistema: identifica, compila, analiza,
calcula, clasifica, registra, sumariza y reporta
transacciones y otros eventos.

24
 SISTEMA DE CONTROL
INTERNO
• Significa todas las políticas, procedimientos
adoptados por la gerencia de una entidad
para el logro de los objetivos.
• La finalidad es salvaguardar los activos, la
prevención y detección de fraudes y errores,
la integridad de los registros contables y la
oportuna preparación de la información
financiera confiable.

25
 AMBIENTE DE CONTROL
• Es el conjunto de acciones ejercida por la
gerencia y los directores con respecto al
sistema de control.
• El ambiente de control tiene un efecto en la
efectividad de los procedimientos específicos.
• Un ambiente de control fuerte: controles
presupuestarios; función efectiva de auditoria
interna.

26
FACTORES REFLEJADOS EN EL
AMBIENTE DE CONTROL
• La función del Directorio y sus comités.
• La filosofía y operatividad de la gerencia.
• La estructura orgánica de la entidad y los
medios utilizados en su asignación de
autoridad y responsabilidad.
• La función de la auditoria interna.
• Las políticas de personal.
• Los instrumentos normativos de gestión.

27
EVALUACIÓN DEL RIESGO DE
CONTROL
• Es el proceso de evaluar la efectividad del
sistema de control interno.
• El auditor debe hacer una evaluación
preliminar del riesgo a nivel de
aseveraciones para cada saldo de cuenta o
clase de una transacción importante.
• Por naturaleza el riesgo en la auditoria de
los estados financieros es alto.

28
 NIVELES DE RIESGO EN
AUDITORIA
90
80
70
60
50
Columnas 3D 1
40 Alto Columnas 3D 2
30
20
10
0
Alto Medio Bajo

29
 NIVELES DE RIESGOS DE
AUDITORIA
• Alto.
90
80 • Medio.
70 • Bajo
60
Este
50
Oeste
40
Norte
30
20
10
0

30
NIA 410: AUDITORIA EN UN AMBIENTE DE
SISTEMAS DE INFORMACIÓN
COMPUTARIZADO.
• El propósito es establecer normas y guías sobre
los procedimientos a ser seguidos .
• El auditor deberá considerar como afecta a la
auditoria el ambiente de información
computarizado.
• Habilidad y competencia: para planear; dirigir;
supervisar y controlar el trabajo.
• Se deberá tener una comprensión del sistema,
evaluar la calidad de información, equipos de
computación existentes calidad de software.

31
 LAS PRUEBAS EN LA AUDITORIA
EN SISTEMAS COMPUTARIZADOS.
• En cuanto a libros y archivos permanentes.
• -Pruebas y escrutinio de libros y archivos
permanentes.
• -Pruebas y escrutinio de archivos
provisionales.
• Prueba de continuidad.
• Pruebas adicionales.

32
NIA 402:CONSIDERACIONES DE AUDITORIA
RELACIONADAS CON OTRAS CÍAS.

• Establecer normas y proporcionar guías al auditor

cuyo cliente usa los servicios de una
organización.
• El auditor deberá realizar un enfoque y en que
medida afecta la contabilidad y el sistema de
control interno del cliente.
• El auditor deberá determinar la importancia de las
actividades de la organización que presta los
servicios del cliente y su relevancia para la
auditoria.

33
RELACIÓN CON COMPAÑÍAS QUE USA
LOS SERVICIOS DE OTRAS CÍAS.
• El auditor usará los informes de auditoría de
otros auditores y compañías.
• Deberá realizar indagaciones acerca de la
competencia profesional del auditor.
• Informes de auditoria de la organización que
presta el servicio.
• Deberá evaluar la validez y congruencia de
los informes emitidos por el auditor de la
organización que presta el servicio.

34
 NIA 500: EVIDENCIA DE
AUDITORÍA
• El propósito es establecer normas y
lineamientos sobre la cantidad y calidad de
evidencia de auditoría.
• Evidencia: es la información, documentos y
registros que respalden una conclusión al A.
• Toda evidencia de auditoría debe ser:
suficiente, y apropiada. La suficiencia mide la
cantidad y la propiedad es la calidad de
evidencia.

35
 FACTORES QUE INFLUYEN EN
LA EVIDENCIA DE AUDITORIA.
• A)Naturaleza y nivel del riesgo inherente a
nivel de los estados financieros y saldos de
cada cuenta.
• B) naturaleza del sistema de control Interno.
contabilidad y evaluación del riesgo.
• C)Importancia relativa de las partidas.
• D)Resultados de los procedimientos
incluyendo fraude o error y fuente de
información.

36
 LAS ASEVERACIONES EN
AUDITORIA:
• - Existencia:
• - Derechos y obligaciones:
• - Ocurrencia:
• - Integridad:
• - Valuación:
• - Medición:
• - Presentación y revelación:

37
 PROCEDIMIENTOS PARA OBTENER
EVIDENCIA DE AUDITORIA.
• Inspección:
• Observación:
• Investigación:
• Cómputo:
• Procedimientos analíticos.

38
EVIDENCIA DE AUDITORIA ESPECIALES A
LAS PARTIDAS ESPECÍFICAS.
• Establecer normas y lineamientos de
evidencias de auditoria respecto a partidas
específicas.
• Comprende: asistencia a conteo de
inventarios;Confirmación de cuentas por
cobrar; Investigaciones respecto a litigios y
reclamaciones; Valuación y revelación de
inversiones a largo plazo e información por
segmentos.

39
 ASISTENCIA AL CONTEO DE
INVENTARIO FÍSICO
• Cuando el inventario es de importancia
relativa el auditor debe estar presente .
• Cuando no es posible el auditor deberá
observar controles físicos en una fecha
alternativa, y realizar pruebas de
transacciones intermedias.
• Cuando el auditor no es posible tener
evidencia de los inventarios deberá dejar
constancia como limitación al alcance.

40
CONFIRMACIÓN DE CUENTAS
POR COBRAR
– El auditor deberá recibir confirmación directa de
los deudores, de la exactitud de los saldos.
– Cuando los deudores no responden el auditor
deberá usar procedimientos alternativos. Pagos
posteriores al cierre del ejercicio auditado.
– La solicitud de confirmación de saldos lo firma el
gerente, con la indicación que se le haga llegar al
auditor.
– Cuando no se recibe respuesta se le debe
considerar como error en la conclusión.

41
 INVESTIGACIÓN RESPECTO A
LITIGIOS Y RECLAMACIONES.
• Hacer investigaciones con la administración
• Revisar los acuerdos y minutas del consejo.
• Examinar las cuentas de gastos legales.
• Utilizar la información de la gerencia.
• Buscar la comunicación directa con los
abogados.
• Solicitar un informe detallado de los litigios

42
 Valuación y revelación de
inversiones a largo plazo.
• El auditor deberá tener evidencia apropiada.
• Verificará el valor en libros que expresen
certeza de los montos; la valuación no deberá
ser mayor que la consignada en los libros.
• El auditor deberá utilizar las valuaciones;
liquidaciones; resoluciones de aprobación y
las valorizaciones de proyectos de inversión.

43
 Información por segmentos.
• Verificar si la información es de importancia
relativa.
• El auditor deberá tener evidencia de la
información proporcionada por segmentos.
• Deberá evaluar si ésta se relaciona con los
estados financieros en su conjunto.
• Se debe utilizar procedimientos analíticos-

44
 NIA 510: TRABAJOS INICIALES-
BALANCE DE APERTURA
• El propósito es establecer normas y lineamientos
respecto a los saldos de apertura.
• Tener evidencia de la exactitud de los saldos del
balance de apertura.
• Determinar si han sido correctamente
reexpresados.
• Determinar la naturaleza,y el riesgo de
representaciones erróneas, se considerará en el
dictamen.

45
 NIA 520: PROCEDIMIENTOS
ANALÍTICOS.
• Se debe aplicar en la etapa de planeación.
• Los procedimientos analíticos comprenden:
• A) Informaciones de periodos anteriores.
• B) Resultados anticipados de la entidad.
• C) Información relevante de la empresa.
• Elaborar procedimientos sustantivos.
• Grado de certeza en los Procd. Analíticos.
• Investigación de partidas inusuales.
46
 NIA 530: Muestreo de auditoria
• El auditor deberá seleccionar las partidas .
• Implica la aplicación de procedimientos a
menos del 100% de las partidas incluidas en
el saldo de una cuenta o transacciones.
• El muestro puede usar un enfoque estadístico
o no estadístico.
• La unidad de muestreo se toma de la
población total de las partidas a auditarse.

