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São as leis,

@ritmodecontadora tratados e
Visa aplicar as convenções
normas básicas da internacionais, os
Contabilidade e decretos e
Legislação normas
Tributária. complementares
a respeito dos
tributos.

Cobrança por
medida
Prestação
instituída em HI – Hipótese Obrigação Crédito
Pecuniária de incidência
Fato Gerador
Tributária
Lançamento
Tributário
lei
Instituí Diferente de
do em Tributos
Tributos punição por ato
Lei ilícito.
Descrição Momento em
Compulsóri Paga em moeda Deve de REALIZAD QUANTIA
abstrata de um que a lei previu
a corrente (moeda, pagar o O POR DEVIDA.
fato a ser a tributação.
cheque ou vale tributo. AUTORID
tributado. Ex: ter um
postal). ADE ADM
© Exclusão da
base de cálculo:
ato de excluir valores,
Elementos da Obrigação Tributária que em virtude da lei,
não fazem mais parte
da base de cálculo do
tributo.
© Imunidade:
considera-se imune,
CF, determinado
fato gerador não
tem incidência de
tributo.
Fato Valor Base de
Alíquota
Gerador Contábil Cálculo © Substituição
tributária: o
substituto
tributário é o
terceiro que a lei
obriga apurar o
© Redução da base © Isenção: em montante devido e
de cálculo: virtude da lei, cumprir a obrigação
isenção parcial de determinado fato
de pagamento do
um tributo, deve gerador não tem
a incidência do @ritmodecontadora
tributo em “lugar”
ser previsto em lei.
Tribu
tos Sistema de
Municípios:
Crédito ou de Não
cumulativ

não
o: admite
IPTU, ITBI, crédito.
ISSQN.

cumulatividade
Estados: União: IR, dos tributos
ICMS, IPI, IOF,
ITCMD. ITR. Cumulat
ivo: Não
@ritmodecontadora admite
crédito

Nos tributos não cumulativos a legislação


permite que haja compensação do
imposto, isto é, garante ao sujeito
passivo, cuja atividade é de venda ou
revenda de produtos ou mercadorias o
direito de se creditar do imposto que foi
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ICMS
Lei Kandir
87/1996
Competência PESSOA
DF e Estados
NATURAL OU
PESSOA IV – Petróleo não tenha
JURÍDICA fim comércio ou indústria

II - Serviço
IV – Energia Elétrica
não tenha fim III – Importados
comércio ou I - Mercadoria apreendidos ou
indústria abandonados
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NÃO INCIDE
ICMS CONTRIBUINTES:
Operação com livros, jornais, Contribuinte é qualquer pessoa, física ou
periódicos. jurídica, que realize, com habitualidade ou
Operação e prestação que em volume que caracterize intuito
destinem ao EXTERIOR
comercial, operações de circulação de
MERCADORIAS.
mercadoria ou prestações de serviços de
Energia elétrica e petróleo,
lubrificantes e combustíveis, transporte interestadual e intermunicipal
destinados a industrialização e de comunicação, ainda que as
ou à comercialização. operações e as prestações se iniciem no
Ouro (ativo financeiro ou exterior.
instrumento cambial)
Transferência de propriedade
de estabelecimento industrial,
comercial.
Alienação Fiduciária em
garantia
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Considera-se ocorrido o fato gerador quando

I – da saída de mercadoria de VI – do ato final do transporte IX – do desembaraço aduaneiro


