Conceito e Objetivo de Plano de

Contas
Conceit
o
Plano de contas é a estrutura básica da escrituração
contábil, formada por uma relação padronizada de
contas contábeis, que permite o registro contábil dos
atos e fatos praticados pela entidade de maneira
padronizada e sistematizada, bem como a elaboração
de relatórios gerenciais e demonstrações contábeis de
acordo com as necessidades de informações dos
usuários.

Objetivo
A ciência contábil tem como finalidade geral o
fornecimento de
informações aos diversos usuários da informação
contábil. O PCASP alinha-se a esta finalidade por
8/16/2021 meio da padronizaçãoFonte:da
SEFIN/RO
forma de registro contábil 1
Motivação para a adoção de um plano de contas
único
Convergênc O Poder Executivo da União
ia
aos São instrumentos de promoverá (...) a
internacionai
padrões transparência (...): consolidação, nacional e por
s adoção de sistema esfera de governo, das
integrado de contas dos entes da
administração financeira Federação.
e controle, que atenda a (LRF Art. 51)
Edição das
padrão mínimo de
IPSAS e das
qualidade estabelecido
NBC T SP
pelo Poder Executivo da Consolidação das contas
União. (LRF, art. 46, III) públicas
Foco na
contabilida Balanço do Setor Público
de Transparên
cia Nacional
patrimonial (BSPN)

PADRONIZAÇÃO por meio de um plano de contas único com abrangência

nacional: PCASP

8/16/2021 Fonte: SEFIN/RO 2

Objetivos Específicos do PCASP:

Padronizaç Padronizar os registros contábeis das entidades do setor

ão público.
Natureza Distinguir os registros de natureza patrimonial,
da orçamentária e de controle.
informaçã Possibilitar o detalhamento das contas e o
Flexibilida
o atendimento das peculiaridades dos diversos
de
usuários do PCASP.
Consolidaç
Permitir a consolidação, nacional e por esfera de governo,
ão
Demonstraçõ das
es e contas públicas.
Relatórios Facilitar a elaboração das DCASP, do RREO, do RGF e
Estatísticas de outros relatórios contábeis, financeiros e gerenciais.
de Permitir o levantamento das estatísticas de finanças
Outro
Finanças públicas, inclusive nos padrões internacionais, por
s
Públicas exemplo o GFSM. Transparência fiscal, controle social,
tomada de decisão,
racionalização de custos, prestação de contas, etc.

8/16/2021 Fonte: SEFIN/RO 3

Alcance do PCASP

Obrigatório

todos os Poderes de cada ente da

Federação, seus órgãos e entidades da
administração direta e da administração
Alcance indireta,
fundos, incluindo
autarquias, inclusive
especiais,
fundações, e empresas estatais
dependentes
(conceito da LRF, art. 2º)

Facultativo
empresas estatais independentes e
demais entidades

8/16/2021 Fonte: SEFIN/RO 4

Estrutura do código da conta
contábil
As contas contábeis do PCASP são identificadas por códigos com
7 níveis de desdobramento, compostos por 9 dígitos.

X . X . X . X . X . XX . XX

1º Nível – Classe (1
dígito) 2º Nível –
Grupo (1 dígito)
3º Nível – Subgrupo (1
dígito)
4º Nível – Título (1 dígito)
5º Nível – Subtítulo (1
dígito) 6º Nível – Item (2
.
dígitos)
7º Nível – Subitem (2
dígitos)

8/16/2021 Fonte: SEFIN/RO 5

Atributos da
conta contábil

Atributos da Conta Contábil

Características próprias que as
distinguem de outras contas do
plano de contas.

Atributos Atributos Legais

Conceituais
Código estrutura numérica F (Financeiro)
Indicador do
designação que Superávit
Título / Financeiro P
Nome identifica o objeto (Permanente)
descrição dos atos e Indicador do
Funçã
fatos registráveis Resultado
o
Primário
Naturez devedora, credora, Indicador da
a do mista / híbrida Dívida
Saldo Consolidada
Líquida (DCL)

8/16/2021 Fonte: SEFIN/RO 6

Componentes do PCASP -
Atual

ATIVO ATIV PASSIVO

O
PASSIVO

Patrimônio Líquido
Variações Patrimoniais Variações Patrimoniais
Diminutivas (VPD) Variações Patrimoniais Aumentativas (VPA)
Controles da Controles da
Aprovação do Controles Execução do
Planejamento e Orçamentários Planejamento e
Orçamento Atos Potenciais Orçamento
Administração
Financeira Dívida
Controles Devedores Ativa Controles Credores
Riscos Fiscais
Custos
Outros Controles