47
 Riesgo de muestreo
• Resulta la posibilidad de que la conclusión del
auditor pueda ser diferente la conclusión
obtenida de la población total.
• Hay dos tipos de riesgo:
• Riesgo que el auditor concluya sea menor a la
de una prueba de control.
• Que el riesgo sea mayor a lo que realmente.
• Riesgo no asociado a la muestra.
48
 Diseño de la muestra.
• Población: es importante debe estar de
acuerdo al objetivo y completa.
• Estratificación: La eficiencia de auditoría
puede mejorar si el auditor estratifica la
población.
• Selección ponderada por el valor.
• Tamaño de la muestra.
• Selección de la muestra.
49
 Evaluación del resultado de la
muestra.
• El auditor debe evaluar los resultados de la
muestra, determinando el margen de error.
• Se debe proyectar los errores anómalos
siempre con tendencia baja que se considera
como tolerante.
• El total de error más el anómalo es el mejor
estimado para el auditor.
• Si el error es relevante se hará una
modificación.
50
 NIA 600:Utilización del trabajo de
otro auditor.
• Establecer normas y lineamientos cuando el
auditor en su dictamen utiliza el T.O.A.
• El auditor determinará como afectará su
trabajo de auditoría.
• Considerará: materialidad; giro; riesgos;
componentes y aplicar P. Adicionales.
• Informar el uso de su trabajo; sus hallazgos.

51
NIA 610: Consideración del trabajo
de Auditoria Interna
• Es establecer normas y lineamientos a los
auditores externos el trabajo de auditoria I.
• El auditor externo evaluará; efecto; objetivo
alcance de la auditoria interna.
• Comprensión y evaluación de la función de
auditoría interna.
• Criterios: organización; alcance; capacidad
técnica y cuidado profesional.

52
 Consideración del trabajo de
Auditoria Interna
• Evaluación y verificación del trabajo de
auditoría interna considerando:
• El trabajo fue hecho por personas capaces.
• Las evidencias son competentes, relevantes
y suficientes.
• Si las conclusiones son apropiadas.
• Si los asuntos revelados son resueltos.

53
 NIA 620:UTILIZACIÓN DEL
TRABAJO DE UN EXPERTO.
• Establecer normas y lineamientos de la NIA
• Se deberá tener evidencia suficiente y
apropiada de dicho trabajo.
• Experto es una persona,empresa que posee
habilidad conocimiento y experiencia de un
trabajo complejo ligado a la auditoría.
• Determinación de la necesidad de utilizar el
trabajo de un experto.
• Se debe evaluar la objetividad del experto.
54
 Utilización del trabajo de un
experto
• Obtener evidencia suficiente y apropiada de
auditoría que el alcance del trabajo del
experto resulta adecuado para la auditoría.
• El experto debe cumplir: objetivo y alcance del
trabajo; perfil general; uso que el auditor
pretende darle al trabajo del experto; grado de
acceso del experto; relación con la Adm
; confidencialidad e información.

55
 Utilización del trabajo de un
experto.
• Evaluación del trabajo del experto : fuente de
información; métodos empleados; claridad.
• Probar los datos usados por el experto.
• Si el trabajo no es consistente el auditor
deberá subsanar .
• Cuando el dictamen es sin salvedades , no se
debe hacer mención al trabajo del experto

56
 MÉTODOS PARA LA
SELECCIÓN DE UNA MUESTRA.
• Uso del sistema computarizado para la
generación de cifras aleatorias o tablas.
• Selección sistemática de acuerdo al número
de unidades de la población determinado un
punto dentro del tamaño de la muestra.
• Selección al azar, cuando el auditor
selecciona una muestra sin seguir una técnica
estructurada.
• La selección en bloque.

57
NIA 540:Auditoria de estimaciones
contables.
• Es una aproximación al monto de una partida
cuando no se tiene un medio preciso de
medición. Se utiliza:
• -En existencia; cuentas por cobrar;
Provisiones; Ingresos acumulados; impuestos
diferidos; Provisiones para atender demandas
legales; Pérdidas en contratos de
construcción y reclamos en garantía.

M. A. RAÚL ARRARTE MERA 58

 Estimaciones contables.
• Se debe tener la evidencia suficiente y
competente sobre la razonabilidad.
• Revisión y prueba del proceso.
• Uso y comparación de la estimación
preparada por la administración.
• Revisión de los hechos posteriores que
confirmen la estimación efectuada.

59
 Revisión y prueba de procesos
utilizados por la administración.
• Evaluación de los datos y consideración de
los supuestos en que se basa la estimación.
• Prueba de los cálculos que intervienen.
• Comparación cuando sea posible de las
estimaciones de periodos anteriores.
• Consideración de los procedimientos de
aprobación de la administración.
• El auditor debe evaluar todas las variables.
60
NIA 550: PARTES VINCULADAS.
• Son transacciones entre empresas: la
administración es la responsable de la
identificación y revelación de las partes
vinculadas.
• El auditor necesita conocer el giro de las
empresas vinculadas; sector al que pertenece,
que permita conocer las transacciones y
hechos de materialidad.

61
 PARTES VINCULADAS.
• Existencia de revelación de información.
• Transacciones de las partes.
• Examen de las transacciones identificadas.
• Declaración de la administración.
• Conclusiones y dictamen del auditor. Si el
auditor no puede obtener evidencia apropiada
con respecto a las partes vinculadas, debe
constar en su informe.
62
 NIA 560:HECHOS
SUBSECUENTES.
• El auditor debe considerar el efecto de
hechos subsecuentes a la auditoría.EE.FF.
• Se debe considerar los hechos hasta la fecha
de su dictamen que requieran ajustes a E.F.
• Utilizará procedimientos adicionales a: pago a
proveedores, inventarios; deudores;
disponibilidad de fondos bancarios;
mercaderías en consignación.

63
 PUNTOS CONSIDERADOS EN
HECHOS SUBSECUENTES.
• Leer las actas de acuerdos del directorio.
• Leer los estados financieros mensuales.
• Indagar sobre los informes legales.
• Indagar en la administración sobre
ocurrencias después del cierre del balance.
• Posibles nuevos compromisos, confiscación
fiscal,expropiaciones que hagan peligrar la
estabilidad económica de la empresa.
64
 NIA570:Empresa en marcha.
• El cumplimiento de este postulado sustenta la
viabilidad futura del negocio.
• La empresa en marcha se mide por
indicadores: financieros; de operación y otros
que pueden incidir en la marcha.
• El auditor debe discutir con la gerencia las
posibles inversiones futuras y liquidaciones de
activos a efectos de asegurar su vida futura.

65
 NIA 580 :Representaciones o
manifestaciones de la administ.
• El auditor debe recibir l manifestación de la
administración de la responsabilidad de los
estados financieros.
• Si existe contradicción entre el auditor y la
administración éste debe investigar las
circunstancias.
• Las representaciones escritas son mejores
que las orales.

66
 NIA 700:El dictamen del auditor
independiente sobre EE.FF.
• Establecer normas y guías sobre la forma y
contenido del dictamen de auditoría.
• Se debe revisar y evaluar las conclusiones
extraídas de las evidencias obtenidas como
base para la expresión de una opinión sobre
los estados financieros.
• Debe contener clara expresión de opinión
escrita sobre los EE.FF. En su conjunto.

67
 Elementos del dictamen del
auditor independiente.
• Titulo
• Destinatario.
• Párrafo introductorio.
• Párrafo de alcance
• Párrafo de opinión
• Fecha del dictamen
• firma del auditor.

68
 Dictamen del auditor
• Contiene una clara expresión de opinión
escrita sobre los estados financieros.
• Concluye que los estados financieros
proporcionan una visión razonable en todos
sus aspectos significativos de acuerdo con el
marco conceptual normado para los informes
financieros.

69
 Circunstancias que puede resultar en una
opinión sin salvedades.
-Limitaciones al alcance del trabajo del
auditor impuesta por a veces por la gerencia
del ente.
-Desacuerdo con la gerencia, el auditor no
puede estar de acuerdo con la gerencia en
asuntos tales como:Políticas contables; el
método de su aplicación; o adecuación de
sus revelaciones en los estados financieros.
Si tales desacuerdos son de importancia
para los estados financieros, el auditor
deberá expresar una opinión con salvedades.

70
Asuntos que afectan la opinión del
auditor
• Hay una limitación en el alcance del trabajo
del auditor.
• Hay un desacuerdo con la gerencia respecto a
la aceptabilidad de las políticas contables
seleccionadas, método de su aplicación o la
adecuación de las revelaciones de los
estados financieros.

71
Asuntos que afectan la opinión del
auditor
• El auditor no puede expresar una opinión no
calificada cuando a su juicio existe asuntos de
importancia relativa para los estados
financieros :
• Opinión calificada
• Abstención de opinión
• Opinión adversa.

