LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA

RENTA
HONDURAS-GUATEMALA
 INTRODUCCIÓN

En la siguiente investigación al comparar los países de Honduras y Guatemala observamos

que hay similitud en lo que al impuesto sobre la renta se refiere entre ambos países.
La capacidad económica o de pago, es un principio fundamental a la hora de hablar de los
impuestos ya sea en nuestro país Honduras o en el hermano país de Guatemala, es un
principio basado en criterios de equidad, la capacidad económica se puede determinar, bien a
través de riquezas que posee, o bien atreves de ingresos o también atreves de lo que
consumimos, de igual manera ya sea en Honduras o Guatemala, los pagos de tributos es una
manera por la cual se obtienen fondos públicos , para así costear las necesidades colectivas.
 Contribuyente del ISR
Honduras Guatemala
Toda persona domiciliada o residente en Son contribuyentes del impuesto, las personas individuales
Honduras, sea natural o jurídica, nacional o y jurídicas domiciliadas o no en Guatemala, que
obtengan rentas en el país, independientemente de su
extranjera, inclusive la que goce de una concesión
nacionalidad o residencia y por tanto están obligadas al
del Estado , deberá pagar este impuesto sobre la
pago del impuesto cuando se verifique el hecho
renta generador del mismo.
Los contribuyentes se clasifican en empresas los entes, patrimonios o bienes que se refieren a
mercantiles O contribuyentes individuales. continuación, se consideran como sujetos del Impuesto
Sobre la Renta: los fideicomisos, los contratos en
Son empresas mercantiles cualquier asociación de
participación, las copropiedades, las comunidades de
dos o más personas. bienes, las sociedades irregulares, las sociedades de
Son contribuyentes individuales las personas hecho, el encargo de confianza, la gestión de negocios,
los patrimonios hereditarios indivisos, las sucursales,
naturales cuyos ingresos gravados provienen
agencias o establecimientos permanentes o temporales
principalmente de su trabajo personal tales como de empresas o personas extranjeras que operan en el país
sueldos, salarios y pensiones; ejercicio de una y las demás unidades productivas o económicas que
profesión, arte u oficio. dispongan de patrimonio y generen rentas afectas.
Todas las personas individuales que cumplan la mayoría
de edad (18 años), al obtener su Cédula de Vecindad
deberán inscribirse en el Registro Tributario Unificado para
que la Administración Tributaria les asigne Número de
Identificación Tributaria (NIT), aun cuando en esa fecha
no estén afectas al pago de uno o más impuestos
vigentes.
 ¿A QUÉ SE LE CONSIDERA INGRESO?

Honduras Guatemala
Se considera ingreso toda clase de Son todas las rentas o ganancias que
rendimiento, utilidad, ganancia, renta, obtengan las personas individuales,
interés, producto, provecho, participación, jurídicas, entes o patrimonios nacionales o
sueldo, jornal, honorario y, en general, extranjeros que residan o no en Guatemala.
cualquier percepción en efectivo, en
valores, en especie o en crédito, que
modifique el patrimonio del contribuyente.
 Base Imponible
Honduras
• La Renta Neta Gravable de una empresa
mercantil será determinada deduciendo
de su renta bruta el importe de los gastos
ordinarios y necesarios del período
contributivo, debidamente comprobado,
que hayan sido pagados o incurrido en la
producción de la renta.
• Por renta bruta se entiende el total de los
ingresos que durante el año recibe el
contribuyente de cualesquiera de las
fuentes que los producen, sea en forma de
dinero efectivo o de otros bienes o valores
de cualquier clase.
Guatemala
Renta Imponible, la cual se encuentra al
restar de su renta bruta la rentas exentas.
Constituye renta bruta el conjunto de
ingresos, utilidades y beneficios de toda
naturaleza; gravados y exentos, habituales o
no, devengados o percibidos en el período
de imposición. Forman parte de la renta
bruta los ingresos provenientes de la cesión
de derechos de cualquier naturaleza, como
los de autor, de llave, marcas, patentes,
regalías, similares; y los provenientes de
obligaciones de no hacer o por el no
ejercicio de una actividad.
También constituye renta bruta para el
beneficiario, el uso y usufructo, cuando el
propietario de un bien cede a título gratuito
el derecho de uso y usufructo del mismo en
favor de un tercero y conserva la nuda
propiedad de dicha sesión.
 EXENCIONES DEL ISR
Honduras Guatemala