8/16/2021 Fonte: SEFIN/RO 7

Estrutura do PCASP –
Classes

Natureza da Class
es
Informação
1- 2-
Ativo Passivo
PATRIMONI
AL 3 - Variações 4 - Variações
Patrimoniais Aumentativas
Patrimoniais
(VPA)
Diminutivas (VPD)
5 - Controles da 6 - Controles da
ORÇAMENTÁ Aprovação do Execução do
RIA Planejamento e Planejamento e
Orçamento Orçamento
CONTRO 7 - Controles 8 - Controles
LE Devedores Credores

8/16/2021 Fonte: SEFIN/RO 8

Estrutura do PCASP – Classes e
Grupos PCASP
1 – Ativo 2 – Passivo e Patrimônio Líquido
1. - Ativo Circulante 1. - Passivo Circulante
2. - Ativo Não Circulante 2. - Passivo Não Circulante
3. - Patrimônio Líquido

3 – Variação Patrimonial Diminutiva 4– Variação Patrimonial Aumentativa

1. - Pessoal e Encargos 1. - Impostos, Taxas e Contribuições de Melhoria
2. - Benefícios Previdenciários e Assistenciais 2. - Contribuições
3. - Uso De Bens, Serviços e Consumo de Capital Fixo 3. - Exploração e venda de bens, serviços e direitos
4. - Variações Patrimoniais Diminutivas Financeiras 4. - Variações Patrimoniais Aumentativas Financeiras
5. - Transferências Concedidas 5. - Transferências Recebidas
6. - Desvalorização e Perda De Ativos 6. - Valorização e Ganhos Com Ativos
7. - Tributárias 4.9 - Outras Variações Patrimoniais Aumentativas
8. – CMV, CPV e CSP
9. - Outras Variações Patrimoniais Diminutivas

5– Controles da Aprovação do Planejamento e 6 – Controles da Execução do Planejamento e Orçamento

1. - Execução do Planejamento
Orçamento 2. - Execução do Orçamento
1. - Planejamento Aprovado
2. - Orçamento Aprovado 3. - Execução de Restos a Pagar
3. - Inscrição de Restos a Pagar

7 – Controles Devedores 8 – Controles Credores

1. - Atos Potenciais 1. - Execução dos Atos Potenciais
2. - Administração Financeira 2. - Execução da Administração Financeira
3. - Dívida Ativa 3. - Execução da Dívida Ativa
4. - Riscos Fiscais 4. - Execução dos Riscos Fiscais
5. – Consórcios Públicos 5. - Execução dos Consórcios Públicos
8. - Custos 8. - Apuração de Custos
9. - Outros Controles 9. - Outros Controles

8/16/2021 Fonte: SEFIN/RO 9

Estrutura do PCASP – Classes, Grupos e
Subgrupos
1 – ATIVO 2 – PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO
1.1 Ativo Circulante 2.1 Passivo Circulante
1. Caixa e Equivalentes de Caixa 1. Obrigações Trab., Prev. e Assistenciais a CP
2. Créditos a Curto Prazo 2. Empréstimos e Financiamentos a CP
3. Demais Créditos e Valores a Curto Prazo 3. Fornecedores e Contas a Pagar a CP
4. Investimentos e Aplicações Temporárias a CP 4. Obrigações Fiscais a CP
5. Estoques 5. Obrigações de Repartição a Outros Entes
6. Ativo não Circulante Mantido para Venda 7. Provisões a CP
1.1.9 VPD Pagas Antecipadamente 8. Demais Obrigações a CP

1.2 Ativo Não Circulante 2.2 Passivo Não Circulante

1. Ativo Realizável a Longo Prazo 1. Obrigações Trab., Prev. e Assistenciais a LP
2. Investimentos 2. Empréstimos e Financiamentos a LP
3. Imobilizado 3. Fornecedores e Contas a Pagar a LP
4. Intangível 4. Obrigações Fiscais a LP
5. Diferido 7. Provisões a LP
8. Demais Obrigações a LP
9. Resultado Diferido

2.3 Patrimônio Líquido

1. Patrimônio Social e Capital Social
2. Adiantamento para Futuro Aumento de Capital
3. Reservas de Capital
4. Ajustes de Avaliação Patrimonial
5. Reservas de Lucros
6. Demais Reservas
7. Resultados Acumulados
2.3.9 (-) Ações / Cotas em Tesouraria

8/16/2021 Fonte: SEFIN/RO 10

Estrutura do PCASP – Classes, Grupos e
Subgrupos
5 – CONTROLES DA 6 – CONTROLES DA
APROVAÇÃO DO EXECUÇÃO DO
PLANEJAMENTO E PLANEJAMENTO E
ORÇAMENTO ORÇAMENTO
5.1 Planejamento Aprovado 6.1 Execução do Planejamento

