CONTABILIDAD AVANZADA

Sesión 1: Proceso contable integral

Eva Judith Berlanga

 Apertura

Almacén Compras

Pagos de
tesorería ?

Planilla
Depreciación
Cobros
Ventas
LOGRO DE LA SESIÓN

Al término de la sesión, el (la)

estudiante registra operaciones
en base al proceso contable en
los libros principales y auxiliares,
aplicando las normas contables y
tributarias y mostrando una
buena presentación.
 TEMARIO

1. Proceso contable integral: libro

contables principales y auxiliares
2. La contabilidad según el régimen
tributario
 El proceso contable integral
INICIO OPERACIONES CIERRE CONTABLE
(Escritura Pública de
Constitución)

VENTAS ALMACÉN
TESORERÍA
COMPRAS Registro de ventas PERSONAL Registro de
Libro Caja y Flujo de caja
Registro de compras (asiento de Libro de Planillas de inventario
Bancos
(asiento de centralización de las remuneraciones permanente
(centralización de
centralización) ventas) (provisión) valorizado (costo
cobros y pagos)
de ventas)

Libro Diario
Procedimientos contables:
Conciliación bancaria
Asiento de Ajustes por diferencia de cambio
apertura o Estimación de ctas.incobrables
reapertura Valuación existencias (PEPS,
“Libro de promedio)
Inventarios y Cálculo del valor neto de
Balances” Libro Mayor realización
Depreciación de los activos fijos
Amortización de intangibles
Impuestos por pagar mensuales
Cálculo de CTS

Balance Comprobación

Estados
Financieros
 EL PROCESO DE REAPERTURA

• Se realiza al inicio de cada periodo contable. Tiene

por finalidad recoger la información de los activos,
pasivos y cuentas patrimoniales que la compañía
obtuvo al cierre final del año anterior.
 EL PROCESO DE REAPERTURA

El estado de Situación Financiera al 31 de diciembre del año 1, de la librería ABC SAC.,

presenta los siguientes saldos en sus cuentas:

ACTIVOS S/. PASIVO Y PATRIMONIO S/.

Caja 14,500 Remuneraciones por pagar 6,000

Cuenta corriente 23,000 Facturas por pagar comerciales 11,200

Mercaderías (2,500 libros a 37,500 Capital 50,000

S/.15.00 c/u)

Resultados acumulados 7,800

TOTALES 75,000 TOTALES 75,000

 EL ASIENTO DE REAPERTURA

Libro Diario
Periodo Enero año 2
Ruc 20251777345
Razón social Laboratorio de medicina naturista BIO-VIO SAC.

Referencia de la Cuenta contable

Operación Movimiento
operación
Códi
N° N° del
Dí go
Nº Glosa correl docum. Código Denominación Debe Haber
a del
ativo Susten.
libro
10.1 Caja 14,500
10.4 Cuenta corriente 23,000
Por la 20.1 Mercaderías 37,500
reapertur 41.1 Remuneraciones 6,000
a de las por pagar
1 02
cuentas 42.1 Facturas por 11,200
al iniciar pagar comerciales
el año 2 50.1 Capital 50,000
59.1 Utilidades no 7,800
distribuidas
 EL PROCESO DE LAS COMPRAS

Las compras de mercaderías, de activos fijos y los gastos que realiza toda
empresa son registradas de manera detallada en el Registro de Compras,
anotando la fecha de la compra, el número de factura o documento que
sustenta la operación, el nombre del proveedor; así como su identificación,
la cuantía, el detalle de los impuestos a los que está afecta la operación y
cualquier dato relevante de la compra.
EL PROCESO DE LAS COMPRAS
Entradas al almacén

GUÍAS DE
REMISIÓN
 EL REGISTRO DE COMPRAS
registro o código único de
Número correlativo del

