FACULTAD DE CIENCIAS

CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES

AUDITORIA
FINANCIERA
RESUMEN
EFECTIVO Y TITULOS
VALORES
NEGOCIABLES

CAPITULO 11
 EFECTIVO
EFECTIVO

incluye las cuentas bancarias para el pago de nomina

la caja menor

las cuentas de ahorro

Las cuentas bancarias se refieren a las cuentas corrientes

similares en naturaleza a las que manejan las personas
OBJETIVOS DE LOS AUDITORES EN LA ADUDITORIA DEL
EFECTIVO.

1.- considerar el control interno sobre las transacciones del efectivo

2.- Comprobar la existencia del efectivo registrado.

3.- Establecer la totalidad del efectivo registrado.

4.- Determinar si el cliente tiene derechos sobre el efectivo registrado.

5.- Establecer la precisión numérica de las planillas sumarias de

efectivo.

6.- determinar si la presentación y revelación del efectivo, incluidos

fondos registrados son apropiados.
Control interno sobre las transacciones de efectivo.

no permita ningún empleado maneje una transacción de principio a fin.

Separe el manejo del efectivo de su contabilización o registro.

Descentralice la entrada del efectivo en la medida que sea practica.

Contabilice las entradas de efectivo en forma oportuna.

Estimule a los clientes a obtener recibos y a observar los totales de la caja registradora.

deposite diariamente las entradas de efectivo.

efectué los desembolsos mediante cheque.

hagan que sean preparadas conciliaciones bancarias mensuales.

proyecte entradas y desembolsos de efectivo esperados e investigue las variaciones de las sumas
proyectadas.
 CONTROL
INTERNO SOBRE
LAS ENTRADAS
DE EFECTIVO.

SISTEMA COBROS A PROGRAMA DE

VENTAS EN
ELECTRONICOS DE CLIENTES CON AUDITORIA PARA
EFECTIVO. PUNTO DE VENTA CREDITO. EL EFECTIVO
 CONTROL
INTERNO SOBRE
EL EFECTIVO.

2.- Evalué el 3.- Realice pruebas

adicionales a los
1.- Obtenga un riesgo de control controles para aquellos 4.- revalué el riesgo de
conocimiento del control y diseñe pruebas controles que los control y modifique las
interno sobre el adicionales de auditores piensan pruebas sustantivas del
considerar como
efectivo. controles para el soporte de sus niveles efectivo
efectivo evaluados y
planificados del riesgo
de control
 PRUEBAS
SUSTANTIVAS DE
LAS
TRANSACCIONES
Y SALDOS DE
EFECTIVO

7.- Obtenga o prepare

5.- Obtenga detalles de 6.- Envié formas
conciliaciones de
cuentas bancarias a la
los saldos de efectivo y estándar de 8.- Obtenga un extracto
fecha del balance
concilios con el mayor confirmación a las bancario
general y considere la
instituciones financieras
general. para verificar las
necesidad de conciliar
la actividad bancaria
cantidades en depósito.
para meses
adicionales.

10.- Verifique el
corte del cliente 12.- Investigue los
9.- Cuente e indique el de las entradas y 11.- analice las cheques que hayan
efectivo disponible de los transferencias bancarias representado pagos
desembolsos de poco usuales
efectivo
 TITULOS – VALORES
NEGOCIABLES.

• El grupo mas importante de

inversiones desde el punto de vista de
los auditores, consiste en las acciones
y los bonos porque estos se
encuentran con mayor frecuencia y
generalmente son de mayor valor que
otra clase de inversiones.
 PROGRAMA DE
AUDITORIA PARA LOS
TITULOS VALORES.

2.- Evaluar el
riesgo de control
1.- Obtener un
y diseñar 4.- Revaluar el riesgo
conocimiento del control 3.- Realizar pruebas de
pruebas de control y modificar
interno sobre los títulos- controles adicionales.
adicionales de las pruebas sustantivas.
valores.
controles para
los títulos valores
 PROGRAMA DE
AUDITORIA PARA
LOS TITULOS
VALORES.

