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DIREITO

PREVIDENCIÁRIO
PROF. MÁRIO
Financiamento da
Seguridade Social
FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE
SOCIAL
Da União

DAS EMPRESAS
Contribuições
Receitas da DOS SEGURADOS
sociais
Seguridade previdenciárias DOS EMPREGADORES
Social DOMÉSTICOS
Art. 195 CF Das
Art. 10 lei Contribuições Das empresas, sobre
8212 sociais o faturamento
e Art. 195 Contribuições
Do Decreto Sociais não Sobre a receita de
previdenciárias concursos de
3.048
prognósticos

Do importador de bens
De outras ou serviços do exterior
fontes
CONTRIBUIÇÃO DA UNIÃO

É constituída de recursos adicionais do Orçamento


Fiscal, fixados obrigatoriamente na Lei
Orçamentária Anual.
Lei 8212- Art. 16 - Parágrafo único. A União é
responsável pela cobertura de eventuais insuficiências
financeiras da Seguridade Social, quando decorrentes do
pagamento de benefícios de prestação continuada da
Previdência Social, na forma da Lei Orçamentária Anual.
FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE
SOCIAL
AS CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS DESTINADAS À
SEGURIDADE SOCIAL SÃO AS SEGUINTES:
1. as das empresas;
2. as dos empregadores domésticos ;
3. as dos trabalhadores;
4. as das associações desportivas que mantém equipe de
futebol profissional;
5. as incidentes sobre a receita bruta proveniente da
comercialização da produção rural;
De 1ao 5 – só podem ser utilizadas para pagamento dos
benefícios do RGPS (art. 167, XI, CF)
FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE
SOCIAL
6. as das empresas, incidentes sobre a receita ou o
faturamento e o lucro;
7. as incidentes sobre a receita de concursos de
prognósticos;
8. as do importador de bens ou serviços do exterior, ou
de quem a lei a ele equiparar (CF, art. 195, IV).

De 6 ao 8 – podem ser aplicados em qualquer área da


Seguridade Social – saúde, assistência social ou
previdência social
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
1. CONTRIBUIÇÕES DAS EMPRESAS
Contribuições das empresas
Decreto 3.048/99, art. 201, I –Vinte por cento sobre o
total das remunerações pagas, devidas ou creditadas, a
qualquer título, no decorrer do mês, aos segurados
empregado e trabalhador avulso, além das contribuições
previstas nos art.. 202 e 204 (Rat e adicional)
Paga: é aquela que foi efetivamente entregue ao
segurado.
Devida: é aquela que o segurado tem direito a receber
(porque prestou o serviço) mas não recebeu.
Creditada: é aquela que foi depositada na conta bancária
do segurado.
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
1. CONTRIBUIÇÕES DAS EMPRESAS
DIFERENÇA ENTRE SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO E
REMUNERAÇÃO

SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO: é a base de cálculo para


se determinar a contribuição devida pelos segurados,
com exceção do segurado especial, tendo valor mínimo
e máximo fixados na legislação

REMUNERAÇÃO é a base de cálculo da contribuição da


empresa, e não obedece a qualquer limite, máximo ou
mínimo
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
1. CONTRIBUIÇÕES DAS EMPRESAS
Os salários de contribuição de todos os segurados estão
sujeitos a um limite mínimo e máximo.
O limite mínimo do salário de contribuição corresponde
ao piso salarial, legal ou normativo, da categoria ou,
inexistindo este, ao salário mínimo tomado no seu valor
mensal, diário ou horário, conforme ajustado e o tempo
de trabalho efetivo durante o mês.
Valor mensal: R$ 724,00
Valor diário: R$ 24,13
Valor horário: R$ 3,29
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
1. CONTRIBUIÇÕES DAS EMPRESAS
O limite máximo atual é de R$ 4.390,24. Este valor deve
ser reajustado na mesma época e com os mesmos
índices do reajustamento dos benefícios de prestação
continuada da previdência social.
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
1. CONTRIBUIÇÕES DAS EMPRESAS
As alíquotas serão majoradas em razão da atividade
ECONÔMICA preponderante da empresa – RAT – Lei
8.213/91, arts. 57 e 58 e Decreto 3.048/91. art.. 201 e
202.

1% = grau de risco leve (informática, criação de bicho da


seda)
2% = grau de risco médio (fabricação de cigarros, pesca
em água doce)
3% = grau de risco grave (extração de carvão mineral)
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
1. CONTRIBUIÇÕES DAS EMPRESAS
IMPORTANTE:
O enquadramento é feito pelo número de segurados
empregados e trabalhadores avulsos. Os CI’s não são
considerados.
Ex. : Empresa X
Área industrial:
10 empregados
risco grave 02 Trab. Avulso

Área Comercial: 11 empregados


risco leve 04 CI

Enquadramento: risco grave – 3%


FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
1. CONTRIBUIÇÕES DAS EMPRESAS
STJ Súmula nº 351 - Alíquota de Contribuição para o
Seguro de Acidente do Trabalho (SAT)
A alíquota de contribuição para o Seguro de Acidente do
Trabalho (SAT) é aferida pelo grau de risco desenvolvido
em cada empresa, individualizada pelo seu CNPJ, ou pelo
grau de risco da atividade preponderante quando houver
apenas um registro.
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
1. CONTRIBUIÇÕES DAS EMPRESAS
RAT AJUSTADO = RAT x FAP (O,5000 A 2,0000)
As alíquotas RAT poderão ser reduzidas em até 50% ou
aumentadas em até 100%, em razão do desempenho da
empresa em relação à sua respectiva atividade, aferido
pelo Fator Acidentário de Prevenção – FAP (Lei
10.666/2003, art. 10)
FAP – leva em conta o número de acidentes, benefícios
concedidos, casos de morte, etc.. – considera a empresa
isoladamente.

