UNIDAD 1

LA ADMINISTRACION
Y EL
CONTROL INTERNO

CPC. OMAR ABDEL ROLDAN FLORES 1

 CONTROL INTERNO

CPC. OMAR ABDEL ROLDAN FLORES 2

 QUE ES EL CONTROL INTERNO?

EL CONTROL INTERNO ES UNA FUNCIÓN QUE

TIENE POR OBJETO SALVAGUARDAR Y PRESERVAR
LOS BIENES DE LA EMPRESA, EVITAR
DESEMBOLSOS INDEBIDOS DE FONDOS Y OFRECER
LA SEGURIDAD DE QUE NO SE CONTRAERÁN
OBLIGACIONES SIN AUTORIZACIÓN.
 CONTROL INTERNO

Conjunto de planes, métodos y procedimientos

adoptados por una organización, para preservar
la existencia de éste y apoyar su desarrollo;
siendo hechos por la alta gerencia su objetivo es
contribuir con los resultados esperados.
 CONTROL INTERNO

En términos empresariales, el control

interno tiene como propósito preservar
la existencia de cualquier tipo de
organización y apoyar su desarrollo. Su
debida anticipación a los problemas y
factores de riesgo contribuye a reducir o
manejar las consecuencias y
repercusiones que de éstos se deriven.
En consecuencia, a través de su dominio
se logran los beneficios esperados.
El control interno se expresa a través
Políticas aprobadas por los
niveles de dirección y
administración de la
empresa, mediante la
elaboración y aplicación
de técnicas de dirección,
verificación y evaluación
de regulaciones
administrativas.

CPCC OMAR ABDEL ROLDAN FLORES

OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

Sistema que tiene como fines:

- Proteger los activos de la organización

- Comprobar la exactitud y confiabilidad de los datos
contables
- Promover la eficiencia de las operaciones
- Fomentar la adhesión a las políticas establecidas
- PROMOVER Y EVALUAR LA SEGURIDAD, LA CALIDAD
Y LA MEJORA CONTINUA
ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
 ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
Las características de un sistema de control interno satisfactorio
debería incluir:

 Un plan de organización que provea segregación adecuada de las

responsabilidades y deberes.
 Un sistema de autorizaciones y procedimientos de registro que
provea adecuadamente un control razonable sobre activos,
pasivos, ingresos y gastos.
 Prácticas sanas en el desarrollo de funciones y deberes de cada
uno de los departamentos de la organización.
 Recurso Humano de una calidad adecuada de acuerdo con las
responsabilidades.
 ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
 Un plan de organización que provea segregación adecuada de las
responsabilidades y deberes.

Un plan de organización apropiado puede variar de acuerdo a la empresa,

por lo general un plan satisfactorio debe ser simple y flexible y debe
establecer claramente las líneas de autoridad y responsabilidad.
Un elemento importante en cualquier plan de organización es la
independencia de funciones de operación, custodia, contabilización y
auditoría interna.
Esta independencia requiere la separación de deberes en tal formas que
existan registros fuera de un departamento que sirva de control sobre sus
actividades.
 ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
 Un plan de organización que provea segregación adecuada de las
responsabilidades y deberes.

El trabajo de todos los departamentos debe integrarse y coordinarse para

obtener un flujo regular de trabajo y eficiencia de operación en general.
Además de una apropiada división de deberes y funciones debe
establecerse la responsabilidad dentro de cada división para con la
adhesión a los requerimientos de la política de la empresa. Junto con esto
debe ir la delegación de autoridad.
Esta responsabilidad y la delegación de autoridad deben estar claramente
establecidas y definidas en la gráficas del manual de organización.
La custodia de activos debe estar separada de su contabilización.
 ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
 Un sistema de autorizaciones y procedimientos de registro que
provea adecuadamente un control razonable sobre activos,
pasivos, ingresos y gastos.

Un sistema satisfactorio debe incluir los medios para que los

registros controlen las operaciones y transacciones y se clasifiquen
los datos dentro de una estructura formal de cuentas.
Un Plan de cuentas preparado cuidadosamente facilita la
preparación de estados financieros.
Si el Plan se adiciona con un manual de cuentas que defina las
cuentas y asientos correspondientes, se puede obtener mayor
uniformidad en los registros de transacciones contables.
 ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

 Prácticas sanas en el desarrollo de funciones y deberes

de cada uno de los departamentos de la organización.

- Autorización de transacciones, su registro y el

mantenimiento y custodia de los activos. Las prácticas
sanas proveen los medios para asegurar la integridad de
tales autorizaciones, registros y custodia.
 ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
 Recurso Humano de una calidad adecuada de acuerdo
con las responsabilidades.

