AUDITORIA TRIBUTARIA • La Auditoría Tributaría es un examen realizado por un profesional Auditor Independiente o Auditor Tributario (SUNAT) con la finalidad de verificar el cumplimiento en forma correcta de las obligaciones tributarias formales y sustanciales de todo contribuyente, así como también determinar los derechos tributarios a su favor. • Es por ello que al efectuar el examen se deben aplicar las respectivas técnicas y procedimientos de auditoría. • Al efectuar la Auditoría Tributaria, se verifican los Estados Financieros, libros y registros contables, y toda documentación sustentatoria de las operaciones económicas y financieras de una empresa (Contribuyente], con la finalidad de determinar su situación tributaria a una fecha determinada. AUDITORIA TRIBUTARIA • La Auditoría Tributaria se define como el conjunto de técnicas y procedimientos destinados a examinar la situación tributaria de las empresas con la finalidad de poder determinar el correcto y oportuno cumplimiento de sus obligaciones tributarias que son de naturaleza sustancial y formal. En la actualidad esta especialidad es practicada en nuestro medio no solo por los auditores de la administración tributaria, sino también por auditores tributarios independientes orientados al cumplimiento normal de las obligaciones tributarias, evitando de esta manera ser observados por la administración tributaria en caso de una intervención. (KEYDI NOIS LOPEZ FACHIN -2018) AUDITORIA TRIBUTARIA Auditor designado por Es un examen realizado a la la Sunat situación tributaria de una empresa, con el propósito de determinar el correcto y oportuno cumplimiento de la obligaciones Auditoria tributarias que son de naturaleza Auditor independiente tributaria formal y sustancias preventiva
En un determinado periodo tributario
Obligaciones sustanciales Obligaciones formales (cumplimento de la (obligación de pagar los normativa tributaria, que hace posible el impuestos) cumplimiento de las obligaciones tributarias) Obligaciones formales sustanciales N° IDENTIFICAR A QUE TIPO DE OBLIGACIÓN CORRESPONDE LAS SIGUIENTES ALTERNATIVAS obligación Depositar los montos de detracciones efectuadas a otros contribuyentes en el Banco de la Nación. 01 F S Estar inscrito en el Registro Único de Contribuyentes (RUC); 02 F S Retener y pagar tributos; 03 F S Que esté establecido el domicilio fiscal; 04 F S Declarar los tributos dentro del plazo legal establecido; 05 F S Emitir los comprobantes de pago que sustenten todas sus operaciones comerciales; 06 F S Registrar sus operaciones en los Libros Contables; 07 F S Pagar dentro del plazo establecido en la Ley las Retenciones de impuestos efectuadas; 08 F S Realizar el pago de manera oportuna de los tributos (IGV, Impuesto a la Renta, entre otros); 09 F S Pagar dentro del plazo establecido en la Ley las Percepciones de impuestos realizadas; 10 F S Depositar los montos de detracciones efectuadas a otros contribuyentes en el Banco de la Nación. 11 F S 12 brindar un descargo a una resolucion de determinacion F S 13 pagar una multa por incuplimiento a las obligaciones tributarias F S 14 Bancarizar sus operaciones de todos aquellos ingresos que superen los 3500 soles o 1000 dolares F S 15 pagar una orden de determinacion de multa por declara datos falsos F S Auditoria tributaria preventiva • La auditoria tributaria preventiva, se lleva a cabo con la finalidad de prevenir posibles sanciones tributarias que afecten en la economía de las empresas. • Esta práctica bien enfocada presenta dos (2) objetivos primordiales, el primero es que brinda a la alta dirección de la empresa información de primera mano sobre aquellas contingencias tributarias que se podrían estar generando; y el segundo es que da la oportunidad de evaluar el cumplimiento correcto y oportuno de las obligaciones tributarias formales y sustanciales, así como también posibilita la determinación de derechos tributarios a su favor. Auditoria tributaria preventiva Contribuye en la gestión tributaria en una empres que va permitir:
Planificar los A cumplir
Anticiparse a correctamente posibles impuestos a pagar por un con la normativa contingencias tributaria tributarias periodo determinado Objetivos de la auditoria tributaria Determinar la veracidad de los resultados y la materia imponible. Establecer la fehaciencia de la contabilidad a través del análisis de los libros, registros, documentos y operaciones involucradas. Estudiar la aplicación de las prácticas contables, sustentados en los PCGA, para establecer diferencias al conciliarlas con las normas legales. Determinar el correcto y oportuno cumplimiento de sus obligaciones tributarias Determinar la veracidad de la información consignada en las declaraciones Juradas presentadas Verificar que la información declarada corresponda a las operaciones anotadas en los registros contables y a la documentación sustentatoria; así como a todas las transacciones económicas efectuadas. Verificar que las bases imponibles, créditos, tasas e impuestos estén debidamente aplicados y sustentados. Contrastar las prácticas contables realizadas con las normas tributarias correspondientes a fin de detectar diferencias temporales y/o permanentes y establecer reparos tributarios, de conformidad con las normas contables y tributarias vigentes.