“ESTAMOS HÁ ______ DIAS SEM ACIDENTES DE


TRABALHO”
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
1. CONTRIBUIÇÕES DAS EMPRESAS
CONTRIBUIÇÃO ADICIONAL AO RAT PARA
FINANCIAR APOSENTADORIA ESPECIAL
Incide sobre a remuneração paga, devida ou creditada
aos Empregados e Trabalhadores Avulsos que trabalhem
expostos a agentes nocivos.
Físicos: ruídos, vibrações, calor, umidade...
Químicos: poeiras, fumos, gases, vapores nocivos, etc.
Biológicos: micro organismos, bactérias, parasitas,
vírus, etc.
25 anos de trabalho = 6%
20 anos de trabalho = 9%
15 anos de trabalho = 12%
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
1. CONTRIBUIÇÕES DAS EMPRESAS
A comprovação do trabalho exposto a agentes nocivos é
feita através de um documento expedido pela empresa
chamado PPP – Perfil Profissiográfico Previdenciário,
entregue ao trabalhador quando de seu desligamento da
empresa.
É de responsabilidade da empresa realizar o
enquadramento na atividade preponderante. (RAT)
Deve ser feito mensalmente.
Cabe à Secretaria da Receita Federal do Brasil, revê-lo a
qualquer tempo e fiscalizar.
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
1. CONTRIBUIÇÕES DAS EMPRESAS

COTAS PATRONAIS
20%
RAT 1%, 2% ou 3%
leve, médio ou grave
adicional de 6%, 9% ou 12%

Folha (E/A)
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
1. CONTRIBUIÇÕES DAS EMPRESAS
Contribuição da EMPRESA sobre a remuneração de
Contribuintes Individuais – CI’s

Decreto 3.048/99, art. 201, II ou Lei 8212/91, art. 22,


III – vinte por cento sobre o total das remunerações ou
retribuições pagas ou creditadas no decorrer do mês ao
segurado Contribuinte Individual.
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
1. CONTRIBUIÇÕES DAS EMPRESAS
Art. 201, 3º do RPS. Não havendo comprovação dos valores
pagos ou creditados aos segurados de que tratam as alíneas
"e" a "i" do inciso V do art. 9º (CI’s)em face de recusa ou
sonegação de qualquer documento ou informação, ou sua
apresentação deficiente, a contribuição da empresa referente
a esses segurados será de vinte por cento sobre:
I - o salário-de-contribuição do segurado nessa condição;
II - a maior remuneração paga a empregados da empresa; ou
III - o salário mínimo, caso não ocorra nenhuma das
hipóteses anteriores
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
1. CONTRIBUIÇÕES DAS EMPRESAS
Art. 9º, V, “e” a “i” do RPS
e) o titular de firma individual urbana ou rural;
f) o diretor não empregado e o membro de conselho de
administração na sociedade anônima;
g) todos os sócios, nas sociedades em nome coletivo e de capital
e indústria;
h) o sócio gerente e o sócio cotista que recebam remuneração
decorrente de seu trabalho e o administrador não empregado na
sociedade por cotas de responsabilidade limitada, urbana ou
rural;
i) o associado eleito para cargo de direção em cooperativa,
associação ou entidade de qualquer natureza ou finalidade, bem
como o síndico ou administrador eleito para exercer atividade
de direção condominial, desde que recebam remuneração;
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
1. CONTRIBUIÇÕES DAS EMPRESAS - CI
Condutor autônomo de veículos
RPS, art. 201, parágrafo 4º - A remuneração paga ou
creditada a condutor autônomo de veículo rodoviário, ou
ao auxiliar de condutor autônomo de veículo rodoviário,
em automóvel cedido em regime de colaboração, nos
termos da Lei 6.094, de 30 de agosto de 1974, pelo frete,
carreto ou transporte de passageiros, realizado por conta
própria, corresponde a vinte por cento do rendimento
bruto.
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
1. CONTRIBUIÇÕES DAS EMPRESAS - CI
Exemplo:
A empresa contrata um transportador rodoviário
autônomo (C.I.) e paga R$ 1.000,00 pelo frete.
Neste caso, considera-se como remuneração do
condutor, o valor de R$ 200,00 (correspondente a 20%
de 1.000,00) que no caso, será a base de cálculo da
contribuição da empresa.
Assim, a contribuição previdenciária da empresa será
de R$ 40,00 (que corresponde a 20% de R$200,00)
Conclusão: CI transportador rodoviário autônomo, a
base de cálculo será de 20% do valor do frete (Base de
cálculo reduzida)
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
1. CONTRIBUIÇÕES DAS EMPRESAS
Decreto 3048 – art. 201,II

COTA PATRONAL
20%

RAT
TERCEIROS

CI

CI que presta serviço por conta própria não tem direito ao


benefício de auxílio acidente, uma vez que não existe o
prévio custeio
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
1. CONTRIBUIÇÕES DAS EMPRESAS
EXEMPLO 1 : Uma padaria possui 9 empregados, sendo
que apenas 2 destes exercem atividade expostos ao
agente nocivo calor, totalizando a folha de pagamento
em R$ 8.000,00 – sendo R$ 2.500,00 a estes 2
empregados. Sabendo que a alíquota RAT é de 3% e que
os padeiros tem direito a aposentadoria especial aos 25
anos de contribuição, o valor da contribuição patronal
deve ser:
Contribuição patronal = 20% X 8.000,00 = 1.600,00
3% X 8.000,00 = 240,00
6% X 2.500,00 = 150,00
TOTAL = 1.990,00
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
1. CONTRIBUIÇÕES DAS EMPRESAS
Exemplo 2: No mês de março de 2013, o resumo da folha
de pagamento dos segurados que prestam serviço à
empresa “Curitiba” Industrial Ltda foi o seguinte:

Nome do Segurado Categoria Remuneração


Dentinho Empregado R$ 1.000,00
Ralf Empregado R$ 2.000,00
Sheik Contr. Individual R$ 5.000,00

Calcular as contribuições previdenciárias, levando-se em


consideração que:
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
1. CONTRIBUIÇÕES DAS EMPRESAS
a) O grau de risco de acidente do trabalho desta
empresa é grave;
b) O FAP (Fator Acidentário de Prevenção) da empresa é
igual a 1,2773*
c) O empregado Dentinho exerce atividade com
exposição a agentes nocivos, tendo direito à
aposentadoria especial aos 25 anos de trabalho;
d) Ralf não está exposto a agentes nocivos;
e) Sheik é o sócio-gerente da empresa, recebendo os R$
5.000,00 a título de pró-labore.
*Tabela publicada anualmente pelo Ministério da Previdência
Social - Art. 202 A, § 4° do RPS
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
1. CONTRIBUIÇÕES DAS EMPRESAS
Resolvendo:
o adicional ao RAT de 6% incide apenas sobre a
remuneração de Dentinho, que é o empregado que tem
direito à aposentadoria especial aos 25 anos de
trabalho.
Então:
(3% x 1,2773 (FAP)) + 6% = 9,8319% (Dentinho)
O RAT de 3% incide sobre a remuneração de Ralf ,
multiplicada pelo FAP, ou seja: 3% X 1,2773 = 3,8319%
Sobre a remuneração de Sheik incidem apenas os 20%
de cota patronal, já que ele é considerado segurado CI
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
1. CONTRIBUIÇÕES DAS EMPRESAS
Contribuição Contribuição para Contribuição Total a
SEGURADO da empresa o RAT descontada recolher
para a do (empresa +
seguridade segurado segurado)
social
Dentinho 20% X 1.000,00 9,8319% X 8% X 1.000,00 378,32
= 200,00 1.000,00 = 98,32 = 80,00
Ralf 20% X 2.000,00 3,8319% X 9% X 2.000,00 656,64
= 400,00 2.000,00 = 76,64 = 180,00
Sheik 20% X 5.000,00 0,00 11% X 1.430,78
= 1.000,00 4.159,00 =
457,49
TOTAL R$ 1.600,00 R$ 174,96 R$ 717,49 R$ 2.465,74
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
1. CONTRIBUIÇÕES DAS EMPRESAS