estabelecimento de contribuinte, iniciado no exterior; das mercadorias importadas do
ainda que para outro VII – das prestações onerosas de exterior;
X – do recebimento, pelo
estabelecimento do mesmo titular; serviços de comunicação, feita por destinatário, de serviço prestado
II – do fornecimento de alimentação, qualquer meio, inclusive a geração, no exterior;
bebidas e outras mercadorias por a emissão, a recepção, a XI – da aquisição em licitação
qualquer estabelecimento; transmissão, a retransmissão, a pública de mercadorias
III – da transmissão a terceiro de repetição e a ampliação de importadas do exterior
mercadoria depositada em comunicação de qualquer apreendidas ou abandonadas;
armazém geral ou em depósito natureza; XII – da entrada no território do
Estado de lubrificantes e
fechado, no Estado do transmitente; VIII – do fornecimento de combustíveis líquidos e gasosos
IV – da transmissão de propriedade mercadoria com prestação de derivados de petróleo e energia
de mercadoria, ou de título que a serviços: elétrica oriundos de outro Estado,
represente, quando a mercadoria a) não compreendidos na quando não destinados à
não tiver transitado pelo competência tributária dos comercialização ou à
estabelecimento transmitente; Municípios; industrialização;
V – do inicio da prestação de b) compreendidos na competência XIII – da utilização, por
contribuinte, de serviço cuja
serviços de transporte interestadual tributária dos Municípios e com prestação se tenha iniciado em
e intermunicipal, de qualquer indicação expressa de incidência outro Estado e não esteja
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1-As obrigações tributárias dividem-se em
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principais e acessórias. Dentre as


alternativas relacionadas, assinale a que
corresponde a uma obrigação principal.
A) Escrituração dos livros fiscais.
B) Emissão da nota fiscal de venda de
mercadoria ou serviço.
C) Cálculo do saldo credor de ICMS por uma
empresa exportadora.
D) Pagamento dos tributos incidentes sobre
a prestação de serviços de qualquer
natureza.
RESPOSTA CORRETA: D
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2- De acordo com a Lei nº 5172/1966 (Código Tributário
Nacional), em seu art. 113, as obrigações tributárias se
dividem entre principais e acessórias. Dentre as listadas a
seguir, todas são obrigações acessórias, EXCETO:

A) Pagamento do tributo devido.


B) Preparação e envio das declarações
exigidas pelo Fisco.
C) Escrituração das operações de
circulação de mercadoria.
D) Emissão da nota fiscal de venda de
mercadoria ou serviço.
RESPOSTA CORRETA: A
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3-A Sociedade Empresária adquiriu, a prazo, mercadorias para revenda
pelo valor de R$ 300.000,00, com incidência de ICMS de R$ 51.000,00
incluído na NF. Adicionalmente, pagou, à vista, R$ 5.000,00 a título de
frete para transporte das mercadorias, sem incidência de ICMS. Tendo
como referência apenas essas informações apresentadas, o
lançamento contábil que melhor registra essa operação é:
A) DÉBITO Mercadorias para Revenda – C) DÉBITO Mercadorias para Revenda –
R$ 254.000,00 R$ 254.000,00
DÉBITO ICMS a Recuperar R$ 51.000,00 DÉBITO ICMS a Recuperar R$ 51.000,00
CRÉDITO Fornecedores R$ 249.000,00 CRÉDITO Fornecedores R$ 300.000,00
CRÉDITO Caixa R$ 5.000,00 CRÉDITO Caixa R$ 5.000,00

B) DÉBITO Mercadorias para Revenda – D) DÉBITO Mercadorias para Revenda –


R$ 254.000,00 R$ 249.000,00
DÉBITO ICMS a Recuperar R$ 51.000,00 DÉBITO ICMS – Despesas Tributárias R$
51.000,00
DÉBITO Fretes e Carretos – Despesa
Administrativa R$ 5.000,00 CRÉDITO Caixa R$ 5.000,00
CRÉDITO Fornecedores R$ 300.000,00 CRÉDITO Fornecedores R$ 254.000,00
CRÉDITO Caixa R$ 5.000,00
RESPOSTA CORRETA: C
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3-A Sociedade Empresária adquiriu, a prazo, mercadorias para revenda
pelo valor de R$ 300.000,00, com incidência de ICMS de R$ 51.000,00
incluído na NF. Adicionalmente, pagou, à vista, R$ 5.000,00 a título de
frete para transporte das mercadorias, sem incidência de ICMS. Tendo
como referência apenas essas informações apresentadas, o
lançamento contábil que melhor registra essa operação é:
NF
51.000 ICMS Mercadorias Fornecedores
V= 300.000 249.000 300.000
5.000
5.000
Conhecimento
de transporte 254.000 - - 300.000

Frete faz parte do ICMS a Recuperar Caixa


CUSTO da aquisição 51.000 5.000
da mercadoria,
independente, de ser
terceirizado ou não.

