Ley de Ingresos de la Federación 2006

Ingresos
(Millones de pesos)
INGRESOS QUE PERCIBIRA LA FEDERACION EN 2007

CONCEPTO Millones Millones DIFERENCIA %

de pesos de pesos
2006 2007

A. INGRESOS DEL GOBIERNO FEDERAL 1,339,787.10 1,511,815.70 172,028.60 11.38

I. Impuestos: 836,812.40 1,003,841.00 167,028.60 16.64
II. Contribuciones de mejoras: 16.00 17.60 1.60 9.09
III. Derechos: 429,943.70 471,353.20 41,409.50 8.79
IV. Contribuciones no comprendidas en las fracciones 50,981.70 1,473.30 -49,508.40 -3,360.37
precedentes causadas en ejercicios fiscales
anteriores pendientes de liquidación o de pago.
V. Productos: 6,278.10 7,721.80 1,443.70 18.70
VI. Aprovechamientos: 15,755.20 27,408.80 11,653.60 42.52

B. INGRESOS DE ORGANISMOS Y EMPRESAS 613,712.90 726,596.80 112,883.90 15.54

VII. Ingresos de organismos y empresas: 483,381.90 589,663.80 106,281.90 18.02
VIII. Aportaciones de seguridad social: 130,331.00 136,933.00 6,602.00 4.82

IX. Ingresos derivados de financiamientos: 20,000.00 22,000.00 2,000.00 9.09

TOTAL 1,973,500.00 2,260,412.50 286,912.50 12.69

1
 Ley de Ingresos de la Federación 2006
Ingresos
(Millones de pesos)

IMPUESTOS

CONCEPTO Millones Millones DIFERENCIA %

de pesos de pesos
2006 2007

I. Impuestos: 836,812.40 1,003,841.00 167,028.60 16.64

1 Impuesto sobre la renta. 374,923.50 440,405.60 65,482.10 14.87
2 Impuesto al activo. 13,412.50 11,734.80 -1,677.70 -14.30
3 Impuesto al valor agregado. 335,746.80 428,710.70 92,963.90 21.68
4 Impuesto especial sobre producción y servicios: 56,158.90 59,995.50 3,836.60 6.39
5 Impuesto sobre tenencia o uso de vehículos. 15,378.20 17,286.60 1,908.40 11.04
6 Impuesto sobre automóviles nuevos. 5,298.70 5,042.50 -256.20 -5.08
7 Impuesto sobre servicios expresamente declarados de 0.00 0.00 0.00
interés público por ley, en los que intervengan empresas 0.00
concesionarias de bienes del dominio directo de la Nación. 0.00
8 Impuesto a los rendimientos petroleros. 4,838.50 2,419.20 -2,419.30 -100.00
9 Impuestos al comercio exterior: 21,701.70 27,585.70 5,884.00 21.33
10 Accesorios. 9,353.60 10,660.40 1,306.80 12.26

2
 Ley de Ingresos de la Federación 2006
Ingresos
(Millones de pesos)

IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS

CONCEPTO Millones Millones DIFERENCIA %

de pesos de pesos
2006 2007

4 Impuesto especial sobre producción y servicios: 56,158.90 59,995.50 3,836.60 6.39

A. Gasolinas, diesel para combustión automotriz. 18,569.70 16,874.50 -1,695.20 -10.05
B. Bebidas con contenido alcohólico y cerveza: 20,163.40 20,564.20 400.80 1.95
a) Bebidas alcohólicas. 5,651.20 5,856.50 205.30 3.51
b) Cervezas y bebidas refrescantes. 14,512.20 14,707.70 195.50 1.33
C. Tabacos labrados. 16,365.00 22,556.80 6,191.80 27.45
D. Aguas, refrescos y sus concentrados. 1,060.80 0.00 -1,060.80

3
 Ley de Ingresos de la Federación 2006
Impuestos
(Miles de millones de pesos)

IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS

CONCEPTO Millones Millones DIFERENCIA %

de pesos de pesos
2006 2007

VII. Ingresos de organismos y empresas: 483,381.90 589,663.80 106,281.90 18.02

1 Ingresos propios de organismos y empresas: 483,381.90 589,663.80 106,281.90 18.02

A. Petróleos Mexicanos. 260,364.00 338,279.60 77,915.60 23.03

B. Comisión Federal de Electricidad. 176,820.50 216,261.20 39,440.70 18.24
C. Luz y Fuerza del Centro. 537.50 -3,195.20 -3,732.70 116.82
D. Instituto Mexicano del Seguro Social. 10,845.00 13,039.20 2,194.20 16.83
E. Instituto de Seguridad y Servicios Sociales para los 34,814.90 25,279.00 -9,535.90 -37.72
Trabajadores del Estado.
2 Otros ingresos de empresas de participación estatal. 0.00 0.00 0.00

VIII. Aportaciones de seguridad social: 130,331.00 136,933.00 6,602.00 4.82

1 Aportaciones y abonos retenidos a trabajadores por patrones para 0.00 0.00 0.00
el Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
2 Cuotas para el Seguro Social a cargo de patrones y trabajadores. 130,331.00 136,933.00 6,602.00 4.82

4
 LEY DE INGRESOS
ESTIMULOS FISCALES

5
 LEY DE INGRESOS
ART. 8 RECARGOS
Recargos Por: TASA MENSUAL
Prórroga .75%

Mora ( Art. 21 CFF, 50% + ) 1.125%

A Plazos:
Hasta 12 meses 1%

Más de 12 y hasta 24 meses 1.25%

Más de 24 meses y pagos diferidos 1.5%

6
 LEY DE INGRESOS
ESTIMULOS FISCALES
ARTÍCULO 16

I.- Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes

dedicados exclusivamente a las actividades de los
sectores agropecuario y forestal, consistente en
permitir el acreditamiento de la inversión
realizada en bienes de activo fijo contra una
cantidad equivalente al impuesto al activo
determinado en el ejercicio.