E/A
CI 8%
SC = D.S – 11% D.S. 9% SC =
Remuneração 11% Remuneração
Recolhe para a previdência em nome do segurado
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
1. CONTRIBUIÇÕES DAS EMPRESAS
COOPERATIVAS DE TRABALHO
Cooperativa de trabalho, ou cooperativa de mão-de-
obra, é a sociedade formada por operários, artífices, ou
pessoas da mesma profissão ou ofício ou de vários
ofícios de uma mesma classe, que, na qualidade de
associados, prestam serviços a terceiros - pessoas
físicas ou jurídicas -por seu intermédio, não
produzindo bens ou serviços próprios.
– a alíquota de 15% é devida pela empresa contratante.
Decreto 3.048/99, art. 201, III
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
1. CONTRIBUIÇÕES DAS EMPRESAS
É obrigação da COOPERATIVA, descontar a
contribuição de seus cooperados.
Em relação aos segurados empregados, trabalhadores
avulsos e contribuintes individuais (que não sejam seus
cooperados) a cooperativa contribui da mesma forma
que as empresas em geral.
Decreto 3048/91 art. 202, § 11- Caso os cooperados
trabalhem expostos à agentes nocivos, serão devidas as
alíquotas adicionais somadas aos 15% sobre o valor da
Nota Fiscal, conforme o caso:
25 anos = 5%
20 anos = 7%
15 anos = 9%
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
1. CONTRIBUIÇÕES DAS EMPRESAS
O recolhimento será feito em regra, pela empresa
contratante todo dia 20 do mês subsequente.

Cabe à empresa contratante informar mensalmente


à cooperativa de trabalho a relação dos cooperados a
seu serviço que exerçam atividades em condições
especiais, identificando o tipo de aposentadoria especial
que a atividade enseja.
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
1. CONTRIBUIÇÕES DAS EMPRESAS
COOPERATIVA DE PRODUÇÃO
Considera-se cooperativa de produção aquela em que
seus associados contribuem com serviços laborativos ou
profissionais para a “produção em comum de bens”,
quando a cooperativa detenha por qualquer forma
os meios de produção. – Lei 10.666/03, art. 1º, § 3º.
A cooperativa de produção contribui como empresa em
geral, ou seja, com 20 % sobre a remuneração paga,
distribuída ou creditada aos respectivos cooperados.
Estão sujeitas ao adicional RAT (6%,9%,12%)
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
1. CONTRIBUIÇÕES DAS EMPRESAS

NF $ 10.000,00

$10.000,00 15% X FATURA

Cooperativa 20% $ 1.500,00


de trabalho o ônus dessa contribuição
Intermedia M.O é , em regra, da empresa
+
CI’s cooperados RAT 5% , 7% ou 9%
COOPERATIVA
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
1. CONTRIBUIÇÕES DAS EMPRESAS
TRANSPORTE RODOVIÁRIO DE CARGA OU
PASSAGEIRO
RPS, art. 201, § 20 – A contribuição da empresa aos
serviços que lhes são prestados por cooperados por
intermédio de cooperativas de trabalho na atividade de
transporte rodoviário de carga ou passageiro, é de quinze
por cento sobre a parcela correspondente ao valor dos
serviços prestados pelos cooperados, que não será inferior
a vinte por cento do valor da nota fiscal ou fatura.
A alíquota será aplicada sobre a base de cálculo
reduzida. (BCR)
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
1. CONTRIBUIÇÕES DAS EMPRESAS
valor da NF = R$ 6.000,00
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
1. CONTRIBUIÇÕES DAS EMPRESAS
Exemplo1:

valor da Nota Fiscal: R$ 6.000,00


R$ 2.000,00 serviços
R$ 1.500,00 combustível
R$ 2.500,00 outros
valor base de contribuição: 2.000,00 x 15%= R$300,00
O valor do serviço (= base de cálculo reduzida) não pode
ser inferior a 20% do total da Nota Fiscal ( R$ 6.000,00),
portanto não pode ser inferior a R$ 1.200,00.
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
1. CONTRIBUIÇÕES DAS EMPRESAS
Exemplo 2:
• Valor da Nota Fiscal : R$ 5.000,00
• R$ 800,00 SERVIÇOS
• R$ 2.000,00 combustível
• R$ 2.200,00 outros
• Valor base de contribuição seria R$ 800,00 x 15% = R$
120,00
• O valor do serviço não pode ser inferior a 20% da NF
(20% x R$5.000,00), ou seja não pode ser inferior a R$
1. 000,00
• Base de cálculo R$ 1.000,00 X 15% = R$ 150,00
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
1. CONTRIBUIÇÕES DAS EMPRESAS
INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS
São considerados instituições financeiras para fins
previdenciários: bancos, bancos comerciais, bancos de
investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas
econômicas, sociedades de crédito, financiamento e
investimento, sociedades de crédito imobiliário,
sociedades corretoras, distribuidoras de títulos e
valores mobiliários, empresas de arrendamento
mercantil, cooperativas de crédito, empresas de seguros
privados e de capitalização, agentes autônomos (CI) de
seguros privados e de crédito e entidades de
previdência privada abertas e fechadas.
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
1. CONTRIBUIÇÕES DAS EMPRESAS
As Instituições Financeiras contribuirão com 22,5% -Lei
8212/91, art. 22, I e III

