Curso:

CONTABILIDAD FINANCIERA
(GP-223U)
Profesor:
MBA William Oria Chavarría
 Sesión 13:
Ajustes y Provisines.
Auditoria Contable.
Fiscalización Tributaria

Curso: Contabilidad Financiera (GP-223) Profesor: MBA William Oria Chavarría

2
 Tipo de Cambio
Cantidad de una moneda que puede ser intercambiada por
una unidad de otra moneda, es decir, el tipo de cambio es el
precio de una moneda en términos de otra moneda.

Ejem:
El tipo de cambio entre el dólar de USA y el EUR podría ser
cotizado en los siguientes términos:
La cantidad de dólares de Estados Unidos necesarios por
adquirir un EUR siendo este el precio en dólares de un EUR.
1 EUR aprox 1.24 US$.
El número de EUR necesarios para adquirir un dólar
americano, o el precio del EUR por un dólar.

Curso: Contabilidad Financiera (GP-223) Profesor: MBA William Oria Chavarría

3
 Inflación
La inflación es aquella situación en la que los precios de los bienes y
servicios se incrementan; generando no sólo una tasa de inflación,
sino varias tasas porque los precios de los diferentes bienes o
servicios se incrementan en distintas proporciones generando como
consecuencia la pérdida del valor del dinero.

Análisis a Valores Constantes:

Los ingresos y costos del proyecto se expresan en valores de un
período base, por lo tanto la inflación no influye en la decisión.

Análisis a Valores Corrientes:

Se considera la inflación como componente de los flujos de efectivo,
el supuesto es que los ingresos y costos se modifican en la misma
proporción y al ritmo de la tasa de inflación lo cual en nuestro medio
no se da.

Curso: Contabilidad Financiera (GP-223) Profesor: MBA William Oria Chavarría

4
 La Inflación en el Análisis antes de
Impuestos
Es un hecho que en los estudios económicos deben incluirse las
estimaciones del cambio en los precios futuros, reflejando así el
número o la disminución del poder adquisitivo del dinero.

En esta situación, un desembolso en un punto en el tiempo no

conduce a la misma cantidad de artículos que el mismo desembolso
en otro punto del tiempo.

Entonces, el dinero en un cierto tiempo representa más o menos

poder de compra que en otro momento.

La forma obvia de tratar este problema es convertir todos los

componentes del flujo de caja a dinero equivalente con igual poder
de compra.
Curso: Contabilidad Financiera (GP-223) Profesor: MBA William Oria Chavarría
5
 El impuesto a la renta
Ingreso Gravable de las empresas:
Para calcular el impuesto a la renta es necesario conocer la
cantidad sobre el cual se va a aplicar la tasa correspondiente,
según el texto de la ley del IR en su art. 28 dice:
“Son rentas de tercera categoría: Las derivadas del comercio, la
industria o minería, de la explotación agropecuaría, forestal,
pesquera o de otros recursos naturales; de la prestación de
servicios comerciales, industriales o de índole similar, como,
transportes, comunicaciones, sanatorios, hoteles, depósitos,
garages, reparaciones, construcciones, bancos, financieras,
seguros, fianzas y capitalización; y, en general de cualquier otra
actividad que constituya negocio habitual de compra o producción y
venta, permuta o disposición de bienes..”

Ingreso gravable = Ingreso bruto – todos los gastos, excepto los de

capital – cargos por depreciación.
Curso: Contabilidad Financiera (GP-223) Profesor: MBA William Oria Chavarría
6
 El impuesto a la renta
Tasas y formas de pago:
Art. 55: El impuesto que grava las rentas de 3ra categoría a cargo
de los contribuyentes domiciliados en el país se determina
aplicando la tasa de 30% sobre su renta neta.
Art. 85: Los contribuyentes que obtengan rentas de 3ra categoría
abonarán con carácter de pago a cuenta del IR que en definitiva les
corresponda por el ejercicio gravable, dentro del plazo previsto por
el código tributario, cuotas mensuales que determinarán con
arreglo a algunos de los siguientes sistemas…
Art. 50: Los contribuyentes domiciliados en el país deberán
compensar la pérdida neta total de 3ra categoría de fuente peruana
que registren en un ejercicio gravable imputándola año a año, hasta
agotar su importe, a las rentas netas de 3ra categoría que
obtengan en los cuatro ejercicios inmediatos posteriores
computados a partir del ejercicio en que obtengan utilidades.