72
 NIA 710:COMPARATIVOS
• Establecer normar y lineamientos sobre
responsabilidades del auditor respecto a
estados financieros comparativos.
• El auditor debe determinar si los EE.FF.
Comparativos cumplen en todos los aspectos
de importancia con la estructura de la
información financiera relevante de los EE.FF.
Que están siendo auditados.

73
 NIA 720:Información Adicional en
documentos que contienen EE.FF.
auditados

• Establecer normas y proporcionar guías.

• Leer la información complementaria para
identificar la inconsistencia de importancia
relativa con los estados financieros.
• Acceso a otra información.
• Consideración de otra información.

74
 INCONSISTENCIA DE
IMPORTANCIA RELATIVA
• Existe cuando la otra información contradice a la
información contenida en los estados financieros
auditados.
• Despertar dudas sobre las conclusiones de la
auditoría.
• El auditor deberá determinar si dichos estados
financieros necesitan ser corregidos.
• Si el gerente se niega el auditor debe expresar
una opinión calificada..

75
 Representaciones erróneas
• El auditor al encontrar una cantidad errónea éste
deberá poner discutir con la gerencia.
• Cuando es de importancia relativa el auditor
deberá solicitar a la gerencia consultar con los
abogados y considerar los informes recibidos.
• Cuando el gerente se niega a proporcionar
información adicional sobre dicha información
errónea. Se notificará al personal que tienen
responsabilidad.

76
Uso de la información después del
dictamen del auditor
• El auditor deberá leer la información en la
fecha más cercana.
• Si al leer, identifica inconsistencia de
importancia relativa, deberá determinar si los
estados financieros o la otra información
necesita ser revisada. Aplicando la NIA:560
• cuando la gerencia se niega a la revisión de la
otra información,se notificará al personal
cimplicado en dicha información.
77
 NIA 800.Dictamen del A. sobre
auditoría con fines especiales
• Establecer normas y lineamientos con el
propósito de.
• Los EE.FF. Estén preparados de acuerdo con
la base integral contable.
• Cuentas específicas elementos o partidas
específicas en los estados financieros.
• Cumplimiento de los convenios
contraactuales.
• Estados financieros resumidos.
78
 Consideraciones generales
• Varía de acuerdo a las circunstancias.
• Se tendrá en cuenta : naturaleza, alcance y
oportunidad al planear la auditoría especial
• El auditor deberá asegurarse que existe un
acuerdo con el cliente sobre la forma y
contenido al elaborar su dictamen.
• En el planeamiento tendrá una comprensión
clara del uso del dictamen y quienes lo usen.

79
Elementos básicos de un dictamen
con fines especiales
• Título
• Destinatario
• Párrafo introductorio: a) Identificación de la
información financiera b) declaración de la
responsabilidad de la gerencia d9
responsabilidad del auditor.
• Alcance: a) referencia de las NIAs aplicadas
b)descripción del trabajo realizado.

80
 Elementos básicos del dictamen
con fines especiales.
• Párrafo de opinión del auditor.
• Fecha del dictamen.
• Dirección del auditor.
• Firma del auditor
• El marco conceptual de los dictámenes: El
que usa en ente para su declaración jurada;
contabilidad de entradas y salidas de dinero y
reglas de una dependencia gubernamental.
81
 Dictámenes de componentes de
los estados financieros
• Se puede opinar sobre uno o más
componentes de los estados financieros.
• Se puede ejecutar junto o separado de la
auditoria de los estados financieros.
• Se debe considerar la importancia relativa del
componente.
• Se debe acompañar al dictamen de un
componente al de los estados financieros.

82
 Dictamen sobre cumplimiento de
convenios contractuales.
• El auditor dictaminará sobre aspectos de
cumplimiento de convenios, contratos de
emisión de bonos, préstamos de entes
financieros internacionales.
• El dictamen deberá contener si la entidad ha
cumplido con las especificaciones estipuladas
en el convenio tales como: pago de intereses,
indicadores financieros predeterminados y uso
de venta de A. fijos.

83
 Dictámenes sobre estados
financieros resumidos
• Una entidad puede presentar estados financieros
resumidos de los estados FF. :
• 1.Informar al grupo de usuarios interesados en
los puntos de posición financiera.
• 2. Resultado de sus operaciones.
• Los EE.FF. Resumidos son presentados en
menor detalle que los EE.FF auditados anuales,
se deben indicar la naturaleza del resumen de la
información y advertir al lector que debe leer
conjuntamente con los EE.FF. auditados

84
 Dictámenes sobre estados
resumidos
• Deben estar apropiadamente titulados para
identificar los EE.FF. Auditados.
• “ Información Financiera Resumida Preparada
de los Estados Financieros auditados por el
año terminado al 32 de diciembre del 2002”.
• Los EE.FF. Resumidos no contienen toda la
información requerida en el marco conceptual
para informes auditados anuales tales como:

M. A. RAÚL ARRARTE MERA 85

Párrafos que no son usados por el
auditor en los EE.FF. resumidos.
• “ Verdadero y justo”.
• “ Presentan razonablemente en todos sus
aspectos significativos “.

86
 Elementos básicos del dictamen
de los Estados Financieros
resumidos
• Título
• Destinatario
• Identificación de los EE.FF. Auditados de los
cuales se derivan los EE.FF. Resumidos.
• Hacer referencia a la fecha del dictamen de
auditoría sobre los EE.FF. Sin resumir el tipo
de opinión dado en el dictamen.

87
 Elementos básicos del dictamen
sobre estados financieros
resumidos
• Opinión respecto a la información en los
estados financieros resumidos es
inconsistente con los estados financieros
auditados de lo cual se derivó.
• Opinión respecto a la información en los
EE.FF. Si es inconsistente con los EE.FF.
Auditados.
• Declaración dentro de los EE.FF. Resumidos,
indicando que para mejor comprensión.
88
 Elementos básicos del dictamen
de estados financieros resumidos.
• Leer los estados financieros resumidos deben
hacerse conjuntamente con los estados
financieros sin resumir con el dictamen de
auditoría consecuente.
• Fecha del dictamen
• Dirección del auditor
• dirección del auditor
• firma del auditor.
89
Dictamen de Auditoria. “Uso de Estado
de Entradas y Salidas de Efectivo”
• DICTAMEN DE AUDITORIA A....
• Hemos auditado el estado que se acompaña de la
entrada y salidas de efectivo de la compañía “Umar”
por el año terminado al 31 de diciembre del 2002...,
• La política de la empresa es preparar el estado que
se acompaña...,
• En nuestra opinión, el estado que se acompaña da
un punto de vista verdadero y justo y/o presenta
razonablemente...,

90
 Dictamen de Auditoría sobre
cumplimiento
• DICTAMEN DE AUDITORÍA A....
• Hemos auditado el cumplimiento de la
compañía “Umar “ con los asuntos contables y
de información financiera de las secciones XX
al XX del contrato de fecha 15 de mayo del
2002 con el Banco de crédito del Perú.
• Conducimos nuestra auditoría de acuerdo con
las Normas Internacionales de auditoría
aplicada a la norma de cumplimiento....,
91
 Dictamen de auditoría sobre
cumplimiento
• En nuestra opinión, la compañía estuvo en
todos sus aspectos significactivos, en
cumplimiento con los asuntos contables y de
informes financieros de las secciones del
contrato a que nos referimos en los párrafos
precedentes, al 31 de de diciembre del 2002
• Siempre de dictamen debe ser por separado
• Auditor
• Fecha y dirección.
M. A. RAÚL ARRARTE MERA 92
 Dictamen que se acompaña a los
estados financieros
• DICTAMEN DE AUDITORIA.......
• Hemos auditado el balance general que se
acompaña de la compañía “Umar” al 31 de
diciembre del 2002 y los estados de
ganancias y pérdidas y de flujos de efectivo
por el año terminado a esa fecha.Estos
estados financieros son de responsabilidad de
la gerencia. Nuestra responsabilidad es
expresar una opinión sobre

93
 Dictamen que se acompaña a los
Estados Financieros.
• Estados financieros, basados en nuestra auditoría.
También hemos auditado el cumplimiento de la
compañía “Umar” con los asuntos contables y de
informes financieros de las secciones XX al XX
inclusive del contrato del 15 de Mayo del 2001 con el
banco de crédito del Perú.
• Conducimos nuestra auditoría de acuerdo con
Normas de auditoria aplicable a la auditoría estados
financieros...,

94
 Dictamen que acompañan a los
estados financieros
• En nuestra opinión:
• a) Los estados financieros dan un punto de vista
verdadero y justo y/o presentan“razonablemente , en
todos sus aspectos significativos”la situación de la
compañía “Umar” al 31 de diciembre del 2002, los
resultados de sus operaciones y sus flujos de
efectivo por el año terminado a esa fecha de
acuerdo con principios de contabilidad generalmente
aceptados y cumple con...,