1. PPA Aprovado 1. Execução do PPA

2. Projeto da Lei Orçamentária Anual 2. Execução do PLOA

5.2 Orçamento Aprovado 6.2 Execução do Orçamento

1. Previsão da Receita 1. Execução da Receita

2. Fixação da Despesa 2. Execução da Despesa

5.3 Inscrição de Restos a Pagar 6.3 Execução de Restos a Pagar

1. Inscrição RP Não Processados 1. Execução de RP não processados

2. Inscrição de RP Processados 2. Execução de RP processados

8/16/2021 Fonte: SEFIN/RO 11

Estrutura do PCASP – Classes, Grupos e
Subgrupos
7 – CONTROLES DEVEDORES 8 – CONTROLES CREDORES
7.1 Atos Potenciais 8.1 Execução dos Atos Potenciais

1. Atos Potenciais Ativos 1. Execução dos Atos Potenciais Ativos

2. Atos Potenciais Passivos 2. Execução dos Atos Potenciais Passivos
7.2 Administração Financeira 8.2 Execução da Administração Financeira

1. Disponibilidades por Destinação 1.Execução das Disponibilidades por

2. Programação Financeira Destinação
3. Inscrição no Limite Orçamentário 2. Execução da Programação Financeira
4. Controles da Arrecadação 3. Execução do Limite Orçamentário
4. Controles da Arrecadação

3. Dívida Ativa 3. Execução da Dívida Ativa

4. Riscos Fiscais 4. Execução dos Riscos Fiscais
5. Consórcios Públicos 5. Execução dos Consórcios Públicos
8. Custos 8. Apuração de Custos
9. Outros Controles 9. Outros Controles

8/16/2021 Fonte: SEFIN/RO 12

8/16/2021 Fonte: SEFIN/RO 13
Regime orçamentário X Regime
patrimonial

Regime Regime
Orçamentário Patrimonial

Pertencem ao exercício O regime de competência

financeiro: determina que os efeitos das
I – as receitas nele nele transações e outros eventos
II – as despesas
arrecadadas;
legalmente sejam reconhecidos
períodos nos
a que se referem,
empenhadas. independentemente do
recebimento ou pagamento.
(Lei nº 4.320/1964, art. 35)

Receita Despesa
VP VP
Orçamentári Orçamentári
A D
a a
Arrecadaç Empenh Competênc
ão o ia

8/16/2021 Fonte: SEFIN/RO 14

Natureza da informação
contábil
Natureza da informação contábil

A metodologia utilizada para a estruturação do

PCASP foi a segregação das contas contábeis em
grandes grupos de acordo com as
características dos atos e fatos nelas
registrados.

Orçamentár Patrimoni Control

ia al e
Fatos relacionados Atos de gestão cujos
Atos e os fatos à composição do efeitos possam
relacionados ao patrimônio público produzir
planejamento e suas variações modificações no
e à execução qualitativas e patrimônio da
orçamentária. quantitativas do entidade, bem como
patrimônio público. aqueles com funções
específicas de
controle.

8/16/2021 Fonte: SEFIN/RO 15

Registro Contábil por Natureza da Informação no
PCASP
OS LANÇAMENTOS DEVEM DEBITAR E CREDITAR
! CONTAS QUE
APRESENTEM A MESMA NATUREZA DE
INFORMAÇÃO.
1- 2-
Ativo Passivo
PATRIMONI D C
AL 3 - Variações 4 - Variações
Patrimoniais
Diminutivas Patrimoniais
Aumentativas
(VPD) (VPA)
5 - Controles da 6 - Controles da
ORÇAMENTÁRIA Aprovação do Execução do
Planejamento e D Planejamento
C e
Orçamento Orçamento

CONTROLE 7 - Controles 8 - Controles

Devedores Credores
D C

8/16/2021 Fonte: SEFIN/RO 16

Registro Orçamentário e de Controle
no PCASP

5 - Controles da Aprovação 6 - Controles da Execução

ORÇAMENTÁ do do
RIA Planejamento e Orçamento Planejamento e
1º
Orçamento
lançamento:

HORIZONTA
L
CONTROLE 7 - Controles Devedores 8 - Controles Credores

1º
lançamento:

HORIZONTA
Em regra, os lançamentos de encerramento das contas
!
L
ao final do exercício também são na
horizontal.

