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FACULDADE CATÓLICA CAVANIS

Curso de Ciências Contábeis


Disciplina: Orçamento Empresarial

Orçamento da Mão-de-Obra Direta (MOD) – Prática


Orçamento de mão-de-obra direta é o planejamento e o controle
de mão-de-obra direta necessária à produção, ou seja, a mão-de-
obra envolvida diretamente na produção. Esse orçamento
quantifica os tipos de mão-de-obra, as quantidades de horas de
trabalho necessárias para produção de determinado bem ou
serviço, e os valores de cada tipo de mão-de-obra. Assim, o
processo orçamentário deve observar:
- volume necessário de mão-de-obra direta;
- número de empregados exigidos (processo produtivo);
- custo unitário de fabricação de cada produto;
- necessidades de fluxos de caixa; e
- controle do trabalho realizado.
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Disciplina: Orçamento Empresarial

Orçamento da Mão-de-Obra Direta (MOD) – Prática


Para elaborar esse orçamento é necessário:
• estimar a quantidade de MOD que será necessária para cumprir o
programa de produção;
• projetar a taxa horária que será utilizada;
• calcular o custo total de MOD.
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Disciplina: Orçamento Empresarial

Orçamento da Mão-de-Obra Direta (MDB) – Prática


Exercício
Partindo do exemplo anterior (Orçamento de Produção), sabemos
que na Empresa Floripa são necessárias duas horas de trabalho
direto para produzir cada unidade.
O valor da hora trabalhada, incluídos os encargos, é de R$ 10,00.
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Disciplina: Orçamento Empresarial

Orçamento da Mão-de-Obra Direta (MDB) – Prática


Memória de Cálculo:
Total de MOD necessária =
Total MOD x valor MOD por
hora
Janeiro: 3.050 x 2 = 6.100
Fevereiro: 3.550 x 2 = 7.100
Março: 4.050 x 2 = 8.100
CustoTotal de MOD = Previsão
de produção x MOD unidade
em horas
Janeiro: 6.100 x 10 = 61.000
Fevereiro: 7.100 x 10 = 71.000
Março: 8.100 x10 = 81.000
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Disciplina: Orçamento Empresarial

Orçamento dos Custos Indiretos (CIF) – Prática


Consiste nos demais custos não classificados como materiais e
mão-de-obra, e são elaborados nos departamentos ou na fábrica.
Custos indiretos são os gastos consumidos na fabricação do
produto ou prestação do serviço, mas que não podem ser a eles
apropriados diretamente, ou seja, necessitam de algum processo
de reconhecimento, normalmente utilizando critérios de rateio.
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Disciplina: Orçamento Empresarial

Orçamento dos Custos Indiretos (CIF) – Prática


Exercício
Partindo do exemplo anterior (Orçamento de Mão-de-Obra Direta),
sabemos que a Empresa Floripa prevê que parte dos custos
indiretos vão variar, com base nas horas orçadas de mão-de-obra
direta: materiais indiretos R$1,00; MO Indireta, R$1,50; Energia
Elétrica R$0,50 e Manutenção R$0,20.
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Disciplina: Orçamento Empresarial

Orçamento dos Custos Indiretos (CIF) – Prática


Exercício
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Disciplina: Orçamento Empresarial

Orçamento dos Custos Indiretos (CIF) – Prática


Memória de Cálculo: Fevereiro: 7.100h x 1,50 =
Material Indireto: Quantidade de 10.650,00
horas x valor por unidade de MI Março: 8.100h x 1,50 = 12.150,00
Janeiro: 6.100h x 1,00 = Energia Elétrica: Quantidade de horas
6.100,00 x valor por unidade de Energia
Fevereiro: 7.100h x 1,00 = elétrica
7.100,00 Janeiro: 6.100h x 0,50 = 3.050,00
Março: 8.100h x 1,00 = 8.100,00 Fevereiro: 7.100h x 0,50 = 3.550,00
Mão-de-obra Indireta: Março: 8.100h x 0,50 = 4.050,00
Quantidade de horas x valor por Manutenção: Quantidade de horas
unidade de MOI x valor por unidade de manutenção
Janeiro: 6.100h x 1,50 = Janeiro: 6.100h x 0,20 = 1.220,00
9.150,00 Fevereiro: 7.100h x 0,20 = 1.420,00
Março: 8.100h x 0,2,00 = 1.620,00
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Orçamento de Despesas de Vendas e Administativas –