• El Estado, Los Distritos, Las • Las rentas que obtengan los organismos
Municipalidades y sus establecimientos y del Estado y sus entidades
demás instituciones autónomas y descentralizadas, autónomas, las
semiautónomas. municipalidades y sus empresas,
excepto las provenientes de personas
• Las instituciones de beneficencia
jurídicas formadas con capitales mixtos.
reconocidas oficialmente por el
• Las rentas que obtengan las
Gobierno y las agrupaciones
universidades legalmente autorizadas
organizadas con fines científicos, para funcionar en el país y los centros
políticos, religiosos, culturales o educativos privados como centros de
deportivos y que no tengan por finalidad cultura.
el lucro. • Las rentas que obtengan las instituciones
• La Iglesia como institución. religiosas, cualquiera sea su credo, en
cuanto a las que obtengan
• Los miembros del Cuerpo Diplomático y directamente por razón del culto y de la
Consular acreditados en el país, pero asistencia social o cultural que presten,
únicamente en cuanto a los ingresos siempre que se destinen exclusivamente
provenientes de la remuneración u a los fines de su creación.
honorarios que por sus servicios reciban • Los intereses y las comisiones de
del país respectivo. préstamos contratados en el exterior por
los organismos del Estado, las
 Exenciones del ISR
Honduras Guatemala

• Las asociaciones patronales o • Las rentas que obtengan las

profesionales y los sindicatos obreros, en
cuanto concierne a sus actividades no
lucrativas.
• Los docentes en servicio en las escuelas
primarias, en los colegios de educación
secundaria, el personal docente en
servicio de la Universidad Nacional
Autónoma de Honduras (UNAH) por los
sueldos que devenguen en dichos
centros, los jubilados por las cantidades
que perciban en concepto de jubilación
asociaciones o fundaciones no
lucrativas legalmente autorizadas e
inscritas como exentas ante la
Administración Tributaria, que tengan
por objeto la caridad, beneficencia,
asistencia o el servicio social, culturales,
científicas de educación e instrucción,
artísticas, literarias, deportivas, políticas,
profesionales, sindicales, gremiales,
religiosas, colegios profesionales, siempre
que la totalidad de los ingresos que
obtengan y su patrimonio provengan de
donaciones o cuotas ordinarias o
extraordinarias y que se destinen
exclusivamente a los fines de su creación
y en ningún caso distribuyan, directa o
indirectamente, utilidades o bienes entre
sus integrantes.
 Tarifa de impuesto
Honduras
El impuesto que establece esta Ley se cobrará a las
personas naturales y jurídicas domiciliadas en el país, de
acuerdo a las disposiciones siguientes:
Las personas jurídicas pagan una tarifa de 25% sobre el
total de la renta neta gravable.
Las personas naturales domiciliadas en Honduras,
pagarán para el Ejercicio Fiscal del 2019 y períodos
sucesivos de conformidad a la escala de tasas
progresivas siguientes:
De L. 0.01 a L.158, 995.06 Exentos
De L.158, 995.07 a L.242, 439.28 15%
De L.242,439.29 a L.563,812.30 20%
De L.563,812.31 en adelante 25%
Guatemala
El impuesto a pagar se determinará sumando al importe
fijo, la cantidad que resulte de aplicar el porcentaje
correspondiente al excedente de renta imponible de
cada intervalo, según la escala anterior.
Para dichos contribuyentes el período de liquidación
definitiva del impuesto es anual, principiando el uno de
enero y terminando el treinta y uno de diciembre de
cada año. En el caso de períodos de actividades
menores de un año, la renta imponible se proyectará a
un año y se le aplicará la tarifa que corresponda según la
escala anterior, para determinar el impuesto anual. Este
impuesto se dividirá proporcionalmente entre el tiempo
de duración del período menor al año y el resultado
constituirá el impuesto a pagar, que no será mayor del
treinta y uno por ciento (31%) de la renta imponible.
 Tarifa de impuesto

Honduras Guatemala

Las personas jurídicas pagan un 25% sobre su

renta neta.

Escala Progresiva De Tarifas para empleados

 Declaración y Liquidación del Impuesto
Honduras
• El período anual para el cómputo del
impuesto sobre la renta gravable, principia el
uno (1) de enero y termina el treinta y uno
(31) de diciembre. No obstante, lo anterior el
contribuyente podrá tener un período fiscal
especial, el que deberá notificar previamente
por escrito a la Administración Tributaria y de
conformidad con dicho período hará su
declaración y propio cómputo del impuesto.
Guatemala
La Declaración Y Liquidación anual debe ser
presentada en una base de año calendario y
tiene fecha límite el 31 de marzo del año
siguiente.
Los contribuyentes pueden solicitar su
autorización ante la Administración Tributaria
para evitar que les hagan retenciones y pagar
su impuesto directamente, por lo tanto, los
contribuyentes que cumplan con los requisitos
necesarios, pueden hacer dicha solicitud. Los
contribuyentes inscritos en este régimen
deberán indicar en sus facturas si están sujetos
a retención definitiva o pagan directamente en
cajas fiscales.
 Revaluación de Activos