Comprobante de pago o documento Información del proveedor Adquisiciones gravadas

destinadas a
la operación

operaciones gravadas
Fecha de
Fecha de Serie o Año de Documento de identidad y/o de exportación
emisión Tipo Apellidos y nombres,
vencimiento o código de la emisión de
(tabla denominación o
fecha de pago depend.adua la DUA o
10) razón social Base
(1) nera DSI Tipo (tabla 2) Número IGV
imponible

Adquisiciones gravadas
Referencia del comprobante de pago o
destinadas a Adquisiciones
documento original que se modifica
operaciones gravadas gravadas destinadas a
Importe total
y/o de exportación y a operaciones no Valor de las
del Tipo de
operaciones no gravadas adquisiciones ISC N° del
comprobante cambio
gravadas no gravadas Tipo (tabla comprobante de
de pago Fecha Serie
10) pago o
Base Base
IGV IGV documento
imponible imponible
 Caso práctico
Durante el presente mes se realizaron las siguientes compras, según el
Registro de compras adjunto:
Registro de compras Enero año 02

Nº de Bienes y/o
Código Importe
Docu- Docu- serv.
Día Razón social contable IGV: 18% S/. total
mento mento Gravados
Química Sueca SAC
02 Factura 001-994
(mercaderías) S/.25,000.00 4,500.00 29,500.00
Hiraoka
02 Factura 001-239
(camioneta) 40,000.00 7,200.00 47,200.00
Creative S.A.C.
03 Factura
001-491 (publicidad) 3,500.00 630.00 4,130.00
001- Quality Products
08 Factura
75469 (mercaderías) 32,700.00 5,886.00 38,586.00
Rec. Telefónica del Perú
001-
18 Serv. (100% uso
51121
Públicos administrativo) 1,000.00 180.00 1,180.00
001- Grifo Repsol (uso
23 Ticket
R127 administrativo) 300.00 54.00 354.00
TOTALES 102,500.00 18,450.00 120,950.00
 Caso práctico
Registro de compras
Enero año 02
Nº de Bienes y/o
Código Importe
Docu- Docu- serv.
Día Razón social contable IGV: 18% S/. total
mento mento Gravados
Química Sueca SAC 60.1
02 Factura 001-994
(mercaderías) S/.25,000.00 4,500.00 29,500.00
Hiraoka 33.4
02 Factura 001-239
(camioneta) 40,000.00 7,200.00 47,200.00
Creative S.A.C. 63.7
03 Factura
001-491 (publicidad) 3,500.00 630.00 4,130.00
001- Quality Products 60.1
08 Factura
75469 (mercaderías) 32,700.00 5,886.00 38,586.00
Rec. Telefónica del Perú 63.6
001-
18 Serv. (100% uso
51121
Públicos administrativo) 1,000.00 180.00 1,180.00
001- Grifo Repsol (uso 65.9
23 Ticket
R127 administrativo) 300.00 54.00 354.00
TOTALES 102,500.00 18,450.00 120,950.00
 Asiento de centralización de
compras
Libro Diario
Periodo Enero año 2
Ruc 20251777345
Razón social Laboratorio de medicina naturista BIO-VIO SAC.
Referencia de la Cuenta contable
Operación Movimiento
operación
Có-
N° N° del
digo
Nº Día Glosa corre- docum. Código Denominación Debe Haber
del
lativo Susten.
libro
8 33.4 Unidades transporte 40,000
60.1 Compras 57,700
63.6 Servicios públicos 1,000
63.7 Publicidad, 3,500
Por la publicaciones,RR.PP
centraliza- .
ción de las 65.9 Otros gastos de 300
2 31 compras, gestión
según 40.11 IGV por pagar 18,450
registro del 42.1 Facturas, boletas y 73,750
mes otros comprob. ‘por
pagar
46.5 Pasivos por compra 47,200
de activo
inmovilizado
 ASIENTO DE CENTRALIZACIÓN DE COMPRAS

Libro Diario
Periodo Enero año 2
Ruc 20251777345
Razón social Laboratorio de medicina naturista BIO-VIO SAC.