51.000 - - 5.000

RESPOSTA CORRETA: C
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4-Com base nos dados abaixo, informe qual


a base de cálculo p/ o ICMS.

- Valor total dos produtos: R$ 856,00 Para


lembrar:
- Desconto concedido: R$ 6,99 IPI nesse
caso não

- Frete cobrado na nota fiscal: R$ 21,00


entraria na
Base de
cálculo (BC).

Base de Cálculo = 856 – 6,99 + 21,00


Base de Cálculo = 870,01
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5-Com base nas informações abaixo calcule


o ICMS a recolher no mês.

Valor total dos produtos vendidos: R$ 225.355,00


Valor total de IPI destacados na NF: R$ 21.000,00 Fora/consumidor
visualiza.
Alíquota 18%
Valor total das entradas (compras) dentro estado:
R$ 85.000,00
Valor total das entradas (compras) fora do estado:
R$ 32.000,00
Separa as BC (Base de Cálculo) c/
Alíquota interna 18% IPI e s/ IPI.
10% Vendas para consumidor
Alíquota interestadual 12%
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5-Com base nas informações abaixo calcule


o ICMS a recolher no mês.
BC ICMS à Recolher: BC ICMS à Recuperar:
1. 225.355+21.000 = 246.355 1. Dentro (SP): 8.500*18% = 15.300
246.355*10% = 24.635,50 ICMS a Recuperar
2. Fora (SP)
24.635,50*18% = 4.434,39 ICMS a
recolher. 32.000*12% = 3.840 ICMS a Recuperar
2. 225.355x90% = 202.819,50x18% = Crédito = 15.300 + 3.840
36.507,51 ICMS a Recolher Crédito = 19.140
Débito do ICMS = 4.434,39 + 36.507,51 Apuração = Débito – Crédito
= 40.941,90 Apuração = 40.941,90 – 19.140 =
21.891,90 Gare (ICMS à Recolher)
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1-Com base nos dados abaixo, informe qual


a base de cálculo p/ o ICMS.
Empresa industrial com produção total para
revendedoras
Valor total dos produtos: R$ 250,00
Comentários:
ICMS ST: 15,00 Não soma IPI, porque é uma
REVENDA.
Seguro cobrado na NF: 2,50 Não faz parte da obrigação
própria ICMS ST, é
IPI: 25,00 calculado a parte próximo
repassa.
Resolução: Toma si a obrigação.
BC ICMS = 250 + 2,50 = 252,00
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2-Com base nas informações abaixo calcule
o ICMS a recolher no mês.
Valor total da produção para revendedores: R$ 300.000,00
Valor total de IPI destacados na NF para revendedores: R$
30.000,00
Valor total da produção para consumidor final: R$ 50.000,00
Valor total de IPI destacados na NF para consumidor final: 5.000,00
Alíquota ICMS sobre vendas:18%
Valor total das entradas (compras) dentro estado: R$ 150.000,00
Valor total das entradas (compras) fora do estado: R$ 70.000,00
Alíquota interna 18%
Alíquota interestadual 12%
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2-Com base nas informações abaixo calcule