95
 Dictamen que se acompaña a los
estados financieros
• B) La compañía estuvo en todos sus aspectos
significativos en cumplimiento con los asuntos
contables, y de informes financieros de las
secciones del contrato mencionados en los
párrafos precedentes al 31 de diciembre del
2002.
• Auditor
• fecha y dirección

96
Dictamen de los EE.FF. resumidos
• Cuando se expresó una opinión limpia sobre
los estados financieros auditados.
• DICTAMEN DEL AUDITOR ....,
• hemos auditado los estados financieros de la
compañía “Umar” por el año terminado al 31
ded diciembre del 2002, de los cuales fueros
derivados los estados financieros resumidos
de acuerdo con Normas Internacionales de A.
...,
97
 Dictamen de EE.FF. Resumidos
• En nuestro dictamen del 10 de marzo del
2002, expresamos una opinión sin salvedades
sobre los estados financieros de los cuales se
derivaron los estados financieros Resumidos.
• En nuestra opinión, los estados financieros
resumidos que se acompañan son
consistentes, en todos sus aspectos
significativos, con los estados financieros de
los cuales se derivaron.
98
 NIA 810:El informe de información
financiera prospectiva
• Establecer normas y guías sobre compromisos
para examinar e informar sobre Información.
Prospectiva incluyendo los procedimientos del
examen para las mejores estimaciones y
asunciones hipotéticas.
• Seguridad del auditor respecto de la información
financiera prospectiva.
• Aceptación del trabajo.
• Conocimiento del trabajo.
• Periodo cubierto.

99
 Consideraciones que debe
considerar el auditor
• La posibilidad de representación errónea de
importancia relativa.
• Conocimiento obtenido durante cualquier
compromiso previo.
• Competencia de la administración en la
preparación de la información financiero
prospectiva.
• Grado de importancia a juicio de la gerencia
de la información prospectiva.
100
 NIA 910:Compromisos para la
revisión de los est. financieros
• Establecer normas y lineamientos que rigen las
responsabilidades profesionales del auditor.
• Objetivo: es permitirle al auditor expresar si ha
encontrado o no elementos que le llamen la atención
y que le permitan indicar que los estados financieros
revisados no ofrecen una presentación cierta y
razonable, en todos sus aspectos importantes,de
conformidad con el marco conceptual para la
presentación de informes de estados financieros
(certidumbre negativa).

101
 Principios básicos de un
compromiso de revisión.
• El auditor deberá cumplir el Código de Ética
Profesional del Profesional Contable.(IFAC).
• A) Independencia.
• B) Integridad.
• C) Objetividad.
• D) Competencia profesional y debido cuidado.
• E) Confidencialidad.
• F) Conducta profesional y G) Normas técnicas
102
 Alcance y certidumbre de la
revisión
• Alcance se refiere a los procedimientos de revisión
que el auditor juzga necesarios en las
circunstancias para alcanzar el objetivo , tomando
en cuenta la legislación,reglamentos y términos del
compromiso de revisión.
• Certidumbre: proporciona un nivel moderado de
certidumbre de que la información sujeta a revisión
está libre de distorsiones significativas y no se
expresa en la forma de certidumbre negativa.

103
 Consideraciones que se debe
tomar en cuenta en una revisión
• Planeamiento.
• Trabajo realizado por terceros.
• Documentación.
• Procedimientos y evidencia
• Colaboración de un experto

104
 Informes y conclusiones:
• Los informes deben contener clara expresión
escrita de una certidumbre negativa.El auditor
debe revisar y evaluar las conclusiones
extraídas de la evidencia obtenida como base
para emitir su expresión de certidumbre
negativa.
• Se debe describir el alcance del compromiso
para hacer posible que el lector comprenda la
naturaleza del trabajo realizado.
105
ELEMENTOS BÁSICOS QUE CONTIENE
EL INFORME DE REVISIÓN.
• A)Título;B) Destinatario;C) Párrafo de apertura o
introductorio que incluya:
• i) identificación de los EE.FF. De los cuales se lleva
la revisión.ii)manifestación de la responsabilidad de
la gerencia de la entidad y responsabilidad del
auditor;d) el alcance que describa la naturaleza de la
revisión incluyendo:
• i)Referencia de las NIAs. aplicadas; ii) declaración
de que esa revisión se limita a indagaciones y
procedimientos analíticos.

106
Elementos que contiene el informe
de revisión.
• Iii) Una declaración de que no se ha llevado a
cabo una auditoría de los procedimientos
aplicados proporcionan menor certidumbre.
• E)Una declaración de certidumbre negativa,f)
la fecha del informe;g) La dirección del auditor
y H) firma del auditor.

107
 NIA 920:Compromisos para
realizar procedimientos
convenidos en relación con
información financiera

• El contenido es similar a la NIA 910 y 930.

108
 NIA 1000: Procedimientos de
confirmación de Bancos.
• Proporciona al auditor interno y externo y al
administrador de un banco los procedimientos
de confirmación usados en los bancos
aplicados contribuir a la efectividad de los
saldos que figuran en los saldos del balance
general.
• Se debe confirmar otros rubros que figuran en
los estados financieros. Garantías , compras
anticipadas; compromisos de venta;y otros.
109
 Necesidad de confirmación
• Los requerimientos de confirmación surge de
la administración del banco y sus auditores de
confirmar las relaciones financieras entre:
• El Banco y otros Bancos dentro del mismo
país.
• El Banco y otros Bancos en diferentes países.
• El Banco y sus clientes que no son bancos.

110
 Características de necesidad de
confirmación
• El requerimiento de confirmación surge de la
administración del banco con sus auditores.
• El banco y otros bancos del mismo país
• El banco y otros bancos en diferentes países
• El banco y sus clientes que no son bancos.
• Se realiza en contingencias, transacciones
anticipadas compromisos y acuerdos de
compensación.
111
 USO DE SOLICITUDES DE
CONFIRMACIÓN
• El auditor deberá decidir que bancos se va a
solicitar confirmaciones considerando:
• 1. Tamaño de los saldos
• 2. Volumen de las actividades.
• 3. Grado de confiabilidad de controles
internos.
• 4.Importancia relativa dentro del contexto de
los estados financieros.
• Las confirmaciones pueden limitarse a
investigaciones sobre dichas actividades.

112
Preparación, envío de solicitudes y
recepción de respuestas
• Determinar la locación apropiada a enviarsela
confirmación como: gerencia, oficina de auditoría
interna; departamento de contabilidad; siempre que
sea designado por el banco.
• La solicitud de confirmación es firmada por el
gerente de la entidad auditada, con la indicación que
la respuesta se alcance a la sociedad auditora.
• El control de las solicitudes de confirmación es de
responsabilidad del auditor.

113
 Contenido de las solicitudes de
confirmación.
• La forma y contenido dependerá del propósito
para el que se requiera.
• Deberá ser preparada de manera clara y
concisa para asegurar la confirmación del
banco.
• Las comunicaciones son relacionadas a
confirmaciones de saldos de: cuentas
corrientes, depósitos; prestamos; cuenta
ahorros; depósitos sujetos a restricción.
114
 Contenido de solicitudes de
confirmación
• La carta deberá contener la descripción de la cuenta
el número y el tipo de moneda para cada cuenta.
• Indicar la fecha que se desea la confirmación.
• Una parte del negocio bancario se relaciona con
transacciones fuera del estado de situación
financiera.
• Solicitud de pasivos contingentes ; cartas
fianzas;facturas aceptaciones propias de endosos

115
 Glosario de términos
• Colateral.Comprende la garantía dejada en prenda
por ciertas condiciones como: bienes raíces;
bonos; acciones; acciones; notas de crédito;
aceptaciones; enseres; conocimientos de embarque;
recibos de bodega; traspasos de deuda.
• Pasivos contingentes: generadas por falta de
cumplimiento de ciertas condiciones por: venta,
traspaso; endoso ; garantía de instrumentos
negociables; descuento de documentos por cobrar;
cartas de apoyo; garantías otorgadas.
116
 Glosario de términos
• Gravamen: Consiste en un derecho
prendario; reclamación; hipoteca sobre bienes
raíces; que disminuyen el derecho de
propiedad del dueño.
• Compensación: hecho evidente por escrito a
tomar posesión de cualquier saldo de cuenta
que un deudor o fiador pueda tener con él
para cubrir las obligaciones con el banco del
fiador o deudor.
117
 Glosario de términos.
• Opciones:Derecho tanto a comprar o vender
mercancías o valores a precios convenidos
dentro de un tiempo fijo.
• Convenio de recompra o reventa: Un
convenio entre vendedor y comprador que el
vendedor o comprador venderá o comprará
los documentos o valores o ambas
propiedades al expirar un plazo de tiempo o
ciertas condiciones.
118
 Glosario de términos
• Custodia : Un servicio ofrecido por los bancos
a sus clientes para almacenar propiedades
valiosas para salvaguardar.
• Línea de crédito recursos de reserva: Un
monto máximo de fondos convenido, que un
banco hace disponible o se compromete a
hacer disponible en un periodo especificado
de tiempo.