Por el 20.1 Mercadería 57,700

destino de manufacturada
3 31
las 61.1 Variación de 57,700
compras existencias
94 Gastos 1,300
administrativos
Por el 95 Gastos de ventas 3,500
4 31 destino de
los gastos 79 Cargas imputables a 4,800
la cta.de gastos y
costos
 EL PROCESO DE LAS VENTAS

REGISTRO DE VENTAS

VENTAS
 Contado
 Crédito
 I.G.V.
 Descuentos
 Recargos
 Factura
 Letras
 Pagaré
 EL REGISTRO DE VENTAS
Comprobante de
pago y/o Información del cliente
Base

Exportación
Fecha de documento
Número

Fecha de imponible
vencimiento Documento de identidad Apellidos y

Tipo (tabla
emisión operaciones

Número
N° serie
y/o pago nombres,

10)
gravadas
Tipo (tabla 2) Número denominación o
razón social

Otros
Importe total de la Referencia del comprobante de pago o documento
tributos y
operación Importe total original que se modifica
cargos que
exonerada o inafecta IGV y/o del Tipo de
no forman N° del
IPM comprobante cambio
parte de la Tipo (tabla comprobante
de pago Fecha Serie
Exonerada Inafecta base 10) de pago o
imponible documento
 CASO PRÁCTICO
FORMATO 14.1: REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

PERIODO: ENERO-AÑO 2
RUC: 20251777345
RAZÓN SOCIAL: LABORATORIO DE MEDICINA NATURISTA BIO VIO SAC,

FECHA DE FECHA COMPROBANTE DE PAGO INFORMACIÓN DEL CLIENTE BASE IMPORTE REFERENCIA DEL COMPROBANTE DE PAGO
NÚMERO
CORRELATI EMISIÓN DEL DE O DOCUMENTO IMPONIBLE TOTAL TIPO O DOCUMENTO ORIGINAL QUE SE MODIFICA
VO DEL
REGISTRO COMPROBANTE VENCIMIENTO DOCUMENTO DE IDENTIDAD DE LA IGV Y/O IPM DEL DE N° DEL
O CÓDIGO
ÚNICO DE DE PAGO Y/O PAGO TIPO N° DE SERIE NÚMERO TIPO NÚMERO DENOMINACIÓN OPERACIÓN CAMBIO FECHA TIPO SERIE COMPROBANTE
LA COMPROBANTE
OPERACIÓN (TABLA DE PAGO O
O DOCUMENTO (TABLA 10) (TABLA 2) O RAZÓN SOCIAL GRAVADA DE PAGO
10) DOCUMENTO

1 1 6 20251995876 Trax Max SAC

02.01 001 5245 25,000.00 4,500.00 29,500.00
Negocios Andinos
2 1 6 20466316505
02.01 001 5246 SAC 8,000.00 1,440.00 9,440.00
3 1 6 20251995876 Casinelli SAC
12.01 001 5247 35,000.00 6,300.00 41,300.00
4 3 1 1009864371 Cecilia Guerrero
23.01 001 239 9,000.00 1,620.00 10,620.00

TOTALES 77,000.00 13,860.00 90,860.00

ASIENTO DE CENTRALIZACIÓN DE LAS VENTAS

Referencia de la Cuenta contable

Operación Movimiento
operación
Códi- N° N° del
Nº Día Glosa go del corre- docum. Código Denominación Debe Haber
libro lativo Susten.
Por la 14 12.1 Facturas, boletas y 90,860
centraliza- otros comprobantes
ción de las por cobrar
5 31 ventas del 4011 IGV por pagar 13,860
mes, según
registro de 70.1 Venta de 77,000
ventas mercaderías
 CÁLCULO DEL COSTO DE VENTAS

Inventario (stock) inicial 3X

Más las compras de mercadería 4X
7X Disponible para vender
Menos Inventario (stock) final X
= Costo de ventas 6X
==
 CÁLCULO DEL COSTO DE VENTAS