o ICMS a recolher no mês.
BC ICMS s/ Vendas: BC ICMS s/ compras:
300.000 + 50.000 + 5.000 = 355.00 150.000 * 18% = 27.000
Débito do ICMS 70.000 * 12% = 8.400
ICMS s/ Vendas: ICMS sobre compras: 27.000 +
355.000 *18% = 63.900 ICMS s/ 8.400 = 35.000
Vendas Apuração do ICMS = Débito –
Crédito
Apuração do ICMS = 63.900 –
35.000 = 28.500 ICMS a recolher
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3-Considerando as informações abaixo,
calcule o ICMS ST referente a venda da
produção:
Valor dos produtos: 1.000,00
- IVA: 45%
Alíquota ICMS: 18%
Resolução:
1.000 + 45% = 1.450
ICMS ST = 1.450 * 18%
ICMS ST = 261,00 GARE ICMS ST
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4. Com base nas informações
abaixo faça a apuração do ICMS ST
e ICMS normal.
Valor total da produção para revendedores (com isenção do ICMS): R$ 10.000,00
Valor total de IPI destacados na NF para revendedores (com isenção): R$ 1.000,00
Valor total da produção para revendedores (com redução na base de cálculo de 50%): R$
50.000,00
Valor total de IPI destacados na NF para revendedores (com redução na base de cálculo de 50%):
R$ 5.000,00
Valor total da produção para revendedores (incidência de 18%): R$ 100.000,00
Valor total de IPI destacados na NF para revendedores (incidência de 18%): R$ 10.000,00
Valor total da produção para revendedores (com ST IVA 70% e alíq 18%): R$ 30.000,00
Valor total de IPI destacados na NF para revendedores (com ST): R$ 3.000,00
Valor total da produção para consumidor final (com isenção do ICMS): R$ 1.000,00
Valor total de IPI destacados na NF para consumidor final(com isenção do ICMS): 100,00
Valor total da produção para consumidor final (incidência 18%): R$ 5.000,00
Valor total de IPI destacados na NF para consumidor final(com ICMS normal): 500,00 
Valor total das entradas (compras) dentro estado (ICMS normal, incidência 18%): R$ 200.000,00
4. Com base nas informações@ritmodecontadora

abaixo faça a apuração do ICMS ST


e ICMS normal.
ICMS S/ VENDAS ICMS S/ COMPRAS
BC 1: 50.000 * 50% = 25.000 200.000 * 18% = 36.000 CRÉDITO DO
BC2: 100.000 ICMS
BC 3: 30.000 Apuração do ICMS:
BC4: 5.000 + 500 = 5.500 Débito ICMS = 28.890
ICMS S/ VENDAS = 25.000 + Crédito ICMS = 36.000
100.000 + 30.000 + 5.500 SALDO CREDOR = 7.110 ICMS A
ICMS S/ VENDAS = 160.500 * RECUPERAR
18% = 28.890 DÉBITO ICMS ICMS ST BC = 30.000 + 70% = 51.000
ICMS ST 51.000 * 18% = 9.180
1. A Indústria J apresentou as seguintes
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informações sobre a venda de um dos seus
produtos, realizada p ara a Comercial K,
contribuinte do ICMS, revender
(comercializar):