119
 NIA 1001: AMBIENTES DE PED-
MICROCOMPUTADORAS INDEPENDIENTES
• Esta norma ayuda a la evaluación del riesgo y
Control Interno y características en el
procesamientos electrónico de datos. Al
descubrir las micro computadoras usadas
como estaciones de trabajo independientes.
• Sistemas de micro computadoras:
computadoras personales o PCs. Son
computadoras de uso general integrales,
económicas pero poderosas.

120
 Sistemas de microcomputadoras
• Contienen: procesador, memoria, monitor de
vídeo, Unidad de almacenamiento de datos,
teclado y conexiones para una impresora y
comunicaciones.
• Los programas y los medios son almacenados
en medios magnéticos re movibles o fijos.
• Son usadas para procesar transacciones
contables y producir informaciones.

121
 Sistemas de microcomputadoras
• Pueden constituir todo el sistema de
contabilidad.
• El ambiente del PED en las que las micro
computadoras se usan es diferente de otros
ambientes del PED. Ciertos controles y
medidas de seguridad que se usan para
grandes sistemas de computación pueden no
ser adecuados debido al uso y ambiente en
que se usan.
122
 Configuración de
microcomputadoras
• Una estación de trabajo independiente operada por
uno o varios y en diferentes mementos.
• Una estación de trabajo que es parte o área local de
una red de micro computadoras.
• Una estación de trabajo conectada a una
computadora central.
• Un área local es una instalación están enlazadas a
través del uso de software especial y línea de
comunicación.

123
 Características de las micro
computadoras
• Son pequeñas,costosas y de fácil instalación.
• Los softwares son usados sin modificaciones y
contienen contabilidad de : cuentas por pagar;
control de producción y libro mayor.
• El software del sistema operativo, los programas de
aplicación de datos pudeden ser almacenados y re
movibles en diskettes, cartuchos y discos duros re
movibles, están sujetos a borrarse accidentalmente
o daños físicos.

124
 Control Interno en ambientes de
micro computadoras
• El ambiente del PED en el que se usan las
micro computadoras es menos estructurado
que un ambiente de PED controlado en forma
central.
• Los controles efectivo de clave de acceso
puede o no usarse por la administración.
• Los datos tienden a ser menos confiables en
la información financiera éstas están
orientadas a usuarios finales individuales.
125
 Control interno en ambientes de
micro computadoras
• Autorización de la administración para el uso.
• Seguridad física del equipo.
• Seguridad física- medios re movibles y fijos
• Seguridad de programas y de datos.
• Inseguridad del software y de los datos
• Respaldo del Hardwre, software y datos.

126
 Efectos de las M.C. Sobre el
sistema de contabilidad y controles
internos relacionados.
• Los riesgos dependerá de: Controles
generales ,segregación d funciones ;y de
aplicación.
• El grado en que se están usando las micro
comp. Para procesar aplicaciones contables.
• El tipo de importancia de transacciones
financieras que están siendo procesadas.
• La naturaleza de los archivos y programas
utilizados en las aplicaciones.
M. A. RAÚL ARRARTE MERA 127
 EFECTO DE UN AMBIENTE DE MICRO.
SOBRE LOS PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA
• Puede no ser factible los costos o beneficio para la
Administración implementar suficientes controles
para reducir al mínimo, el riesgo de errores no
detectados.
• El riesgo de control es alto en dichos sistemas.
• El auditor puede evaluar el costo o beneficio
después de evaluar el ambiente de control y el flujo
de transacciones, utilizando pruebas sustantivas.

128
NIA1002:AMBIENTES DE PED-SISTEMAS DE
COMPUTADORA EN LÍNEA.
• Es ayudar al auditor en la “Evaluación del riesgo y
Control Interno” y la declaración internacional de
auditoria características y consideraciones del PED
con los sistemas computarizados en línea.
• Determinar los efectos de un sistema de compu
• tadoras en línea sobre el sistema de contabilidad y
controles internos relacionados sobre
Procedimientos de Auditoria.

129
 Sistemas de computadoras en
línea
• Posibilitan a los usuarios el acceso a datos y
programas en línea.
• Permiten varias funciones:1. Alimentan
transacciones. 2. Hacer consultas 3. Solicitar
informes. 4. Actualizar archivos maestros.
• Los aparatos terminales incluyen:1.
Terminales generales. 2. Terminales con fines
especiales.

130
 Tipos de sistemas de
computadoras en línea
• Procesamiento en línea/ tiempo real.
• Procesamiento en línea/ por lote.
• Actualización en línea/ memorándum.
• Investigación en línea.

131
Características de los sistemas de
computadora en línea
• Entrada y validación de datos en línea.
• Acceso en línea a los usuarios y al acceso
potencial del programador al sistema.
• Se puede dar detalles de las transacciones u
otros medios.
• Los programadores pueden tener acceso en
línea al sistema lo que le permite desarrollar
nuevos programas y modificar programas
existentes.
132
 CONTROL INTERNO EN UN SISTEMA
DE COMPUTADORAS EN LÍNEA.
• Controles de acceso procedimientos diseñados para
restringir el acceso a programas y datos.
• Acceso no autorizado a aparatos terminales,
programas y datos en línea.
• Alimentación de transacciones no autorizadas.
• Cambios no autorizados a archivos de datos.
• Programas operacionales de computadora que no
han sido autorizados.

133
Procedimientos y controles físicos
• Controles sobre las clave de acceso,
restricción.
• Controles de mantenimiento del sistema.
• Controles de programación, controles para
detectar cambios no apropiados a los
programas
• Registros de transacciones, informes que se
diseñan para crear un rastro de auditoría para
una transacción en línea.
134
 Controles de aplicación de PED.
• Autorización para pre-procesamiento.
• Pruebas de edición del aparato terminal.
• Procedimientos de corte que aseguren las
transacciones en el periodo contable.
• Controles de Archivos.
• Control del archivo maestro.
• Balanceo

135
EFECTOS DE LOS SISTEMAS DE COMP. EN
LÍNEA ,SOBRE EL SIST. DE CONTABILIDAD.
• El grado el cual el sistema en líneas usado para
aplicaciones contables.
• El tipo de importancias de las transacciones.
• La naturaleza de los archivos y programas.
• El riesgo se puede reducir en: 1. Si los datos se
alimentan cerca del punto de las transacciones.
• 2. Si las transacciones no válidas son corregidas.
• 3. Si las transacciones son procesadas
inmediatamente.

136
 RAZONES QUE AUMENTAN LOS RIESGOS
EN LOS SISTEMAS COMPUTARIZADOS
• Si los aparatos computarizados están dispersos.
• Los aparatos computarizados pueden ser usados sin
autorización.
• Si se interrumpe el procesamiento en línea.
• Acceso de datos mediante telecomunicaciones por
parte de personas no autorizadas.
• Carencia de documentos fuentes para cada
transacción de entrada.

137
 EFECTOS DE LOS SISTEMAS DE
COMPUTADORA EN LÍNEA SOBRE LOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
• Autorización, integridad y exactitud de las
transacciones en línea.
• Integridad de los registros y procedimientos,
en línea de usuarios y programadores.
• Cambios de procedimientos de auditoria el
uso de las TAACs “Técnicas de auditoria
asistidas por computadora.

M. A. RAÚL ARRARTE MERA 138

 NIA 1003: SISTEMAS DE BASE
DE DATOS
• Ayuda al auditor determinar el riesgo de C.I. y
los efectos de un sistema de base de datos
sobre el sistema de contabilidad
• Evaluar las características y consideraciones
del procesamiento electrónico de datos. PED.
• Descripción del sistema de base de datos.

M. A. RAÚL ARRARTE MERA 139

Características del sistema de
base de datos

• Datos compartidos.
• Independencia de datos respecto de los
programas de aplicación.
• Diccionario de datos.
• Administración de base de datos.
• -El administrador es responsable por la
definición de la estructura,
seguridad,control operacional y eficiencia
140
Control Interno en un ambiente de
base de datos (grupos generales)
• Enfoque estándar para desarrollo y
mantenimiento de programas de aplicación.
• Propiedad de los datos.
• Acceso a la base de datos.
• Segregación de funciones.