Unidades
Costo unitario Costo de ventas
Descripción retiradas del
S/. (B) (C= A x B)
almacén (A)
Jarabe de 1,410 20 28,200
Tamarindo
Miel de los 143 100 14,300
Dioses
Total del costo de ventas 42,500
 REGISTRO CONTABLE DEL COSTO DE VENTAS

Operación Referencia de la operación Cuenta contable Movimiento

Códig N° N° del
Nº Día Glosa o del correlati docum. Código Denominación Debe Haber
libro vo Susten.
Por el 69.1 Costo de ventas 42,500
costo de la 20.1 Mercaderías 42,500
6 31
mercadería
vendida
 EL PROCESO DE CONTRATACIÓN DEL PERSONAL

• Reclutamiento
• Selección
• Incorporación (firma del contrato)
EL PROCESO DE CONTRATACIÓN DEL PERSONAL

•Remuneración bruta
•Descuentos
•Remuneración neta

•Aportes del empleador

 CASO PRÁCTICO

• El total de los sueldos de los trabajadores es de S/. 2,600. Todos

los empleados están afiliados al sistema nacional de pensiones
(13%). Considere el 50% como gasto del área administrativa y el
50% como gasto de ventas.

Descuento
Aportes del
Remuneración Sistema nacional Neto a pagar al
empleador –
bruta de pensiones trabajador
Essalud (9%)
(13%)
2,600.00 338.00 2,262.00 234.00
 Registro contable de la planilla de
remuneraciones
Referencia de la Cuenta contable
Operación Movimiento
operación
N° del
Có-
N° docum
digo
Nº Día Glosa corre- . Código Denominación Debe Haber
del
lativo Susten
libro
.
31 62.1 Remuneraciones 2,600.00
62.7 Seguridad y 234.00
Por la previsión social
provisión de 40.31 Essalud 234.00
7 31
la planilla de 40.32 ONP 338.00
sueldos
41.1 Remuneraciones 2,262.00
por pagar
94 Gasto 1,417.00
administrativo
Por el 95 Gasto de ventas 1,417.00
8 31 destino de
los gastos 79 Cargas 2,834.00
imp.cta.costos y
gts.
 EL PROCESO DE CAJA

Compras
Ingresos
Gastos Generales
Ventas
Impuestos

Empresa = Libro Bancos Conciliación Bancaria

Banco = Estado Bancario
 CASO PRÁCTICO
Elabore el libro Caja y Bancos
(ambos formatos)

Día Operaciones mes de enero Importe

2/1 Saldo inicial de caja 14,500
2/1 Saldo inicial de la cuenta corriente Banco La 23,000
Moneda de Oro
12/1 El cliente Casinelli pago en efectivo la factura N° 41,300
001-5247
12/1 Del efectivo cobrado se deposita en la cuenta 40,000
corriente del banco La Moneda
18/1 Se gira el cheque N° 151824 a nombre del 29,500
proveedor Química Sueca, por concepto de
cancelación de la factura No. 001-994
25/1 Se pagan los servicios de Telefónica, en efectivo 1,180
FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO"

PERÍODO: ene-02
RUC: 20251777345
RAZÓN SOCIAL: Laboratorios de medicina naturista Bio Vio SAC.

FECHA DE CUENTA CONTABLE ASOCIADA SALDOS Y MOVIMIENTOS

Nro. CORRELATIVO DEL REGISTRO LA DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN
O CÓD. ÚNICO DE LA OPERACIÓN OPERACIÓN
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEUDOR ACREEDOR

0 SALDO INICIAL AL 02-01-3002 14,500.00

1
2
3

TOTAL -
SALDO FINAL
FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE"

PERÍODO : ene-02
RUC : 20251777345
RAZÓN SOCIAL : Laboratorios de Medicina Naturistas Bio Vio SAC.
ENTIDAD FINANCIERA : Banco La Moneda de Oro
CÓDIGO DE LA CUENTA CORRIENTE : 191-1278552246314