O ICMS suportado pela Indústria J na comercialização dessas mercadorias


(produtos) é de 12%. Nesse contexto, o valor do ICMS destacado na Nota
Fiscal emitida pela Indústria J, em reais, é
a) 118,80
b) 120,00 Resolução:
c) 128,40 1.000 mercadorias
d) 130,80 20 frete
30 desconto
e) 132,00
990 total
RESPOSTA CORRETA: A BC ICMS = 990 * 12% = 118,80
2. A Industria Alves vendeu a vista, para a Comercial Carnaúba revender, 500
unidade s de seu produto pelo preço unitário de R$ 50,00 mais R$ 6,00 de IPI,
por unidade. Cons iderando o pagamento a vista, a Industria concedeu um
desconto comercial de R$ 2.500,00 na operação realizada. Sabendo -se que a
Industrial Alves cobrou também frete de R$ 1.800,00 e seguro de R$ 200,00 e
que a operação está sujei ta a uma alíquota de ICMS de 12%, esse produto será
registrado no estoque da Comercial Carnaúba, em reais, por
a) 21.560,00 BC ICMS 25.000 vlr mercadorias
b) 22.800,00 2.500 vlr desconto
1.800 vlr frete
c) 23.760,00
200 vlt seguro
d) 24.560,00
BC Total = 24.500
e) 26.760,00 ICMS = 24.500 * 12% = 2.940
Resolução: Registro Contábil no Estoque:
500 * 50 = 25.000 vlr mercadorias 25.000 + 3000 – 2500 + 1.800 + 200 –
2.940
500 * 6 = 3.000 vlr IPI
= 24.560,OO
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3 - A Original Sim Produtos e Serviços, realizou uma@ritmodecontadora
venda de
mercadorias no valor de R$ 2.000,00, recebendo 50% à vista e o
restante à prazo, com incidência de 18% de ICMS. Sabendo -se que o
lucro bruto da empresa é de 40% sobre a receita líquida, assinale a
alternativa que apresenta corretamente as contas contábeis e os
valores registrados .
a) D – CMV R$ 656,00 C – Receita de Vendas R$ 2.000,00
D – Caixa e equivalente de Caixa R$ C – Estoque R$ 656,00 D – ICMS sobre vendas R$ 360,00
1.000,00
C – ICMS a recolher R$ 360,00
D – Duplicatas a Receber R$ 1.000,00
c) D – CMV R$ 800,00
C – Receita de Vendas R$ 2.000,00
D – Caixa e equivalente de Caixa R$ C – Estoque R$ 800,00
D – ICMS sobre vendas R$ 360,00 1.000,00
C – ICMS a recolher R$ 360,00 D – Duplicatas a Receber R$ 1.000,00
e)
D – CMV R$ 984,00 C – Receita de Vendas R$ 2.000,00
D – Caixa e equivalente de Caixa R$
C – Estoque R$ 984,00 D – ICMS sobre vendas R$ 360,00 2.000,00 C – Receita de Vendas R$
2.000,00
C – ICMS a recolher R$ 360,00
D – ICMS sobre vendas R$ 360,00
b) D – CMV R$ 1.200,00
C – ICMS a recolher R$ 360,00
D – Caixa e equivalente de Caixa R$ C – Estoque R$ 1.200,00
1.000,00 D – CMV R$ 656,00
 
D – Duplicatas a Receber R$ 1.000,00 C – Estoque R$ 656,00
d)
C – Receita de Vendas R$ 2.000,00
D – Caixa e equivalente de Caixa R$
D – ICMS sobre vendas R$ 360,00 1.000,00
C – ICMS a recolher R$ 360,00 D – Duplicatas a Receber R$ 1.000,00
@ritmodecontadora
3 - A Original Sim Produtos e Serviços, realizou uma venda de
mercadorias no valor de R$ 2.000,00, recebendo 50% à vista e o
restante à prazo, com incidência de 18% de ICMS. Sabendo -se que o
lucro bruto da empresa é de 40% sobre a receita líquida, assinale a
alternativa que apresenta corretamente as contas contábeis e os
valores registrados .
Caixas e Equivalentes Duplicatas a Receber CMV
D 1000 C D 1000 C D 984 C
ICMS a Recuperar = 2.000 * 18% = 36
Receita Líquida * 40% = CMV
1000 - 1000 - 984 - DRE
RVB 2.000
Receita Vendas ICMS a Recuperar Estoque
Deduções (360)
D 2000 C D 360 D C 984 C
RL 1640
CMV 984
- 2000 - 360 - 984 LB