8/16/2021 Fonte: SEFIN/RO 17

Registro Orçamentário e de Controle
no PCASP

5 - Controles da 6 - Controles da
ORÇAMENTÁ 1. Planejamento
Aprovação Execução
1. Execução do
RIA Aprovado Planejamento
1. PPA Aprovado 1. Execução do PPA
lançamento

VERTICAL
2. Projeto da LOA 2. Execução do PLOA
Demais

s: 2. Orçamento 2. Execução do
Aprovado Orçamento
3. Previsão da Receita 3. Execução da Receita
4. Fixação da Despesa 4. Execução da Despesa
5. Inscrição de RP 5. Execução de RP
6. Inscrição RP Não 6. Execução de RP Não
Proc. Proc.
lançamento

VERTICAL
Demais

7. Inscrição de RP 7. Execução de RPP

CONTRO 7 Proc.
- Controles Devedores 8 - Controles
s:

Credores
LE

8/16/2021 Fonte: SEFIN/RO 18

8/16/2021 Fonte: SEFIN/RO 19
Superávit Financeiro e atributos F e
P
Conceito de Superávit Financeiro

Entende-se por superávit financeiro a diferença positiva entre o ativo

financeiro e o passivo financeiro, conjugando-se, ainda, os saldos
dos créditos adicionais transferidos e as operações de crédito a eles
vinculadas.
(Lei nº 4.320/1964, art. 43, § 2º)

Atributos da conta contábil – F e P

As contas contábeis em que são registrados os ativos e passivos
financeiros e permanentes são identificadas no PCASP pelos
atributos
F (Financeiro) e P (Permanente).

Observação: O controle da mudança do atributo P para F também

pode ser feito por meio da duplicação das contas.

Observação: Os ativos e passivos financeiros e permanentes não

são mais controlados por subsistemas.

8/16/2021 Fonte: SEFIN/RO 20

Ativos e Passivos Financeiros e Permanentes – Lei nº
4320/64
O Balanço Patrimonial demonstrará:
(Lei nº 4.320/1964, art. 105)
Passivo O
Ativo SUPERÁVIT
!
Financeiro
Financeiro FINANCEIRO
Passivo É
Ativo Permanente CALCULADO
Permanente
Saldo Patrimonial NO
Contas de Compensação BALANÇO
PATRIMONIA
Ativo Financeiro Passivo Financeiro L.

créditos e valores realizáveis dívidas fundadas

INDEPENDENTEMENTE de e outras cujo pagamento
autorização orçamentária e os INDEPENDA de autorização
valores numerários orçamentária
Ativo Permanente Passivo
bens, créditos e valores, Permanente
cuja mobilização ou dívidas fundadas e outras que
alienação DEPENDAM de autorização
DEPENDA de autorização legislativa para amortização ou
legislativa resgate

8/16/2021 Fonte: SEFIN/RO 21

Ativo Financeiro e Passivo Financeiro: Lei nº 4320/64
Ciência Contábil
x
Lei nº Ciência Contábil
4.320/1964 NBC TG 39 – Instrumentos Financeiros
O Ativo Financeiro Ativo Financeiro é qualquer ativo que
compreenderá os
seja: (a)caixa;
créditos e valores
(b)instrumento patrimonial de outra
realizáveis entidade; (c)direito contratual (...)
independentemente de (d)contrato que seja ou possa vir a ser liquidado por
autorização instrumentos patrimoniais da própria entidade.
orçamentária e os
valores numerários. Passivo Financeiro é qualquer passivo que
O Passivo Financeiro seja: (a)obrigação contratual:
compreenderá as (i) de entregar caixa ou outro ativo financeiro (...);
dívidas fundadas e (ii)de trocar ativos ou passivos financeiros com outra
outras cujo pagamento entidade sob condições potencialmente desfavoráveis
para a entidade;
independa de
(b) contrato que será ou poderá ser liquidado por
autorização instrumentos patrimoniais da própria entidade.
orçamentária.

Será considerado Ativo Financeiro apenas os recursos

financeirosrelativos a créditos a receber após o
reconhecimento da receita orçamentária.

8/16/2021 Fonte: SEFIN/RO 22

Passivo Financeiro (Lei nº
4320/64)
PASSIVO
FINANCEIRO
Passivos que não
dependem de
autorização orçamentária
Não passam Já passaram
pela execução pela execução orçamentária
orçamentária

Despesas Despesas
Passivos orçamentárias
EMPENHADAS, orçamentárias
correlatos a
dispêndios liquidadas, cujo
não EMPENHADAS,
liquidadas ou não,
EXTRAORÇAMENTÁ passivo correlato não pagas, cujo
RIOS ainda não foi passivo correlato já
Exemplos: depósitos registrado foi registrado
de terceiros (fato gerador do (fato gerador do
(cauções) passivo patrimonial passivo patrimonial já
ainda não ocorreu) ocorreu)

8/16/2021 Fonte: SEFIN/RO 23

Créditos Empenhados a Liquidar X Créditos Empenhados em Liquidação

Contas Contábeis:

Despesas orçamentárias empenhadas Despesas orçamentárias empenhadas cujo

cujo passivo correlato ainda não foi passivo correlato já foi registrado
registrado (fato gerador do passivo (fato gerador do passivo patrimonial já
patrimonial ainda não ocorreu) ocorreu)
mas ainda não foi concluída a
liquidação
CRÉDITOS EMPENHADOS A CRÉDITOS EMPENHADOS EM
LIQUIDAR LIQUIDAÇÃO

Os créditos empenhados a liquidar Os créditos empenhados em

são passivos financeiros. liquidação são passivos
financeiros.