OPERACIONES BANCARIAS CUENTA CONTABLE ASOCIADA SALDOS Y MOVIMIENTOS

NÚMERO
CORRELATIV
O DEL NÚM ERO DE
FECHA DE LA TRANSACCIÓN
REGISTRO O
OPERACIÓN MEDIO DE BANCARIA, DE
CÓDIGO DENOMINACIÓN O DOCUM ENTO
PAGO DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN DENOMINACIÓN DEUDOR ACREEDOR
ÚNICO DE LA RAZÓN SOCIAL SUSTENTATORIO O CÓDIGO
(TABLA 1) DE CONTROL
OPERACIÓN
INTERNO DE LA
OP ERACIÓN

0 SALDO INICIAL AL 02-01-3002 23,000.00

TOTAL
SALDO FINAL
FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO"

PERÍODO: ene-02
RUC: 20251777345
RAZÓN SOCIAL: Laboratorios de medicina naturista Bio Vio SAC.

FECHA DE CUENTA CONTABLE ASOCIADA SALDOS Y MOVIMIENTOS

Nro. CORRELATIVO DEL REGISTRO LA DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN
O CÓD. ÚNICO DE LA OPERACIÓN OPERACIÓN
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEUDOR ACREEDOR

0 SALDO INICIAL AL 02-01-3002 14,500.00

1 12/01/3002 Cobro factura No. 001-5247 121 Facturas por cobrar 41,300.00
2 12/01/3002 Depósito a la cta.cte.La Moneda 103 Efectivo en tránsito 40,000.00
3 25/01/3002 Pago de fact.N° 001-511121 421 Facturas y otr.comp por pagar 1,180.00

TOTAL 55,800.00 41,180.00

SALDO FINAL 14,620.00
FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE"

PERÍODO : ene-02
RUC : 20251777345
RAZÓN SOCIAL : Laboratorios de Medicina Naturistas Bio Vio SAC.
ENTIDAD FINANCIERA : Banco La Moneda de Oro
CÓDIGO DE LA CUENTA CORRIENTE : 191-1278552246314

OPERACIONES BANCARIAS CUENTA CONTABLE ASOCIADA SALDOS Y MOVIMIENTOS

NÚMERO
CORRELATIV
O DEL NÚMERO DE
FECHA DE LA TRANS ACCIÓN
REGISTRO O BANCARIA, DE
OPERACIÓN MEDIO DE
CÓDIGO DENOMINACIÓN O DOCUMENTO
PAGO DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN DENOMINACIÓN DEUDOR ACREEDOR
ÚNICO DE LA RAZÓN SOCIAL S US TENTATORIO O CÓDIGO
(TABLA 1) DE CONTROL
OPERACIÓN
INTERNO DE LA
OP ERACIÓN

0 SALDO INICIAL AL 02-01-3002 23,000.00

50239
1 12/01/3002 Deposito en efectivo Lab. Med.Natur.Bio Vio 103 Efectivo en tránsito 40,000.00
001
2 18/01/3002 007 Cheque N° 158224 Química Sueca 421 Fact., boletas y otr.comp por pagar 29,500.00

TOTAL 63,000.00 29,500.00

SALDO FINAL 33,500.00
 Asiento de centralización de caja
Referencia de la Cuenta contable
Operación Movimiento
operación
N° del
Có-
N° docum
Fe- digo
Nº Glosa corre- . Código Denominación Debe Haber
cha del
lativo Susten
libro
.
1 1 101 Caja 41,300
Por los
1 1 5247 121 Facturas, boletas y 41,300
9 31 ingresos en
otros comprobantes
efectivo
por cobrar
1 2 50239 103 Efectivo en tránsito 40,000
Por las 1 3 51121 421 Facturas, boletas y 1,180
10 31 salidas en otros comprobantes
efectivo por pagar
101 Caja 41,180

Por los 1 1 50239 104 Cuentas corrientes 40,000

abonos en instituciones
11 31 efectuados financieras
en la cuenta 1 1 50239 103 Efectivo en tránsito 40,000
corriente
1 2 001- 421 Facturas, boletas y 29,500
Por los
994 otros comprobantes
cargos
por pagar
12 31 efectuados
1 2 001 104 Cuentas corrientes 29,500
en la cuenta
en instituciones
corriente
financieras
 CASO PRÁCTICO

• Determine el IGV por pagar correspondiente al presente mes.

