UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ESCUELA DE AUDITORIA
CURSO DE AUDITORIA II PLAN FIN DE SEMANA

PROPUESTA DE
SERVICIOS
PROFESIONALES

MATERIAL RECOPILADO Y PREPARADO

PARA APOYO A LA DOCENCIA POR:

JULIO CÉSAR MONTES DE LEÓN

 DEFINICIÓN DE PROPUESTA

 LA PROPUESTA PROFESIONAL ES UN
DOCUMENTO TÉCNICO EMITIDO POR UN
PROFESIONAL, EN EL CUAL SE DELIMITAN LOS
OBJETIVOS DEL TRABAJO, SE MANIFIESTA
ENTENDER EL NEGOCIO Y LA INDUSTRIA A LA
QUE PERTENECE EL POSIBLE CLIENTE, EL
PROCESO O METODOLOGÍA A SEGUIR,
PROGRAMAS DE TRABAJO, PERSONAL
PROFESIONAL, LOS INFORMES A PRESENTAR,
LAS HORAS A UTILIZAR, LOS HONORARIOS
PROFESIONALES Y FORMA DE COBRO,
CUMPLIMIENTO DE FECHAS Y
PROCEDIMIENTOS, ETC.
 IMPORTANCIA DE LA PROPUESTA

 LA IMPORTANCIA DE LA PROPUESTA
PROFESIONAL, ESTA REFERIDA A QUE
CONTIENE TODO EL TRABAJO QUE EL
PROFESIONAL OFRECE CUMPLIR A SU
POSIBLE CLIENTE, SIN LA CUAL NO ES
POSIBLE QUE SE INICIE UN TRABAJO
PROFESIONAL. EN OTRAS PALABRAS LA
PROPUESTA CONLLEVA TODOS LOS TERMINOS
DE REFERENCIA EN LOS CUALES EL
PROFESIONAL OFRECE CUMPLIR CON UN
DETERMINADO SERVICIO O TRABAJO.
GENERALMENTE LA PROPUESTA DEBE
INCLUIR UN APARTADO COMO PROPUESTA
TÉCNICA (METODOLOGÍA) Y OTRA DE LA
PROPUESTA ECONÓMICA (HONORARIOS).
 REQUERIMIENTOS DE ETICA PROFESIONAL
 EL PROFESIONAL ESTA SUJETO EN TODOS LOS
TRABAJOS A REQUERIMIENTOS DE ÉTICA Y EN
RELACIÓN A UNA AUDITORÍA DE ESTADOS
FINANCIEROS, ESTA INCLUIDO LO RELATIVO A LA
INDEPENDENCIA. LOS REQUERIMIENTOS DE ÉTICA
APLICABLES COMPRENDEN LOS CONTENIDOS EN LAS
PARTES A Y B DEL CÓDIGO DE ÉTICA PARA
PROFESIONALES DE CONTABILIDAD DEL IFAC.
 LA PARTE “A” DEL CÓDIGO DE LA IFAC, ESTABLECE LOS
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE ÉTICA PROFESIONAL
A PLICAR POR EL AUDITOR EN LA REALIZACIÓN DE UNA
AUDITORÍA DE EF, SIENDO LOS SIGUIENTES: A)
INTEGRIDAD, B) OBJETIVIDAD, C) COMPETENCIA Y
DILIGENCIA PROFESIONALES, D) CONFIDENCIALIDAD; Y
E) COMPORTAMIENTO PROFESIONAL.
 LA PARTE “B” DEL CÓDIGO DE IFAC, DETALLA EL MODO
EN QUÉ EL MARCO CONCEPTUAL DEBE APLICARSE EN
SITUACIONES ESPECÍFICAS.
 EVALUACIÓN DEL RIESGO PROFESIONAL
 PREVIO A LA DESICIÓN DE PREPARAR UNA PROPUESTA,
SE DEBERÁ EVALUARSE EL RIESGO PROFESIONAL, EN
EL CASO DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS
FINANCIEROS: PRIMERO DEBERÁ DETERMINAR LOS
FACTORES DE RIESGO PARA ACEPTAR UN
COMPROMISO, TALES COMO: 1)CARACTERÍSTICAS O
INTEGRIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN, 2) ESTRUCTURA
DE LA ORGANIZACIÓN, 3) NATURALEZA DEL NEGOCIO, Y
4) AMBIENTE DEL NEGOCIO.
 ADICIONALMENTE, DEBERÁ CONSIDERARSE LOS
FACTORES DE RIESGO ASOCIADO CON EL COMPROMISO
DE AUDITORÍA Y LOS ESTADOS FINANCIEROS: TALES
COMO 1) NATURALEZA DEL COMPROMISO,
2)RESULTADOS FINANCIEROS, 3) NUESTRO
CONOCIMIENTO Y EXPERIENCIA PREVIOS, Y 4)
PROBABILIDAD DE DECLARACIONES EQUIVOCADAS
INTENCIONALES. CON LO ANTERIOR SE CALIFICARÍA EL
RIESGO EN NORMAL, MAYOR O MUCHO MAYOR QUE LO
NORMAL.
 SÍ LA PROPUESTA ES DE AUDITORÍA DE
EF
 EL OBJETIVO DEL AUDITOR ES ACEPTAR O CONTINUAR
CON UN TRABAJO DE AUDITORÍA, ÚNICAMENTE CUANDO
SE HAYA ACORDADO LA PREMISA SOBRE LA QUE LA
AUDITORÍA DE EF SE VA A REALIZAR MEDIANTE:
 A) LA DETERMINACIÓN DE SI CONCURREN LAS
CONDICIONES PREVIAS A UNA AUDITORÍA; Y B) LA
CONFIRMACIÓN DE QUE EXISTE UNA COMPRENSIÓN
COMÚN POR PARTE DEL AUDITOR Y DE LA DIRECCIÓN Y,
CUANDO PROCEDA, DE LOS RESPONSABLES DEL
GOBIERNO CORPORATIVO DE LA ENTIDAD, ACERCA DE
LOS TÉRMINOS DEL TRABAJO DE AUDITORÍA.
 LAS CONDICIONES PREVIAS A LA AUDITORÍA: SIGNIFICA
LA UTILIZACIÓN POR LA DIRECCIÓN, DE UN MARCO DE
INFORMACIÓN FINANCIERA ACEPTABLE PARA LA
PREPARACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS, CON LA
PREMISA SOBRE LA QUE SE REALIZA LA AUDÍTORÍA, LA
CONFIRMACIÓN DE QUE LA DIRECCIÓN COMPRENDE SU
RESPONSABILIDAD Y EL ACCESO A TODA LA
INFORMACIÓN POR PARTE DEL AUDITOR.
 TÉRMINOS DE REFERENCIA - TDR

