CONTABILIDADE

TRIBUTÁRIA
Prof. Adriano Trindade
REGIMES DE TRIBUTAÇÃO

 Regime de Tributação é um
sistema que define a cobrança
de impostos de cada empresa,
que é determinado de acordo
com a quantidade da
arrecadação.
REGIMES DE TRIBUTAÇÃO

 Escolher o regime de
tributação ideal é essencial,
já que ele influencia
diretamente nos valores dos
impostos a pagar.
ENQUADRAMENTO DO
REGIME
O
 ENQUADRAMENTO
DA EMPRESA AO
REGIME TRIBUTÁRIO
DEPENDERÁ DO TIPO DE
EMPRESA, PORTE E
FATURAMENTO.
TIPOS DE EMPRESA

Basicamente, temos:
Empresário Individual (EI),

Empresário Individual de
Responsabilidade Limitada
(EIRELI), Limitada (Ltda) e
Sociedade Anônima (S.A.).
 TIPOS DE EMPRESA
 Após a escolha do tipo, você deve
enquadrar seu CNPJ em um dos portes que
variam conforme o tamanho e faturamento.
Quando se trata de micro e pequenas
empresas, os portes indicados são o
Microempreendedor Individual (MEI), a
Microempresa (ME), e a Empresa de
Pequeno Porte (EPP).
MPE’s
MPE’s

 Analisando o peso das MPE’s por setor, a análise

feita pelo Sebrae e FGV identificou que
respondem por 53% do PIB dentro das atividades
do comércio.
 Na Construção civil, foi observado um
crescimento contínuo da participação das MPE’s
no total do valor adicionado, saindo de 43% (em
2014), para 55% do PIB do setor (em 2017).
MPE’s

 Em relação à geração de empregos formais,

a importância das MPE é ainda mais
significativa para a economia. Os pequenos
negócios são responsáveis por mais da
metade dos empregos formais no país,
concentrados principalmente nas atividades
de Comércio e de Serviços. 
MPE’s

 o peso que os pequenos negócios

têm na economia brasileira,
funciona como um amortecedor,
especialmente em momentos de
crise como o que o país vive agora,
isso porque....
 MPE’s

 ... Como operam com poucos

funcionários, elas são menos
propensas a demitir em momentos
de crise, contribuindo para reduzir
os impactos sobre a economia
 MPE’s

 Em 2016, o Sebrae lançou a atualização do

seu estudo sobre a sobrevivência de
empresas. Segundo o estudo, a taxa de
sobrevivência de empresas com até 2 anos
para as empresas criadas em 2008 chegou a
54,2% ao final de 2011. Essa taxa cresceu até
atingir 76,6% de sobrevivência, no caso das
empresas criadas em 2012 e aferidas em
2014.
 MPE’s

 O estudo atribui como fatores

contribuintes à melhora na taxa de
sobrevivência das empresas:
 (1) a evolução positiva da economia

durante o período em análise (incluindo

expansão do PIB, queda nas taxas de
juros e taxa de desemprego e expansão
do rendimento médio do trabalhador);
 Quanto à Receita Bruta Anual
 Microempreendedor Individual (MEI): seu
faturamento anual deve ser de até R$ 81
mil;
 Microempresa (ME): limite de faturamento

de R$ 360 mil por ano;

 Empresa de Pequeno Porte (EPP): limite de

faturamento de R$ 4,8 milhões por ano.

 Quanto à Receita Bruta Anual
 Ao dividir os valores por 12 meses, você
pode ter uma noção de onde seu negócio se
enquadra, por exemplo: de modo geral,
para não ultrapassarem os limites anuais
estipulados, MEIs podem faturar cerca de
R$  6,75 mil por mês, MEs podem faturar
cerca de R$ 30 mil por mês e EPPs podem
faturar cerca de R$ 400 mil por mês.
SIMPLES NACIONAL ou SUPER SIMPLES

A Lei
 Complementar
123/2006 instituiu tratamento
tributário simplificado para micro
e pequenas empresas, também
conhecido como Simples
Nacional ou Super Simples.
SIMPLES NACIONAL ou SUPER SIMPLES

O Simples Nacional é o nome

abreviado do “Regime Especial
Unificado de Arrecadação de
Tributos e Contribuições devidos
pelas Microempresas e Empresas
de Pequeno Porte”.
SIMPLES NACIONAL ou SUPER SIMPLES

Existem outros benefícios em ser

optante do simples, relativos a
licitações públicas, relações de
trabalho, estímulo ao crédito,
capitalização, inovação e acesso à
justiça, entre outros.
SIMPLES NACIONAL ou SUPER SIMPLES

As ME e as EPP não optantes

pelo Simples Nacional poderão
usufruir dos benefícios não
tributários da Lei Complementar
nº 123, de 2006?
Sim, também poderão.
SIMPLES NACIONAL ou SUPER SIMPLES

O Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante

documento único de arrecadação, dos seguintes tributos:
Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ);

Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI);

Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL);

Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social

(Cofins);
Contribuição para o PIS/Pasep;

Contribuição Patronal Previdenciária (CPP);

Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de

Mercadorias e Sobre Prestações de Serviços de Transporte
Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (ICMS);
Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS)
SIMPLES NACIONAL ou SUPER SIMPLES

 O recolhimento na forma do Simples

Nacional não exclui a incidência de outros
tributos não listados acima, p.ex.: Imposto
sobre Operações de Crédito, Câmbio e
Seguro, ou Relativas a Títulos ou Valores
Mobiliários (IOF), Imposto sobre a
Importação (II), Imposto sobre a Exportação
(IE), Imposto sobre a Propriedade Territorial
Rural (ITR) etc
SIMPLES NACIONAL ou SUPER SIMPLES

 Mesmo para os tributos abrangidos pelo

Simples, há situações em que o
recolhimento dar-se-á à parte do
Simples Nacional, p.ex., Contribuição
para o PIS/Pasep, Cofins e IPI
incidentes na importação, etc. – ver art.
13, § 1º, da Lei Complementar nº 123,
de 2006.
SIMPLES NACIONAL ou SUPER SIMPLES

Os percentuais de cada tributo



incluído no Simples Nacional

dependem do tipo de atividade e
da receita bruta, conforme os
Anexos da Lei Complementar nº
123, de 2006
Como acessar os serviços do Simples Nacional?

 O acesso aos serviços do

Simples Nacional se dá
mediante duas formas:
código de acesso ou
certificado digital.
 OPÇÃO DE ENQUADRAMENTO
 Após efetuar a inscrição no CNPJ, bem como obter as suas
inscrições municipal e estadual, caso exigível, se quiser que
a opção pelo Simples Nacional produza efeitos retroativos e
imediatos à abertura do CNPJ, precisa observar ao mesmo
tempo dois prazos para solicitá-la: - até 30 dias contados do
último deferimento de inscrição (seja a estadual ou a
municipal)
 empresas com data de abertura constante no CNPJ: o até 31
de dezembro de 2020: até 180 dias contados da inscrição no
CNPJ;
 ou o a partir de 1º de janeiro de 2021: até 60 dias contados
da inscrição no CNPJ.
 OPÇÃO DE ENQUADRAMENTO

 Após o fim dos prazos para opção

como empresa em início de atividade,
a opção somente será possível no mês
de janeiro do ano-calendário seguinte,
produzindo efeitos a partir desse mês
e não mais desde a abertura do CNPJ
Qual o limite de receita bruta para fins de
opção pelo Simples Nacional?
A partir de 2018, para fins de opção e
permanência no Simples Nacional, poderão ser
auferidas em cada ano-calendário receitas no
mercado interno até o limite de R$ 4.800.000,00
(quatro milhões e oitocentos mil reais) e,
adicionalmente, receitas decorrentes da
exportação de mercadorias ou serviços para o
exterior, desde que as receitas de exportação
também não excedam R$ 4.800.000,00 (quatro
milhões e oitocentos mil reais).
Qual o limite de receita bruta para fins de
opção pelo Simples Nacional?
Para a pessoa jurídica em início de atividade, os
limites serão proporcionais ao número de meses
compreendido entre a data de abertura do CNPJ
e o final do respectivo ano-calendário,
consideradas as frações de meses como um mês
inteiro.
O limite proporcional de receita bruta é
aplicável, sempre, no ano-calendário de início de
atividades da empresa.
Qual o limite de receita bruta para fins de
opção pelo Simples Nacional?
Empresa aberta em 12/05/2017, deseja
optar pelo Simples a partir de janeiro
de 2018. Auferiu receita em 2017 de R$
3.600.000,00
Poderá optar?
Qual o limite de receita bruta para fins de
opção pelo Simples Nacional?
Empresa Gama, aberta em 14/11/2011, deseja
optar pelo Simples Nacional a partir de 2018.
Auferiu no ano-calendário anterior, 2017, receita
bruta no mercado interno de R$ 4.600.000,00, e
receita bruta decorrente de exportação de
mercadorias e serviços no valor de R$
4.500.000,00.
Poderá optar?
Quem está impedido de optar pelo Simples
Nacional?

