OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

ADUANERA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA

¡¡Exigibilidad de dar suma de dinero al Estado!!

Es el vinculo entre el acreedor y el deudor

tributario, establecido por ley, que tiene por
objeto el cumplimiento de la prestación
tributaria, siendo exigible coactivamente.

Art. 1 del C.T.

Ingresos recaudados por la SUNAT
Tributos internos Tributos por Contribuciones
el Comercio sociales
Primera Exterior
Categoría
Segunda
Impuesto a Categoría
A la importación
la Renta Tercera
Impuesto General EsSALUD
Categoría
a las Ventas:
Cuarta ONP
importaciones
Categoría
Impuesto Selectivo COSAP
Quinta
al Consumo:
Categoría
A la No
Impuesto General a importaciones
domiciliados las Ventas
producción
Regularización
Impuesto Selectivo al Consumo
y consumo Régimen
Especial
Régimen Único Simplificado
Impuesto a las Transacciones
Otros Financieras (ITF)
ingresos Impuesto Temporal a los Activos
Netos (ITAN)
Fraccionamiento
Impuesto Extraordinario para la
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA

HIPÓTESIS DE HECHO
INCIDENCIA MANDATO
IMPONIBLE
TRIBUTARIA

OBLIGACIÓN
1. Aspecto Material TRIBUTARIA
2. Aspecto Personal
3. Aspecto Espacial
4. Aspecto Temporal
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA
(Art. 139 LGA)

SUJETO ACTIVO SUJETO PASIVO

Acreedor Tributario Deudor Tributario

Contribuyente (dueño o
Gobierno Central
consignatario) o
(Sunat - Aduanas)
Responsable

“La determinación de la obligación tributaria Aduanera puede realizarse

por la Administración Aduanera o por el contribuyente o responsable.” (art. 141 LGA)
BASE IMPONIBLE

VALOR EN = BASE IMPONIBLE = CIF

ADUANAS

TODOS LOS GASTOS INCURRIDOS HASTA EL LUGAR DE IMPORTACIÓN,

CON EXCEPCIÓN DE LOS GASTOS DE DESCARGA Y MANIPULACIÓN EN
EL PUERTO O LUGAR DE IMPORTACIÓN SIEMPRE QUE SE DISTINGA DE
LOS GASTOS TOTALES DE TRANSPORTE.
AJUSTE DE VALOR:

VALOR CIF VALOR CIF DIFERENCIA

DECLARADO DECLARADO
AJUSTADO

VALOR FOB 20,000 25,000 5,000

FLETE 8,000 8,000

SEGURO 2,000 2,000
VALOR CIF 30,000 35,000

AD/V (4%) 1,200 1,400 200

(A CANCELAR) (A GARANTIZAR)
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA
(Art. 140 LGA)

IMPORTACIÓN
DEFINTIVA

Fecha de
ADMISIÓN TEMPORAL: PARA numeración
REEXP EN EL MISMO ESTADO O de la declaración
PERFECCIONAMIENTO ACTIVO

LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
NACE: TRASLADO DE ZONAS DE
TRIBUTACIÓN ESPECIAL
A ZONAS DE Fecha de
TRIBUTACIÓN COMÚN presentación de
la solicitud de traslado
/ transferencia

TRANSFERENCIA DE
MERCANCIAS IMPORTADAS CON
EXONERACIÓN O INAFECTACIÓN
TRIBUTARIA
EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA
(Art. 150 LGA)

DE ESTAR
GARANTIZADA:

Anticipado: a partir del Anticipado: a partir del 11

día calendario sgte a la día calendario del mes
fch de termino de la sgte. a la fch. de termino
descarga de la descarga

IMPORTACIÓN Excepcional: a partir del

Excepcional: a partir del
DEFINTIVA 11 día calendario del
día calendario sgte a la
mes sgte. a la fch. de
fch de numeración
numeración

ES A partir del día

EXIGIBLE: ADMISIÓN TEMPORAL: PARA sgte. del vcto.
REEXP EN EL MISMO ESTADO O para la
PERFECCIONAMIENTO ACTIVO
conclusión del
régimen
TRASLADO DE ZONAS DE
TRIBUTACIÓN ESPECIAL A ZONAS DE A partir del 4to
TRIBUTACIÓN COMÚN día siguiente
de notificada la
TRANSFERENCIA DE
MERCANCIAS IMPORTADAS CON
liquidación
EXONERACIÓN O INAFECTACIÓN
TRIBUTARIA
PRESCRIPCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA
(Art. 155 LGA)