RAT 1%,2% ou 3% + o adicional 6%,9% ou 12%

obs.: não haverá a majoração (2,5%) se os serviços


forem contratados através de cooperativa de trabalho,
ou seja, recolherá os 15% sobre o valor da Nota Fiscal.
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
1. CONTRIBUIÇÕES DAS EMPRESAS - MEI
MICROEMPREENDEDOR INDIVIDUAL – MEI
Receita bruta de até R$ 60.000,00 no ano.
Não pode ter participação em outra empresa como sócio
ou titular.
Deve possuir um único empregado que receba
exclusivamente 1 salário mínimo ou o piso salarial da
categoria profissional, nesse caso, cota patronal de 3%
+ cota do empregado (quando existir).
Quando renunciar à aposentadoria por tempo de
contribuição, recolherá 5% sobre 1 salário mínimo (sua
própria contribuição).
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
1. DESONERAÇÃO DA FOLHA DE PAGTO.
• Amplia a competitividade da indústria nacional
• Estimula a formalização do mercado de trabalho, uma
vez que a contribuição previdenciária dependerá da
receita e não mais da folha de salários.
• Reduz assimetrias na tributação entre o produto
nacional e importado.
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
1. DESONERAÇÃO DA FOLHA DE PAGTO.
SETORES ALÍQUOTA FIXADA
TÊXTIL 1,00%
CONFECÇÕES 1,00%
COURO E CALÇADOS 1,00%
PLÁSTICOS 1,00%
MATERIAL ELÉTRICO 1,00%
BENS DE CAPITAL – MECÂNICO 1,00%
ÔNIBUS 1,00%
AUTOPEÇAS 1,00%
NAVAL 1,00%
AÉREO 1,00%
MÓVEIS 1,00%
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
1. DESONERAÇÃO DA FOLHA DE PAGTO.

SETORES ALÍQUOTA FIXADA


TI & TIC 2,00%
HOTÉIS 2,00%
CALL CENTER 2,00%
DESIGN HOUSES ( chips) 2,00%
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
1. DESONERAÇÃO DA FOLHA DE PAGTO.
Se uma empresa tiver 70% de sua receita derivada de
produtos enquadrados na Medida Provisória e 30% de
fora, então ela deverá recolher a alíquota de 1% sobre
70% de sua receita e aplicar a alíquota previdenciária
normal, de 20%, sobre 30% de sua folha salarial.
Digamos que a receita de uma empresa nesta situação
seja de R$1000,00 e sua folha de salários de R$200,00.
Atualmente, essa empresa recolhe 20% de R$200,00
pagando R$ 40,00 de contribuição previdenciária. Pela
nova sistemática, ela pagará R$19,00(1% X (70% x
1000) + 20% X (30% X 200)).
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
1. CONTR. DAS EMPRESAS – TI e TIC
EMPRESAS QUE PRESTAM SERVIÇOS DE TI
(tecnologia da informação) E TIC (tecnologia da
informação e comunicação)
CF - Art. 195, §§ 12 e 13
Lei 8.212/91 – art. 22, I e III
Lei 12.546/2011
MP 563/2012 – ART. 45 e 46
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
1. CONTR. DAS EMPRESAS – TI e TIC
Consideram-se serviços de TI e TIC:
I – análise e desenvolvimento de sistemas
II – programação
III – processamento de dados e congêneres
IV – elaboração de programas de computadores, inclusive de
jogos eletrônicos
V – licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de
computação
VI – assessoria e consultoria em informática
VII – suporte técnico em informática, inclusive instalação,
configuração e manutenção de programas de computação e
bancos de dados e,
VIII – planejamento, confecção, manutenção e atualização de
páginas eletrônicas.
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
1. CONTRI. DAS EMPRESAS – TI e TIC
EMPRESAS QUE PRESTAM SERVIÇOS DE TI
(tecnologia da informação) E TIC (tecnologia da
informação e comunicação)
Lei 11774/2008 art. 14 – As alíquotas de que tratam os
incisos I e III do art. 22 da Lei 8.212/91, em relação às
empresas que prestam serviços de TI ficam reduzidas
pela subtração de um décimo (1/10) do percentual
correspondente à razão entre a receita bruta de venda
de serviços para o mercado externo e a receita bruta
total de venda de bens e serviços, após a exclusão dos
impostos e contribuições incidentes sobre a venda.
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
1. CONTRIBUIÇÕES DAS EMPRESAS - TI
Conforme Lei 11.774/2008 - art. 14
Para efeito deste cálculo, devem-se considerar as receitas
auferidas nos 12 meses imediatamente anteriores a cada
trimestre-calendário.

Incentivo à exportação de serviços.


Lei 12546/ 14 de Dezembro de 2011 (MP 540/2011)
art. 7º.
Alíquota de 2% sobre a base de cálculo a partir de 01 de
agosto de 2012 (até 31 de julho de 2012 era de 2,5%)
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
1. CONTRIBUIÇÕES DAS EMPRESAS - TI
Exemplo: TIMÃO Ltda., empresa prestadora de serviços
de tecnologia da Informação, obteve, nos 12 meses
imediatamente anteriores ao atual trimestre-calendário,
as seguintes receitas:
(A) Receita bruta total de venda de bens e serviços, após
a exclusão dos impostos e contribuições incidentes
sobre a venda = R$ 10 milhões.
(B) Receita bruta de venda de serviços de TI para o
mercado externo = R$ 4 milhões
(C) Razão entre B e A = 4/10 = 0,4 = 40%
(D)Um décimo de C = 1/10 x 40% = 4%
(E) Alíquota reduzida = 20% - 4% = 16%
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
1. CONTRIBUIÇÕES DAS EMPRESAS - TI
Para cada 10% da receita bruta que corresponder a
exportação de serviços, a empresa terá uma redução de
1% na alíquota.
Se a totalidade (100%) da receita bruta da empresa de
TI ou de TIC tiver origem em vendas de serviços para o
mercado externo, a alíquota da contribuição será
reduzida em 10% (passando de 20% para 10%).
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
1. CONTRIBUIÇÕES DAS EMPRESAS - TI
Redução apenas para duas contribuições:
a) Sobre a remuneração do empregado e trabalhador
avulso;
b) Sobre a remuneração do contribuinte individual.

Em relação ao RAT e à contribuição sobre serviços


prestados por cooperados (cooperativa de trabalho),
seguem a regra geral.
Essa redução será aplicada pelo prazo de 5 anos
contados a partir de 01/09/2009 (decreto que
regulamentou) – até 31/12/2014
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
1. CONTRIBUIÇÕES DAS EMPRESAS
CONTRIBUIÇÃO DAS EMPRESAS OPTANTES PELO
SIMPLES:

CP

SUBSTITUÍDA
% do Faturamento
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
1. CONTRIBUIÇÕES DAS EMPRESAS
EMPRESAS ISENTAS:
As cotas patronais não existem.
Requisitos para isenção na forma da lei.
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
1. CONTRIBUIÇÕES DAS EMPRESAS
É responsabilidade da empresa recolher a cota patronal
e a parte arrecadada dos segurados a seu serviço até o
dia 20 do mês seguinte, antecipando o vencimento caso
dia 20 não seja dia útil.
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
2. CONTR. EMPREGADOR DOMÉSTICO
2 – CONTRIBUIÇÃO DO EMPREGADOR DOMÉSTICO
Lei 8.212/91, art. 24 - 12% sobre o salário de
contribuição do empregado a seu serviço.
Obs.: salário de contribuição não é igual ao total de
remuneração.
Exemplo 1: Empregada doméstica – governanta – tem
uma remuneração de R$ 5.000,00.
A contribuição do empregador será de:
12% X 4.390,24 = R$ 526,83 (obedece o teto).
A contribuição da empregada (descontada dela) será de:
11% X 4.390,24 = R$ 482,92
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
2. CONTR. EMPREGADOR DOMÉSTICO
Total recolhido pelo empregador aos cofres da
Previdência Social, até o dia 15 do mês seguinte: R$
956,57

