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Prova de auditoria
Auditoria Interna I
Discente:
Fátima Inusso Omar 2017806
Docente:Palmira
Chilundo
Conceito da prova
Testes de auditoria
Documentação da prova
Ajustamentos e reclassificações
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Prova de Auditoria
Prova de Auditoria - é toda a informação usada pelo auditor para chegar às conclusões em que
se baseia a opinião da auditoria, e inclui:
A informação contida nos registos contabilísticos subjacentes às DF’s;
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Testes de auditoria
Os procedimentos podem ser classificados atendendo aos objetivos a atingir, em:
Teste substantivos.
Procedimentos para avaliação do risco: são procedimentos que se realizam para tomar conhecimento de:
o Plano de contas;
Porém, antes de proceder aos testes de controlo, o auditor deve fazer um levantamento dos
sistemas para verificar se estes são:
Adequados ;
Não adequados.
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Testes de auditoria
Adequados – Deve realizar testes de controlo para testar o seu funcionamento, tais como:
Não adequados:
o O auditor considera que os sistemas não merecem confiança, nem a perda de tempo com a
realização de testes de controlo.
o O auditor considera que os sistemas são inadequados, mas mesmo assim, realiza testes de
controlo, embora, menos profundos. 6
Testes de auditoria
Testes substantivos: são realizados para obter prova sobre deteção de distorções materialmente
relevantes nas DF , e podem ser:
1. Testes de pormenor:
Das transações;
Dos saldos;
De divulgações.
Procedimentos analíticos
A ISA 520 define procedimentos analíticos como avaliações de informação financeira feitas por meio de
um estudo de relacionamentos plausíveis não só entre dados financeiros como não financeiros.
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Testes de auditoria
identificados que sejam inconsistentes com outra informação relevante ou que difiram de valores
auditoria. 10
Processo de revisão analítica
Revisão analítica – é o processo de planeamento, execução e elaboração de conclusões a partir
dos procedimentos analíticos.
Consiste em 4 fases:
Identificação das diferenças – deve ser determinado o valor a partir do qual ( o nível de
materialidade) se justifica passar à fase seguinte. 11
Processo de revisão analítica
Investigação das causas – averiguar as possíveis razões que podem levar às diferenças,
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Procedimentos analíticos como testes substantivos
Vantagens
Desvantagens
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Técnicas de selecção de amostras em auditoria
Amostragem de auditoria é a aplicação de um procedimento de auditoria a menos de 100% dos itens que
compõem um saldo de conta ou classe de transações, com a finalidade de avaliar algumas caraterísticas do
saldo ou classe.
Amostragem não estatística (ou de apreciação), que compreende a amostragem Por intervalos, Por
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Técnicas de selecção de amostras em auditoria
Na Amostragem não Estatística o tamanho da amostra, a selecção dos elementos que a integram e a avaliação dos
resultados fazem-se com base num critério subjectivo, baseado na apreciação, juízo, capacidade, experiência
Na Amostragem estatística o tamanho da amostra, a selecção dos elementos que a integram e a avaliação dos
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Técnicas de selecção de amostras em auditoria
A amostragem estatística apresenta as seguintes vantagens:
Os resultados da amostra podem ser projectados para a população com base na amostra;
O Auditor ganha tempo eliminando testes de controlo que não tenham influência nos testes substantivos;
A aplicação dos métodos estatísticos depende dos objectivos definidos e do julgamento do auditor.
Exemplo:
Resolução:
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Amostragem sobre valores acumulados
Classificação do controlo interno (CI), segundo Costa (2014) afirma que após o
levantamento da documentação inerente ao controlo interno, o auditor procede à sua
avaliação, distinguindo o CI entre bom, regular ou deficiente.
Quanto melhor for a classificação do CI, menor será o número de itens a testar.
𝐿𝑃𝑀𝐶 =𝐿𝑃𝑀/ 𝐶𝐼
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Amostragem sobre valores acumulados
Passos:
1. Determinar o LPM;
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Amostragem sobre valores acumulados
Adicionar o LPMC ao resultado da soma, tantas vezes quantas as necessárias até que a soma fique
negativa.
Somar o valor do documento que se segue até que da soma resulte num valor positivo;
Adicionar o LPMC ao resultado da soma, tantas vezes quantas as necessárias até que a soma fique
negativa.
7. Repetir o ponto 6 até que tenham sido considerados todos os documentos da população. 26
Amostragem sobre valores acumulados
Exemplo:
Para o caso em análise, é aceitável uma margem de erro de 5% do RL. A população é constituída
Resolução
Valor das Facturas: 531 mt, 573 mt, 896 mt, 146 mt
valores acumulados.
Formula:
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Amostragem estatística numérica
Exemplo:
O auditor pretende efectuar o teste de controlo às vendas, tendo classificado o CI da Empresa ABC, Lda,
como sendo BOM. O auditor determinou o LPM com base na margem bruta, que perfaz 14.000 mt. O
número de facturas emitidas durante o ano N foi de 10.817 (numeradas sequencialmente a partir do n.º 1)
e totalizando 34.851 mt.
Resolução:
Esta documentação pode ser registada em papel, em meios electrónicos ou outros, mas não substitui
os registos da entidade.
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A documentação de trabalho divide –se em:
Dossier corrente – Engloba toda a documentação relativa a cada auditoria específica. Este
dossier é composto por dois grandes grupos: os programas de trabalho e os mapas de trabalho.
Ex:sector, laboral. 34
O Dossier permanente inclui, entre outros, os seguintes elementos:
o Relatórios e orçamentos;
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Dossier corrente:
Os Mapas de trabalho são os documentos onde o auditor deixa ficar a prova dos
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Ajustamentos e reclassificações
Fátima Omar
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