O saldo da conta O saldo da conta

Créditos Empenhados a Liquidar (Classe 6) Créditos Empenhados em Liquidação
é utilizado para elaboração do (Classe 6) não é utilizado para
Balanço Patrimonial (Lei nº 4.320). elaboração do Balanço Patrimonial
(Lei nº 4.320)
porque seu valor já estará refletido no
! Passivo patrimonial com atributo “F”
(Classe 2).
Assim, evita-se duplicidade.

8/16/2021 Fonte: SEFIN/RO 24

Passivo Financeiro (Lei nº 4320/64)
Elaboração do Quadro dos Ativos e Passivos Financeiros e Permanentes

Despesas Dispêndios
orçamentárias EXTRAORÇAMENTÁRI
EMPENHADAS, não OS e
liquidadas, cujo Despesas
passivo correlato orçamentárias
ainda não foi EMPENHADAS,
Passivo
=+
registrado
Conta liquidadas ou não, não
pagas, cujo passivo
Financeir Créditos
correlato já foi
Empenhados a registrado
o (Lei Liquidar Contas do
Passivo
4.320/64) (Classe 6)
Conta Exigível
Restos a Pagar Não (Classe 2.1 e
2.2) com
Processados a
atributo F
Liquidar (Financeiro)
(Classe 6)

8/16/2021 Fonte: SEFIN/RO 25

Fato Gerador antes do
Empenho Patrimôni Orçament Exempl
o
FATO o o:
Passivos
GERADOR relativos
a
D 3 VPD precatórios
C 2 Passivo –
Precatórios (P) EMPENH
D 2 Passivo – O
D 6 Crédito Disponível
Precatórios (P)
C 6 Crédito Empenhado a
C 2 Passivo –
Liquidar
Precatórios (F)
D 6 Crédito Empenhado a Liquidar
C 6 Crédito Empenhado em
Liquidação
LIQUIDAÇÃO
D 6 Crédito Empenhado em
Liquidação
PAGAMEN
C 6 Crédito Empenhado Liquidado a
D 2 Passivo – Precatórios (F)
TO
Pagar
D 6 Crédito Empenhado Liquidado a
C 1 Caixa e Equivalentes de Pagar C 6 Crédito Empenhado
Caixa (F) Pago

8/16/2021 Fonte: SEFIN/RO 26

Fato Gerador Concomitante ao
Empenho
Patrimôni Orçament Exemplo:
o o Pagamento
FATO EMPENH de
pessoal
GERADOR O
D 3 VPD – Pessoal D 6 Crédito Disponível
C 2 Pessoal a C 6 Crédito Empenhado a
Pagar (F)
Liquidar
D 6 Crédito Empenhado a
Liquidar
C 6 Crédito Empenhado em
LIQUIDAÇ
Liquidação
ÃO
D 6 Crédito Empenhado em
Liquidação
C 6 Crédito Empenhado Liquidado a
Pagar

PAGAMENTO
D 2 Pessoal a Pagar (F) D 6 Crédito Empenhado Liquidado a
C 1 Caixa e Equivalentes de Pagar
Caixa (F) C 6 Crédito Empenhado Pago

8/16/2021 Fonte: SEFIN/RO 27

Fato Gerador depois do Empenho e antes da
Liquidação
Exemplo: Patrimôni Orçament
Recebiment o o
o EMPENH
provisório
O
de material D 6 Crédito Disponível
C 6 Crédito Empenhado a
permanente Liquidar
FATO
D 1 Ativo GERADOR D 6 Crédito Empenhado a
Imobilizado C 2 Liquidar
Fornecedores (F) C 6 Crédito Empenhado em
LIQUIDAÇ
Liquidação
ÃO
D 6 Crédito Empenhado em
Liquidação
C 6 Crédito Empenhado Liquidado a
Pagar
PAGAMENTO
D 2 Fornecedores (F) D 6 Crédito Empenhado Liquidado a
C 1 Caixa e Equivalentes de Pagar C 6 Crédito Empenhado
Caixa (F) Pago

8/16/2021 Fonte: SEFIN/RO 28

Fato Gerador Concomitante à
Liquidação
Exemplo: Patrimôni Orçament
Serviços
executados o o
concomitantemen EMPENHO
te D 6 Crédito Disponível
à liquidação C 6 Crédito Empenhado a
Liquidar