Exemplo 2: Piscineiro (tratador de piscinas) com


remuneração de R$ 700,00
Contribuição do empregador: 12% X 700,00 = R$ 84,00
Contribuição do empregado: 8% x 700,00 = R$ 56,00
Total recolhido aos cofres da Previdência Social: R$
140,00
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
2. CONTR. EMPREGADOR DOMÉSTICO
Quando o SC do empregado doméstico for menor que
um salário mínimo mensal (nos casos de admissão,
dispensa, falta não justificada) o empregador doméstico
também pode optar pelo recolhimento trimestral,
sempre observando o calendário civil.

CALENDÁRIO CIVIL:
1º TRIMESTRE: JAN/FEV/MAR
2º TRIMESTRE: ABR/MAI/JUN
3º TRIMESTRE: JUL/AGO/SET
4º TRIMESTRE: OUT/NOV/DEZ
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
2. CONTR. EMPREGADOR DOMÉSTICO
O valor mínimo de recolhimento na GPS é de R$
10,00
O empregador doméstico não participa com o
GIILRAT/RAT
A Contribuição do Empregado Doméstico: é
descontada pelo EMPREGADOR DOMÉSTICO e deve ser
recolhida até o dia 15 do mês seguinte prorrogando-se o
vencimento para o dia útil subsequente quando não
houver expediente bancário no dia quinze.
Os 12% de cota patronal incidem também quando a
empregada doméstica estiver em gozo de salário
maternidade.
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
3. CONTRIBUIÇÕES DOS TRABALHADORES
III - CONTRIBUIÇÕES DOS TRABALHADORES SOBRE
SEU SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO
A) do EMPREGADO, EMPREGADO DOMÉSTICO E T.
AVULSO: alinhada ao princípio constitucional da
equidade na forma de participação no custeio, a forma
de contribuição é de alíquotas progressivas – quanto
maior o salário de contribuição, maior a alíquota:

SALÁRIO DE CONRIBUIÇÃO ALÍQUOTA


ATÉ 1.317,07 8%
DE 1.317,08 ATÉ 2.195,12 9%
DE 2.195,13 ATÉ 4.390,24 11%
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
3. CONTRIBUIÇÕES DOS TRABALHADORES
Os valores da tabela serão reajustados na mesma época
e com os mesmos índices que os do reajustamento dos
benefícios de prestação continuada da Previdência
Social (Lei 8.212/91, art. 20, parágrafo 1º)
A incidência da alíquota não é cumulativa, ou seja,
incide um único percentual sobre o valor total do salário
de contribuição.
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
3. CONTRIBUIÇÕES DOS TRABALHADORES
Chicão recebe uma remuneração mensal de R$ 2.080,00
Ralf recebe uma remuneração mensal de R$ 2.075,00
Apesar de Chicão ter uma remuneração maior que a de
Ralf, após o desconto da contribuição previdenciária, sua
remuneração líquida será menor que a de Ralf.

Empregado Remuneração Alíquota Contribuição Remuneração


do segurado Líquida

Chicão R$ 2.200,00 11% R$ 242,00 R$ 1.958,00


Ralf R$ 2.195,00 9% R$ 197,55 R$ 1.997,45
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
3. CONTRIBUIÇÕES DOS TRABALHADORES
Sempre que ocorrer mais de um vínculo empregatício
para os segurados empregado, trabalhador avulso e
empregado doméstico, as remunerações deverão ser
somadas para o correto enquadramento na tabela,
respeitando-se o limite do salário de contribuição.
a) Quando a remuneração global for igual ou inferior
ao limite máximo do salário de contribuição, a
contribuição incidirá sobre o total da remuneração
recebida em cada fonte pagadora, sendo a alíquota
determinada de acordo com a faixa salarial
correspondente ao somatório de todas as remunerações
recebidas.
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
3. CONTRIBUIÇÕES DOS TRABALHADORES
Exemplo 1: o segurado tem vínculo empregatício com
duas empresas.

A alíquota de contribuição desse empregado é de 9%,


nas duas empresas, pois a soma das remunerações
recebidas é de R$ 1.300,00 e este valor enquadra-se na
faixa de 9%.
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
3. CONTRIBUIÇÕES DOS TRABALHADORES
b) quando a remuneração global for superior ao limite
máximo do salário de contribuição, o segurado
poderá eleger qual a fonte pagadora que primeiro
efetuará o desconto, cabendo às que se sucederem
efetuar o desconto sobre a parcela do salário de
contribuição complementar até o limite máximo do
salário de contribuição, observada a alíquota
determinada de acordo com a faixa salarial
correspondente à soma de todas as remunerações.
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
3. CONTRIBUIÇÕES DOS TRABALHADORES
Empresa Remuneração Salário de % Contribuição
Contribuição
UM R$ 3.500,00 R$ 3.500,00 11 R$ 385,00
DOIS R$ 1.800,00 R$ 890,24 11 R$ 97,92
TOTAL R$ 5.300,00 R$ 4.390,24 11 R$ 482,92

Neste caso, a empresa “DOIS” descontará a contribuição


do segurado somente sobre o valor que falta para atingir
o limite máximo do salário de contribuição. Em ambas
as empresas a alíquota a ser aplicada é de 11%.
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
3. CONTRIBUIÇÕES DOS TRABALHADORES
Exemplo 3: o segurado tem vínculo empregatício com
duas empresas.
EMPRESA Contribuição Salário de % contribuição
Contribuição
UM R$ 5.000,00 R$ 4.390,24 11 R$ 482,92
DOIS R$ 3.000,00 - 11 -
TOTAL R$ 8.000,00 R$ 4.390,24 11 R$ 482,92

