PRESENTACION

ETELBERTO SEGUNDO CEPEDA DIAZ

ESTUDIO

ABOGADO UNIVERSIDAD LIBRE

ESPECIALISTA DERECHO TRIBUTARIO – UNIVERSIDAD AUTONOMA DE
BARRANQUILLA

ESPECIALISTA EN DERECHO ADMINISTRATIVO-UNIVERSIDAD PONTIFICIE

SECCIONAL MONTERIA.

ESPECIALISTA EN DERECHO ADUANERO- EXTERNADO DE COLOMBIA -

BARRANQUILLA
 EXPERIENCIA LABORAL

DIRECCION SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS

DE MONTERIA
DOCENTE CATEDRA UNIVERSIDAD DEL SINU DESDE
EL AÑO 2011
DOCENTE DE LA UNIVERSIDAD COOPERATIVA
SECCIONAL MONTERIA
PERSONERO MUNICIPAL – MUNICIPIO DE CIENAGA
DE ORO AÑO 1987 Y 1988

CORREO ELECTRONICO: ecepedad@dian.gov.co

Celular: 3126590498
 DERECHO TRIBUTARIO
GLOSARIO.
1.- ORDENAMIENTO JURIDICO ESTATAL. (SINONIMO DE DERECHO)
Conjunto de normas o leyes que regulan a la sociedad. (LEGALISTA)
DERECHO PÚBLICO: Conjunto de normas que regulan las relaciones entre
el estado y los particulares.
DERECHO CONSTITUCIONAL: La norma de Normas
DERECHO ADMINISTRATIVO: Regula la organización y actividad de la
administración pública. Derecho de petición. Art. 4 CPACA.
Formas de iniciar las actuaciones administrativas. –
1.- Derecho de Petición en interés general
2.- Derecho de Petición en interés particular
3.- Por quienes obren en cumplimiento de una obligación o DEBER LEGAL.
(Presentación de declaraciones Tributarias.
4.- Por las autoridades, oficiosamente.
DERECHO TRIBUTARIO: Subespecialización del derecho administrativo.
DERECHO PRIVADO: Conjunto de normas que regulan las relaciones entre
los particulares.
DERECHO COMERCIAL, CIVIL Y LABORAL.
COMPONENTES DEL DERECHO
Todas las disciplinas del derecho, tienen dos partes:
PARTE SUSTANTIVA O ABSTRATO:
PARTE PROCEDIMENTAL O DINAMICA
2.-FUENTES DERECHO TRIBUTARIO
Es donde nacen u origen de las cosas, hay un orden jerárquico
(Pirámide)
CONSTITUCION POLITICA.
Deberes y obligaciones
ART. 95, NUM. 9. Contribuir al financiamiento de los gastos e
inversiones del ESTADO dentro del concepto de justicia y equidad.
ART. 338. Tributación-Congreso deben fijar directamente los
elementos de los impuestos
ART. 363. Principio del sistema tributario, se funda en los principios
de Equidad; Eficiencia y progresividad. Las leyes tributarias no se
aplican con retroactividad.
LEY: Estatuto tributario decreto 624 DE 1989.
Parte preliminar
Origen de la obligación sustancial, sujetos pasivos, responsables.
Seis libros
Libro primero: RENTA, Libro Segundo: Retención en la Fuente, Libro
Tercero: Impuestos a las Ventas, Libro Cuarto: Timbre, Libro Quinto:
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO. Libro Sexto: Gravamen a los
Movimientos Financiaros, 881 Artículos.
REGLAMENTOS: Decreto reglamentarios.
JURISPRUDENCIA: Fallos de las altas Cortes.
DOCTRINA: Estudios del derecho
ANOLOGIA: Casos parecidos.
PRINCIPOS GENERALES DEL DERECHO: Equidad y justicia.
LOS PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO ADMNISTRATIVO:
Moralidad pública, Economía, Celeridad, Transparencia, Oportunidad.
DERECHO INTERNACIONAL. Convenio Internacionales – doble
tributación
 3.- CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS

No es tema de procedimiento tributario, pero se hace necesario su

mención.

TRIBUTO: Aquellos ingresos que obtiene el Estado Mediante el

ejercicio de su poder de Imperio, vale decir mediante leyes que
crean obligaciones a cargo de sujetos – individuos y entidades- en
la forma y cuantía que dichas leyes establezcan.