IGV VENTAS S/. 13,860.00

IGV COMPRAS (CRÉDITO S/.( 18,450.00)
FISCAL)
SALDO A FAVOR S/. 4,590.00
 EL LIBRO MAYOR

Es un libro principal de la
contabilidad, en el cual se clasifican
las cuentas que previamente fueron
registradas en el libro diario. La
finalidad de mayorizar las cuentas
es conocer el saldo de las mismas.
EL LIBRO MAYOR
(Modelo)
 Caso práctico
Registre en el libro mayor las siguientes operaciones
FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO
PERÍODO: 2010
RUC: 20345231452
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: ABC S.A.C.

Nº Fecha Glosa Cuenta Contable MOVIMIENTO

Asiento Opera. Descripción Código Cuenta - sub-cuenta DEBE HABER
1 02-ene Por la reapertura de mis 10.4 Cuenta corriente 28,000.00
operaciones al inicio del 12.3 Letras por cobrar 3,800.00
mes de enero 33.2 Edificaciones 63,000.00
45.44 Pagarés 18,000.00
42.3 Letras por pagar 5,750.00
50.1 Capital 30,000.00
59.1 Resultados acumulados 41,050.00
2 31-ene Por la centralización de 33.3 Maquinarias 90,500.00
las compras, según 60.1 Mercaderías 20,000.00
Registro de Compras 63.71 Publicidad 2,966.10
63.64 Teléfono 338.98
40.11 IGV 20,484.92
42.1 Facturas por pagar 27,500.00
46.54 Inmuebl es , ma qui na ri a y equi po 106,790.00
3 31-ene Por el destino de la mer- 20.1 Mercaderías manufacturadas20,000.00
cadería al almacén 61.1 Mercaderías 20,000.00
4 31-ene Por el destino de los 94 Gastos administrativos 338.98
gastos a su centro de 95 Gastos de ventas 2,966.10
 operaciones al inicio del 12.3 Letras por cobrar 3,800.00
mes de enero 33.2 Edificaciones 63,000.00
45.44 Pagarés 18,000.00
42.3 Letras por pagar 5,750.00

2
Caso práctico
31-ene Por la centralización de
50.1 Capital
59.1 Resultados acumulados
33.3 Maquinarias 90,500.00
30,000.00
41,050.00

las compras, según 60.1 Mercaderías 20,000.00

Registro de Compras 63.71 Publicidad 2,966.10
63.64 Teléfono 338.98
40.11 IGV 20,484.92
Registre en el libro mayor las siguientes operaciones
42.1 Facturas por pagar
46.54 Inmuebl es , ma qui na ri a y equi po
27,500.00
106,790.00
3 31-ene Por el destino de la mer- 20.1 Mercaderías manufacturadas20,000.00
cadería al almacén 61.1 Mercaderías 20,000.00
4 31-ene Por el destino de los 94 Gastos administrativos 338.98
gastos a su centro de 95 Gastos de ventas 2,966.10
costos. 79 Cargas imput.cta.costos 3,305.08
5 31-ene Por la venta de merca- 12.1 Facturas por cobrar 153,400.00
derías 40.11 IGV 23,400.00
70.1 Venta de mercaderias 130,000.00
6 31-ene Por el costo de la 69.1 Mercaderias 18,000.00
mercaderia vendida 20.1 Merca deri a s ma nufa ctura da s 18,000.00
7 31-ene Por las entradas en efec- 10.1 Caja 1,900.00
tivo, según formato 1.1 12.1 Facturas por cobrar 1,900.00
8 31-ene Por las salidas de efec- 10.3 Efectivo en tránsito 1,500.00
tivo, según libro caja 42.1 Facturas por pagar 400.00
movimientos efectivo 10.1 Caja 1,900.00
9 31-ene Por las entradas de dinero 10.4 Cuenta corriente 1,500.00
en la cuenta corriente 10.3 Efectivo en tránsito 1,500.00
10 31-ene Por las salidas de dinero 42.1 Facturas por pagar 11,800.00
de la cuenta corriente 14.11 Préstamos al personal 2,500.00
10.4 Cuenta corriente 14,300.00
TOTALES 443,395.08 443,395.08
 Caso práctico
Formato 6.1: Libro Mayor
Periodo : Enero 2010
Ruc : 20345231452
Empresa : ABC S.A.C.
Cuenta : 10 Efectivo y equivalente de efectivo