Neste caso, a empresa “DOIS” não descontará a


contribuição do segurado, pois ele já contribui sobre o
teto na empresa “UM”.
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
3. CONTRIBUIÇÕES DOS TRABALHADORES
CONTRIBUIÇÃO SOBRE 13º SALÁRIO
É devido quando do pagamento ou crédito da última
parcela e deverá ser calculado em separado e recolhido,
juntamente com a contribuição a cargo da empresa, até
o dia 20 de dezembro, antecipando-se o vencimento
para o dia útil imediatamente anterior se não houver
expediente bancário naquele dia.
Em caso de rescisão contratual havendo parcela de 13º
salário, o recolhimento será até o dia 20 do mês
seguinte ao da rescisão, antecipando-se o pagamento se
não houver expediente bancário naquele dia.
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
3. CONTRIBUIÇÕES DOS TRABALHADORES
Atenção:
O 13º salário não deve ser somado à remuneração
mensal para efeito de enquadramento na tabela de
salários de contribuição.
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
3. CONTRIBUIÇÕES DOS TRABALHADORES
RESPONSÁVEIS E PRAZOS DE RECOLHIMENTO
1. Empregado: a contribuição é descontada pela
empresa e deve ser recolhida até o dia 20 do mês
seguinte.
2. Trabalhador Avulso Portuário: a contribuição é
descontada pelo OGMO (Órgão Gestor de Mão de Obra)
e deve ser recolhida até o dia 20 do mês seguinte.
3. Trabalhador Avulso não Portuário: a contribuição
é descontada pela empresa tomadora de serviços e deve
ser recolhida até o dia 20 do mês seguinte.
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
3. Contribuições – Facultativo
• Os Segurados FACULTATIVOS contribuirão com:
• 20% para ter direito à aposentadoria por tempo de
contribuição.
• 11% caso renunciem a esse direito.
• 5% para o segurado sem renda própria que se dedique
exclusivamente ao trabalho doméstico no âmbito de
sua residência, desde que pertencente a família de
baixa renda – Lei 12.470/2011, § 2º, b.

• O recolhimento deverá ser feito pelo próprio segurado


até dia 15 do mês seguinte.
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
3. Contribuições – CI

O contribuinte Individual contribuirá na forma da tabela


a seguir :
QUANDO O CONTRIBUINTE O tomador do Vencimento
INDIVIDUAL serviço desconta a ALÍQUOTA no mês
PRESTAR SERVIÇO: contribuição? seguinte
a) Pessoa física ou
b) Quando exerce atividade
econômica por conta
própria ou NÃO 20% DIA 15
c) Quando se tratar de
brasileiro civil que
trabalha no exterior para
Organismo oficial
internacional do qual o
Brasil seja membro
efetivo
A empresa em geral SIM 11% DIA 20
A entidade beneficente de SIM 20% DIA 20
assistência social isenta das
contribuições sociais
A empresa em geral por SIM 11% DIA 20
intermédio de cooperativa de (quem desconta é
trabalho a cooperativa)
A pessoa física, por SIM
intermédio de (quem desconta é 20% DIA 20
Cooperativa de trabalho a cooperativa)
QUANDO O CONTRIBUINTE O tomador do
INDIVIDUAL serviço Vencimento
PRESTAR SERVIÇO: desconta a ALÍQUOTA no mês
contribuição? seguinte
A entidade em gozo de SIM
isenção, por intermédio de (quem desconta 20% DIA 20
cooperativa de trabalho é a cooperativa)
A cooperativa de produção
(mesmo que seja associado à SIM 11% DIA 20
cooperativa)
a) A outro contribuinte 20% (mas pode
individual equiparado a deduzir, da sua
empresa ou contribuição, 45% da
b) A produtor rural pessoa contribuição do
física , ou NÃO contratante, limitada a DIA 15
c) A missão diplomática e 9% do
repartição consular de salário-de-
carreira estrangeiras contribuição.
Quando trabalhar por conta
própria, sem relação de
trabalho com empresa ou 11% sobre o salário
equiparado, e optara pela NÃO mínimo DIA 15
exclusão do direito ao 5% (renuncia ap. por
benefício de aposentadoria tempo de
por tempo de contribuição. contribuição)
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
4. Contribuições das Assoc. Desportivas
RECEITA DA CONTRIBUIÇÃO DAS ASSOCIAÇÕES
DESPORTIVAS – art. 205 Decreto 3.048/99
A contribuição empresarial da associação desportiva que
mantenha equipe de futebol profissional, destinada à
seguridade social, em substituição às previstas no inciso I
do caput do art. 201e no art. 202, corresponde a 5% da
receita bruta decorrente dos espetáculos desportivos de
que participe em todo território nacional, em qualquer
modalidade desportiva, inclusive jogos internacionais, e de
qualquer forma de patrocínio, licenciamento de uso de
marcas e símbolos, publicidade, propaganda e transmissão
de espetáculos desportivos.
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
4. Contribuições das Assoc. Desportivas
ATENÇÃO!
Esta contribuição somente substitui as contribuições
patronais sobre as remunerações de empregados
trabalhadores avulsos e o RAT. Em relação aos demais
segurados nada muda.
A contribuição será devida:
 Em todo território nacional;
 Ainda que em jogo internacional;
 Vale para qualquer modalidade esportiva;
A associação desportiva tem até 2 dias úteis para
efetuar o recolhimento.
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
5. Contribuições sobre a Produção Rural
CONTRIBUIÇÃO DO PRODUTOR RURAL PESSOA
JURÍDICA

Decreto 3.048/91, art. 201 – A contribuição a cargo da


empresa, destinada à Seguridade Social é de:
IV – dois vírgula cinco por cento sobre o total da receita
bruta proveniente da comercialização da produção rural,
em substituição às contribuições previstas no inciso I do
caput e no art. 202, quando se tratar de pessoa jurídica
que tenha como fim apenas a atividade de produção
rural.
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
5. Contribuições sobre a Produção Rural
CONTRIBUIÇÃO DO PRODUTOR RURAL PJ:

2,5% sobre o valor da comercialização da produção


rural
0,1% em substituição ao RAT de 1%, 2% ou 3%
0,25% para o SENAR
Quando o empregador rural pessoa jurídica contrata CI
ou cooperativa de trabalho, fica obrigado a pagar as
mesmas contribuições que as empresas em geral pagam
em relação a esses fatos geradores.
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
5. Contribuições sobre a Produção Rural
CONTRIBUIÇÃO DA AGROINDÚSTRIA
A agroindústria é o conjunto de atividades relacionadas à
transformação de matérias-primas provenientes da
agricultura, pecuária, aquicultura ou silvicultura.
Contribuirá com:
2,5% destinado à Seguridade Social (substituição à
alíquota de 20% sobre as remunerações pagas, devidas
ou creditadas aos segurados empregados e
trabalhadores avulsos)
0,1% em substituição ao RAT de 1%, 2% ou 3%
0,25% para o SENAR
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
5. Contribuições sobre a Produção Rural
Exceção: piscicultura, carcinicultura, suinocultura e
avicultura.
Florestamento e reflorestamento como fonte de matéria
prima para industrialização própria mediante a
utilização de processo industrial que modifique a
natureza química da madeira ou a transforme em pasta
celulósica – Lei 8212 art. 22 A.
Na agroindústria não ocorre subrogação.
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
5. Contribuições sobre a Produção Rural
PRODUTOR RURAL PESSOA FÍSICA e Pescador
Lei 8212/91, art. 25