2.- Evaluar el
riesgo de control
1.- Obtener un
y diseñar 4.- Revaluar el riesgo
conocimiento del control 3.- Realizar pruebas de
pruebas de control y modificar
interno sobre los títulos- controles adicionales.
adicionales de las pruebas sustantivas.
valores.
controles para
los títulos valores
CAPITULO 12

CUENTAS Y
DOCUMENTOS POR
COBRAR, Y
TRANSACCIONES DE
VENTAS
 CUENTAS POR
COBRAR

Fuentes y naturaleza

Cuentas por cobrar: reclamo de derechos,

préstamos a ejecutivos o empleados y Documentos por cobrar: promesas
subsidiarias, derechos frente a firmas, de escritas para pagar ciertos montos en
reembolso de impuestos y avances a fechas futuras.
proveedores.
OBJETIVOS DE LOS AUDITORES

1Considerar el control interno sobre las cuentas por cobrar y

transacciones de ventas.

1Sustentar la existencia de las cuentas por cobrar y ocurrencia

de las transacciones de venta.

1Establecer la inclusión completa de las cuentas por cobrar y

transacciones de ventas.

1Determinar si el cliente tiene derechos sobre cuentas por cobrar

contabilizadas.

1Establecer la precisión numérica de los registros y de las

planillas de soporte.

1Determinar si la valuación esta hecha con valores realizables

netos apropiados

1Determinar si la presentación son adecuados.

 CONTROL INTERNO
El ciclo de ventas incluye el recibo de pedidos de los
clientes, la entrega y facturación de bienes y servicios
y la contabilización y cobro de cuentas.
Base para evaluar el riesgo de control: naturaleza,
oportunidad y extensión de pruebas sustantivas.
En las transacciones de ventas se responsabiliza a
departamentos separados de la preparación de los
pedidos de ventas, de aprobar el crédito, del
despacho de mercancía, de la facturación a los
clientes, manejar el libro auxiliar de cuentas por
cobrar y autorizar ajustes a las ventas y las cuentas
por cobrar.
 PAPELES
DE
TRABAJO
DE
AUDITORIA

1Análisis
1Balance de 1Análisis de comparativo de
1Análisis de
prueba por 1Análisis de provisiones las transacciones
documentos de ventas por
edades de otras de cuentas mes, por producto
por cobrar e
las cuentas cuentas por y o por territorio o
interés mediante relación
por cobrar cobrar. documentos de ventas
relacionado.
comerciales. incobrables. presupuestadas
con ventas reales.
 PROGRAMA DE
AUDITORIA PARA
EFECTOS POR COBRAR
Y TRANSACCIONES DE
VENTAS

PROCEDIMIENTOS

1Obtener 1Evaluar el riesgo 1Realizar

conocimiento pruebas 1Revaluar el
de control y
riesgo y modificar
del control diseñar pruebas adicionales de
las pruebas
interno de controles controles. sustantivas.
adicionales.
 PRUEBAS SUSTANTIVAS

Objetivos:

Sustentar la existencia de las cuentas por cobrar.

Establecer la inclusión completa de las cuentas por

cobrar.

Determinar si el cliente tiene derechos sobre las

cuentas por cobrar registradas.

Establecer la precisión numérica de los registros y

las planillas soporte de las cuentas por cobrar.

Determinar si la valuación está en valores

realizable netos apropiados.

Evaluar si la presentación y revelación son

apropiadas.
B. REALIZAR PRUEBAS SUSTANTIVAS

Obtener un balance de prueba de la cartera por edades o de las cuentas por cobrar comerciales y análisis de otras cuentas
por cobrar y conciliar con mayores.

Obtener análisis de los documentos por cobrar y del interés respectivo.

Inspeccionar documentos disponibles y confirmar aquellos que no están disponibles para los tenedores.

