DERECHO TRIBUTARIO GENERAL

CHRISTIAN DAVID
CORRALES OTAZÚ
 Competencia
Al término la sesión, el estudiante será capaz de
definir al Derecho Tributario, la diferencia con el
Derecho financiero y establecer la relación con
otras ramas del Derecho.
 • ¿En qué consiste el Derecho Tributario?

• ¿De qué se encarga esta rama del Derecho?

• ¿Qué entiende por Administración Tributaria?

• ¿En qué consiste el Tributo?

Origen del Derecho Tributario:

https://www.youtube.com/watch?v=Oi81L2eQsJw (05:01)

Historia de los tributos:

https://www.youtube.com/watch?v=o2Lync_Lktk (08:52)
NOCIONES BÁSICAS DEL DERECHO
TRIBUTARIO
LAS FINANZAS PÚBLICAS
 ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO
• FINANZAS PÚBLICAS: CONCEPTO
Se ocupa de la parte de la economía que se refiere a la actividad económica
del Estado. Es decir, estudia cómo el Estado obtiene sus ingresos y efectúa sus
gastos. Incluye:
1. Necesidades Públicas
2. Servicios Públicos
3. Gastos Públicos
4. Recursos Públicos
 FINANZAS PÚBLICAS

Intervención del Estado – Satisfacción de necesidades públicas:

NECESIDADES PÚBLICAS:
Nacen de la vida colectiva y se satisfacen a través de la actuación del Estado.
Pueden ser:
- Absolutas
- Relativas
 FINANZAS PÚBLICAS

- Beneficio social o colectivo:

- 1. Defensa nacional
- 2. Orden interno: regulación de conducta social
- 3. Administración de justicia
 FINANZAS PÚBLICAS

SERVICIO PÚBLICO: Actividades del Estado para procurar la satisfacción

de necesidades públicas.
Pueden ser:
- Esenciales: Inherentes a la soberanía
- No esenciales
- Divisibles
- Indivisibles
 FINANZAS PÚBLICAS

GASTO PÚBLICO
Erogaciones dinerarias que suponen ingresos previos. Supuesto de legitimidad:
necesidades públicas.
RECURSO PÚBLICO
Ingresos del Estado. Sirven para satisfacer las necesidades públicas. Asignados a
finalidad fiscal y extrafiscal.
 RECURSOS PÚBLICOS
Clasificación:
1.- Patrimoniales.- De dominio público o de dominio privado
2.- De empresas estatales
3.- Gratuitos
4.- Tributarios
5.- Sanciones patrimoniales
6.- Monetarios
7.- Crédito Público
 RECURSOS PÚBLICOS
Clasificación:
1.- Originarios
Aquéllos que el Estado obtiene como un particular, actuando sin
ejercer su poder coercitivo. Ejm.: Ingresos patrimoniales.
2.- Derivados
Fluyen del patrimonio de los particulares en favor del Estado, en
ejercicio de su poder de imperio. Ejm.: Tributos.
 ENTONCES ¿Por qué se pagan tributos?

•NECESIDADES PÚBLICAS QUE EL ESTADO DEBE

SATISFACER

•DEBER DE CONTRIBUIR A LOS GASTOS PÚBLICOS

LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO
 ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

• Definición (Joaquín Ortega):

• Es la actividad que desarrolla el Estado con el objeto de
procurarse los medios necesarios para los gastos
públicos destinados a la satisfacción de las
necesidades públicas y en general a la realización de
sus propios fines.

• Actividad financiera del Estado (momentos)

• a) Obtención de ingresos:
• b) Gestión o manejo de los recursos obtenidos;
• C) Erogaciones para sostener la funciones públicas, la
prestación de servicios públicos
• a) Obtención de ingresos:
Explotación de su propio patrimonio (empresas,
renta de inmuebles, venta de bienes)
tributos,
derechos
contribuciones
productos
aprovechamientos
contratación de empréstitos;
emisión de bonos
emisión de moneda
• b) Gestión o manejo de los recursos obtenidos;
Administración y explotación de sus bienes patrimoniales con
carácter permanente.

