BASE DE

CÁLCULO
DE PIS E
COFINS
1. Conceito de Tributo x Regra Matriz de Incidência
Tributária do PIS E COFINS;

2. Decisão do STF RE 574.706

3. Solução de Consulta e o Impacto na Tese –

Consulta 6.012/2017.
1. Conceito de Tributo x Regra Matriz de Incidência
Tributária do PIS E COFINS;

2. Decisão do STF RE 574.706

3. Solução de Consulta e o Impacto na Tese –

Consulta 6.012/2017.
 Art. 3º
Tributo é toda prestação
pecuniária compulsória
em moeda ou cujo valor
nela se possa exprimir,
que não constitua sanção
de ato ilícito, instituída
em lei e cobrada
mediante atividade
administrativa
plenamente vinculada.
Regra Matriz: uma norma de conduta que disciplina a relação
jurídico tributária entre o fisco e o contribuinte.

Critério Material
Critério Espacial ANTECEDENTE

Critério Temporal

Critério Pessoal
CONSEQUENTE

Critério Quantitativo
Critério Quantitativo

Art. 195, CF: A seguridade social será financiada por

toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos
da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos
da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municípios, e das seguintes contribuições sociais:

b) a receita ou o faturamento;
Critério Quantitativo

Lei 9.718 – 27.11.1998

Art. 3o  O faturamento a que se refere o art.

2o compreende a receita bruta de que trata o art. 12 do
DL 1.598/1977:

§1º Entende se por receita bruta a totalidade das

receitas auferidas pela pessoa jurídica, sendo
irrelevantes o tipo de atividade por ela exercida e a
classificação contábil adotada para as receitas.
(Revogada pela Lei nº 11.941, de 27.05.2009.)
Jurisprudência...

“RECURSO. Extraordinário. Tributo. Contribuição Social. PIS.

COFINS. Alargamento da base de cálculo. Art. 3º, § 1º, da Lei
nº 9.718/98. Inconstitucionalidade. Precedentes do Plenário.
(RE nº 646.084/PR, Rel. orig. Min. Ilmar Galvão, DJ de
1º.9.2006; REs nº 357.950/RS, 358.273/RS e 390.842/MG,
Rel. Min. Marco Aurélio, DJ de 15.8.2006). Repercussão Geral
do tema. Reconhecimento pelo Plenário. Recurso improvido. É
inconstitucional a ampliação da base de cálculo do PIS e da
COFINS prevista no art. 3º, § 1º, da Lei nº 9.718/98”.
Critério Quantitativo

Artigo 110 do CTN:

A lei tributária não pode alterar a definição, o conteúdo e

o alcance de institutos, conceitos e formas de direito
privado, utilizados, expressa ou implicitamente, pela
Constituição Federal, pelas Constituições dos Estados,
ou pelas Leis Orgânicas do Distrito Federal ou dos
Municípios, para definir ou limitar competências
tributárias.
Critério Quantitativo

Lei 12.973/14 – Vigência 01.01.2015

Art. 12  A receita bruta compreende:

I - o produto da venda de bens nas operações de conta

própria;

II - o preço da prestação de serviços em geral;

§5º Na receita bruta incluem-se os tributos sobre ela

incidentes e os valores decorrentes do ajuste a valor
presente...
1. Conceito de Tributo x Regra Matriz de Incidência
Tributária do PIS E COFINS;

2. Decisão do STF RE 574.706

3. Solução de Consulta e o Impacto na Tese –

Consulta 6.012/2017.
Jurisprudência...

“Cumpre ter presente a advertência do ministro Luiz Galloti, em

voto proferido no Recurso Extraordinário nº 71.758: “Se a lei
pudesse chamar de compra e venda o que não é compra, de
exportação o que não é exportação, de renda o que é não é
renda, ruiria todo o sistema tributário inscrito na Constituição.”

Trecho do Voto do Ministro Marco Aurélio – RE 574.706 –

15.03.2017.
Jurisprudência...

“O ICMS não compõe a base de cálculo para a

incidência do PIS e da COFINS” – Vencido os
Ministros Edson Fachin, Roberto Barroso, Dias Toffoli
e Gilmar Mendes.
Notícia...
http://economia.estadao.com.br/noticias/geral,o-stf-e-a-base-de-calculo-do-
piscofins,70001707465

21.05.2017
“Quem pagou o imposto que, segundo o STF, foi indevidamente cobrado
foram os consumidores que compraram os produtos tributados, e não as
empresas que estão reclamando no Judiciário a devolução dos tributos.
Isso fica claro quando consideramos que nas últimas semanas um grande
número de empresas ingressou, de forma oportunista, com ações relativas
à inclusão do ICMS na base de cálculo do PIS/Cofins.”
Critério Quantitativo

Exemplo:

Faturamento: R$10.000.000,00 (Dez Milhões)

Alíquotas PIS e COFINS: 3,65% (Cumulativo)

Valor a pagar: 365.000,00 mensal

Alíquota de ICMS (média 17%): R$1.700.000,00

Base de Calculo Nova: R$8.300.000,00

Valor a Pagar: R$ 302.950,00 – Economia: R$
62.050
1. Conceito de Tributo x Regra Matriz de Incidência
Tributária do PIS E COFINS;

2. Decisão do STF RE 574.706

3. Solução de Consulta e o Impacto na Tese –

Consulta 6.012/2017.
Solução de Consulta...
EMENTA: BASE DE CÁLCULO. CUMULATIVIDADE. ICMS. EXCLUSÃO.
OPERAÇÕES INTERNAS. IMPOSSIBILIDADE. AÇÃO DECLARATÓRIA
DE CONSTITUCIONALIDADE. AUSÊNCIA DE DECISÃO DEFINITIVA DE
MÉRITO. O ICMS devido pela pessoa jurídica na condição de contribuinte
do imposto (em virtude de operações ou prestações próprias) compõe o
seu faturamento, não havendo previsão legal que possibilite a sua
exclusão da base de cálculo cumulativa da Contribuição para o PIS/Pasep
devida nas operações realizadas no mercado interno. A edição de ato
declaratório pelo Procurador-Geral da Fazenda Nacional, aprovado pelo
Ministro de Estado da Fazenda, nos termos do art. 19, II, da Lei n° 10.522,
de 19 de julho de 2002, sobre matéria objeto de jurisprudência pacífica do
Supremo Tribunal Federal, vincula a Administração tributária, sendo
vedado à Secretaria da Receita Federal do Brasil a constituição dos
respectivos créditos tributários. Entretanto, inexiste ato declaratório que
trate sobre a exclusão do ICMS da base de cálculo da Contribuição para o
PIS/Pasep incidente nas operações internas. A matéria, atualmente objeto
de Ação Declaratória de Constitucionalidade, encontra-se aguardando
decisão definitiva de mérito, que seja vinculante para a Administração
Pública.
Ação Processual

1. Legitimidade: Contribuinte x União

2. Tutela de Evidência – Requisitos do artigo 311 do CPC

3. Prazo em dobro para manifestações processuais – Artigo

183, CPC

4. Honorários de Sucumbência – Artigo 85, §3 CPC

5. Condenação em Precatórios ou Compensação – Sumula 461

STJ.