N° Saldos y movimientos
Descripción o
Fecha de la correlativo
glosa de la
operación del libro Deudor Acreedor
operación
Diario

TOTALES
 LIBROS CONTABLES DE ACUERDO AL RÉGIMEN
TRIBUTARIO

Régimen general IMPTO. RENTA:

CONTABILIDAD
Ingresos > A 1700 UIT IGV:
COMPLETA
Registro
GE Y PE
Régimen general de
LIBRO DIARIO DE compras
Ingresos < A 150 UIT FORMATO y registro
SIMPLIFICADO
MICRO EMPRESAS - RG de ventas
e
RER ingresos
Ingresos < 525,000 MICRO EMPRESAS –RER

RUS
MICRO EMPRESAS – RUS
Ingresos < 96,000
 LIBROS CONTABLES DE ACUERDO AL RÉGIMEN
TRIBUTARIO

• Se considera lo establecido por la Ley del Impuesto a la Renta

(LIR)
- Contabilidad Completa :
1. Libro de Inventarios y Balances
2. Libro Diario
3. Libro Caja y Bancos
4. Libro Mayor
5. Registro de Ventas e Ingresos
6. Registro de Compras
 OTRAS OBLIGACIONES DE LA LEY DEL
IMPUESTO A LA RENTA (LIR)

Asimismo, los siguientes libros o registros integrarán la

contabilidad completa siempre que el deudor tributario se
encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la
Ley del Impuesto a la renta:
7. Libro de Retenciones
8. Registro dedeActivos
7. Libro Fijos
Retenciones
9. Registro de Costos
8. Registro de Activos Fijos
10. Registro de Inventario
9. Registro de Costos Permanente en Unidades Físicas
11. Registro de Inventario
10. Registro Permanente
de Inventario PermanenteValorizado.
en Unidades Físicas
11. Registro de Inventario Permanente Valorizado.
(Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT art. 12°)
 CONTABILIDAD COMPLETA
A partir del 01.01.2009

LIBROS PRINCIPALES Y OTROS LIBROS Y REGISTROS

AUXILIARES OBLIGATORIOS AUXILIARES EXIGIBLES

Inventarios y Registro de
Balances Costos
Mayor Diario Inventario
Inventario Permanente
Permanente En Unidades
Libro Caja y Valorizado Físicas
Bancos
Registro de Registro de Registro de Retenciones
Activos Incisos e) y f)
Ventas Compras Fijos Artículo 34° LIR.
 OTROS LIBROS DE CONTABILIDAD

• Libro de Planillas (D.S. N° 001-98-TR y sus modificatorias)

• Libros de actas, los de Junta General y de Directorio (Ley

General de Sociedades).
 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

N° CÓDIGO AUTOR TITULO EDITORIAL AÑO

S.N
PALOMINO
657.1 Contabilidad Básica, método Segunda
1 HURTADO,
Edición
2009
PALO/B Carlos
Calpa

PALOMINO S.N
Contabilidad Intermedia,
657.1 HURTADO, Primera
2 Carlos
método Calpa 2010
PALO/C Edición

10/01/2020