A empresa que não tenha

natureza jurídica de sociedade
empresária, sociedade simples,
empresa individual de
responsabilidade limitada ou
empresário individual
Quem está impedido de optar pelo Simples
Nacional?
que tenha auferido, no ano-calendário
imediatamente anterior ou no ano
calendário em curso, receita bruta no
mercado interno superior a R$
4.800.000,00 ou ao limite adicional de
igual valor para exportação de
mercadorias e serviços;
Quem está impedido de optar pelo Simples
Nacional?
que tenha auferido, no ano-calendário de
início de atividade, receita bruta no mercado
interno superior ao limite proporcional de
R$ 400.000,00 multiplicados pelo número de
meses em funcionamento no período,
inclusive as frações de meses, ou ao limite
adicional de igual valor para exportação de
mercadorias e serviços;
Quem está impedido de optar pelo Simples
Nacional?
de cujo capital participe outra
pessoa jurídica;
que seja filial, sucursal,
agência ou representação, no
País, de pessoa jurídica com
sede no exterior;
Quem está impedido de optar pelo Simples
Nacional?
 de cujo capital participe pessoa física
que seja inscrita como empresário ou
seja sócia de outra empresa que receba
tratamento jurídico diferenciado nos
termos da Lei Complementar nº 123, de
2006 e desde que a receita bruta global
ultrapasse o limite de R$ 4.800.000,00
Quem está impedido de optar pelo Simples
Nacional?
 cujo titular ou sócio participe com
mais de 10% do capital de outra
empresa não beneficiada pela Lei
Complementar nº 123, de 2006 e
desde que a receita bruta global
ultrapasse o limite de R$
4.800.000,00
Quem está impedido de optar pelo Simples
Nacional?
cujo sócio ou titular seja
administrador ou equiparado
de outra pessoa jurídica com
fins lucrativos, desde que a
receita bruta global ultrapasse
o limite de R$ 4.800.000,00
Quem está impedido de optar pelo Simples
Nacional?
 constituída sob a forma de
cooperativas, salvo as de consumo;
 Cooperativas de Consumo tem por

objetivo abastecer os associados,

fazendo compras em comum, para
conseguir preços mais baixos e
mais qualidade.
Quem está impedido de optar pelo Simples
Nacional?
 que participe do capital de outra pessoa jurídica;
 que exerça atividade de banco comercial, de

investimentos e de desenvolvimento, de caixa

econômica, de sociedade de crédito,
financiamento e investimento ou de crédito
imobiliário, de corretora ou de distribuidora de
títulos, valores mobiliários e câmbio, de empresa
de arrendamento mercantil, de seguros privados e
de capitalização ou de previdência
complementar;
Quem está impedido de optar pelo Simples
Nacional?
 resultante ou remanescente de cisão ou
qualquer outra forma de desmembramento de
pessoa jurídica que tenha ocorrido em um dos
5 anos-calendário anteriores;
 constituída sob a forma de sociedade por

ações;
 cujos titulares ou sócios guardem,
cumulativamente, com o contratante do
serviço, relação de pessoalidade, subordinação
Quem está impedido de optar pelo Simples
Nacional?
 que explore atividade de prestação
cumulativa e contínua de serviços de
assessoria creditícia, gestão de crédito,
seleção e riscos, administração de contas a
pagar e a receber, gerenciamento de ativos
(asset management), compras de direitos
creditórios resultantes de vendas mercantis a
prazo ou de prestação de serviços
(factoring);
Quem está impedido de optar pelo Simples
Nacional?
 que tenha sócio domiciliado no exterior;
 de cujo capital participe entidade da

administração pública, direta ou indireta,

federal, estadual ou municipal;
 que possua débito com o Instituto
Nacional do Seguro Social (INSS), ou
com as Fazendas Públicas Federal,
Estadual ou Municipal
Quem está impedido de optar pelo Simples
Nacional?
 que preste serviço de transporte
intermunicipal e interestadual de
passageiros, exceto quando na modalidade
fluvial ou quando possuir características de
transporte urbano ou metropolitano ou
realizar-se sob fretamento contínuo em área
metropolitana para o transporte de
estudantes ou trabalhadores
Quem está impedido de optar pelo Simples
Nacional?
 que seja geradora, transmissora,
distribuidora ou comercializadora de
energia elétrica;
 que exerça atividade de importação ou

fabricação de automóveis e motocicletas;

 que exerça atividade de importação de

combustíveis;
Quem está impedido de optar pelo Simples
Nacional?
 que exerça atividade de produção ou venda no
atacado de: cigarros, cigarrilhas, charutos,
filtros para cigarros, armas de fogo, munições
e pólvoras, explosivos e detonantes, cervejas
sem álcool e bebidas alcoólicas (exceto, a
partir de 2018, as produzidas ou vendidas no
atacado por micro e pequenas cervejarias,
micro e pequenas vinícolas, produtores de
licores e micro e pequenas destilarias);
Quem está impedido de optar pelo Simples
Nacional?
 que realize cessão ou locação de mão-de-obra ;
 que se dedique ao loteamento e à incorporação de

imóveis;
 que realize atividade de locação de imóveis

próprios, exceto quando se referir a prestação de

serviços tributados pelo ISS
 sem inscrição ou com irregularidade em cadastro

fiscal federal, municipal ou estadual, quando

exigível