141
 El efecto de las bases de datos
sobre el sistema de contabilidad y
controles internos relacionados
• El grado bases de datos se usen en
aplicaciones contables.
• El tipo de importancia de las transacciones
financieras que procesen.
• La naturaleza de la base de datos, el SABS,
diccionario, administración de la base de
datos.
• Los controles generales del PED, que es
importante en un ambiente de base de datos.
142
 EL EFECTO DE LAS BASES DE DATOS
SOBRE LOS PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORÍA
• El SABS y las aplicaciones contables que se
usan la base de datos.
• Los estándares y procedimientos para
desarrollo y mantenimiento de los programas
de aplicación que usa la base de datos.
• La función de Admon. de la base de datos.
• Asegurar la integridad y seguridad.
• La disponibilidad de los recursos para auditorá
dentro de la SBAS.
143
 Procedimientos de auditoria
• Generar datos para pruebas.
• Proporcionar un rastro de auditoría.
• Verificar la integridad de la base de datos.
• Proporcionar acceso a la base de datos y
obtener una copia de los controles del
sistema.
• Obtener información necesaria para la
auditoría.
144
 NIA 1004: RELACIÓN ENTRE
SUPERVISORES BANCARIOS Y AUDITORES
EXTERNOS
• Los bancos juegan un papel central en la
economía: guardan los ahorros del público,
proporcionan un medio de pago de bienes y
servicios, financian el desarrollo de negocios y
el comercio. Para desempeñar estas
funciones en forma segura y eficiente, los
bancos deben inspirar confianza del público y
en aquellos con quienes hacen negocios .

145
 El sistema bancario
• L estabilidad del sistema bancario nacional e
internacional es reconocido como un asunto
de interés del público en general.
• Este interés se refleja en la forma en que los
bancos en todos los países a diferencia de
otras de otras Cias., están sujetas a
supervisión de su solvencia financiera por
parte de la Superintendencia de Bancos y
Seguros.
146
 SISTEMA NACIONAL
BANCARIO
• La banca crece en complejidad, tanto nacional como
internacional, los supervisores de bancos como la de
los auditores externos se están volviendo más
solicitados.
• Una comprensión mutua y apropiada mejoraría la
comunicación y la efectividad de la auditoría
• La responsabilidad y conducción del banco so:
• La administración;los auditores externos y los
supervisores.

147
 RESPONSABILIDAD DE LA
ADMINISTRACIÓN DEL BANCO
• Quienes realizan tareas bancarias sean
competentes expertos en las posiciones clave.
• Existan y funcionen sistemas de control apropiados.
• Se observen estatutos, directivas y reglamentos
respecto a solvencia y liquidez.
• Velar por los intereses no sólo de los accionistas
sino también de los depositantes que estén
protegidos.

148
 RIESGO BANCARIO
• Riesgo de crédito.
• Riesgo de liquidez.
• Riesgo de tasa de interés y de inversión.
• Riesgo de tipo de cambio.
• Riesgo de partidas fuera de balance.
• Riesgo de lavado de dinero

149
 PROCEDIMIENTOS ESTÁNDAR
CONTABLES
• Toda la operación bancaria sea manejada
efectiva y eficazmente.
• La administración tenga una base consistente
para monitorear, controlar y planear diferentes
exposiciones asumidas.
• Se reduzca la posibilidad de fraude, del
personal, administración o clientes.

150
 EL PAPEL DEL AUDITOR
EXTERNO DEL BANCO
• El objetivo principal de una auditoría de un banco
por una auditor externo es expresar una opinión
sobre los estados financieros publicados del banco,
sea verdadero , adecuado y razonablemente la
posición financiera del banco y los resultados de sus
operaciones para el periodo para lo que se preparan
los estados.
• El dictamen es dirigido:a accionistas es usado por
acreedores, depositantes y supervisores.

151
 Criterios básicos que utiliza el
auditor para obtener una certeza.
• Estudio del sistema de contabilidad y del
control interno sobre los que desea apoyarse.
• Poner en prueba dichos controles para
determinar la naturaleza, alcance y
oportunidad.
• Desarrollo de dichas pruebas,
investigaciones, procedimientos de
verificación de tansacciones contables y
saldos de cuentas según considera apropiado.
152
 Problemas especiales en una
auditoría de un banco
• Los bancos custodian grandes volúmenes de
dinero en efectivo, instrumentos negociables
cuya seguridad física tiene que asegurarse.
• Realizan grandes volúmenes y variedad de
transacciones en número como en valor por
tanto el sistema de contabilidad y control
interno son complejos y un amplio uso de
procesamaiento electrónico de datos.

153
 Problemas especiales en una
auditoría de un banco
• Operan en una red de sucursales y Dptos.
dispersos por lo que implican una mayor
desentralización de autoridad y la dispersión
de funciones contables y de control.
• Asumen compromisos importantes sin
ninguna transferencia de fondos estas
partidas se llaman fuera de balance.
• Son regulados por organismos
gubernamentales
154
 Trabajo del auditor
• Decidir sobre la naturaleza, oportunidad y
alcance de sus procedimientos de auditoría.
• Evaluar los resultados de sus procedimientos.
• Evaluar la razonabilidad de los juicios y
estimados hechos por la administración al
preparar los estados financieros.
• El auditor planea y conduce la auditoría hace
razonable de detectar representaciones
erróneas.
155
La relación entre el supervisor y el
auditor
• El auditor está interesado en la estabilidad del
banco para proteger los intereses de los
depositantes.
• El auditor está interesado en informar sobre
la posición financiera del banco.
• Ambos están interesados en la continuidad
del banco bajo el principio de contabilidad
generalmente aceptado de Negocio en
Marcha.
156
 Relación entre el supervisor y el
auditor
• El supervisor está interesado en el
mantenimiento de su sistema efectivo de
control interno como base para la
administración segura y prudente de los
negocios del banco.
• El auditor está interesado en la evaluación del
control interno para determinar el grado de
confiabilidad para planear y llevar a cabo su
trabajo de auditoría.
157
 Relación entre el supervisor y el
auditor
• El supervisor está interesado en la existencia
de un sistema de contabilidad apropiado para
obtener información confiable para la
medición y control del riesgo.
• Al auditor le interesa obtener certeza de los
registros contables de los cuales se preparan
los estados financieros que han sido
mantenido apropiadamente.

158
 El supervisor par ejecutar su
trabajo necesita
• Política de contabilidad apropiadas en la
preparación de los estados financieros.
• Cumplimiento del P.C.G.A. de Negocio en
Marcha en que están preparados los estados
financieros en los cuales están basados los
valores del activo y pasivo.
• Los EE.FF.están preparados en base a juicios
por la administración y evaluados por el
auditor.
159
 El supervisor para ejercer su
trabajo necesita.
• Evaluar la posición financiera del banco
puede ser afectada por sucesos posteriores a
la presentación de los estados financieros.
• Él no puede asumir que la evaluación del
auditor sobre el control interno para los fines
de la auditoría serían necesariamente
adecuados para los fines que el supervisor
necesita su evaluación.

160
 CRITERIOS DEL PAPEL DEL AUDITOR
COMO AYUDA AL PROCESO DE
SUPERVISIÓN
• Suministrar información precisa del banco.
• Relación normal entre el auditor y sus clientes.
• Eliminar conflictos entre el auditor y supervisor.
• Los requerimientos deben ser específicos.
• Las tareas del supervisor requiera al auditor
necesitan estar dentro del enfoque de auditoría.
• Las tareas deben tener una base racional y
confidencialidad.

161
 Direcciones específicas hacia las
que el auditor puede extenderse
• Depende del entorno nacional del supervisor
con enfoque activo con inspecciones
frecuentes.
• Desarrollar nuevo enfoque de los supervisores
al aumentar la complejidad de la banca, las
inspecciones llevadas en sito son llevadas a
mayor confiabilidad de las operaciones.
• El supervisor trabaja con el informe del auditor
en sus tareas de supervisión.
• 162
Tareas específicas de supervisión
• Verificación de declaraciones prudenciales.
• Evaluación de los sistemas de información.
• La expresión de una opinión apegada a
políticas contables fiduciarias del banco.
• Examen de los registros y control contable
respecto de las actividades fiduciarias del
banco.
• Relación mutua entre auditores y
supervisores.
163
 NECESIDAD DE DIÁLOGO ENTRE
EL AUDITOR Y EL SUPERVISOR
• Los supervisores sí confían en el trabajo del auditor
deben hacerlo en la profesión contable.
• Supervisiones y organismos profesionales de
contabilidad deben aplicar políticas apropiadas.
• Tanto los supervisores y auditores están.
interesados en unformidad entre los diferentes
bancos en la aplicación de políticas contables
apropiadas.