Honduras Guatemala
• Las personas naturales o jurídicas que • Las personas individuales y las jurídicas
realicen actividades mercantiles, que se obligadas a llevar contabilidad de
dediquen a la producción o acuerdo con el Código de Comercio,
comercialización de bienes o prestación podrán revaluar los bienes que integran
de servicios, podrán revaluar los bienes su activo fijo, siempre que paguen sobre
que integren su activo, debiendo pagar el monto de dichas reevaluaciones un
al Estado el 5% como pago único y Impuesto Sobre la Renta por
definitivo reevaluación del cero por ciento (0%)
• Las personas que no se dediquen a la cuando se trate de bienes inmuebles, y
producción de bienes o prestación de del diez por ciento (10%) para los otros
servicios o que desarrollando activos fijos.
cualesquiera de esas actividades sean • Dichas reevaluaciones deben
propietarias de terrenos que no estén contabilizarse acreditando una cuenta
destinados a la producción directa, de superávit de capital por reevaluación
podrán revaluarlos pagando al estado que permita cuantificar su monto. Para
5% como pago único y definitivo. efectuar las reevaluaciones y aplicar las
depreciaciones sobre los activos
revaluados
 Retenciones
Honduras Guatemala

Falta de retención: sanción, multa

Toda persona jurídica domiciliada en el equivalente al impuesto, según el art. 94
país, está obligada a retener el valor del numeral 7 del código tributario y sus
correspondiente impuesto cuando pague o reformas.
acredite los ingresos gravables a que se Pago extemporáneo: sanción del 100%
refiere el Artículo anterior. Estas retenciones sobre el impuesto no retenido más los
deben practicarse en las fechas en que se intereses pertinentes, según art. 58 y 91 del
efectúen los pagos o créditos que les dan código tributario y sus reformas.
origen y las sumas retenidas deben Constancia de retención no extendida o
hecha fuera de tiempo: sanción a Q
depositarse dentro de los diez calendarios
1,000.00 por cada constancia no
del mes siguiente en que se practicó la
entregada a tiempo, según el art. 94
retención en el Banco Central de Honduras
numeral 18 del código tributario y sus
o en la Oficina de Finanzas que determine reformas.
la Administración Tributaria. Las personas
jurídicas que efectúen los pagos o créditos
son responsables de retener el impuesto
que se cause y entregarlo de conformidad
a lo establecido en los Artículos 50 y 51 de
la Ley en lo que les sea aplicable.
 Personas no domiciliadas
Honduras Guatemala
• Las personas no residentes o no domiciliadas El impuesto a cargo de personas individuales o
en Honduras estarán sujetas al Impuesto Sobre jurídicas no domiciliadas en Guatemala, se
la Renta obtenida de fuente dentro del país, calcula aplicando a las rentas de fuente
ya sea derivada de bienes existentes en guatemalteca, percibidas o acreditadas en
Honduras, de servicios prestados en el territorio cuenta, los porcentajes que se establecen en los
nacional, o de negocios llevados a cabo por incisos siguientes; y el impuesto así determinado
persona domiciliada o residente en la tendrá carácter de pago definitivo:
República, aun cuando los ingresos 1.Suministro de noticias internacionales a
correspondientes a dicha renta sean pagados empresas usuarias en Guatemala: 3%
o acreditados al sujeto de que se trate por 2. Pasajes aéreos y Fletes: 5%
personas residentes o domiciliadas en el país. 3. Primas de seguros, primas de fianzas,
reaseguros, retrocesiones y re afianzamientos que
• Las personas que transitoriamente se obtengan no residentes: 5%
encuentren en la República y ejecuten actos 4. Telefonía y transmisión de datos 5%
de cualquier naturaleza o presten servicios que 5. Dividendos 5%
produzcan ingresos gravables podrán 6. Intereses pagados o acreditados a no
presentar declaración de renta antes de residentes: 10% (Excepto intereses por concepto
ausentarse del país y solicitar la liquidación de de préstamos otorgados por entidades
la misma. La Administración Tributaria supervisadas y reguladas en su país de origen)
procederá inmediatamente a determinar la 7. Sueldos y salarios, dietas, comisiones,
obligación impositiva de acuerdo con lo 8. bonificaciones: 15%
establecido en el artículo siguiente. 9. Pagos o acreditación en cuentas bancarias a
deportistas y artistas de teatro:15%
10. Honorarios: 15%

Honduras
La Administración Tributaria como entidad
desconcentrada de la Presidencia de la
República, tendrá a su cargo todo lo
concerniente a la aplicación de esta Ley y
demás.
Órgano de Aplicación
Guatemala
Corresponde a la Dirección General de
Rentas Internas la administración del
Impuesto Sobre la Renta, que comprende
la aplicación, recaudación, fiscalización y
control de dicho impuesto.
Por excepción, la fiscalización de la renta
obtenida por los contribuyentes que sean
instituciones bancarias, financieras,
almacenadoras, aseguradoras,
afianzadoras, bolsa de valores, casas de
cambio y corredores de bolsa, se efectuará
por la Superintendencia de Bancos, la que
deberá formular los ajustes al impuesto,
otorgará las audiencias a evacuar, por las
instituciones sujetas a su fiscalización,
ejercerá las atribuciones y empleará los
mismos procedimientos que se establecen
en esta ley, y los pertinentes del Código
Tributario, que se confieren a la
Administración Tributaria.
Cumplidas estas actuaciones, cursará el
expediente a la Dirección, para que dicte
la resolución correspondiente."
¡GRACIAS POR SU ATENCIÓN!