IMPORTACIÓN
DEFINTIVA

TRANSFERENCIA DE A los 4 años

MERCANCIAS IMPORTADAS CON
EXONERACIÓN O INAFECTACIÓN
contados a partir
TRIBUTARIA del 1ro de Enero del
año siguiente de la
LA OBLIGACIÓN fecha de
TRIBUTARIA nacimiento
PRESCRIBE:
TRASLADO DE ZONAS DE
TRIBUTACIÓN ESPECIAL
A ZONAS DE
TRIBUTACIÓN COMÚN
A los 4 años
contados a partir
ADMISIÓN TEMPORAL: PARA del 1ro de Enero del
REEXP EN EL MISMO ESTADO O año siguiente de la
PERFECCIONAMIENTO ACTIVO conclusión del
régimen.
PRESCRIPCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA
(Art. 155 LGA)

A los 4 años contados a

partir del 1ro de Enero del
año siguiente a la fecha en
SANCIONES Y COBRO que se cometió la
DE MULTAS infracción o a la fecha en
que SUNAT detectó la
infracción

LA OBLIGACIÓN
A los 4 años contados a
TRIBUTARIA
partir del 1ro de Enero del
PRESCRIBE: REQUERIR LA DEVOLUCIÓN DE LO año siguiente de la
INDEBIDAMENTE SUSTITUIDO EN EL entrega del dcto de
RÉGIMEN DE DRAWBACK restitución

A los 4 años contados a

partir del 1ro de Enero del
DEVOLVER LO PAGADO año siguiente de
INDEBIDAMENTE efectuado el pago
O EN EXCESO indebido o en exceso
 APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS (ART. 143
L.G.A.)

Los derechos arancelarios y demás impuestos

que corresponda aplicar serán los vigentes en
la fecha del nacimiento de la
obligación tributaria”.
¿QUE SUCEDE SU AUMENTAN LOS
TRIBUTOS? (ART. 144 L.G.A.)

NO SE APLICAN SIEMPRE Y CUANDO ANTES DE LA ENTRADA EN VIGENCIA DE LA NORMA:

HAYAN
HAYANSIDO
SIDOADQUIRIDAS.
ADQUIRIDAS.
ACREDITANDOSE
ACREDITANDOSEMEDIANTE
MEDIANTEL/C,
L/C,
TRANSFERENCIA, ETC. ES NECESARIO
TRANSFERENCIA, ETC. ES NECESARIO
PRESENTAR
PRESENTARUNUNDCTO
DCTODEDELA
LAENTIDAD
ENTIDAD
FINANCIERA
FINANCIERA QUE CONFIRME MONTOYY
QUE CONFIRME MONTO
FECHA
FECHADE
DELA
LAOPERACIÓN
OPERACIÓN

SE
SEENCUENTREN
ENCUENTRENEMBARCADAS SE
CON DESTINO AL
EMBARCADAS
PAÍS. SEENCUENTREN
ENCUENTRENEN ENZONA
ZONAPRIMARIA
PRIMARIA
CON DESTINO AL PAÍS. YYNO
NO HAYAN SIDO DESTINADASAA
HAYAN SIDO DESTINADAS
ALGÚN
ALGÚNREGIMEN
REGIMENADUANERO.
ADUANERO.
EL
ELB/L
B/LOODOCUMENTO
DOCUMENTODE DE
TRANSPORTE
TRANSPORTE DEBE HABERSIDO
DEBE HABER SIDO
EMITIDO ANTES DE LA ENTRADA
EMITIDO ANTES DE LA ENTRADA
EN
ENVIGENCIA
VIGENCIADE
DELA
LANORMA.
NORMA.
EJEMPLO DE AUMENTO DE TRIBUTOS
(ART. 144 L.G.A.)

NO SE APLICAN SIEMPRE Y CUANDO ANTES DE LA ENTRADA EN VIGENCIA DE LA NORMA:

HAYAN
HAYANSIDO
SIDOADQUIRIDAS.
ADQUIRIDAS.
ACREDITANDOSE
ACREDITANDOSEMEDIANTE
MEDIANTEL/C,
L/C,
TRANSFERENCIA, ETC. ES NECESARIO
TRANSFERENCIA, ETC. ES NECESARIO
PRESENTAR
PRESENTARUNUNDCTO
DCTODEDELA
LAENTIDAD
ENTIDAD
FINANCIERA
FINANCIERA QUE CONFIRME MONTOYY
QUE CONFIRME MONTO
FECHA
FECHADE
DELA
LAOPERACIÓN
OPERACIÓN

22 / 08 / 08
05 / 09 / 08
28 / 08 / 08 ROOTS HA REALIZADO
SE NUMERA LA DUA
SE PUBLICA UNA TRANSFERENCIA
UN AUMENTO DE BANCARIA A SU
¿QUÉ ARANCEL
TASAS DE 4% A 9% PROVEEDOR POR LA DE
CORRESPONDE APLICAR?
COMPRA DE FLORES DE
ECUADOR
MERCANCIA DECLARADA Y NO ENCONTRADA
(ART. 145 LGA)

LOS TRIBUTOS SE APLICAN A LA MERCANCIA DECLARADA EN LA DUA Y, EN

CASO DE RECONOCIMIENTO FÍSICO, SOBRE LA MERCANCIA ENCONTRADA,
SIEMPRE QUE ÉSTA SEA MENOR A LA DECLARADA.