164
 NIA 1005.Consideraciones en la
auditoría de negocios pequeños
• Se aplican a la auditoría de información Fira. a
cualquier negocio sin importar el tamaño.
• Negocio pequeño se refiere a aun negocio
que tiene pocos empleados o un bajo nivel de
rotación de activos, cuyas características son:
• - Limitada segregación de funciones.
• - Predominio de los administradores o
propietario sobre todos los aspectos
esenciales.
165
 Características de los pequeños
negocios
• Limitada segregación de funciones:
• - asigna mayores recursos a contabilidad
financiera, no es rentable emplear personal
con habilidades especializadas.
• Predominio de los administradores o el
propietario:
• -por el predominio pueden incidir en el control
interno.

166
Consecuencias si los recursos son
limitados para contabilidad
• Registros pueden ser informales o
inadecuados por tanto hay mayor riesgo de
que los estados financieros sean inexactos o
incompletos.
• Los administradores de negocios pequeños
pueden asumir incorrectamente que han sido
revelado de su responsabilidad por informes
financieros exactos.
• Es propicio a incurrir en errores o fraudes.
167
 EN LOS NEGOCIOS PEQUEÑOS
AUMENTA EL RIESGO DE CONTROL
• Un empleado puede desempeñar mas dd dos
funciones:
• Iniciar y autorizar documentos fuentes.
• Alimentar datos al sistema.
• Operar la computadora.
• Usar o distribuir datos de salida.
• Modificar los sistemas operativos.

168
RIESGOS DE CONTROL EN LOS
PEQUEÑOS NEGOCIOS
• Existencia de control de control interno débiles. El
propietario compra, paga ,firma cheques...;
• Dichos controles internos pueden ser violados.
• El riesgo de fraudes es mayor, operaciones
erróneas serán eminentes, las actividades S/R.
• Es responsabilidad de los administradores que los
activos estén salvaguardados, establecer y
mantener un sistema de contabilidad.

169
 Impacto de las características del
negocio pequeño en la auditoría
• Consideraciones sobre el trabajo: el auditor
puede determinar que no es posible obtener
evidencia suficiente para formarse una opinión
sobre los estados financieros.
• El auditor y el cliente debe mandar una carta
de compromiso antes de comenzar el trabajo
para evitar malos entendidos con respecto al
trabajo.

170
Consideraciones y procedimientos
de auditoría
• Las características de los pequeños negocios
afectan el enfoque de la auditoría de estados
financieros.
• El auditor obtiene un entendimiento del
negocio y del sistema de la entidad para
registro y Proc. de transacciones y evalúa la
adecuación del sistema como base para la
presentación de los estados financieros.

171
 CONSIDERACIONES Y
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
• El auditor considera el diseño global del sistema de
contabilidad y obtiene con refleja las transacciones
de sus operaciones de la entidad.
• Por la falta de segregación de funciones y la
constante violación de los controles internos por los
administradores dificulta al auditor la P/A.
• Difícil la aplicación de controles cumplimiento y
sustantivos y pruebas adicionales de detalle.

172
 EL DICTAMEN DEL AUDITOR
• Cuando el auditor no puede desarrollar
procedimientos para obtener evidencia
suficiente apropiada de auditoría respecto a la
integridad y exactitud de los registros
contables, puede constituir una limitación al
alcance del trabajo de auditoría, dando como
resultado a salvedades sobre la opinión
llegando el caso hasta abstención de opinión.

173
 NIA: 1006 “AUDITORÍA DE BANCOS
COMERCIALES INTERNAC”.
• Proporciona una guía adicional al auditor por
medio de la interpretación y ampliación de los
lineamientos en el contexto de la auditoría.
• También tiene importancia para los auditores
de bancos que operan en el país.
• Un banco es un tipo de institución financiera
que es reconocido por las autoridades
reglamentarias de un país .

174
 OBJETIVOS DE AUDITORIA
• Rendir una opinión basada en normas
internacionales de auditoria o en normas o prácticas
nacionales relevantes establecidas dentro de un
país.
• Que los estados financieros estén preparados de
acuerdo con normas Internacionales de contabilidad.
• Obligatoriedad es requerida que el auditor informe
la situación financiera del Banco a las autoridades
reguladoras reglamentarias del país.

175
 Proceso de auditoria
• El trabajo de auditoría bancaria se divide en
varias etapas distintas a las normales en los
E.F.
• Planeación.
• Grado de confianza del control interno.
• Aplicación de procedimientos sustantivos.
• Informes sobre estados financieros.

176
 Carta de compromiso de un
auditor
• Es el documento donde se confirma su
aceptación del nombramiento.
• Se detalla el objetivo, alcance, grado de
responsabilidades, forma de los informes.
• Evaluación de su capacidad como auditor:
• -Capacidad en auditorías bancarias.
• -Conocimiento en los PED.
• -Adecuado de recursos y compromisos entre
firmas. 177
 Planeación de auditoría
• Conocimiento suficiente del negocio del
cliente.
• Conocimiento del sistema de control interno.
• Evaluación del riesgo de auditoría.
• Naturaleza, oportunidad y alcance de los
Proc.
• Evaluación del principio de Negocio en
Marcha.
• Los planes deben ampliarse y aplicarse. 178
 RIESGOS DE PRODUCTO Y DE
SERVICIO
• Riesgo de crédito:- se da cuando el cliente
no liquide una obligación por su valor total.
incluye:
• Riesgo país o de transferencia.
• Riesgo de reposición.
• Riesgo de liquidación.

179
Riesgo de país o de transferencia.
• Es el riesgo que los clientes extranjeros dejen
de liquidar sus obligaciones debido a factores
económicos, políticos y sociales del país
extranjero y ajenos al cliente .

180
 Riesgo de reposición
• Es el riesgo de falta de cumplimiento por parte
de una cliente de los términos de un contrato.
• Esta falta crea la necesidad de reponer la
transacción fallida con otra al precio actual del
mercado. Esto puede dar como resultado una
pérdida al banco equivalente a la diferencia
entre el precio del contrato y el precio actual
del mercado.

181
 Riesgo de liquidación.
• Es el riesgo de que una de las partes de una
transacción se liquide sin que sea recibida un
valor del cliente. Esto dará como resultado
• al banco una pérdida de la cantidad principal
total.
• Las funciones de crédito incluye actividades a:
• origen y desembolsos, monitores, cobranza y
revisión, devolución periódicas.

182
 Otros riesgos de producto y
servicio.
• Riesgo de tasa de interés.
• Riesgo de interés.
• Riesgo cambiario.
• Riesgo de mercado.
• Riesgo fiduciario.

183
 RIESGO DE TASA DE INTERÉS
• Es el riesgo de pérdida obligado por la sensibilidad a
movimientos futuros en las tasas de interés,
comprende:
• a) riesgo de ingreso:- es la pérdida originado por los
movimientos en las tasas de crédito y préstamos no
están debidamente sincronizados.
• B) Riesgo de inversión:- es la pérdida originada por
un cambio en el valor de las inversiones de
rendimiento fijo como resultado de cambios en las
tasas de interés.

184
 Riesgo de liquidez
• Es el riesgo de pérdida originado por la
posibilidad que el banco no tenga suficientes
fondos para cumplir con sus obligaciones .
• RIESGO CAMBIARIO.
• Es el riesgo originado por movimientos en las
tasas de cambio aplicables a activos ,
pasivos, derechos y obligaciones en divisa
extranjera.

185
 Riesgo de mercado
• Es el riesgo de pérdida originado en
movimientos en los precios de mercado de las
inversiones.
• RIESGO FIDUCIARIO.
• Es el riesgo originado por factores internos
como el de no mantener en custodia segura o
negligencia en la administración de los activos
a nombre de terceros.

186
 RIESGOS BANCARIOS DE ACUERDO AL
GRADO DE CONCENTRACIÓN O
EXPOSICIÓN
• Riesgo de operación.- son originados por:
• procesar altos volúmenes de transacciones a corto
plazo donde se usa el sistema PED.:
• Error originado por falta de control interno.
• Pérdidas de datos por fallas del sistema.
• Corrupción de datos por por interferencia N/A.
• Exposición a riesgos de mercado por falta de
información financiera.
• Necesidad de usas el (TEF) transferir ingentes
volúmenes de dinero.
187
 Desarrollo de un plan global de
auditoría.
• Evaluación de la importancia relativa.
• Evaluación del riesgo de auditoría
• esperado de control interno
• Uso de sistemas de PED y TEF por el banco.
• El trabajo de auditoría interna.
• Complejidad de las transacciones.
• Representaciones de la administración.
• Uso del trabajo de los supervisores.
188
 APLICACIÓN DE
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS.
• Los procedimientos sustantivos están diseñados
para para obtener evidencia sobre la integridad,
exactitud y validez de los datos producidos por el
sistema de contabilidad y son:
• a) pruebas de detalle de transacciones y saldos
• b) análisis de índices y tendencias incluyendo
investigación resultante de fluctuaciones y partidas
inusuales.