 ES UN DOCUMENTO EMITIDO POR LA ENTIDAD (EL

POSIBLE CLIENTE), EN EL CUAL SE DAN TODAS LAS
DIRECTRICES PARA QUE EL PROFESIONAL, EJECUTE UN
TRABAJO EN EL CUAL DETERMINA EL OBJETIVO, EL
ALCANCE, LA EXPERIENCIA PREVIA REQUERIDA, LA
METODOLOGÍA, PROCEDIMIENTOS, PERSONAL
PROFESIONAL, PLAZOS, INFORMES, HONORARIOS Y
COSTOS.
 EN EL CASO DE UNA AUDITORÍA DE EF, CUANDO EN LOS
TÉRMINOS SE PRESENTA UNA LIMITACIÓN AL ALCANCE
DE LA AUDITORÍA, DE TAL FORMA QUE EL AUDITOR
CONSIDERA QUE TENDRA QUE DENEGAR LA OPINIÓN,
NO DEBERÍA DE ACEPTAR DICHO ENCARGO, SALVO QUE
ESTÉ OBLIGADO A ELLO, POR LAS DISPOSICIONES
LEGALES O REGLAMENTARIAS.
 CONTENIDO MÍNIMO DE LA PROPUESTA
DE AUDITORÍA DE EF
A) MANIFESTACIÓN DE CONOCER EL NEGOCIO DEL
CLIENTE Y DE LA INDUSTRIA EN QUE OPERA
B) EL OBJETIVO Y EL ALCANCE DE LA AUDITORÍA (OPINAR
SOBRE LOS EF POR UN PERÍODO DETERMINADO,
IDENTIFICANDO DEL MARCO DE INFORMACIÓN
FINANCIERA)
C) LAS RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR
(METODOLOGÍA, PROGRAMAS DE TRABAJO, EQUIPO
PROFESIONAL, HONORARIOS, ESTRUCTURA Y
CONTENIDO DE INFORMES, FECHAS, ETC.)
D) LAS RESPONSABILIDADES DE LA DIRECCIÓN DE LA
EMPRESA (DE LA PREPARACIÓN DE LOS EF, DEL
CONTROL INTERNO Y DEL ACCESO A LA INFORMACIÓN
AL AUDITOR.
E) CUALQUEIR OTRA INFORMACIÓN QUE EL AUDITOR
CONSIDERE PARA HACER COMPRENSIBLE SU
PROPUESTA, DE SU EXPERIENCIA Y ACTIVIDAD
PROFESIONAL.
 EJEMPLO DE CONTENIDO DE PROPUESTA

A) CARTA DE PRESENTACIÓN DE LA PROPUESTA

B) RESUMEN EJECUTIVO
C) ENTENDIMIENTO DEL NEGOCIO DEL CLIENTE
D) CONOCIMIENTO DE LA INDUSTRIA
E) METODOLOGÍA DE LA AUDITORÍA
F) PROGRAMA DE AUDITORÍA
G) POSICIÓN DE LA FIRMA EN EL PAÍS
H) EQUIPO PROFESIONAL
I) HONORARIOS PROFESIONALES

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JULIO CÉSAR MONTES DE LEÓN - CPA