Contribuirá com 2,3% sobre o valor da comercialização


da sua produção:
2,0% para a previdência
0,1% em substituição ao RAT de 1%, 2% ou 3%
0,2% para o SENAR
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
5. Contribuições sobre a Produção Rural
CONSÓRCIO SIMPLIFICADO DE PRODUTORES RURAIS
PESSOA FÍSICA - Decreto 3.048/91, art. 25-A
É uma fórmula alternativa de contratação de
trabalhadores rurais para atender às naturais demandas
de pequena duração. Visa facilitar o produtor rural nas
obrigações fiscais, trabalhistas e previdenciárias.
REQUISITOS:
• Participantes apenas pessoas físicas com
propriedades situadas em um mesmo município ou
em municípios limítrofes (sem limite de participantes)
• Celebração do Pacto de Solidariedade
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
5. Contribuições sobre a Produção Rural
• Cada produtor possui o seu CEI – Cadastro de empresa
individual;
• A matrícula será feita em nome do empregador
responsável (eleito);
• O consórcio deverá descontar e recolher as
contribuições dos segurados empregados e terceiros;
• A contribuição será de 2,3% sobre a receita bruta da
comercialização da produção rural:
• 2,O% seguridade
• 0,1% a título de RAT
• 0,2% para o SENAR
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
5. Contribuições sobre a Produção Rural
CONTRIBUIÇÃO DO SEGURADO ESPECIAL

Contribui com 2,3% sobre a receita bruta da


comercialização da produção rural:
2,0% para a Seguridade Social
0,1% para o RAT
0,2% para o SENAR

• Só contribui quando comercializa.


FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
5. Contribuições sobre a Produção Rural
A responsabilidade pelo recolhimento da contribuição
previdenciária do segurado especial é de quem compra a
sua produção (adquirente, consumidor, consignatário ou
cooperativa) – subrogação. Nesse caso o recolhimento
será dia 20 do mês seguinte, antecipando o vencimento
caso não seja dia útil.
Quando ele comercializa a sua produção com adquirente
domiciliado no exterior, diretamente no varejo a
consumidor pessoa física, a outro produtor rural pessoa
física ou a outro segurado especial deverá recolher a
contribuição previdenciária por iniciativa própria no dia
15 do mês seguinte ao da comercialização, prorrogando
o prazo caso não seja dia útil.
FINANCIAMENTO DA PREV. SOCIAL
5. Contribuições sobre a Produção Rural
p.ex.: supermercado que adquire hortifrúti

PRPF FG Aquisição de
(têm empregado) produção
Segurado Esp.

SUBROGAÇÃO

2,00% Previdência
0,10% Prev. (RAT)
0,20% SENAR
2,30% Desconta e recolhe
FINANCIAMENTO DA S. SOCIAL
6 . Contr. - Faturamento e o Lucro
PIS/COFINS;
CSLL
A contribuição varia conforme o porte e o regime de
tributação de cada empresa.
FINANCIAMENTO DA S. SOCIAL
7 . Contr. - Concurso de Prognósticos
CONTRIBUIÇÃO SOBRE A RECEITA DE CONCURSOS DE
PROGNÓSTICOS
Lei 8212 - Art. 26. Constitui receita da Seguridade Social
a renda líquida dos concursos de prognósticos,
excetuando-se os valores destinados ao Programa de
Crédito Educativo.

A contribuição sobre a RECEITA DE CONCURSO DE


PROGNÓSTICOS não é uma contribuição substitutiva,
como na comercialização rural e a dos clubes de futebol,
mas “contribuição adicional” definida no Decreto
3.048/99.
FINANCIAMENTO DA S. SOCIAL
8. Contribuições do Importador
PIS/PASEP – importação
1,65% sobre a base de cálculo

COFINS – importação
7,6% sobre a base de cálculo
FINANCIAMENTO DA S. SOCIAL
Receitas de outras fontes
OUTRAS RECEITAS DA SEGURIDADE SOCIAL: Art. 27
da Lei 8.212/91
I - as multas, a atualização monetária e os juros
moratórios;
II - a remuneração recebida por serviços de arrecadação,
fiscalização e cobrança prestados a terceiros;
III - as receitas provenientes de prestação de outros
serviços e de fornecimento ou arrendamento de bens;
IV - as demais receitas patrimoniais, industriais e
financeiras;
FINANCIAMENTO DA S. SOCIAL
Receitas de outras fontes
V - as doações, legados, subvenções e outras receitas
eventuais;
VI - 50% (cinquenta por cento) dos valores obtidos e
aplicados na forma do parágrafo único do art. 243 da
Constituição Federal;
VII - 40% (quarenta por cento) do resultado dos leilões
dos bens apreendidos pelo Departamento da Receita
Federal;
VIII - outras receitas previstas em legislação específica.
FINANCIAMENTO DA S. SOCIAL
Receitas de outras fontes
Lei 8212, art. 27 - Parágrafo único.