IMPUESTOS: NACIONALES, DEPARTAMENTALES Y MUNICIPALES

Ingresos que obtiene el ESTADO en virtud del poder de imposición,
respecto de quienes realicen el hecho jurídico considerado por la
ley como hecho imponible. (No hay contrapartida, no hay
consentimiento del obligado, no existe correlación entre impuesto
cobrado y el beneficio recibido).
TASAS:
Son obligaciones pecuniarias que el ESTADO exige como
contraprestación de un servicio que está directamente relacionado
con el sujeto pasivo. (Hay contraprestación, servicios públicos, tasa
aeroportuaria.)

CONTRIBUCION:
Son ingresos públicos de carácter obligatorio y tasado
proporcionalmente, que el ESTADO percibe de un grupo de
personas y los cuales tienen un fin específico del cual se deriva una
ventaja particular y al mismo tiempo un beneficio colectivo.
(Contribuciones sociales o Parafiscalidad o impuesto a la nómina,
Contribuciones de Valorización y contribuciones corporativas:
Gremio de los comerciantes).
 4.-RAMAS DEL PODER PÚBLICO

La forma de manifestarse cada rama del poder público es

diferente:
 5.- ADMINISTRACION PUBLICA
Es el conjunto de órganos encargados de cumplir las múltiples tareas del ESTADO
y de prestar los servicios que el ESTADO atiende. (Salud, educación Carreteras
etc.)
ACTOS ADMINISTRATIVOS:
Son las manifestaciones de voluntad de la administración pública tendientes a
producir efectos jurídicos; lo que se busca es la satisfacción un interés
administrativo que contenga por objeto crear, modificar o extinguir una
situación jurídica subjetiva. Ejemplo: obligación o deuda, por el transcurso del
tiempo se extingue.
ACTOS DE TRAMITE, PREPARATORIO Y DEFINITIVO.
Son aquellos que se expiden como parte de un procedimiento administrativo
que se encamina a adoptar una decisión, son los medios para realizar la
actividad administrativa.
ACTO TRÁMITE: Auto de apertura, requerimiento ordinario, Emplazamiento
para corregir.
ACTO PREPARATORIO: Emplazamiento para Declarar, Pliego de Cargos,
Requerimiento Especial.
ACTO DEFINITIVO: Resolución sanción Independiente, Resolución Sanción por
No declarar y Liquidaciones oficiales.
 6.- DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES

COMO NACIO.
Mediante el decreto 2117 de 1992, se constituyo UAE- DIAN,
adscrita al Ministerio de Hacienda y Crédito público, cuando el 1 de
junio del año 1993 se fusiono la DIN y DAN.
Mediante el decreto 1071 de 1999, se da una nueva
Reestructuración y se organiza la UAE –DIAN.
De igual manera, el 22.10.2008, por medio del decreto 4048 se
modifica la estructura de la UAE –DIAN. Vigente.
NATURALEZA JURIDICA.
La DIAN está organizada como una UAE del orden nacional de
carácter eminentemente técnico y especializado, con personería
jurídica, autonomía administrativa y presupuestal y con patrimonio
propio, adscrita al ministerio publico.
DONDE TIENE SU JURISDICCION.
UAE- DIAN, Comprende el territorio nacional y su domicilio
principal es la ciudad de BOGOTA D. C. (49 ciudades).

OBJETO
UAE – DIAN, - tiene como objeto coadyuvar a garantizar la
seguridad fiscal del ESTADO colombiano y la protección del
orden público económico nacional, mediante la administración
y control al debido cumplimiento de las obligaciones TAC y la
facilitación de las operaciones de comercio exterior en
condiciones de equidad, transparencia y legalidad.