Prática
Consiste nas Despesas Variáveis (despesas de vendas) e Despesas
Fixas (administrativas).
- Despesas Administrativas: envolve as despesas necessárias
para a gestão das operações de uma empresa.
- Despesas de Vendas: envolve todos os gastos efetuados com a
venda e a distribuição dos produtos.
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Disciplina: Orçamento Empresarial

Orçamento de Despesas de Vendas e Administativas –


Prática
Exercício
Considerando que na Empresa Floripa as despesas são
classificadas como variáveis ou fixas. Para determinar as despesas
variáveis, a empresa estabelece sua política de comissões de
vendas em R$3,00 por unidade e frete, R$1,00 por unidade. O
cálculo das despesas variáveis por mês é baseada no número de
unidades vendidas.
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Disciplina: Orçamento Empresarial

Orçamento de Despesas de Vendas e Administativas –


Prática
Exercício
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Disciplina: Orçamento Empresarial

Orçamento de Despesas de Vendas e Administativas –


Prática
Memória de Cálculo:

Despesas Variáveis
Comissão de Vendas: Quantidade vendida x
valor da comissão de vendas por unidade
Janeiro: 3.000 x 3,00 = 9.000,00
Fevereiro: 3.500 x 3,00 = 10.500,00
Março: 4.000 x 3,00 = 12.00,00
Frete: Quantidade vendida x valor do frete
por unidade vendida
Janeiro: 3.000 x 1,00 = 3.000
Fevereiro: 3.500 x 1,00 = 3.500,00
Março: 4.500 x 1,00 = 4.500,00
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Disciplina: Orçamento Empresarial

Projeção dos Orçamentos Financeiros

O projeto dos orçamentos financeiros permite a análise e a


avaliação dos resultados que foram alcançados através do
planejamento.
1. Orçamento da Demonstração do Resultado (custo unitário do
produto);
2. Orçamento de Caixa (contas a receber, pagamento a
fornecedores);
3. Orçamento de Investimento (VPL, TIR, Payback);
4. Orçamento do Balanço Patrimonial.
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Disciplina: Orçamento Empresarial

Projeção dos Orçamentos Financeiros

Orçamento da Demonstração do Resultado (custo unitário do


produto)

É elaborado a partir dos orçamentos operacionais como:


orçamento de vendas, de fabricação e de despesas operacionais.
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Disciplina: Orçamento Empresarial

Projeção dos Orçamentos Financeiros

Orçamento da Demonstração do Resultado (custo unitário do


produto)
Exercício
Considerando os dados já calculados para a Empresa Floripa,
calcule o custo unitário do Produto (utilize os dados dos Quadros
03 Custo de Matéria-Prima;– Quadro 04 – Custo da Mão-de-obra
Direta e Quadro 05 – Custos Indiretos de Fabricação).

Considerando os dados anteriores em que a alíquota da


Contribuição Social é de 9% e a alíquota do Imposto de Renda
seria de 15%.
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Disciplina: Orçamento Empresarial

Projeção dos Orçamentos Financeiros

Orçamento da Demonstração do Resultado (custo unitário do


produto)
Exercício
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Disciplina: Orçamento Empresarial
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Disciplina: Orçamento Empresarial

Projeção dos Orçamentos Financeiros

Orçamento de Contas a Receber

O processo de controle das contas a receber é relevante para


a estabilidade financeira de qualquer empresa, seja lá qual for o
seu porte. Existem muitas dificuldades em gerenciar este processo
de uma forma eficiente. O controle de contas a receber é essencial
para a organização financeira. Com a projeção de futuros valores
que irão reforçar o orçamento empresarial é possível analisar a
possibilidade de realizar novos investimentos ou aumentar os
salários e cumprir as ações estratégicas que foram definidas no
planejamento estratégico.
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Disciplina: Orçamento Empresarial

