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PESSOA FÍSICA
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IR - PESSOA FÍSICA
COMPRA E VENDA
A tributação é definitiva
(Não compensa na Declaração de Ajuste Anual)
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IR - PESSOA FÍSICA
ISENÇÃO
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IR - PESSOA FÍSICA
CUSTO DE AQUISIÇÃO
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IR – PESSOA FÍSICA
Redução do Ganho de Capital
I) Redução = Depreciação: art. 18, Lei 7.713/1988
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IR - PESSOA FÍSICA
AQUISIÇÃO - ALIENAÇÃO
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IR - PESSOA FÍSICA
AQUISIÇÃO - ALIENAÇÃO
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IR - PESSOA FÍSICA
LOCAÇÃO DO IMÓVEL
Recebimento do alugueis: IR-Fonte
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IR - PESSOA FÍSICA
LOCAÇÃO DO IMÓVEL
Despesas de condomínio
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IR - PESSOA FÍSICA
EQUIPARAÇÃO
Equipara-se à Pessoa Jurídica a pessoa física que
promover a incorporação imobiliária (prédios em
condomínios) ou loteamentos de terrenos urbanos ou
rurais, com ou sem construção (arts. 151 a 160, do
RIR/1999)
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IMPOSTO DE RENDA
PESSOA JURÍDICA
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IR - PESSOA JURÍDICA
LUCRO PRESUMIDO
Ativo Circulante - Compra e Venda
Valor R$ 1.000.000,00
Base de cálculo = Lucro presumido
(8% da Receita = R$ 80.000,00)
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IR - PESSOA JURÍDICA
LUCRO PRESUMIDO
IMÓVEL NO ATIVO PERMANENTE
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IR - PESSOA JURÍDICA
LUCRO PRESUMIDO
LOCAÇÃO: RECEITA - R$ 1.000.000,00
BC 32% (1) = R$320.000,00
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IMPOSTO DE RENDA
P.FÍSICA - P.JURÍDICA
CONCLUSÕES
Na venda a tributação do imóvel do Ativo Permanente será mais
alta, de 32% sobre o Ganho de Capital (na P.Física 15% sobre o
Ganho)
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IR - PESSOA JURÍDICA
LUCRO PRESUMIDO
Consulta nº 139/06 - SRRF/10ª RF
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IR - PESSOA JURÍDICA
LUCRO REAL
Lucro Real = Lucro comercial/contábil da empresa
– ajustado = Base de cálculo do IR
Ajustes: adições, exclusões ou compensações de
custos e despesas autorizadas pela lei
SITUAÇÃO ESPECÍFICA:
Construção/incorporação: apropriação de custos e receitas
A IN SRF 458/2004, disciplina a cobrança do PIS e da COFINS, não
cumulativa. Alíquota de 9,25%;
O art. 10, XX, da Lei 10.833, permite a aplicação da cumulatividade
(3,65%, com as receitas da execução por administração, empreitada ou
subempreitada de obras de construção civil, até 31.12.2008)
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IR - PESSOA JURÍDICA
LUCRO REAL
Receita de Aluguel................100.000,00
Receita de Locação..............100.000,00
Pis/Cofins 9,25%..................(-) 9.250,00
Custos/despesas..................(-) IRPJ/=BC 32%(R$32.000,00)
Depreciação (1)....................(-) 2.666,00 IR (15%+10%) ......................(-) 8.000,00
Pis/Cofins 3,65% R.Bruta....(-) 3.650,00
IR/BC..................................(R$88.084,00) CSSL 9%...............................(-) 2.880.00
IR(15%+10%)..........................22.021,00
Resultado após impostos..... 85.470,00
CSSL 9% (2).......................... 2.880,00
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TRIBUTAÇÃO
MUNICIPAL E ESTADUAL
ICMS - ITCMD
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TRIBUTAÇÃO MUNICIPAL
ISS
LC 116/2003 e Leis municipais
Prestação de serviços
Lista de serviços
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TRIBUTAÇÃO MUNICIPAL
ISS
Local da prestação. Retenção. Guerra fiscal
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TRIBUTAÇÃO MUNICIPAL
IPTU
IPTU – Propriedade e Posse do imóvel
Alíquota: 1% a 1,5%
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TRIBUTAÇÃO MUNICIPAL
ITBI
Imunidade - Não incidência
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TRIBUTAÇÃO ESTADUAL
ITCMD
Transmissão causa mortis e doação de quaisquer bens ou direitos
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TRIBUTAÇÃO ESTADUAL
ICMS
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TRIBUTAÇÃO ESTADUAL
ICMS
Substituição tributária
Lei 12.681/2007 (Dec. 52.942, de 29.04.2008 - estoque)
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TRIBUTAÇÃO FEDERAL
SITUAÇÕES ESPECÍFICAS
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TRIBUTAÇÃO FEDERAL
ITR (INCRA)
Imposto Territorial Rural – ITR
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TRIBUTAÇÃO FEDERAL
PATRIMÔNIO DE AFETAÇÃO
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SOCIEDADE DE PROPÓSITO
ESPECÍFICO - SPE
Finalidade especifica (objeto social)
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SOCIEDADE EM CONTA DE
PARTICIPAÇÃO - SCP
•Sem personalidade jurídica (CC: arts. 991 a 996; RIR/1999: art. 148 a 254;
INSRF179/1987)
•Sócio oculto - sócio ostensivo
•Equiparadas a P. Jurídicas. Tributação na pessoa do sócio ostensivo
•Tributação na pessoa do sócio ostensivo
•Objetivo: Segregar patrimônio do sócio oculto, evitar riscos empresariais
•Escrituração contábil/fiscal próprios ou no sócio ostensivo
•Sócio oculto: existência da sociedade - prova admitidas no direito
•As SCP imobiliárias podem optar pelo lucro presumido, salvo se mantiver
custo orçado (IN SRF 31/2001).
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OUTROS ASPECTOS E OBRIGAÇÕES
DA TRIBUTAÇÃO FEDERAL
SITUAÇÕES ESPECÍFICAS*
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TRIBUTAÇÃO DAS OPERAÇÕES IMOBILIÁRIAS
LEGISLAÇÃO BÁSICA
Constituição Federal. CTN. CC;
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OBRIGADO!!!
ODMIR FERNANDES
Advogado. Contabilista. Consultor Jurídico
Foi Juiz Titular da 6ª Vara da Fazenda Pública
e Cood. das Execuções Fiscais da Capital
É Juiz Tribunal de Impostos e Taxas de Estado
É Presidente do STJD - Justiça Desportiva
É Mediador e Conciliador junto ao TJ/SP
Especialista em direito tributário e empresarial
Co-autor: Lei de Ex.Fiscal com., e do CTN com., ed. RT.
Membro do IBDT/USP
odmir@odmir.adv.br – odmir1@uol.com.br
Fone: (11) 3285-4733 – Fax: (11) 3283-4522
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