IVA

• Amarilis Maquin
• Fernanda Vazquez
IVA

 Es el impuesto existe en la venta de bienes o prestación

de servicios, formalizando la transacción a través de una
factura contable autorizada previamente por la SAT
(Superintendencia de Administración Tributaria).

 Tributo o impuesto que deben pagar los consumidores al

estado por el uso de un determinado servicio o la
adquisición de un bien.
HISTORIA

 Fue quien instituyo el

impuesto sobre el
valor agregado, a
través del decreto
72-83 entrando en
vigencia el 1 de
Agosto de 1983
 Con una tasa del 10%
 Redujo la tasa al 7% 1992, por medio
del decreto 27-92,
el porcentaje
subió al 10%
BASE LEGAL
 DECRETO 27-92

 En el 2001 fue quien

fijo la tasa actual al
12 %, por el decreto
32-2001
Características del IVA
 Proporcionalidad.
 Crece en función de la
actividad económica.
 No genera distorsiones en el
sistema de precios, si se aplica
una tasa general.
REGIMEN EN GUATEMALA

REGIMEN GENERAL REGIMEN PEQUEÑO

12% CONTRIBUYENTE
5%
• Para los contribuyentes
con ventas superiores a • Para contribuyentes a las
los Q 150,000.00 anuales. ventas menores a los
• Debiendo hacer Q 150,000.00 anuales,
declaraciones y pagos debiendo haber
mensuales, pagando la declaraciones mensuales.
diferencia entre IVA • No tiene derecho a
debito e IVA crédito. rebajar el IVA crédito
fiscal.
 Del hecho generador del IVA
Según el Artículo 31 del Código Tributario
establece: El hecho generador o hecho
imponible es el presupuesto establecido por la
ley, para tipificar el tributo y cuya realización
origina el nacimiento de la obligación tributaria.

 La venta o permuta de bienes muebles o de

derecho reales constituidos sobre ellos.
 La prestación de servicios en el territorio
nacional.
 Las importaciones
 El arrendamiento de bienes muebles e
inmuebles.
El sujeto pasivo

 Los sujetos pasivos del IVA son los empresarios y

profesionales que realizan operaciones sujetas al
impuesto.
 El sujeto pasivo debe cumplir con las obligaciones
materiales y formales propios del impuesto:

Expedir facturas.
Realizar las liquidaciones periódicas.
Llevar los libros de registros obligatorios.
Impuesto
 El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente
pecuniarias en favor del acreedor tributario).
 “potestad tributaria del Estado”, principalmente con el objetivo de
financiar sus gastos.
 Clases de Impuestos
El estado es el encargado de recaudar el dinero de los ciudadanos
por medio de los impuestos, existen dos clases:

 Impuesto directo:
Es aquel que grava directamente las fuentes de
riqueza, la propiedad o la renta, tales como los
impuestos sobre la renta, los impuestos sobre el
patrimonio, impuesto de sucesiones, los impuestos
sobre transferencia de bienes a título gratuito, los
impuestos sobre Bienes Inmuebles, sobre la posesión de
vehículos (Impuesto de la tenencia o uso de vehículos,
Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica),
animales, etc. En sistemas fiscales históricos se daba la
capitación (impuesto igual a todos los habitantes) y
también eran impuestos directos muchos de los exigidos
dentro del complejo sistema fiscal en torno a la renta
feudal.
Impuesto indirecto o imposición indirecta:

Es el impuesto que grava el consumo. Su

nombre radica en que no afecta de manera
directa los ingresos de un contribuyente
sino que recae sobre el costo de algún
producto o mercancía. El impuesto indirecto
más importante es el impuesto al valor
agregado o IVA el cual constituye una parte
importante de los ingresos tributarios en
muchos países del mundo.
 Diferencia entre crédito fiscal e IVA
debito fiscal
 Iva crédito fiscal: se aplica sobre el precio de adquisición
de un producto (COMPRA).
 Iva debito fiscal: se aplica sobre el precio de venta de un
producto (VENTA).
Requisitos para reportar crédito fiscal

 Declaración mensual
 Recibos y facturas por fecha que indique los pagos de
derechos de importación, legalmente extendidos,
correspondiente al mes del periodo que se liquida o como
máximo correspondiente a los dos meses inmediatos
anteriores.
 Requisitos mínimos de los documentos de crédito fiscal

Para que los documentos tales como las facturas, facturas especiales, facturas de pequeño
contribuyente, notas de débito, notas de crédito, según los artículos 30 de la Ley de IVA y
también del reglamento, deberán cumplir como mínimo los siguientes requisitos:

 Identificación del tipo de documento.

 Serie y número correlativo del documento.
 Debe contener las frases siguientes, según corresponda al documento: "No genera
derecho a crédito fiscal", "Pago directo, número de resolución y fecha", "Sujeto a
pagos trimestrales" y "Sujeto a retención definitiva".
 Nombres y apellidos completos del emisor.
 Número de ldentificación Tributaria del emisor.
 Dirección del establecimiento donde se emita el documento.
 Fecha de emisión, nombres y apellidos del contribuyente.
 Número de ldentificación Tributaria del adquiriente.
 Detalle del bien o servicio prestado y sus valores y cargos, si los hubiere.
 Precio total de la operación, incluyendo el impuesto que corresponda.
 Libro de compras y ventas

 Los contribuyentes deben llevar un registro de las compras y

ventas de bienes y servicios, los cuales podrán ser en forma
manual o computarizado, los mismos deberán estar actualizados
dentro de los dos meses siguientes de haber presentado la
declaración correspondiente, tal y como lo establece el artículo 37
de la Ley de Impuesto al Valor Agregado. El artículo 37 del
reglamento de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, hace
referencia de la forma y condiciones que llevarán estos libros. Los
mismos deben estar habilitados por la Administración Tributaria
mediante solicitud presentada en formulario que ésta proporcione;
asimismo, indica que los documentos deben registrarse en orden
cronológico y en forma separada, las compras, las importaciones
de bienes, adquisición de servicios vinculadas a las ventas locales,
de exportación y a personas exentas.