189
 Aseveraciones sustantivas.
• Existencia.
• Derechos y obligaciones.
• Ocurrencia.
• Integridad.
• Valuación.
• Medición.
• Presentación y revelación.

190
 Técnicas de auditoría
• Revisión analítica:- estudiar los índices y
tendencias importantes e investigaciones de
fluctuaciones importantes.
• Inspección:-consiste en examinar registros,
documentos o activos tangibles.
• Investigación:- consiste en buscar información
apropiada de personas enteradas en banca.
• Confirmación:- consiste en la respuesta a una
investigación para corroborar la información.
191
Partidas de los estados financieros
• Metal en barras: Objetivo de la auditoría.
• Existencia:- este tipo de bien es similar en
apariencia y de fácilmente intercambiable.
• Confirmación e inspección de la existencia
física y pruebas de conciliación de los
resultados de conteos físicos con los registros
y a nombre de los clientes.
• Entendimiento bajo bajo las cuales el metal en
barras está en poder del banco.
192
 DERECHOS Y OBLIGACIONES
• Existe dos posibles circunstancias:
• 1.- El metal en barra en poder del banco a nombre
de clientes se “ asigna” . El metal recibido en
depósito no se identifica y el depositante tiene
derecho a que se regrese el metal identificado, esto
es un convenio fiduciario.
• 2.-el metal en poder del banco no se “asigna”, el
metal en depósito no se identifica el banco acusas
recibo con la descripción, peso, el cliente no tiene
derecho a que se le regrese el metal.

193
 SALDOS CON OTROS:
EXISTENCIA.
• Confirmación del saldo por terceros en otros bancos
de los volúmenes de transacciones.
• Valuación: se probara si es posible el cobro del
depósito a al luz de la acptabilidad del banco
depositario.
• Presentación y revelación:- se apreciará si la
presentación en los estados financieros son
representativos las transacciones comerciales de
buena fe o cualquier variación importante de los
niveles normales.

194
 PARTIDAS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
• Metal en barra.
• Saldos en otros bancos.
• Papel de mercado de dinero.
• Valores comerciales.
• Otros activos financieros.( los que implican inversión
actual de fondos), (los que no implican una inversión
actual de fondos).
• Inversiones a largo plazo,negociable y no
negociables.

195
 PARTIDAS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
• Préstamos.
• Cuentas con los depositantes incluyendo: depósitos
generales.
• Partidas en tránsito.
• Capital y reservas.
• Contingencias y compromisos.
• Ingresos por interese y gastos por interese.
• Ingresos de valores incluyendo: ganancias y
pérdidas, intereses y dividendos.

196
Partidas de los estados financieros
• Estimaciones para pérdidas por préstamos.
• Ganancias y pérdidas en cambio extranjero.
• Ingresos por honorarios y comisiones.
• Estimaciones para impuestos sobre la renta.
• Notas a los estados financieros. Incluyendo, la
declaración de políticas de contabilidad.

197
 Informes sobre los estados
financieros.
• La información financiera ha sido preparada
usando políticas aceptables consistente.
• Cumple con los reglamentarios y estatutario.
• Es presentado la información financiera
consistente con el conocimiento del auditor.
• Todos los asuntos de importancia relativa
están revelados para la presentación.

198
 Informes sobre los EE. FF.el
auditor debe considerar:
• Uso de formatos, terminología y principios de
contabilidad específicos de acuerdo a ley.
• Asegurarse que se han hecho los ajustes a
las cuentas sucursales y subsidiarias
extranjeras , que están reflejadas en los
estados financieros.
• En algunos países permite a los bancos tener
reservas ocultas , donde no se revele en los
estados financieros el auditor deberá revelar.
199
 Cuestionario de C.I. Moneda
extranjera.
• ¿Tiene el banco políticas escritas que sea de
conocimiento de todo el personal y agentes?
• ¿está prohibido a los agentes negosiar con su
propia cuenta?.
• ¿la administración revisa las actividades de
los agentes?.
• ¿tiene el banco políticas escritas para los
límites para el día y el final del día?

200
 CUESTIONARIO DE CONTROL
INTERNO
• ¿Tiene el banco políticas escritas en uso para
detectar operaciones fuertes de los clientes?.
• ¿revelar en forma adecuada aumentos repentinos
en el volumen de las negociaciones de un corredor
de bolsa?.
• ¿revelar en forma adecuada las transacciones a
tasas contractuales poco usuales?.
• ¿tiene el banco procedimientos por escrito que
requieran boletas prenumeradas para cada
corredor?.

201
 CUESTIONARIO DE CONTROL
INTERNO
• ¿Se contabilizan la integridad de las boletas usadas
y no usadas?.
• ¿Se registra de inmediato todas las transacciones
en los registros contables por un independiente?
• ¿Se realizan conciliaciones diarias de las posiciones
y utilidades de los agentes con los registros
contables y la investigación de las diferencias?
• ¿Se reporta a la gerencia las operaciones detallada
en forma apropiada?.
202
 Cuestionarios de control interno
• ¿tiene el banco manuales por escrito en uso
para despacho independiente de las
confirmaciones de salidas numeradas de los
clientes?.
• ¿para el recibo de todas las confirmaciones
de entrada y su comprobación con las copias
pre- numeradas de las boletas interna?
• ¿para la comparación de firmas en las
confirmaciones de entrada con las muestras?.
203
 Indices financieros bancarios.
• Calidad de activos.
• Liquidez
• utilidades
• capital adecuado.

204
Procedimientos sustantivos para la
evaluación de pérdidas en
préstamos
• Entendimiento de los factores de riesgos:
• -Moneda en préstamo.
• -Aceptabilidad crediticia del prestatario.
• -Propósito del préstamo.
• -Garantía por el préstamo.
• -Naturaleza de las actividades del prestatario.
• -País de operaciones del propietario.

205
 Procedimientos sustantivos para
evaluación de pérdidas en
préstamos
• Método del banco para valuar el valor
colateral del préstamo.
• Proceso de monitoreo del préstamo del
banco.
• La cartera del préstamo y las diversas
particularidades y características.
• La documentación usada por el banco.
• La base de clientes prestatarios
206
 Objetivo de auditoría
• El objetivo principal de la revisión de
préstamos es asegurar que éstos por cobrar
estén valuados en forma apropiada y que los
préstamos que requieran una estimación para
pérdida hayan sido identificados
completamente y se hayan hecho la
estimación necesaria.

207
 Enfoque de auditoría
• Se llevará una revisión de préstamos y de
otras partidas a medio año de las cuales el
banco estén en riesgo.
• Evaluación de la categoría de préstamos a fin
de determinar las probables pérdidas.
• La información de los supervisores.
• Evaluar la práctica previa del banco sus
estimaciones y su experiencia en pérdidas.

208
 MUESTRA DE PROCEDIMIENTOS
SUSTANTIVOS
• General: Registrar en el programa la naturaleza y
oportunidad de los procedimientos de Audit.
• Obtener un listado completo de los préstamos.
• Obtener un listado de las pérdidas definitivas y
potenciales de préstamos identificado al cliente.
• Calcular el interés acumulado por cobrar y la
evaluación de la cantidad de pérdida definitova y
potencial.

209
 Criterios para la selección de la
muestra
• Evaluar cualquier nivel de riesgo enfatizando
en tasas de interés equiparación de
vencimientos.
• Cualquier cambio en la confianza del banco
sobre depósitos entre bancos versus
depósitos de clientes.

210
 CRITERIOS DEL TAMAÑO DE
LA MUESTRA SELECCIONADA
• Cuentas con saldo igual o mayor a la muestra.
• Cuentas en lista de observación
• cuentas con estimación mayor a la muestra.
• Existe Dpto. que administra las Ctas. Problema.
• Cuentas con retraso de intereses más de un periodo
especificado.
• Grado de exposición de otras estimaciones
financieras en línea entre bancos.

211
 Revisión de préstamos

• Evaluar documentos de préstamos y

garantías.
• Lista o reportes de retrasos.
• Resúmenes de actividades.
• Listado anteriores de cuentas dudosas.
• Reporte de préstamos no actuales.
• Estados financieros del prestatario.
• Informes de valuación de garantías.
212
EVALUACIÓN DE LA ESTIMACIÓN GLOBAL
PARA PÉRDIDA EN PRÉSTAMOS
• Tendencia en información cuantitativa.
• -obtener información relacionada al banco tales
como: estadística, memorias otros informes.
• Tendencias en información cualitativa tales como:
• -experiencia administrativa en créditos
• -grado de confiabilidad, evidencia y pericia externa
en la valuación colateral.
• -criterios usado en el otorgamiento del préstamo.

213