IMPUESTO TERRITORIALES

Y MUNICIPALES
Según la guía básica de tributos municipales dice; que la procuraduría general de la
nación busca que los municipios cuenten con un documento de fácil consulta, que les
brinde información básica y ordenada de los tributos que administran.
Representa un esfuerzo para apoyar la lobar de los municipios en la función de
fiscalización y correcta liquidación de los tributos, con el exclusivo animo de contribuir a
que se desarrolle dentro de los parámetros del debido progreso y el respeto del
derecho de defensa que se debe asistir en esa labor.
1. LA CONSTITUCIÒN POLITICA Los municipios solo pueden:
El articulo 287, numeral 3 de la constitución política otorga  Establecer impuestos, contribuciones o tasas que
a los municipios autonomía para la gestión de sus interés y hayan sido creados por la ley.
derechos de administrar los recursos y establecer los
 Señalar los elementos del tributo cuando la ley no
tributos necesarios de la contitucion y la ley.
los indica, pero deben hacerlo dentro de las pautas.
• Competencia de los municipios: el articulo 338 de la
 Permitir que las autoridades fijen las tarifas de las
Constitucion política autoriza a los concejos municipales
tasas, es decir las tablas o catalogos que los precios
o distritales para imponer contribuciones fiscales o
de esas tasas o derechos.
parafiscales.
• Los parafiscales
• La distinción ente contribuciones fiscales y parafiscales
La parafiscalidas esa constituida por una especie de
• Constribuciones fiscales
impuestos corporativos.
La expresión contribuciones fiscales que utiliza el art 338
constitucional quiere decir ¨tributos¨ en sentido genérico y
comprende el impuesto propiamente dicho la tasa y
contribución de carácter especial.
2. DIFERENCIA ENTRE IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS

• Los impuestos: Son tributos que unilateral, obligatoria y coactivamente surgen por el solo hecho
de la sujeción del contribuyente o responsable al poder impossicion del estado. Es ejemplo de este
tributo el impuesto de industria y comercio (ICA) y el impueso predial unificado.
• Los contribuciones parafiscales: son gravames obligatorios que reconocen una inversión
estatal que benefician a un grupo económico determinado y a la cual no pueden negarse. En
Colombia se da como ejemplo la llamada retención cafetera, a cargo de los exportadores de café.
• Las tasas: son prestaciones pecunarias originadas en la ley, con las cuales los particulares
remuneran al Estado por los servicios que les presta, sus tarifas son fijadas por las autoridades
administrativas sin que cubran el valor total del servicio prestado.
• Contribuciones especiales: el principio rasgo característico de las contribuciones especiales
radica en la producción de beneficios particulares en bienes o actividades económicas del
contribuyene. Se trata de una especie de compensación por los beneficos resibidos causados por
inversiones públicos realizados por el estado.
 El art 338 constitucional al autorizar a los municipios para fijar los elementos de todo
gravamen cuando la ley que los crea no los define, refiere los sujetos activos y pasivos, los
hechos y las bases.

GRAVABLES Y TARIFAS.
La jurisprudencia señala que las normas que establecen los
elementos esenciales de los tributos: sujetos activo y
pasivo, hechos generadores, bases gravables y
Competencia de los municipios: el articulo 338 de la
Constitucion política autoriza a los concejos municipales o
distritales para imponer contribuciones fiscales o
parafiscales.
1. El hecho generador: el art 1 de ETN prevé que la
obligacion sustacial se origina al realizarse el
prsupuesto a os previstos en la ley como generadores
del impuesto.
2. La base gravable: se define como ¨la magnitud o la
medición del hecho gravado, a la cual se le aplica la
correspondencia tarifa para de esta manera liquidar el
monto de la obligacion tributaria.
3. La tarifa: es la magnitud o monto que se le aplica a
la base gravable y en virtus de la cual se determina el
valor fianl en dinero, que debe pagar el contribuyente.
Puede ser fija o variable, expresarse en una suma de
dinero o comprender un máximo y minimo ajustado a
la magnitud de la base gravable.
 2. Los sujetos pasivos: el art 2 de ETN contiene la
siguiente definición: son contribuyentes o
responsables directos del pago del tributo los sujetos
respecto de quienes se realizan el hecho generador de
la obligacion tributaria.
3. Las exenciones: corresponde a situaciones que en
principio fueron objeto de gravamen pero que son
sustraídas del pago-total- de la obligacion por razones
de política fisca.
1. EL DEBIDO PROCESO: el art 29 constitucional
impone la plaicacion del debido proceso a toda
clase de actuaciones judiciales y administrativas.
2. 3. DEBIDO PROCESO EN LOS MUNICIPIOS: El art
66 de la ley 383 de 1997, impuso a los municipios
y distritos que para efectos de las declaraciones
tributarias y los procesos fiscalización, liquidación
oficial.
1. DOS GRANDES MODELOS PARA PAGAR IMPUESTOS
declaración privada: es el pago espontaneo en
cumplimiento una norma (ley, ordenanza, acuerdo) que
impoga el tributo y las condiciones de liquidación y pago.
 Aplicación del estatuto tributario: el estatuto
tributario nacional consagra el procedimiento para la
determinación oficial de impuestos. De los cuales se
deben presentar una declaración periódica por parte
de quienes estan obligados.
El procedimiento comprende:
-las facultades de fiscalización cuanto haya lugar a
adelnatarla art 684.
-la expedición de los actos de tramite antes de
determinar el tributo mediante una liquidación oficial de
revisión art 685.
-proferir una liquidación de aforo cuando la persona que
estando obligada no presenta la declaración privada.