PATRIMONIO.
Esta constituido por los bienes que posee y por los que
adquiera a cualquier titulo o le sean asignados con
posterioridad. (DACION PAGO).
PARA QUE EXISTE LA DIAN.
Para Coadyuvar a garantizar la seguridad fiscal del ESTADO colombiano y la
protección del orden público económico nacional, mediante la administración y
control al debido cumplimiento de las obligaciones TAC y la facilitación de las
operaciones de comercio exterior en condiciones de equidad, transparencia y
legalidad.
QUIEN ES EL REPRESENTANTE LEGAL DE LA DIAN.
Director General, libre nombramiento y remoción. (Nombramiento ordinario)
QUE FUNCIONES LE COMPETE A LA DIAN.
La administración de los impuestos: De Renta y Complementarios, Gravamen a
los Movimientos financieros, de Timbre y sobre las ventas, (comprende la
recaudación, fiscalización, liquidación, discusión, cobro, devolución, sanción)
los derechos de aduanas, (comprende la recaudación, fiscalización,
liquidación, discusión, cobro, sanción), incluyendo la aprehensión, decomiso o
declaración en abandono a favor de la nación de mercancías y su
administración y disposición. El control y vigilancia sobre el cumplimiento del
régimen cambiario en materia de importación y exportación de bienes y
servicios. Le compete actuar como autoridad doctrinaria y estadística en
materia TAC.
 QUE PROCESOS SE DESARROLLAN EN LA DIAN.
ESTRATEGICOS.
Tienen como finalidad orientar a la entidad para que cumpla con
su misión, visión, política y objetivos y satisfacer las necesidades
de las partes interesadas (Organización, persona o grupo) que
tengan un interés de la entidad.
MISIONALES.
Tienen que ver con la razón de ser y las responsabilidades de la
DIAN.
APOYOS.
Proporciona el soparte a los procesos estratégicos, misionales,
evaluación.
EVALUACION Y CONTROL
Ejercicio de la medición, retroalimentación y ajustes. Control
interno y disciplinario.
 ESTRUCTURA ORGANICA UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL.
Estada conformada por niveles:
CENTRAL. -
Dirección general (Asesores, Comisiones, comité, Oficinas de
control interno, defensoría del contribuyente y del usuario
aduanero)
Direcciones de Gestión (7)
Aduanas. Subdirecciones
Policía Fiscal y aduanera. Subdirecciones
Recursos y administración económica. Subdirecciones
Organizacional. Subdirecciones
Ingresos. Subdirecciones de asistencia al cliente y de recaudación
y Cobranzas
Jurídica: Subdirecciones de recursos tributarios y Normatividad y
jurídica.
Fiscalización: Subdirección.
LOCAL. -
Direcciones Seccionales Impuesto (7)
Direcciones Seccionales Aduanas (6)
Direcciones Seccionales de Impuestos y adunas (30)

DELEGADO.
Dirección Seccional Delegada Mitú.
Dirección Seccional Delegada Pamplona.
Dirección Seccional Delegada Puerto Asís.
Dirección Seccional Delegada Tumaco.

DIRECCION SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE

MONTERIA.
Director Seccional/ Grupo jurídica – Divisiones: De Asistencia al
Cliente, fiscalización, Liquidación, Recaudación y Cobranzas y
Administrativa y Financiera.
7.- COMO SE INICIAN LAS ACTUACIONES ADMINISTRATIVAS
EN LA DIAN

POR PARTE DEL CONTRIBUYENTE:

DECLARACIONES
RECURSOS
PETICIONES
PRUEBAS.

POR PARTE DE LA DIAN:

INVESTIGACION
NOTIFICACION
RESUELVE PETICION
EXIGE COBRO.
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Libro quinto
SISTEMA TRIBUTARIO SE DISTINGUEN TRES COMPONENTES.
LA PARTE SUSTANTIVA.
Se refiere a la definición de los elementos del tributo, Hecho
Generador, Sujeto Pasivo, (Jurídico y económico) Sujeto Activo,
Base Gravable y Tarifa.
LA PARTE PROCEDIMENTAL.
Define las reglas de juego entre el contribuyente y la
administración, para la determinación y el recaudo.

LA ADMINISTRACION DE ESAS DOS PARTES.

Finalmente, la Organización encargada de poner en ejecución las
reglas de juego y administrar las relaciones con los contribuyentes
para garantizar el efectivo recaudo (DIAN).
 PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