Pero,
Pero,¿¿
¿¿que
que
sucede
sucedesisila
la
mercadería
mercadería
encontrada
encontrada
fuese
fuese
mayor??
mayor??
MERCANCIA DECLARADA Y NO ENCONTRADA
(ART. 145 LGA)
DURANTE EL
CON POSTERIORIDAD
RECONOCIMIENTO
AL LEVANTE
FÍSICO

1. CAERÁ EN COMISÓ O
1. PODRÁ SER DECLARADA, SIN
SER SUJETA A SANCIÓN Y CON SOLO
PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA O

2. A OPCIÓN DEL IMPORTADOR,

PODRÁ SER REEMBARCADA,
PREVIO PAGO DE MULTA Y
SIEMPRE QUE SE REALICE
DENTRO DE 30 DÍAS DE LA 2. PODRÁ SER REEMBARCADA DENTRO
FECHA DE RECONOCIMIENTO DEL PLAZO DE 30 DÍAS A PARTIR DE
FÍSICO, DE LO CONTRARIO LA FECHA DE RETIRO DE LA
CAERÁ EN COMISO. MERCADERÍA.
 COMPOSICIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA
ADUANERA (ART. 148 LGA)

• A/V: 0%, 7%, 9%, 12%

DEUDA TRIBUTARIA

APLICABLES • I.G.V. 17%

• I.P.M.. 2%

• Sobretasa Arancelaria 5%
• I.S.C.
• Derechos específicos
• Derechos Antidumping,
ADICIONALES Compensatorios
• Percepción: 10%, 3.5%
• Multas e intereses
 DEUDA TRIBUTARIA ADUANERA
PRINCIPALES DERECHOS BASE IMPONIBLE TASA
1. Derechos Ad/Valorem CIF Aduanero 0%,7%,12 % ,20%

2. Derecho Específico Variable Cantidad TM Según tabla

3. Sobretasa Adicional Temporal CIF Aduanero (*) 5% ó 10%, según

tabla
4. Derechos Antidumping y Compensatorios FOB Variable

5. Impuesto Selectivo al Consumo CIF + 1 Variable 55%,

25%, 20%, 45%,
10%

6. Impuesto General a las Ventas CIF +1 +2+3+5 17%

7. Impuesto Promoción Municipal CIF 1+2+3+5 2%

8. Percepción CIF + 1 +2+3+5+6+7 3.5%

 LIQUIDACIÓN DE TRIBUTOS:

FOB = Valor de la Mercancía

FLETE = Costo de Transporte
SEGURO = Prima de Seguro ó % sobre le Valor FOB

VALOR EN ADUANAS = BASE IMPONIBLE = (CIF aduanero)

A/V = ( VA x (ALÍCUOTA %)
SOBRETASA = (VA x (ALÍCUOTA %) (Si estuviera afecto)
ISC = (VA+ A/V + ST +) x %ISC
IGV = (VA+ A/V + ST+ ISC + otros) x 17%
IPM = (VA+ A/V + ST+ ISC + otros) x 2%

Percepción del IGV = (VA + total impuestos) x 3.5% ó 10%

Tasa de Despacho Aduanero = 2.35% UIT

LIQUIDACIÓN DE TRIBUTOS:

FOB = US$ 9 300,00

FLETE = US$ 600,00
SEGURO = US$ 100,00
VALOR EN ADUANAS = US$ 10 000,00 (CIF ADUANERO)

A/V = 10 000 x 12% = 1 200

IGV = (10 000 + 1 200) x 17% = 1 904
IPM = (10 000 + 1 200) x 2% = 224

Percep. IGV = (10 000 + 1200 + 1904 + 224) x 3.5% = 466

Tasa de Despacho Aduanero: 3 200 x 2.35% = S/. 75.20 = US$ 22

Total DeudaTributaria Aduan. = 1 200 + 1 904 + 224 + 466 + 22 = US$ 3 816

Cancelación: Suponiendo tipo de cambio S/. 2,90

US$ 3 816 x S/. 2.90 = S/. 11 066,00

Cancelación: los derechos arancelarios y demás impuestos serán expresados en doláres y su

cancelación sólo se hará en moneda nacional al tipo de cambio venta de la fecha de pago
EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
ADUANERA (ART. 154 LGA)

 Según código tributario: pago, compensación, condonación

o consolidación.

 Por la destrucción, adjudicación, remate, entrega al sector

competente.

 Por la reexportación o exportación de la mercancía

sometida a los regimenes de Admisión Temporal para
reexportación en el mismo estado y admisión temporal para
perfeccionamiento activo.

 Legajamiento