Projeção dos Orçamentos Financeiros

Orçamento de Contas a Receber


Exercício
Considerando que a Empresa Floripa possuía um saldo a receber
de vendas efetuadas no mês de Dezembro (valor a receber em
janeiro: R$60.000). Que as vendas são efetuadas sempre com
60% á vista e o restante para 30 dias.
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Projeção dos Orçamentos Financeiros

Orçamento de Contas a Receber


Exercício
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Orçamento de Contas a Receber

Memória de Cálculo:

Vendas no mês x % de entrada


Janeiro: saldo da conta de dezembro = 60.000
Janeiro: vendas no Mês: 240.000 x 60% = 144.000
Fevereiro: saldo da conta de Janeiro: 96.000
Fevereiro vendas no mês: 280.000 x 60% = 168.000
Março; saldo da conta de Fevereiro: 112.000
Março: 320.000 x 60% = 192.000
Abril: saldo da conta de Março: 128.000
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Projeção dos Orçamentos Financeiros

Orçamento de Pagamento a Fornecedor

Um efetivo controle das contas a pagar é essencial para a projeção


das despesas de uma empresa, desde pagamentos futuros, contas
parceladas e outros valores provenientes das atividades de uma
empresa. Esse controle auxilia na organização do fluxo de caixa,
facilitando a projeção de investimentos e obtenção de recursos
para quitar as obrigações.
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Disciplina: Orçamento Empresarial

Projeção dos Orçamentos Financeiros

Orçamento de Pagamentos a Forncedores


Exercício
Considerando que a Empresa Floripa possuía um saldo a pagar de
fornecedores no valor de R$12.000 e trabalha com uma política de
compras de 50% a vista e 50% para 30 dias.
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Projeção dos Orçamentos Financeiros

Orçamento de Pagamentos a Fornecedores


Exercício
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Orçamento de Pagamento de Fornecedor

Memória de Cálculo:

Compras no mês x % de entrada


Janeiro: saldo da conta de dezembro = 12.000
Janeiro: Compras no Mês: 31.000 x 50% = 15.500
Fevereiro: saldo das compras de Janeiro: 15.500
Fevereiro Compras no mês: 36.000 x 50% = 18.000
Março; saldo das compras de Fevereiro: 18.000
Março: Compras no mês: 41.000 x 50% = 20.500
Abril: saldo das compras de Março: 20.500
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Projeção dos Orçamentos Financeiros


Orçamento de Caixa

O orçamento de caixa é o instrumento básico para execução do


planejamento e do controle financeiros a custo e a médio prazo da
empresa. O orçamento de caixa indica o total dos empréstimos
necessários às manutenções das operações da empresa e o
período em que deverão ser obtidos. Serve também como um
ponto de referência em ralação ao qual os valores realizados
podem ser comparados.
Também conhecido como “Fluxo de Caixa”, indica os saldos finais
da conta Caixa, para determinar se haverá déficit ou um excesso
de Caixa em cada período planejado. O saldo positivo (excesso de
caixa) orçado num período gera cobertura se houver saldos
negativos posteriores.
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Projeção dos Orçamentos Financeiros


Orçamento de Caixa

Os dois fluxos que compõem o movimento de caixa obedecem


primeiramente a razões operacionais determinadas pelos níveis e
composição do capital de giro (entradas e saídas de dinheiro
causadas pelo ciclo operacional da empresa).
1) Fluxo positivo, ou de embolso ou de entradas - vendas à vista; -
recebimento
(cobrança) de vendas a prazo; - outros pequenos recebimentos.
2) Fluxo negativo, ou de desembolso ou de saídas - pagamento a
funcionários; - pagamentos a fornecedores; - pagamento ao
governo (Previdência, impostos); - pagamentos normais aos sócios
(pró-labore) - pagamento de seguros; - pagamento de despesas
diversas.
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Disciplina: Orçamento Empresarial
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Boa tarde!

Prof. Esp. Alberto Azevedo Cunha

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