DEFINICION
Conjunto de normas que ORIENTAN las actuaciones
administrativas en la vía Gubernativa (Hoy sede
administrativa) con la FINALIDAD de permitir el
cumplimiento de las normas SUSTANTIVA al contribuyente y
la LABOR de Fiscalización, determinación, discusión y cobro
por parte de la administración. (Juez y parte)
 CARACTERISTICA DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
El procedimiento tributario sea venido desarrollando autónomamente respecto del
procedimiento administrativo general, merced a las particularidades que le infunde un
carácter propio.
Ejemplo: Consorcio, no son responsable de renta, pero están obligado a presentar
información exógena, y el termino para sancionar en materia tributaria es de (2) años,
los cuales se contabilizan de la declaración de renta del año en que se cometió la
irregularidad. Como hay vacío para los consorcios no remitimos la norma general del
CPACA, que establece tres años.
Inspección tributaria_ Medio de prueba.
La Característica principal de los IMPUESTOS administrados por la DIAN, radica en que
por ser MASIVOS , están basados en el sistema de AUTOLIQUIDACION, es decir que la
iniciativa y la responsabilidad de determinar el monto corresponde a los
contribuyentes mediante un AUTO DECLARATIVO Y LIQUIDATORIO DE LA
OBLIGACIÓN que tiene la virtud de constituir un TITULO QUE PRESTA MERITO
EJECUTIVO y que proviene del DEUDOR, o sea el contribuyente; Correlativamente, el
procedimiento le confiere a la administración la potestad de modificar el impuesto
dentro de los dos (2) años siguientes, de manera que la AUTOLIQUIDACION del
contribuyente es PROVISIONAL y solamente si en dos años la Administración no ejerce
su potestad, el impuesto Liquidado por el contribuyente adquiere FIRMEZA.
 NORMAS GENERALES DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
JURISDICCION Y COMPETENCIA.
JURISDICCION: Hace relación al territorio donde la DIAN puede hacer
control de los Contribuyentes domiciliados dentro de ese territorio. (Hay
que hacer una precisión frente a los tramites, RUT).
COMPETENCIA: Hace referencia a quien tiene la facultad de administrar los
impuestos, de aplicar las sanciones relativas a estos impuestos, el régimen
aduanero y cambiario. Artículo 560, 684, 691 Y 721 E.T.
CAPACIDAD Y REPRESENTACION.
CAPACIDAD: art. 555, E.T.
Hace referencia a que los contribuyentes pueden actuar por sí mismo ante
la administración Tributaria.
PN: Directamente o a través de apoderado. (Menores Adultos)
PJ: Representante legal o a través de apoderado
REPRESENTACION: ART. 556, 572 E.T.
La representación legal de las personas jurídicas será ejercida de acuerdo al
código de comercio o los estatutos. (Como se demuestra la representación
legal).
PRESENTACION DE ESCRITOS.
Presentación personal. - los escritos del contribuyente deberán presentarse en la
administración a la cual se dirijan, personalmente o por interpuesta persona, con
exhibición del documento de identidad del signatario y en caso de apoderado
especial, de la correspondiente tarjeta profesional.
Presentación electrónica. - circular 118 7.10.2005. no se puede utilizar para el envió
de documento respecto de actuaciones TAC sobre los cuales exista un procedimiento
especial.
Triplicado.
NOTIFICACIONES. 563 E.T.
Es poner en conocimiento de los contribuyentes las actuaciones de la administración.
Esta es una de las figuras más particulares en el procedimiento tributario, dado el
carácter masivo de los impuestos y la particular relación que se traba con la
presentación de las declaraciones.
En general predomina la notificación por correo y en subsidio las notificaciones en
forma personal o mediante la publicación en la página WEB de la entidad y solo
eventualmente se utiliza la citación para notificación personal y en subsidio por
edicto en la etapa de recursos.
AGENCIA OFIOCIOSA 567 E.T.
Solamente los abogados podrán actuar como agente oficioso para interponer
recursos.
 EL PROCESO TRIBUTARIO.
OBLIGACION TRIBUTARIA: VINCULO
OBLIGACION PRINCIPAL O SUSTANCIAL (DAR). ART. 1 E.T.
Esla satisfacción de la prestación debida consistente en el pago del tributo.
OBLIGACION FORMALES. (HACER).
 EL DEBER INSCRIPCION y ACTUALIZACION DEL RUT (ORD. Y ESPECIAL). Art.
555 -2 E.T
 EL DEBER PRESENTAR DECLARACIONES TRIBUTARIAS. Art. 7 a 21 y 591 E.T.
 EL DEBER DE EXPEDIR FACTURAS, ART. 615. E.T
 EL DEBER DE SOL. AUTO, DE FACTURACION D/ 3050/1997
 EL DEBER DE ATENDER LOS REQUERIMIENTOS, ART. 686 Y 651 E.T.
 EL DEBER DE PRESENTACION INFORMACION EXOGENA, ART. 623 Y SGUIENTES
E.T.
 EL DEBER DE CONSERVAR LAS INFORMACIONES Y PRUEBAS, ART. 632 E.T.
 EL DEBER DE LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD, ART. 364, 772 E.T. (D.R.
1354/1987)
 EL DEBER DE RETENER, DECLARAR Y CONSIGNAR RETENCIONES.
 EL DEBER DE EXPEDIR CERTIFICADOS DE RETENCION. (RECLAMARLO)
 GENERALIDADES DE LA DECLARACION TRIBUTARIAS.
DECLARACION: Fundamentalmente, se considera como un acto de
colaboración, tendiente a lograr la efectividad de las obligaciones
sustanciales, bien propias y ajenas. El interés en la declaración
estará básicamente en cabeza del estado, quien es precisamente
quien lo impone, más tal interés ha de radicar también en el
particular que soporta el deber.