• c) Erogaciones para sostener la funciones públicas, la

prestación de servicios públicos
• Nómina (cuenta corriente)
• Prestación de servicios
 DENOMINACIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO

• ALEMANIA “DERECHO
IMPOSITIVO"
• FRANCIA ,
INGLATERRA “DERECHO
MEXICO FISCAL”

• ITALIA, ESPAÑA
Y “DERECHO
AMÉRICA LATINA
predomina TRIBUTARIO”
DERECHO FISCAL DERECHO TRIBUTARIO

• Tiene un objeto muy amplio, dado • Es el conjunto de normas jurídicas que

que abarca todos los ingresos del fisco regula la creación, recaudación y
o del Estado, lo cual supera el estrato todos los demás aspectos
del Derecho Tributario relacionados con los tributos.

D. FISCAL vs D. TRIBUTARIO
 DERECHO

UBICACIÓN DERECHO PÚBLICO

EN EL
CAMPO
DEL DERECHO DERECHO FINANCIERO

DERECHO
TRIBUTARIO
DEFINIENDO AL DERECHO TRIBUTARIO
 DERECHO TRIBUTARIO

Conjunto de principios y normas que regulan la

Potestad Tributaria, las obligaciones de carácter
tributario y los demás aspectos afines a esta rama
del Derecho.
 DEFINICIÓN
Rama autónoma del Derecho Financiero

integrada

N. Jurídicas Jurisprudencia

Doctrina Principios

regula
RELACIÓN JURÍDICO
TRIBUTARIA
ÁREAS DEL DERECHO TRIBUTARIO
 DERECHO
CONSTITUCIONAL
TRIBUTARIO
DERECHO
DERECHO PENAL INTERNACIONAL
TRIBUTARIO TRIBUTARIO
DERECHO TRIBUTARIO
DIVISIÓN
DEL
DERECHO DERECHO
TRIBUTARIO
DERECHO
TRIBUTARIO
DERECHO
PROCESAL
TRIBUTARIO SUSTANTIVO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO

DERECHO DERECHO
TRIBUTARIO TRIBUTARIO
MATERIAL FORMAL
 DERECHO
CONSTITUCIONAL
TRIBUTARIO

•Conjunto de normas
que limitan el Poder
Tributario.
•Constituye el marco
de la Actividad
Impositiva.
Ej. Principio de legalidad,
capacidad contributiva.
 DERECHO
CONSTITUCIONAL
TRIBUTARIO

•Principios y normas que regulan la Potestad Tributaria

•Derechos Humanos y Tributación
•Principios Tributarios y Garantías Constitucionales en
materia tributaria
•Base legal: Art. 74 de la Constitución Política del Perú
Art. 58 de la Constitución Política del Perú
 DERECHO TRIBUTARIO
SUSTANTIVO:
1.1 DERECHO TRIBUTARIO
DERECHO MATERIAL
TRIBUTARIO
SUSTANTIVO Conjunto de normas jurídicas que
regulan la Obligación Económica
Tributaria entre el sujeto activo y
el sujeto pasivo, generada por la
verificación del hecho generador
imponible previsto en la ley.
1.2 DERECHO TRIBUTARIO
FORMAL
Conjunto de normas jurídicas que
regulan la actividad administrativa
para asegurar el cumplimiento de las
Obligaciones Tributarias Formales.
Se regulan los aspectos mensurables
del tributo ( Da forma o delimita la
Obligación Tributaria)
 •En esencia, es el derecho tributario
•Se regula: la obligación tributaria, los
principios, las normas que regulan la
DERECHO
TRIBUTARIO
estructura de los diferentes elementos de
SUSTANTIVO la obligación tributaria: acreedor, deudor,
base imponible, alícuota, pago, Etc.
•Base legal: Libro primero del Código
Tributario y las leyes de creación de cada
tributo.
 •En esencia es Derecho Administrativo
con efectos tributarios
DERECHO
TRIBUTARIO
•Principios y normas que regulan la
ADMINISTRATIVO organización y funciones de la
Administración Tributaria
•Base legal: Libro Segundo del Código
Tributario (C.T.)
 Es la parte del Derecho Tributario que
disciplina los procesos existentes entre el
sujeto activo y el sujeto pasivo de la
Obligación Tributaria, sean éstas por la
aplicación de una norma material o formal.