FATO LIQUIDAÇÃO
GERADOR
D 3 VPD – D 6 Crédito Empenhado a Liquidar
Serviços C 2 C 6 Crédito Empenhado Liquidado a
Fornecedores (F) Pagar
Neste caso, não é obrigatório o uso da
! conta Crédito Empenhado em
Liquidação.
PAGAMENTO
D 2 Fornecedores (F) D 6 Crédito Empenhado Liquidado a
C 1 Caixa e Equivalentes de Pagar C 6 Crédito Empenhado
Caixa (F) Pago

8/16/2021 Fonte: SEFIN/RO 29

 Transação: NE /
SIAFEM

8/16/2021 Fonte: SEFIN/RO 30

 Transação:
NE

8/16/2021 Fonte: SEFIN/RO 31

8/16/2021 Fonte: SEFIN/RO 32
8/16/2021 Fonte: SEFIN/RO 33
8/16/2021 Fonte: SEFIN/RO 34
8/16/2021 Fonte: SEFIN/RO 35
8/16/2021 Fonte: SEFIN/RO 36
Consolidação das contas – 5º nível do
PCASP Segregar os valores das
transações que serão incluídas
Necessidade
ou excluídas na consolidação.
Identificar os saldos recíprocos.
CONSOLIDAÇ
ÃO DAS
CONTAS Utilização do 5º nível
PÚBLICAS (Subtítulo) das classes 1, 2,
Solução 3 e 4 do PCASP (contas de
natureza patrimonial):

x . x . x . x . X . xx .
! xx 1
CONSOLIDAÇÃ
O PCASP restringiu o detalhamento do
O 2 INTRA
5º nível
às contas e
relevantes
seu uso épara fins de OFSS
consolidação,
As demais obrigatório.
contas poderão ser detalhadas 3/4/5
no 5º nível caso o ente entenda INTEROFSS
necessário.

8/16/2021 Fonte: SEFIN/RO 37

Consolidação das contas – 5º nível do
PCASP 5º NÍVEL (SUBTÍTULO) – CONSOLIDAÇÃO
Compreende os saldos que não serão excluídos
x.x.x.x.1.xx.xx CONSOLIDAÇÃO nos demonstrativos consolidados do OFSS.
x.x.x.x.2.xx.xx Compreende os saldos que serão excluídos nos
INTRA OFSS demonstrativos consolidados do OFSS do mesmo
ente.
Compreende os saldos que serão excluídos nos
x.x.x.x.3.xx.xx INTER demonstrativos consolidados do OFSS de entes públicos
OFSS – distintos, resultantes das transações entre o ente e a
UNIÃO União.
Compreende os saldos que serão excluídos nos
INTER demonstrativos consolidados do OFSS de entes
x.x.x.x.4.xx.xx OFSS – públicos distintos, resultantes das transações entre o
ESTADO ente e um estado.
Compreende os saldos que serão excluídos nos
x.x.x.x.5.xx.xx INTER demonstrativos consolidados do OFSS de entes
OFSS – públicos distintos, resultantes das transações entre o
MUNICÍPI ente e um município.
O

! O DESDOBRAMENTO DAS CONTAS INTER

OFSS IDENTIFICA O OUTRO ENTE ENVOLVIDO
NA TRANSAÇÃO.

8/16/2021 Fonte: SEFIN/RO 38

Consolidação das contas – 5º nível do
PCASP Responsabilida
de da
Secretaria do
Tesouro
CONSOLIDA CONSOLIDA Nacional
ÇÃO NO ÇÃO
ENTE NACIONAL !
1
CONSOLIDAÇÃ
O
1
CONSOLIDAÇÃ
BSP
3 / 4 / 5 INTER
OFSS2 O2
N
3/4/

IN

x TRA
x IN TRA

8/16/2021
OFSS
5

x INTER
OFSS
Fonte: SEFIN/RO
OFSS
39
Consolidação das contas – 5º nível do
PCASP Transações entre uma entidade do OFSS e uma entidade
privada.

Transações entre uma entidade do OFSS e

uma entidade pública que não pertence a qualquer
Alterações patrimoniais OFSS,
dentro de uma mesma
CONSOLIDAÇ por exemplo: empresaspor
entidade, estatais independentes.
exemplo: depreciação.
ÃO
X.X.X.X.1.XX. Registro e baixa de ativos,
XX no caso de transferência de ativos entre entidades
públicas, por exemplo: doação de bens de um ente a outro,
transferência dos
créditos para inscrição em dívida ativa entre a unidade de
origem e
a unidade responsável por sua inscrição.

8/16/2021 Fonte: SEFIN/RO 40

Consolidação das contas – 5º nível do
PCASP
Prestação de serviços ao ente por empresa privada.
Exempl Operação com entidade que não pertence a nenhum
o OFSS.