Un sistema de control interno que funcione satisfactoria-

mente depende no solamente de la planeación de una
organización efectiva y lo adecuado de sus prácticas y
procedimientos, sino también, de la competencia de los
funcionarios, jefes de departamento y otros
empleados claves para llevar a cabo lo prescrito en una
manera eficiente y económica.
ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO
 ENTRE LOS ELEMENTOS DE UN BUEN SISTEMA
DE CONTROL INTERNO SE TIENE:

 UN PLAN DE ORGANIZACIÓN QUE PROPORCIONE UNA APROPIADA

DISTRIBUCIÓN FUNCIONAL DE LA AUTORIDAD Y LA RESPONSABILIDAD.

 UN PLAN DE AUTORIZACIONES, REGISTROS CONTABLES Y

PROCEDIMIENTOS ADECUADOS PARA PROPORCIONAR UN BUEN
CONTROL CONTABLE SOBRE EL ACTIVO Y EL PASIVO, LOS INGRESOS Y
LOS GASTOS.

 PROCEDIMIENTOS EFICACES CON LOS QUE LLEVAR A CABO EL PLAN

PROYECTADO.

 PERSONAL DEBIDAMENTE INSTRUIDO SOBRE SUS DERECHOS Y

OBLIGACIONES, QUE HAN DE ESTAR EN PROPORCIÓN CON SUS
RESPONSABILIDADES.
 Administración y el Control

• Administrar es saber cómo hacer las cosas a la luz

de la realidad de una situación.

• El conocimiento administrativo puede mejorar la

practica gerencial.

• Los ejecutivos que intentan administrar sin la

ciencia administrativa, deben confiar en la suerte,
intuición, o hacer lo que hacían en el pasado.

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 Administración y el Control

Hay que tener en cuenta que la empresa depende de su

ambiente externo, como son:
- Factores económicos
- Tecnológicos
- Sociales
- Ecológicos
- Políticos
- Éticos

La empresa recibe insumos, los transforma y exporta los

resultados al ambiente.

El problema mas importante que enfrentan los negocios

nacionales e internacionales, es el sistema de administración.

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 Administración y el Control

La función administrativa de control es la medida y

la corrección del desempeño de las actividades de
los subordinados para asegurar que los objetivos y
planes de la empresa están diseñados para
conseguirlos y se estén llevando a cabo.

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El Control Administrativo y el Proceso de Control

El Control Interno Administrativo es el conjunto de principios,

fundamentos, reglas, acciones, mecanismos, instrumentos y
procedimientos que ordenados entre sí y unidos a las personas que
conforman una organización, se constituyen en un medio para lograr
el cumplimiento de su función administrativa, sus objetivos y la
finalidad que persigue, generándole capacidad de respuesta ante los
diferentes públicos o grupos de interés que debe atender.

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 Clases y Técnicas de Control

CLASES DE CONTROL:

- Control previo

- Control concurrente

- Control posterior

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 Clases de Control

Control previo.- Es el examen de las operaciones propuestas antes de

la autorización para que el acto administrativo surta efectos, con el
propósito de establecer su propiedad, legalidad, veracidad y
conformidad.

Control concurrente.- Es el que se aplica conjuntamente a la realización

de las operaciones cuya corrección se está verificando.

Control posterior- Está referido a todos aquellos procedimientos

administrativos diseñados con el propósito de cautelar el correcto
cumplimiento de las condiciones señaladas en las normas internas y de
acuerdo a ley, con posterioridad a los actos propios de la ejecución.

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 Técnicas de Control

Los administradores disponen de una serie de recursos para

controlar las operaciones de una empresa, entre las cuales
tenemos:

• Las técnicas presupuestales.

• Las técnicas no presupuestales.

• Técnicas modernas de control.

• El Punto de Equilibrio.

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 Técnicas de Control

Las técnicas presupuestales.

En estas, los planes, programas y objetivos se encuentran

plasmados en términos cuantitativos, medibles, lo que
facilita en gran manera la comparación de lo realizado con
relación a lo planificado. Ejemplos de este tipo de
presupuestos son: los presupuestos de ingresos,
presupuestos de egresos, presupuestos de insumos y
materiales, presupuesto de mano de obra, etc.

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 PRESUPUESTOS
Un presupuesto es un listado que detalla los recursos o
dinero asignado para la realización de una actividad o un
proyecto.

– Son una expresiones en términos numéricos.

– Obligan a la empresa a prepararse por adelantado

a los recursos que se necesitarán.

– Constituyen medios de control.