RESPOSTA CORRETA: A
@ritmodecontadora
4. Considerando as informações abaixo, qual
o valor do ICMS ST que a Indústria irá pagar
referente a venda da produção:
 Valor dos produtos: 4.500,00
 Descontos concedidos: 250,00 Resolução:
 CT-e: 600,00
BC ICMS ST
 IVA: 72% 4.500 vlr produtos
 Alíquota ICMS: 18% - 250 desconto
4.250 total * 1,72 = 7.310
 
a) 1.656,36 ICMS ST = 7.310 * 18%
ICMS ST = 1.315,80
b) 1.315,80
c) 1.393,20
d) 963,00
e) 1.578,96 RESPOSTA CORRETA: B
@ritmodecontadora
5. Com base nas informações abaixo faça a
apuração do ICMS normal e ICMS ST e
assinale a alternativa correta.
 Valor total da produção para revendedores (com alíquota zero do
ICMS): R$ 40.000,00 a) 8.064,00 e 12.937,50
 Valor total de IPI destacados na NF para revendedores (com alíquota respectivamente
zero do ICMS): R$ 6.000,00
 Valor total da produção para revendedores (com redução na base de b) 5.264,00 e 11.250,00
cálculo de 65%): R$ 10.000,00
 Valor total de IPI destacados na NF para revendedores (com redução
respectivamente
na base de cálculo de 65%): R$ 1.500,00
 Valor total da produção para revendedores (incidência de 18%): R$
c) 936,00 e 12.937,50
85.000,00 respectivamente
 Valor total de IPI destacados na NF para revendedores (incidência de
18%): R$ 12.750,00 d) 8.064,00 e 11.250,00
 Valor total da produção para revendedores (com ST IVA 25% e alíq
18%): R$ 50.000,00
respectivamente
 Valor total de IPI destacados na NF para revendedores (com ST): R$
7.500,00
e) 936,00 e 11.250,00
 Valor total da produção para consumidor final (incidência 18%): R$ respectivamente
12.000,00
 Valor total de IPI destacados na NF para consumidor final (com ICMS
normal): 1.800,00
 Valor total das entradas (compras) dentro estado (ICMS normal,
incidência 18%): R$ 90.000,00
@ritmodecontadora
5. Com base nas informações abaixo faça a
apuração do ICMS normal e ICMS ST e
assinale a alternativa correta.
Resolução: BC ICMS S/ Compras:
BC ICMS S/ Vendas: 90.000 (BC Normal)
17.500 Red. BC
+ 3.500 (Red. BC)
107.500
85.000 (ICMS 18%) ICMS S/ Compras =
50.000 (ST) 107.500*18% = 19.350
ICMS a Recolher = 27.414 –
13.800 (Consumidor final) 19.350 = 8064
152.300 Total BC ICMS ST
ICMS S/ Vendas = 152.300 50.000 * 1,25 = 62.500
RESPOSTA CORRETA: D
* 18% = 27.414 ICMS ST = 62.500 * 18% = 11.250
@ritmodecontadora
6. Com base nas informações abaixo faça a
apuração do ICMS (operação própria) e
assinale a alternativa correta:
 Valor total da Revenda de mercadorias (com
alíquota zero do ICMS): R$ 10.000,00 a) 9.000,00
 Valor total da Revenda de mercadorias (com
redução na base de cálculo de 30%): R$
b) 3.600,00
100.000,00
c) 21.600,00
 Valor total da Revenda de mercadorias
(incidência de 18%): R$ 180.000,00 d) 16.200,00
 Valor total da Revenda de mercadorias (com
ST): R$ 70.000,00 e) 18.000,00
 Valor total das entradas (compras) dentro
estado (ICMS normal, incidência 18%): R$
100.000,00
 Valor total das entradas (compras) fora estado
(ICMS normal, incidência 12%): R$ 150.000,00
 Valor total das entradas (compras) dentro
estado (ICMS ST): R$ 30.000,00
@ritmodecontadora
6. Com base nas informações abaixo faça a
apuração do ICMS (operação própria) e
assinale a alternativa correta:
Resolução: ICMS S/ Compras:
Resolução: 100.000 * 18% = 18.000
70.000 Red. BC 150.000 * 12% = 18.000
180.000 Incidência 18% 36.000
250.000 Apuração do ICMS
ICMS S/ Vendas: ICMS S/ Vendas: 45.000
ICMS S/ Compras: 36.000
250.000 * 18% = 45.000
Saldo: 9.000
RESPOSTA CORRETA: A ICMS a Recolher: 9.000