D VPD – Serviços Terceiros – PJ – Consolidação

3.3.2.3.1.xx.xx Fornecedores e Contas a Pagar Nacionais a Curto Prazo –
C Consolidação
2.1.3.1.1.xx.xx

Não utiliza o
PCASP.

Passi Incluídos na consolidação no

vo e ente
Incluídos na consolidação
VPD nacional

8/16/2021 Fonte: SEFIN/RO 41

Consolidação das contas – 5º nível do
PCASP
Depreciação de bens
Exempl imóveis.
o Evento interno da
entidade.

D Depreciação – Consolidação
3.3.3.1.1.xx.xx (-) Depreciação, Exaustão e Amortização Acumuladas–
C Consolidação
1.2.3.8.1.xx.xx

Retificação
Incluídos na consolidação no
do Ativo ente
e Incluídos na consolidação
nacional
VP
D

8/16/2021 Fonte: SEFIN/RO 42

Consolidação das contas – 5º nível do
PCASP
Contribuição patronal do Município para o
Exempl RPPS. Operação entre entidades pertencentes ao
o mesmo OFSS.

D Encargos Patronais – RPPS –

3.1.2.1.2.xx.xx Intra OFSS Encargos Sociais a
C Pagar – Intra OFSS
2.1.1.4.2.xx.xx

D Créditos Tributários a Receber –

1.1.2.1.2.xx.xx Intra OFSS Contribuições Sociais –
C RPPS – Intra OFSS
4.2.1.1.2.xx.xx
Passi Excluídos na consolidação no
vo e ente
Excluídos na consolidação
VPD nacional

8/16/2021 Fonte: SEFIN/RO 43

Consolidação das contas – 5º nível do
PCASP
Transferência de bem imóvel entre órgãos do mesmo
Exempl Estado.
o Operação entre entidades pertencentes ao mesmo
OFSS.

D Transferências Concedidas Independentes da Execução Orçamentária

3.5.1.2.2.xx.xx – Intra OFSS Bens Imóveis – Consolidação
C
1.2.3.2.1.xx.xx

D Bens Imóveis – Consolidação

1.2.3.2.1.xx.xx Transferências Recebidas Independentes de Execução Orçamentária
C – Intra OFSS
4.5.1.2.2.xx.xx

Incluído na consolidação no VP Excluídas na consolidação no

Ativ ente Incluído na A ente Excluídas na
o e
consolidação nacional consolidação nacional
VP
D

8/16/2021 Fonte: SEFIN/RO 44

Consolidação das contas – 5º nível do
PCASP
Doação de bem imóvel pela União a um Estado.
Exempl Operação entre entidades pertencentes a OFSS
o distintos.

D Transferências Voluntárias – Inter OFSS

3.5.2.3.4.xx.xx – Estado Bens Imóveis – Consolidação
C
1.2.3.2.1.xx.xx

D Bens Imóveis – Consolidação

1.2.3.2.1.xx.xx Transferências Voluntárias – Inter OFSS
C – União
4.5.2.3.3.xx.xx

Incluído na consolidação nos VP Incluídas na consolidação nos

Ativ entes A entes
Incluído na consolidação Excluídas na consolidação
o nacional e nacional
VP
D

8/16/2021 Fonte: SEFIN/RO 45

Consolidação das contas – 5º nível do
PCASP
Contribuição patronal de um Município para o RGPS
Exempl (União).
o Operação entre entidades pertencentes a OFSS
distintos.

D Encargos Patronais – RGPS – Inter

3.1.2.2.3.xx.xx OFSS – União Encargos Sociais a Pagar
C – Inter OFSS – União
2.1.1.4.3.xx.xx

D Créditos Tributários a Receber – Inter OFSS –

1.1.2.1.5.xx.xx Município Contribuições Sociais – RGPS –
C Inter OFSS – Município
4.2.1.2.5.xx.xx

Ativo, Incluídos na consolidação nos

Passivo, entes
Excluídos na consolidação
VPA e nacional
VPD

8/16/2021 Fonte: SEFIN/RO 46

Consolidação das contas – 5º nível do
PCASP
Transferência do FPE pela União a um Estado.
Exempl
Operação entre entidades pertencentes a OFSS
o
distintos.