2. LA FISCALIZACIÒN: el art 684 del ETN otorga
amplias facultades de fiscalización e investigación
para asegurar el cumplimiento de las normas
sustaciales.
3. LAS LIQUIDACIONES OFICIALES: estan clasificadas
en el ETN como liquidación de corrección
aritmética(art 697) liquidación de revisión(art 702)
y liquidación de aforo(art 715).
SANCIONES
El art 29 constitucional solo permite adelantar un juicio
conforme a la ley preexistente al acto que se imputa.
 Forma de imponerlas: el art 637 del ETN determina que
ñas sanciones podrán imponerse mediante resolución
independiente.
 Acto previo a la sanción:
- El pliego de cargos: el art 638 del ETN prevé que cuando
las saciones se impongan en una resolución
independiente se debe formular antes un pliego de
cargo.
los municipios deben tener en cuenta al aplicar las
sanciones lo dispuesto en el art 59 que dispone que el
monto de las sanciones y el termino, pueden disminuirsen y
simplificarse acorde con la naturaleza de sus tributos.

IMPUESTO DEL ALUMBRADO PÙBLICO
La ley 97 de 1913 en armonía con la ley
84, autorizo en el literal del art 1 a los
municipios para que crearan el impuesto
del alumbrado publico, oorganizaran su
cobro y dispusieran de el como les
conviniera para atender a los servicios.
Tambien delego en el gobierno nacional la
reglamentación de los criterios técnicos
que deben ser tenidos en cuenta en la
determinación de este impuesto, con el fin
de evitar abusos en su cobro.
LA PLUSVALIA
IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO
El art 82 de la constitución política
establecio que las entidades publicas Se origino en la ley 48 de 1887 a
participaran en la plusvalía que genera su nivel departamental para gravar la
acción urbanística y regulan la utilización riqueza inmobiliaria como
del suel y del espacio aéreo urbano. indicadora de capacidad
En el art 74 dispuso como hechos económica con una tarida del
generadores de la participación en 4x1000 destinada para
plusvalía las decisiones administrativas departamentos y del 2x1000 para
que ordenan acciones urbanisticas, los distritos municipales.
autorizan específicamente ya sea a El impuesto predial también recae
destinar el inmueble a un uso ms renable sobre las construcciones,
o incrementar el aprovechamiento del edificaciones o cualquier tipo de
suelo. mejora sobre bienes de uso
publico de la nación.
 IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO

JURISPRUDENCIA: el aspecto del hecho CONTRIBUCIÒN ESPECIAL DE TASA POR EXPEDICIÒN DE

generados del impuesto predial es la exisencia VALORIZACIÒN MUNICIPAL COPIAS Y CERTIFICADOS
de bienes inmuebles con lo que se tiene una
relación con los aspectos anotados, y la En el art 317 constitucional otorga a El art 17 de la ley 57 prevé que:
jurisprudencia de cada municipio es la los municipios la facultad exclusiva La expedición de copias dara
referencia georgrafica delimitante de la para gravar la propiedad inmueble, lugar de las mismas cuando la
realización del hecho generador. aunque ello no obsta para que otras cantidad solicitada lo justifique.
PROCEDIMIENTO ESPECIAL EN EL IMPUESTO entidades impongan la contribución El pago se hara a la tesorería de la
PREDIAL: el art 354 de la ley 1819 dispone que de valorización. entidad o en estampillas de
sin perjucio de la utilización del sistema de timbre nacional que se anularan,
declaración, para la determinación oficial del conforme a la tarifa que adopte el
impuesto predial unificado, las entidades funcionario encargado de
territoriales podrán establecer sistemas de autorzar la expedición.
facturación.
SOBRETASA CON DESTINO A LA CAR: el art 44
de la ley 99 establece con detino a la protección
del medio ambiente y los recursos naturales
renovables, un procentaje sobre el total
recaudado, que no podrá ser inferior al 15% ni
superior al 25.9%, el cual se deben transferir a
las corporaciones autónomas regionales (CAR).