Curso: Contabilidad Financiera (GP-223) Profesor: MBA William Oria Chavarría

7
 La Tributación
• Ley del Impuesto a la renta se ha creado regímenes y
categorías tributarias: Régimen General. RER, RUS,
Impuesto Renta 4ta Categoría.
• Impuesto General de las Ventas.
• La Administración Tributaria.
*Libros de Inventarios y Balances
*Libro Diario
*Libro Mayor
*Libro de Caja
Libros y registros *Libro de retenciones inciso (e) del artículo 34
contables vinculados a del Decreto Legislativo 774.
asuntos tributarios *Libros de ingresos y/o gastos, según
corresponda.
*Libros Auxiliares de control de Activos Fijos
*Registros de Ventas e Ingresos
*Registros de Compras
*Registro de Inventario Permanente Valorizado
o no valorizado según corresponda.

Curso: Contabilidad Financiera (GP-223) Profesor: MBA William Oria Chavarría

8
Determinación de la Obligación
Tributaria
Hechos Económicos Hipótesis de
Incidencia Tributaria

Hechos
Económicos Hecho Económico Hecho
Gravados Imponible
Exonerados que coincide con la
hipótesis de incidencia
tributaria Nace la Obligación
Tributaría entre
Hechos no Gravados = Inafectos

ACREEDOR

DEUDOR

Curso: Contabilidad Financiera (GP-223) Profesor: MBA William Oria Chavarría

9
Curso: Contabilidad Financiera (GP-223) Profesor: MBA William Oria Chavarría
10
 La Fiscalización Tributaria
SITUACION TRIBUTARIA ACTUAL

• SUNAT debió hacer más

fiscalizaciones en el 2004.
• El ingreso tributario ha disminuido.
• Nuevas modificatorias tributarias.
• Capacitación permanente en
Contabilidad de Costos de Auditores
Tributarios.
• Cursos desarrollados anteriormente.
• Nuevo contingente de Auditores más
capacitados.

Curso: Contabilidad Financiera (GP-223) Profesor: MBA William Oria Chavarría

11
Composición de la Base de Datos
Nacional

BDN

INFORMACIÓN INFORMACIÓN INFORMACIÓN

INTERNA PERÍODICA EXTERNA
SIRAT DAOT ADUANAS
PADRÓN RUC DAR SBS
SISTEMA DE COA - ESTADO RENIEC
COMPROBANTES DE PAGO COA – EXPORTADORES CONASEV
COF NOTARIOS CAPITANIA DE PUERTOS
SISTEMA DE PROGRAMAS REGISTROS PÚBLICOS
MASIVOS MUNICIPALIDADES
Curso: Contabilidad Financiera (GP-223) Profesor: MBA William Oria Chavarría
12
Estratificación de Contribuyentes

Mas de 20 millones
Contabilidad completa-Contabilidad de costos
1°
Mas de 1,500UIT menos de 20 millones
Contabilidad completa-Contabilidad de costos
2°

3ª Mas de 500 UIT y menos de 1,500UIT

Contabilidad completa-Registro de Inventarios
permanentes en unidades
4°
Mas de 100UIT menos de 500UIT
Contabilidad completa Inventarios físicos al
5° final de cada ejercicio.

6°
Menos de 100 UIT
INDEPENDIENTES

Curso: Contabilidad Financiera (GP-223) Profesor: MBA William Oria Chavarría

13
Curso: Contabilidad Financiera (GP-223) Profesor: MBA William Oria Chavarría
14
 Temas a considerar
• Legalización de libros que se estén utilizando.
• Mecanismo de llevar libros declarado ante la SUNAT:
mecanizado o manual.

• Modificación de método de valuación de existencias debe

ser aprobado por la SUNAT, y se podrá utilizar recién el
próximo año.

• Normas contables son aplicables siempre que no haya

norma tributaria contradictoria.
• Estar atento a las normas modificatorias.
• Sustentar la metodología de costeo con detalles y su
contabilización.
Curso: Contabilidad Financiera (GP-223) Profesor: MBA William Oria Chavarría
15
 Ejemplo

Curso: Contabilidad Financiera (GP-223) Profesor: MBA William Oria Chavarría

16
 Ejemplo

Curso: Contabilidad Financiera (GP-223) Profesor: MBA William Oria Chavarría

17
 Ejemplo

Curso: Contabilidad Financiera (GP-223) Profesor: MBA William Oria Chavarría

18