As companhias seguradoras que mantêm o seguro


obrigatório de danos pessoais causados por veículos
automotores de vias terrestres, de que trata a Lei nº
6.194, de dezembro de 1974, deverão repassar à
Seguridade Social 50%*** (cinquenta por cento) do valor
total do prêmio recolhido e destinado ao Sistema Único
de Saúde-SUS, para custeio da assistência médico-
hospitalar dos segurados vitimados em acidentes de
trânsito.
FINANCIAMENTO DA S. SOCIAL
Exercícios de Fixação
1. (médico perito do INSS/2006/FCC) Integram o
orçamento da Seguridade Social no âmbito federal,
a) as receitas da União, dos impostos e receitas de
outras fontes.
F
b) as contribuições sociais recolhidas pelas empresas,
incidentes sobre a folha de salários, excluído o pequeno
produtor rural.
F
c) as contribuições sociais recolhidas pelas empresas,
incidentes sobre o faturamento e o lucro.
V
FINANCIAMENTO DA S. SOCIAL
Exercícios de Fixação
d) a receita do concurso de prognósticos e contribuições
sobre os salários de empregados, salvo para
aposentados que tenham retorno à atividade.
F
e) as contribuições dos trabalhadores, inclusive dos
servidores públicos sujeitos a regime próprio de
previdência.
F
FINANCIAMENTO DA S. SOCIAL
Exercícios de Fixação
2. (AFPS/2002/Esaf) Não constitui receita das
contribuições sociais:
a) a das empresas, incidentes sobre a remuneração paga
ou creditada aos segurados a seu serviço.
V
b) as dos empregadores domésticos, incidentes sobre o
salário-de-contribuição dos empregados domésticos a
seu serviço.
V
c) as provenientes da União.
F
FINANCIAMENTO DA S. SOCIAL
Exercícios de Fixação
d) as das empresas, incidentes sobre o faturamento e o
lucro.
V
e) as incidentes sobre a receita de concursos de
prognósticos.
V
Resposta C
FINANCIAMENTO DA S. SOCIAL
Exercícios de Fixação
3.(Fiscal/INSS/98/Cespe-UnB/adaptada) Acerca do
financiamento da seguridade social, julgue os itens
seguintes:
I – O valor da contribuição devida pelos bancos
comerciais, de investimentos ou desenvolvimento, cuja
base é o total das remunerações pagas ou creditadas a
qualquer título aos segurados empregados é de 22,5%,
sendo reduzida para 17,5%, quando se tratarem de
pagamentos feitos a contribuintes individuais.
F
II – As associações desportivas que mantenham equipe
de futebol profissional contribuirão com o
FINANCIAMENTO DA S. SOCIAL
Exercícios de Fixação
pagamento de 5% da receita líquida resultante dos
espetáculos desportivos de que participem em todo o
território nacional, em qualquer modalidade desportiva,
inclusive jogos internacionais, computadas as receitas
provenientes de quaisquer formas de patrocínio,
licenciamento de uso de marcas e símbolos, de
publicidade, propaganda e transmissão de espetáculos
desportivos, cabendo à entidade promotora do evento a
responsabilidade pela retenção de tais valores e pelo
respectivo recolhimento aos cofres da seguridade, no
prazo de quarenta e oito horas após a sua realização.
F
FINANCIAMENTO DA S. SOCIAL
Exercícios de Fixação
III – As contribuições devidas pelas empresas para
custeio dos benefícios concedidos em razão do grau de
incidência de incapacidade laborativa proveniente de
riscos ambientais do trabalho serão proporcionais aos
riscos presentes em cada uma das atividades
preponderantes por elas desenvolvidas e terão como
base de cálculo os respectivos faturamentos mensais.
F
Os itens que estão errados são:
a) I e II b) II e III c) I e III d)todos e) nenhum

Resposta D
FINANCIAMENTO DA S. SOCIAL
Exercícios de Fixação
4.JUIZ SUBSTITUTO 5ª REGIÃO – É correto afirmar
que as entidades desportivas que mantêm clubes de
futebol profissional contribuem como as empresas em
geral.
F
FINANCIAMENTO DA S. SOCIAL
Exercícios de Fixação
5.(Analista)TRF da 3ª reg.)2007)FCC) – De acordo com a
Constituição Federal, as contribuições do empregador,
da empresa e da entidade à ela equiparada na forma da
lei, incidirão, dentre outras, sobre:
a) Os rendimentos do trabalho pagos ou creditados
somente a título salarial, à pessoa física que lhe preste
serviço exclusivamente com vínculo empregatício.
F
b) A Folha de Salários pagos à pessoa física que lhe
preste serviço exclusivamente com vínculo
empregatício.
F
FINANCIAMENTO DA S. SOCIAL
Exercícios de Fixação
c) Todo e qualquer rendimento do trabalho com
natureza salarial pagos à pessoa física que lhe preste
serviço exclusivamente com vínculo empregatício.
F
d) Todo e qualquer rendimento do trabalho pago ou
creditado a título exclusivamente salarial, à pessoa física
ou jurídica que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo
empregatício.
F
FINANCIAMENTO DA S. SOCIAL
Exercícios de Fixação
e) A Folha de salários e demais rendimentos do trabalho
pagos ou creditados, a qualquer título, à pessoa física
que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo
empregatício.
V
FINANCIAMENTO DA S. SOCIAL
Exercícios de Fixação
6. (Juiz do trabalho/TRT da 11ª região/2005/FCC)
Podem contribuir facultativamente para o regime geral
de previdência social:
a) a dona-de-casa, o estudante a partir dos quatorze
anos de idade e o presidiário que não exerce atividade
remunerada.
F
b) a dona-de-casa, o estudante a partir dos dezesseis
anos de idade e o servidor público sem regime próprio.
F
FINANCIAMENTO DA S. SOCIAL
Exercícios de Fixação
c) a dona-de-casa, o estudante a partir dos dezesseis
anos de idade e a empregada doméstica que trabalha
em imóvel rural em atividade sem fins lucrativos.
F
d) a dona-de-casa, o trabalhador autônomo e o
brasileiro contratado no Brasil para trabalhar em filial
de empresa brasileira no exterior.
F
e) o segurado especial, o estudante a partir de dezesseis
anos de idade e o síndico não remunerado de
condomínio.
V
FINANCIAMENTO DA S. SOCIAL
Exercícios de Fixação
7. (Fiscal /INSS/98/Cespe-UnB/adaptada) Acerca do
financiamento da seguridade social, julgue os itens a
seguir:
I- O valor da contribuição devida pelos bancos
comerciais, de investimento ou desenvolvimento, cuja
base é o total das remunerações pagas ou creditadas a
qualquer título aos segurados empregados, é de 22,5%,
sendo reduzida para 17,5%, quando se tratarem de
pagamentos feitos a contribuintes individuais.
F
FINANCIAMENTO DA S. SOCIAL
Exercícios de Fixação
II – As associações desportivas que mantenham equipe de
futebol profissional contribuirão com o pagamento de 5%
da receita líquida resultante dos espetáculos desportivos
de que participem em todo o território nacional, em
qualquer modalidade desportiva, inclusive jogos
internacionais, computadas as receitas provenientes de
quaisquer formas de patrocínio, licenciamento de uso de
marcas e símbolos, de publicidade, propaganda e
transmissão de espetáculos desportivos, cabendo à
entidade promotora do evento a responsabilidade pela
retenção de tais valores e pelo recolhimento aos cofres da
seguridade, no prazo de quarenta e oito horas após a sua
realização.
F
FINANCIAMENTO DA S. SOCIAL
Exercícios de Fixação
III – As contribuições devidas pelas empresas para
custeio dos benefícios concedidos em razão do grau de
incidência de incapacidade laborativa proveniente de
riscos ambientais do trabalho serão proporcionais aos
riscos presentes em cada uma das atividade
preponderantes por elas desenvolvidas e terão como
base de cálculo os respectivos faturamentos mensais.
F
Os itens que estão errados são:
a) I e II b) II e III c) I e III d) todos e) nenhum

Resposta: D