Confirmar cuentas por cobrar con deudores.

Revise el corte de fin de año de las transacciones de ventas.

Realizar procedimientos analíticos.

Verificar el interés ganado en los documentos e intereses acumulados por cobrar.

Evaluar la propiedad del cliente sobre cuentas por cobrar y las ventas contabilizadas.

Determinar si la provisión para cuentas incobrables es adecuada.

Revisar si las cuentas por cobrar han sido transferidos.

Evaluar la presentación y la revelación en los estados financieros.

CAPITULO 13

INVENTARIOS Y
COSTO DE LOS
BIENES VENDIDOS
 INVENTARIOS Y
COSTO DE LOS
BIENES VENDIDOS

Fuentes y naturaleza

-Bienes que serán

-Bienes disponibles -Bienes en proceso
consumidos directa
listos para la venta. de producción.
o indirectamente
OBJETIVOS DE LOS AUDITORES

Considerar los controles pertinentes

Establecer la existencia de los inventarios y los derechos del cliente

sobre estos inventarios.

Establecer la totalidad del efectivo registrado.

Establecer la precisión numérica de los registros y planillas de soporte.

Determinar si los inventarios y el costo de los bienes vendidos están

valuados en concordancia con los GAAP (PCGA).

Determinar si la presentación y las revelaciones de las cuentas del

inventario son apropiadas.

Exige controles apropiados sobre
las compras, el recibo y distribución
de suministros y materiales, la
producción y despacho de
productos y la contabilidad de
costos. Un sistema de inventario
permanente también es importante.
CONTROL INTERNO
La comprensión de los auditores de
los controles sobre los inventarios,
las compras y la producción les
permitirá diseñar pruebas
sustantivas apropiadas de las
cuentas de inventario y del costo de
los bienes vendidos.
Los auditores se preocupan
principalmente por la
afirmación de existencia, es
decir la posibilidad de una
sobrestimación de los saldos
de final de año
PROGRAMA DE AUDITORIA PARA INVENTARIOS
Y COSTO DE LOS BIENES VENDIDOS

Obtener una comprensión del control interno

Evaluar el riesgo de control y diseñar pruebas adicionales de

control.

Realizar pruebas adicionales:

Revaluar el riesgo y modificar las pruebas sustantivas.

B. Realizar pruebas

Obtener listados de inventario y conciliar con los mayores.

Evaluar la planificación del cliente del inventario físico.

Observar la toma del inventario físico y realizar conteos de prueba.

Revisar el corte de fin de año de las transacciones de las compras y de las

ventas.

Obtener una copia de un inventario físico terminado, probar su precisión numérica y

hacer seguimiento a los conteos de prueba.

Evaluar las bases y métodos de fijación de precios de inventarios.

Probar la fijación de precios de inventarios.

Realizar procedimientos analíticos.

Determinar si hay inventarios pignorados (transferidos) y revisar los compromisos de

compras y de ventas.

Evaluar la presentación en los estados financieros de los inventarios y del costo de los
bienes vendidos, incluida la revelación adecuada.
CAPITULO 14

PROPIEDAD, PLANTA
Y EQUIPO:
DEPRECIACIÓN Y
AGOTAMIENTO
 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

Terrenos, edificios, maquinaria, equipo y mejoras en los

terrenos y recursos naturales

Considerar el control interno sobre la propiedad, planta y equipo.

Determinar la existencia sobre la propiedad, planta y equipo.

Establecer la inclusión completa de la propiedad, planta y equipo.

Establecer si el cliente tiene derechos sobre la propiedad, planta y

equipo.

Establecer la precisión numérica de las planillas de la propiedad,

planta y equipo.

Determinar si la valuación o asignación del costo de la propiedad,

planta y equipo.