• En esencia es el Derecho Procesal con efectos

DERECHO
PROCESAL
tributarios
TRIBUTARIO • Principios y normas que regulan los procedimientos
de actuación de la Administración Tributaria y de los
deudores tributarios ante aquélla.
Tipos:
• Procedimiento no contenciosos tributarios (PNCT)
• Procedimientos contenciosos tributarios (PCT)
• Proceso contencioso administrativo (PCA)
• Procedimiento de Ejecución Coactiva (PEC)
 DERECHO PENAL
Conjunto de normas
TRIBUTARIO que tienen
por objeto el análisis
• En esencia es Derecho de los delitos tributarios
Penal con efectos y sus correspondientes
tributarios sanciones penales.
• Principios y reglas que
regulan los casos de Ej. Defraudación Tributaria
incumplimiento de las Contrabando, etc.
obligaciones tributarias
• Base legal: Libro Cuarto del
Código Tributario / Ley
Penal Tributaria y Código
Penal.

DERECHO
INTERNACIONAL
TRIBUTARIO
•Principios y normas que regulan
aspectos tributarios donde están
comprometidos, sistemas jurídicos
de diferentes Estados.
•Base legal: Tratados y Convenios
Conjunto de normas
que rigen las relaciones
entre los Estados para
delimitar sus soberanías,
evitar la doble
tributación y la evasión
tributaria.
Ej. UE, CAN,
Mercosur.
¿EL DERECHO TRIBUTARIO SE RELACIONA CON
OTRAS RAMAS DEL DERECHO?
El Derecho Tributario y su relación con
otras disciplinas
7.- Con el Derecho Económico
1.- Con el Derecho Constitucional

2.- Con el Derecho Civil 8.- Con el Derecho Administrativo

3.- Con el Derecho Familiar 9.- Con el Derecho Mercantil

4.- Con el Derecho Penal

10.- Con el Derecho Laboral

5.- Con el Derecho Procesal

11.- Con el Derecho Internacional Público

6.- Con el Derecho Presupuestario

12.- Con el Derecho Internacional Privado
El Derecho Tributario y su relación con
otras disciplinas
13.- Con el Derecho Ecológico 19.- Con la Contabilidad

14.- Con el Derecho Agrario 20.- Con la Informática

15.- Con la Economía

21.- Con la Lingüística

16.- Con la Política

17.- Con la Sociología

18.- Con la Psicología

¿AUTONOMÍA DEL DERECHO
TRIBUTARIO?
 CORRIENTE ANTI-AUTONÓMICA:
“PARTE” DEL DERECHO CIVIL

•“Teoría de las
INSTITUTOS JURÍDICOS Obligaciones”
DE D° CIVIL •Capacidad
•Domicilio
A
P •Compra venta, etc.
L
I
C
A
B
L
E
S DERECHO
TRIBUTARIO
 CORRIENTE ANTI-
AUTONÓMICA:
“PARTE” DEL DERECHO
ADMINISTRATIVO

?
La obtención de tributos es
una actividad pública regida
por el Derecho
Aministrativo.
 CORRIENTE ANTI-
AUTONÓMICA:
DERECHO FINANCIERO
“PARTE” DEL DERECHO
regula
FINANCIERO
ACTIVIDAD FINANCIERA

INGRESOS* EGRESOS

* El tributo es parte importante del ingreso fiscal.

CORRIENTE AUTONÓMICA
ESTRUCTURAL

CONCEPTUAL AUTONOMÍA TELEOLÓGICA

DIDÁCTICA
 DERECHO TRIBUTARIO

OBJETO

AUTONOMÍA
ESTRUCTURAL U INSTITUCIONES JURÍDICAS
ORGÁNICA

PROPIAS EXCLUSIVAS

- El tributo. - Hipótesis de incidencia.

- El contribuyente. - Hecho generador
- Impuestos - Materia, base imponible
AUTONOMÍA CONCEPTUAL
O DOGMÁTICA
Está referida a la presencia de
conceptos y métodos de
aplicación estrictamente tributaria.

Ej. Capacidad
Tributaria Capacidad
Civil
Capacidad
Contributiva
AUTONOMÍA TELEOLÓGICA

DERECHO FIN RECAUDACION

PROPIO
TRIBUTARIO DE TRIBUTOS
 AUTONOMÍA DIDÁCTICA

CONFERENCIA DE DERECHO TRIBUTARIO

¿Qué hemos aprendido hoy?