Apuração dos Custos com Materiais

Os materiais são representados

pelas matérias-primas, os
componentes, os materiais
auxiliares, os materiais de
consumo, os materiais de
embalagem, etc. que fazem
parte da estrutura do produto.

A apuração dos custos com materiais consiste em identificar:

1
 Apuração dos Custos com Materiais
a) o custo básico, nominal ou inicial do recurso;

b) os impostos que serão efetivamente assumidos pela empresa (não

recuperáveis);

c) os impostos em que a empresa apenas faz o papel de agente

arrecadador do governo e que, por conseqüência, não representam
custo para ela (impostos recuperáveis);

d) gastos complementares que devem ser a ele associados para se obter a

visão completa do custo deste recurso;

e) aspectos financeiros decorrentes de transações a prazo.

2
 Cumulatividade e Não Cumulatividade

Cumulatividade: não geram crédito fiscal – isto é, não

permitem a dedução posterior do desembolso com o tributo.

Não Cumulativos: permitem o aproveitamento posterior do

imposto pago, não devendo ser incorporados ao custo dos
produtos.

3
 Influência do ICMS nos Custos dos Materiais
ICMS (Imposto sobre a Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços
de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação) é de esfera
estadual.

Possui como fatos geradores: a venda de mercadorias de estabelecimento comercial,

industrial ou produtor; a entrada em estabelecimento comercial, industrial ou produtor de
mercadoria importada do exterior; o fornecimento de alimentação, bebidas e outras
mercadorias em restaurantes, bares e outros estabelecimentos similares; a prestação de
serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicações; a entrada de
bens do ativo imobilizado, oriundos de outros Estados ou Distrito Federal e que sejam
utilizados na atividade produtiva; e a entrada de bens de consumo.

Sua incidência ocorre sobre o preço de venda, sendo cobrado por dentro.

4
 Influência do ICMS nos Custos dos Materiais
Exemplo: suponha que uma empresa tenha adquirido uma mercadoria para
revenda cujo valor total da NF seja de $ 1.000,00. Neste montante já está
incluído o ICMS destacado na NF no valor de $ 180,00 (18%).
• Valor NF Compra................................ $ 1.000,00
• ( - ) Imposto Recuperável – ICMS.$ 180,00
• ( = ) Custo da Mercadoria............. $ 820,00

Caso a empresa venda a mercadoria com margem de lucro de 100%, o

cálculo do valor da venda seria realizado da seguinte forma:
• $ 820,00 + 100% = $ 1.640,00 que corresponde a 82% do valor da venda,
pois não tem o montante do ICMS incidente.
• 82% = 100% - 18%
• Valor da Venda = $ 1.640,00 = $ 2.000,00
0,82

5
 Influência do ICMS nos Custos dos Materiais
• Valor NF Venda.................................... $ 2.000,00
• Imposto Recuperável – ICMS 18%...... $ 360,00

Apuração do ICMS a recolher

• Débito ICMS pela Venda...................... $ 360,00
• ( - ) Crédito ICMS pela Compra........... $ 180,00
• ( = ) ICMS a recolher........................... $ 180,00

O cálculo do ICMS é realizado por dentro, pois a alíquota incide sobre o

valor da mercadoria com o imposto incluído, desta forma, para
acrescentar o imposto, é preciso dividir o valor sem imposto por (1 –
alíquota).

6
 Influência do IPI nos Custos dos Materiais

IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados) é de esfera federal e

possui como fatos geradores o desembaraço aduaneiro de produto de
procedência estrangeira e a saída de produto de estabelecimento
industrial ou equiparado a industrial.

Considera-se industrialização a operação que modifique a natureza, o

funcionamento, a apresentação ou a finalidade do produto, ou o
aperfeiçoe para consumo.

Sua incidência ocorre por fora, sobre o preço sem o IPI, sendo as
alíquotas variáveis por produto.

7
 Influência do IPI nos Custos dos Materiais
Exemplo: suponha que uma empresa realize uma operação de venda
(saídas) para industrialização ou comercialização no valor de $ 80.000,00,
cujas alíquotas sejam: IPI 25% e ICMS 18%.

Nota Fiscal de Venda para Industrialização

Valor ................................... $ 80.000,00
( + ) IPI 25%........................ $ 20.000,00
( = ) Total da Nota Fiscal..... $ 100.000,00
ICMS destacado 18%......... $ 14.400,00

Em relação ao crédito fiscal do IPI:

Se o produto por utilizado, posteriormente, como insumo na fabricação de
novo bem ou para revenda, gerará direito a crédito por ocasião de sua
compra. Caso o produto se destine a consumo final, constitui-se custo, não
gerando direito a crédito.

8
 Influência do IPI nos Custos dos Materiais
Neste exemplo, a matéria prima foi adquirida para industrialização, logo o custo
para o comprador será:

Total da Nota Fiscal pago ao fornecedor........$ 100.000,00

( - ) Impostos Recuperáveis (ICMS e IPI)....... $ 34.400,00
( = ) Custo da Matéria Prima.......................... $ 65.600,00

Nos casos em que as saídas (operações de vendas) forem para uso ou consumo,
o valor do ICMS incidirá sobre o valor total da Nota Fiscal incluindo o montante
do IPI. Com o mesmo exemplo teríamos:

Nota Fiscal de Venda para Uso e Consumo Neste caso o

Valor ................................. $ 80.000,00 custo da
( + ) IPI 25%........................ $ 20.000,00 matéria prima
( = ) Total da Nota Fiscal.... $ 100.000,00 é de $
ICMS destacado 18%.........$ 18.000,00 100.000