D Distribuição Constitucional ou Legal de

3.5.2.1.4.xx.xx Receitas
C – Inter OFSS – Estado
2.1.5.0.4.xx.xx Obrigações de Repartição a Outros
Entes
D – Inter OFSS
Créditos – Estado
de Transferências a Receber
1.1.2.3.3.xx.xx – Inter OFSS – União
C Transferências Constitucionais e Legais de
4.5.2.1.3.xx.xx Receitas
– Inter OFSS – União
Ativo,
Passiv Incluídos na consolidação nos
o, entes
Excluídos na consolidação
VPA e
nacional
VPD

8/16/2021 Fonte: SEFIN/RO 47

8/16/2021 Fonte: SEFIN/RO 48
Regras de
Integridade
LANÇAMENT
OS
CONTÁBEIS

PAGAMENTO
SE
RECEBIMENT
OS
REGRAS DE
INTEGRIDADE
DESENVOLVIME
NTO DE
EQUAÇÕES
CONTÁBEIS

CONSISTÊNCIA
DOS
REGISTROS E
8/16/2021 SALDOS
Fonte: DE
SEFIN/RO 49
CONTAS
Regras de
Integridade
Método das partidas
dobradas
Patrimonial
(Classes 1, 2, 3 e 4)
Orçamentári
a (Classes
5 e 6)
LANÇAMENT
Controle
OS (Classes 7 e
CONTÁBEI 8)
S Débito e crédito na mesma Os totais a débito e a
natureza de informação crédito em contas de
mesma natureza de
informação devem
Fatos iguais ou
apresentar valores
semelhantes → mesmos iguais
lançamentos e contas
contábeis

8/16/2021 Fonte: SEFIN/RO 50

Regras de
Integridade
PAGAMENTO Conta de VPA ou VPD
S E
RECEBIMENT Outra conta com atributo Permanente (P),
para reclassificação do ativo ou do passivo
OS As contas com o
atributo
Permanente (P) Conta com atributo Financeiro (F), para troca do atributo,
apenas poderão ser exclusivamente quando houver a respectiva execução
em contrapartida
movimentadas orçamentária da despesa ou da receita, ou para o
a: registro dos fatos permutativos (ex: compra de veículo à
vista)
Exemplo: Amortização de Operação de Crédito
Na liquidação:
No empenho:
D 6 Crédito Empenhado em Liquidação
D 2 Empréstimos e Financiamentos a Curto C 6 Crédito Empenhado Liquidado a Pagar
Prazo (P)
C 2 Empréstimos e Financiamentos a Curto No pagamento:
Prazo (F) D 2 Empréstimos e Financiamentos a Curto Prazo
D 6 Crédito Disponível (F)
C 6 Crédito Empenhado a Liquidar C 1 Caixa e Equivalentes de Caixa em Moeda
Nacional (F)
D 6 Crédito Empenhado a Liquidar
C 6 Crédito Empenhado em Liquidação D 6 Crédito Empenhado Liquidado a Pagar
C 6 Crédito Empenhado Liquidado Pago
8/16/2021 Fonte: SEFIN/RO 51
Regras de
Integridade
DESENVOLVIMENTO DE EQUAÇÕES
CONTÁBEIS
Saldos das Fixação da Despesa
contas de Orçamentária
Natureza
1 Ativo (+) 3 VPD 5 Dotação
= Patrimonial
2 Passivo (+) 4 Orçamentária
(+) 5 Movimentação de Créditos
VPA Recebidos
= 6 Disponibilidades de Crédito
(+) 6 Movimentação de Créditos
Concedidos

Saldos das Contas de Saldos das Contas

Passivo Financeiro e de Disponibilidade de
de Execução
Orçamentár Recursos
2 Passivo
(F)
ia
= 6 Crédito Empenhado em Liquidação 1 Ativo (F)
(+) 6 Crédito Empenhado (-) 2 Passivo (F)
(-) 6 Crédito Empenhado a Liquidar
Liquidado (+) 6 Restos a Pagar
(-) 6 Restos a Pagar Não Proc. a
Não Proc. em Liq.
Liquidar
(+) 6 Restos a Pagar Não Proc. Liq. a
Pagar = 8 Disponibilidade por Destinação
(+) 6 Restos a Pagar Processados a de Recursos (DDR)
Pagar (+) 2 Passivo (F) que se refiram
a depósitos de terceiros

8/16/2021 Fonte: SEFIN/RO 52

Regras de
Integridade
CONSISTÊNCIA DOS REGISTROS E SALDOS
DE CONTAS
contas que tenham saldo apenas devedor ou credor,
Análise de saldos
que apresentem saldo invertido sugerem uma
invertidos
operação indevida
Saldos em contas recomenda-se que os registros nessas contas sejam
contábeis descritas limitados a 10% do total do grupo
como “Outros(as)”
Classificação tanto para as contas de natureza orçamentária
inadequada de (previsão e execução) quanto de natureza
receitas e despesas patrimonial (VPA e VPD)
Utilização indevida de por exemplo: uma escola de ensino básico que
contas apresente saldo na conta “Aeronaves” sugere uma
contábeis operação indevida
devem ser analisadas contas que apresentem saldos com
Saldos irrisórios ou valores irrisórios ou sem movimentação por um
residuais
longo período

8/16/2021 Fonte: SEFIN/RO 53