CASO PRÁTICO DE IRC Nº2

INCIDÊNCIA PESSOAL

Sociedade por Quotas – Artº 2º 1 a)

Sede em Portugal
Actividade Principal – Produção e
comercialização de Electrodomésticos
Artº 3º 1 a) Artº 3º 2

INCIDÊNCIA PESSOAL ILIMITADA – Artº 4º 1

1– RLE = 25 000 - ARTº 17 Nº 1
(PONTO DE PARTIDA)

ESTIMATIVA DE IRC - €10 000

CORRECÇÃO POSITIVA - ARTº 45º Nº 1 a). Não é aceite

como gasto fiscal

Lucro Tributável (2010) € 25 000

Volume de Negócios (2010) € 950 000 PEC

2 – AUMENTO DO CAPITAL SOCIAL - € 5 000

INCORPORAÇÃO DE RESERVAS -€ 4 000

Trata-se de uma mera operação interna não aumenta o valor
patrimonial

ENTRADA DE DINHEIRO DOS SÓCIOS -€ 6 000

Trata-se de uma VARIAÇÃO PATRIMONIAL POSITIVA, no

entanto, o Artª 21º 1 a) excepciona esta situação . Logo
não concorre para a formação do lucro tributável.
3 – PARTICIPAÇÃO NOS LUCROS - EMPREGADOS

Nos termos do Artº 45 nº 1 m) e n) este tipo de remunerações

concorre para a formação do lucro tributável , desde que se
verifiquem condições aí fixadas.
Há limitações no que respeita aos sócios gerentes.

Só é considerado encargo dedutível até 2 vezes o ordenado

médio, logo são dedutíveis 6000/ 3 * 2 = 4000
Logo não são dedutíveis 2000 por cada sócio.
Não é encargo dedutível a importância de 4.000€
 4 – DESPESA REFERENTE A 2010
€ 3 000

Esta despesa não é aceite como gasto fiscal porque não se

respeita o principio da especialização do período
económico

Artº 18º 1
 5 – Artº 29º a 34 e DR 25/2009

VALOR VALOR VALOR

AQUISIÇÃO CONTABILIZADO ACEITE FISC
Maq uso 10 000 1 428 1 428
específico =
Cod . 1060 10 000 x
14,28% 0,1428
 5 – Artº 29º a 34 e DR 25/2009

VALOR VALOR VALOR

AQUISIÇÃO CONTABILIZADO ACEITE FISC
Edifício 50 000 2 500 1 875
Grupo 1 =
2020 50 000 x 50 000
Artº 10 DR 0,05 x75%x 5%
5%
Art 34 1 b)
 5 – Artº 29º a 34 e DR 25/2009

VALOR VALOR VALOR

AQUISIÇÃO CONTABILIZADO ACEITE FISC
Computador 10 000 3750 (4999,5)
Grupo 3 10 000 x
0.3333 x1,5
Cód. 2240
Artº 30º 3 a) 3750
33,33%
 5 – Artº 28º a 33 e DR 2/90

VALOR VALOR VALOR

AQUISIÇÃO CONTABILIZADO ACEITE FISC
Programa de 1 000 333,3 0.
Computador =
Grupo 5 1000 x Artº 18 n.º
2440 0,3333 1
33,33%
 5 – Artº 28º a 33 e DR 2/90

VALOR VALOR VALOR

AQUISIÇÃO CONTABILIZADO ACEITE FISC

Viatura 40 000 10 000 10.000

Grupo 4 =
2375 40 000 x 40.000
25% 0,25 x25%

Tributação Autónoma – Artº 88º 3 e 4 CIRC

10000 x 10% = 1000
6- Imparidades para créditos
(Artº 35º a 38ª)

€ 500 Silva & Silva € 500

Lda Artº 36º 1 b
€ 600 Carlos Sousa € 300
Lda Artº 36º 2 b

€ 1 400 CML €0
Artº 36ª 3 a)

€ 1 000 Fáb de Cabos €0

Eléctricos Sul Artº 36º 3 d)

€ 3500 € 800
€ 2 700
Pagamento especial por conta Pagamento por conta
Artº 104º e 105º
Artº 106º nº 1 e 2

LT = 25 000
1% de 950 000 = 9500
Colecta = 12.500*0,125 +
Limite 1000 mínimo
(25000 -12.500)*0,25 =
4687,50€
9500 – 1000 = 8500
4687,50 x 90% = 4218,75
8500 x 20% = 1700
PC = 4218,75
PEC = 1000 +1700 – 4218,75 = 0
701 RLE 25 000

702-707 VAR PATRIMONIAIS  

708 SOMA 25.000

719 REINT AMORTIZ NÃO ACEITES 958,33

719 IMPARIDADES NÃO ACEITES 2.700

724 IRC (PROVISÃO) 10.000

710 CORREÇÕES ANOS ANTER  

710 ART.º 18 3.000

752 OUTROS - ART.º 45 4.000

753 SOMA 20658,33

778 LUCROTRIBUTÁVEL 45658,33

LUCRO TRIBUTÁVEL = 45658,33
- Beneficios Fiscais 0
- Prejuízos Fiscais de Anos Anteriores 0

MATÉRIA COLECTÁVEL = 45658,33

 IMPOSTO À TAXA
NORMAL
347 Art 87º 9852,08
12500 X 12,5% = 1562,5O
(45658,22-12500) X 25% = 8289,58
PEC
356 0,00
360 PC 4218,75

364DERRAMA Art 14º L F Locais 684,88

45658,3 x 1,5%

365TRIBUTAÇÃO AUTÓNOMA
- VLP 1000

367IMPOSTO A PAGAR 7318,21