Determinar si la presentación y revelaciones sobre la propiedad,

planta y equipo incluido la revelación de los métodos de
depreciación, son apropiadas.
 CONTROL
INTERNO
Los controles clave deben incluir la autorización
apropiada de las adquisiciones, la contabilización
adecuada de las diversas unidades de la propiedad,
la inspección periódica física de la propiedad y el
uso de órdenes de trabajo de retiro serialmente
numeradas.
Para un cliente continuo, el énfasis de la
prueba esta en las transacciones que
ocurrieron durante el año, en contraste con
un énfasis sobre los saldos finales. Con
frecuencia, el gasto por depreciación es
probado mediante un cálculo repetido o a
través del uso de procedimientos analíticos.
 PROGRAMA DE AUDITORIA PARA LA
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

PROCEDIMIENTOS

Obtener un conocimiento del control interno

Evaluar el riesgo de control y diseñar

pruebas adicionales de controles.

Realizar pruebas adicionales de controles:

Revaluar el riesgo y modificar las pruebas

sustantivas.
REALIZAR PRUEBAS SUSTANTIVAS

Obtener un análisis resumen de los cambios a la propiedad poseída y concilie con

mayores.

Realizar una inspección física de las adquisiciones importantes de planta y equipo.

Realizar una inspección física de las adquisiciones importantes de planta y equipo.

Analizar las cuentas de gastos de reparación y mantenimiento.

Investigar la condición de la propiedad, planta y equipo que no está en uso corriente.

Probar la provisión del cliente para la depreciación.

Investigar los retiros de propiedad, planta y equipo durante el año.

Examinar evidencia de la posesión legal de propiedad, planta y equipo.

Revisar el ingreso por renta generada por los terrenos, edificaciones y equipo

poseído por el cliente, pero arrendado a otros.

Realizar procedimientos analíticos

 DEPRECIACIÓN

Métodos

-Saldos
-Línea recta
descendentes.
 PROGRAMA DE AUDITORIA:
GASTO POR DEPRECIACIÓN Y
DEPRECIACIÓN ACUMULADA

Revisar las políticas de Obtener o preparar un análisis

Comprobar las
depreciación establecidas en los resumen de la depreciación provisiones para
manuales de la compañía u otras acumulada, según las depreciación.
directrices de la gerencia. clasificaciones de propiedad.

Probar las deducciones

Realizar procedimientos
de la depreciación
analíticos para la
acumulada de los activos
depreciación.
retirados.
CAPITULO 15

CUENTAS POR
PAGAR Y OTROS
PASIVOS
 CUENTAS POR PAGAR

Fuentes y naturaleza

-Adquisición al crédito,
Obtención de servicios,
publicidad

-Bonos, documentos,
hipotecas o contratos de pago
por cuotas.

-Facturas y extractos de
proveedores

Considerar el control
interno.
Determinar si la valuación de las
cuentas por pagar está en
concordancia con los principios de
contabilidad generalmente
aceptados
OBJETIVOS DE
LOS AUDITORES
Determinar la existencia de las
Establecer la inclusión
cuentas por pagar registradas, y completa de las cuentas
si el cliente tiene obligación de por pagar registradas.
pagar estos pasivos.
Determinar si la
Establecer la precisión
presentación y revelación
numérica de las planillas
de las cuentas por pagar
de cuentas por pagar.
son apropiados.
 PROGRAMA DE AUDITORÍA

PROCEDIMIENTOS

Obtener un conocimiento del control interno

Evaluar el riesgo de control y diseñar

pruebas adicionales de controles.

Revaluar el riesgo de control y modificar

las pruebas sustantivas.
CONSIDERAR EL CONTROL INTERNO SOBRE LAS CUENTAS
POR PAGAR

Obtener o prepare un balance de prueba de las cuentas por pagar

a

la fecha del balance general y conciliar con el mayor general.

Comprobar los saldos por pagar a proveedores

Seleccionados, mediante inspección de los documentos de soporte.

Conciliar los pasivos con extractos mensuales de los proveedores.

Confirmar las cuentas por pagar mediante correspondencia directa con los
proveedores.

Realizar pruebas para identificar las cuentas por pagar o pasivos no

registrados.