Existen varios tipos de presupuestos:
 Presupuesto de operación

 Presupuesto de gastos

 Presupuesto de ingresos

 Presupuesto de efectivo

 Presupuesto de capital
Presupuesto de operación
Es el más importante se utiliza para planear y controlar los ingresos y gastos de
una organización, así como las utilidades resultantes de la operación de la
empresa.
Presupuesto de gastos
Contempla los recursos necesarios para la operación de cada una de las áreas
funcionales de la empresa.
Presupuesto de ingresos
Planea y controla todas las entradas de dinero provenientes de las ventas.
Presupuesto de efectivo
Conocido como flujo de efectivo, contempla las entradas y salidas de dinero en
efectivo producto de la operación normal de la empresa.
Presupuesto de capital.
Es utilizado para el control de grandes proyectos o inversiones actualizándose
cada año.
 Técnicas de Control

Las técnicas no presupuestales.

Son recursos adicionales de control que se emplean

frecuentemente en cualquier empresa. Entre estas técnicas
encontramos los datos estadísticos, reportes o análisis
especiales, observación directa, programas de auditoría, el punto
de equilibrio, etc.

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 Técnicas de Control

Técnicas modernas de control.

Entre éstas técnicas podemos encontrar la Técnica de Revisión y

Evaluación de Programas (PERT por sus siglas en inglés), Gráfico
de Gantt o Cronograma de Actividades, Costeo Directo y la
Investigación de Operaciones, entre otras.

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 Técnicas de Control

El Punto de Equilibrio.

Se le conoce así a la situación en la cual, las ventas totales de una empresa

igualan los costos totales de la misma, es decir, situación en la cual, la
empresa no gana ni pierde. Este análisis permite a los administradores contar
con datos precisos, relacionados al total de costos fijos y variables más
convenientes para la organización, para maximizar las utilidades a través de
las ventas planificadas.

El punto de equilibrio se establece a través de un gráfico que muestra la

relación de los beneficios con los diferentes volúmenes de ventas, en que los
ingresos cubren exactamente los costos y por tanto, no hay ni beneficios ni
pérdidas.

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Control de Pérdidas y Ganancias

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CONTROL DE PERDIDAS Y GANANCIAS
Este control se basa en una técnica que es
planeada para la adecuada medición de una
división u otra parte de una organización,
calculando en ella la utilidad o perdida que haya
ocurrido en su totalidad proveniente del
desempeño de esa entidad especifica.

La técnica comprende básicamente sobre dividir

por cada departamento un control de perdidas o
ganancias y que esta área de la organización deba
contribuir al propósito de obtener las utilidades
esperadas y que en cada uno de los
departamentos se detalle los ingresos o egresos
CONTROL DE PERDIDAS Y GANANCIAS

Esta técnica se realiza en

grandes segmentos de una
organización, ya que el
trabajo para dicha técnica es
muy tedioso, para una
realización eficiente de esta
técnica nos dice que mientras
mas integrada y completa
sean las unidades, mas
exactos serán los recursos de
ella.
 CONTROL DE PERDIDAS Y GANANCIAS
Las limitaciones a los que corresponde esta técnica se reflejan en:

tiempo y costos que

implica el realizarla puede ser inadecuada
adecuadamente para el desempeño
general y la negación a
delegar autoridad por
parte de los
administradores
 CONTROL DE PERDIDAS Y GANANCIAS

Por ejemplo esta técnica no se podría aplicar si

la empresa es muy pequeña, ya que los costos
son elevados, así como también las áreas y
puestos administrativos no están bien
definidos, pues generalmente los empleados
hacen de todo un poco y no seria practico, ni
redituable llevar a cabo este tipo de control
 Fraude

Manipulación, falsificación o
Malversación de recursos alteración de registros o
documentos

Supresión u omisión de los

Acto efectos de transacciones en
intencional los registros o documentos

Registros de transacciones
Aplicación indebida de sin sustento
políticas contables

Unidad III
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 Error

Omisión o interpretación
equivocada de los hechos

Equivocaciones Matemáticas
Acto no o de procesamientos en los
intencional registros sustentatorios y
datos contabilizados

Aplicación indebida de
políticas contables

Unidad 1
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 Limitaciones del control interno

• Relación costo / beneficio.

• Los controles tienden más a ser dirigidos hacia
transacciones rutinarias que a transacciones no
rutinarias.
• Error humano ocasionado por: negligencia, distracción,
errores de juicio, y no entendimiento de instrucciones.
• Eludir el control a través de la colusión.
• Persona responsable de ejercer el control interno abuse
de esa responsabilidad
• Procedimientos inapropiados por cambios en las
condiciones.

Unidad 1
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