NATURALEZA JURIDICA DE LA DECLARACION.

Tiene su fuente en una imposición legal (Naturaleza Obligacional) y
no en un acto voluntario del particular.

RESERVAS DE LA DECLARACIONES. Art. 583 E. T.

L a información de las bases gravables y la determinación privada
de los impuestos que figuren en las declaraciones tributarias, son
reservadas.
 TIPO DECLARACION TRIBUTARIA.
1.-RENTA Y COMPLEMENTARIO
Periodicidad: Anual
2.-RETENCION EN LA FUENTE
Periodicidad: Mensual
3.-DECLARACION DE IVA.
Periodicidad: Bimestral. ART. 600, Mod. Art. 196 LEY 1819 DE 2016
Sujetos: Grandes contribuyentes / PN Y PJ: 31/12, Ingresos Brutos a 31 diciembre del
año gravable anterior= > 92.000 UVT. (92.000x 31.859: $ 2.931.028.000) y Resp. 477 481
E.T.
Periodicidad: Cuatrimestral
Sujetos: PN Y PJ: 31/12, Ingresos Brutos a 31 diciembre del año gravable anterior <
92.000 UVT. (92.000x 31.859: $ 2.931.028.000) y Resp. 477 481 E.T.
4.-DECLARACION DE IMPUESTO AL CONSUMO, ART. 200 LEY 1819/2016.
5.-GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS, ART. 214 LEY 1819/2016.
6.-IMPUESTO NACIONAL A LA GOSALINA ART. 167 E.T.
7.-IMPUESTO NACIONAL AL CARBONO ART. 221 E.T.
8.-DECLARACION NACIONAL AL CONSUMO DE BOLSAS PLASTICAS. (A partir 1 de enero
2017).
Son responsables de este impuesto las personas naturales o jurídicas que pertenezcan al
régimen común de IVA
9.-DECLARACIÓN NACIONAL AL CONSUMO DE CANNABIS MEDICINAL.
TIPOS DE REQUISITOS DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS.

1.- LOS DENOMINADOS FORMALES:

Son todos aquellos necesarios para identificar al contribuyente

y la actividad económica principal a desarrollar, entre otros
tenemos diligenciar los formatos oficiales, identificación del
contribuyente, la firma del sujeto pasivo obligado a declarar y la
exhibición del documento de identificación tributaria.

2.- LOS DENOMINADOS MATERIALES.

Que están constituidos por todos los factores positivos y
negativos de las bases de depuración de la renta, las ganancias
ocasionales.
CLASE DE CORRECCION DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS.

1.- CORRECCIONES AUMENTA EL IMPUESTO A PAGAR O

DISMINUYE EL SALDO A FAVOR. Art. 285 ley 1819/2016, Mod.
644)
2.- CORRECCIONES DISMINUYEN EL IMPUESTO A PAGAR O
AUMENTAN EL SALDO A FAVOR. (Art. 274 ley 1819/2016, Mod.
589).

3.- DECLARACIONES QUE SE TIENEN POR NO PRESENTADAS.

ART. 580, ART. 588 PAR. 2. “%.
4.- INEFICACIA DE LAS DECLARACIONES DE RETENCION EN LA
FUENTE PRESENTADAS SIN PAGO. ART. 580 -1, (ART. 272 Y 273
LEY 1819/2016 BENEFICIO. DECLARACIONES DE IVA SIN EFECTO
LEGAL ALGUNO.
 ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
SEDE ADMINISTRATIVA (DIAN): AREAS QUE INTERVIENEN:
 DIVISION DE FISCALZACION, ART. 684 E.T.: INVESTIGACION:
INEXACTITUD, OMISO E IRREGULARIDADES
 DIVISION DE LIQUIDACIONDETERMINACION, ART. 891 E.T.:
DEFINIR
 DIVISION DE JURDICA O GRUPO DE JURDICA: DISCUSION:
CONTROVERTIR
 DIVISION DE RECAUDACION Y COBRANZAS: COBRO: PERSUASIVO
O COACTIVO
 OTROS PROCESOS: DEVOLUCION

SEDE JURISDICCIONAL (JUECES, TRIBUNAL ADMNISTRATIVO Y

CONSEJO DE ESTADO).
ACCION DE NULIDAD Y RESTABLECIMIENTO DEL DERECHO.
(DEMANDA)
GRACIAS