Evaluar la apropiada presentación y revelación de las cuentas por

pagar en el balance general.
CAPITULO 16

DEUDA DE CAPITAL Y
DE PATRIMONIO
 DEUDA CON INTERESES

Objetivos de los auditores

Considerar el control interno sobre la deuda con

intereses.

Comprobar la existencia de una deuda con

intereses.

Establecer la inclusión completa de la deuda con

intereses registrados.

Determinar si el cliente tiene obligación de pagar la

deuda con intereses.

Establecer la precisión numérica de las planillas de

la deuda con intereses.
 CAPITAL PATRIMONIAL

Objetivos de los auditores

Considerar el control interno sobre el patrimonio de

los propietarios.

Comprobar la existencia del patrimonio de los

propietarios registrado.

Establecer la inclusión completa del patrimonio de

los propietarios.

Determinar si la valuación del patrimonio de los

propietarios

Establecer la precisión numérica de las planillas del

patrimonio de los propietarios.

Determinar si la presentación y revelación del

patrimonio de los propietarios son apropiados.
CAPITULO 17

AUDITORIA DE LOS
RESULTADOS
OPERACIONALES Y
TERMINACION DE LA
AUDITORIA
 AUDITORIA DE INGRESOS Y GASTOS

Objetivos

Considerar el control interno sobre los ingresos y

gastos.

Determinar la ocurrencia de las transacciones

registradas de ingresos y gastos.

Establecer la inclusión completa de las transacciones

registradas de ingresos y gastos.

del patrimonio de los propietarios.

Establecer la precisión numérica de las planillas de ingresos y

gastos.

Determinar si la valuación de las transacciones de ingresos y

gastos está en concordancia con los PCGA

Determinar si la presentación y la revelación de las cuentas

de ingresos y gastos son apropiadas.
 Procedimientos

Realización de la
Búsqueda de Revisión de las Realización de Obtención de la
revisión de
pasivos no actas de las procedimientos carta de
eventos
registrados reuniones analíticos finales. representación.
posteriores
 Eventos posteriores

aAquellos que proporcionan

aAquellos que involucran hechos
evidencia adicional sobre hechos
que empiezan a existir después
existentes en la fecha del balance
de la fecha del balance general.
general o antes de ésta.
CAPITULO 18

INFORME DE LOS
AUDITORES
 INFORME,

Informe estándar no calificado

aPárrafo introductorio: aclara las

responsabilidades de la gerencia y de los
auditores.

aPárrafo sobre el alcance: se describe la

naturaleza de la auditoria.

aPárrafo de la opinión: resume la opinión

de los auditores con base en la auditoria.
CAPITULO 19

OTROS SERVICIOS DE
ATESTACION Y
CONTABILIDAD
 LA ATESTACION

Informes especiales

Estados financieros preparados en concordancia

con alguna otra base integral de contabilidad.

Elementos, cuentas o renglones específicos de los

estados financieros.

Cumplimiento de los requisitos contractuales o

reguladores.

Información financiera presentada en formas o

anexos o planillas preestablecidas.
 REVISIONES DE LA
INFORMACIÓN
INTERMEDIA DE LAS
COMPAÑÍAS EN PODER
DEL PÚBLICO

Cartas para Contratos de atestación:

Servicios de contabilidad
aseguradores otra información

Proporcionan seguridad sobre la
información diversa contenida en los
estados de registro utilizados para la
venta de títulos- valores. Estas son
diseñadas para ayuda a establecer el
requisito de diligencia debida al
investigar la razonabilidad del estado de
registro.
Los auditores pueden realizar:
- Estados financieros
proyectados
-Control interno
-Otros contratos de procedimientos
acordados
Cuando los contadores realizan
recopilaciones de los estados
financieros o de otra información,
el informe no ofrece una
seguridad explicita. Los CPA que
no son independientes pueden
realizar recopilaciones.
GRACIAS POR SU ATENCION