7
 LEY DE INGRESOS
ESTIMULOS FISCALES
ARTÍCULO 16 y 219 LISR

III.- Se establecen reglas para aplicación de estímulo fiscal

en proyectos de investigación y desarrollo de tecnología
con un monto hasta de $4,500 millones de pesos.

 Se constituye un Comité Interinstitucional.

 Se podrá aplicar contra el ISR o IA que tenga a su cargo
en la Declaración Anual del Ejercicio en que se otorgó
dicho estimulo o en los ejercicios siguientes hasta
agotarlo.

8
 LEY DE INGRESOS
ESTIMULOS FISCALES
ARTÍCULO 16 Fracc. IV

Se otorga un estímulo fiscal a las personas que

realicen actividades empresariales y que para
determinar su utilidad puedan deducir el diesel que
adquieran para su consumo final, siempre que se
utilice exclusivamente como combustible en
maquinaria en general, excepto vehículos,
consistente en permitir el acreditamiento del
impuesto especial sobre producción y
servicios que Petróleos Mexicanos y sus
organismos subsidiarios hayan causado por la
enajenación de dicho combustible.

9
 LEY DE INGRESOS
ESTIMULOS FISCALES
ARTÍCULO 16 Fracc. IV
El estímulo a que se refiere el párrafo anterior,
también será aplicable a los vehículos marinos
y a los vehículos de baja velocidad o de bajo
perfil que por sus características no estén
autorizados para circular por sí mismos en
carreteras federales o concesionadas, y siempre
que se cumplan los requisitos que mediante
reglas de carácter general establezca el
Servicio de Administración Tributaria.

10
 LEY DE INGRESOS
ESTIMULOS FISCALES
ARTÍCULO 16 Fracc. IV y V
 Podrán acreditar será el IESPS que se señale
expresamente y por separado en el comprobante corresp.
 Las Personas ( Fisicas o Morales ) que utilicen diesel en
actividades agropecuarias o sílvicolas podrán acreditar un
monto equivalente a la cantidad que resulte de multiplicar el
precio de adquisición de diesel y que conste en el
comprobante correspondiente incluida el IVA, por el factor
de 0.355, en lugar de lo dispuesto en el párrafo anterior.
 El Acreditamiento podrá efectuarse contra ISR a su cargo o
retenido y contra el IA.

11
 LEY DE INGRESOS
ESTIMULOS FISCALES
ARTÍCULO 16 Fracc. IV y V y VI
 Personas que adquieran para su consumo final en
actividades agropecuarias o silvícolas, podrán solicitar la
devolución del IESPS que tuvieran derecho a acreditar en
los términos anteriores, en lugar de acreditarlo.
 Devolución a Personas F., hasta 1,495.39 { contabilidad
 Devolución a Personar M., hasta 1,495.39{ contabilidad y
declaraciones, topé máximo 14,947.81 mensuales.
 Devolución, deberá ser solicitada por trimestre, en los
meses de abril, julio y octubre de 2007 y enero 2008.

12
 LEY DE INGRESOS
ESTIMULOS FISCALES
ARTÍCULO 16 Fracc. VII

A los contribuyentes que adquieran diesel para su

consumo final y que sea para uso automotriz en
vehículos que se destinen exclusivamente al
transporte público y privado de personas o de carga,
consistente en permitir el acreditamiento del impuesto
especial sobre producción y servicios que Petróleos
Mexicanos y sus organismos subsidiarios hayan
causado por la enajenación de este combustible.

13
 LEY DE INGRESOS
ESTIMULOS FISCALES
ARTÍCULO 16 Fracc. VII
Tratándose de la enajenación de diesel que se
utilice para consumo final, Petróleos Mexicanos y
sus organismos subsidiarios o sus agencias o
distribuidores autorizados, deberán desglosar
expresamente y por separado en el comprobante
correspondiente el impuesto especial sobre
producción y servicios que Petróleos Mexicanos
y sus organismos subsidiarios hubieran causado
por la enajenación de que se trate. El
comprobante que se expida deberá reunir los
requisitos que mediante reglas de carácter
general establezca el Servicio de Administración
Tributaria.
14
 LEY DE INGRESOS
ESTIMULOS FISCALES
ARTÍCULO 16 Fracc. VII

El acreditamiento a que se refiere esta fracción,

únicamente podrá efectuarse contra el
impuesto sobre la renta que tenga el
contribuyente a su cargo o en su carácter de
retenedor o, en su caso, contra el impuesto al
activo, que se deba enterar, utilizando la forma
oficial que mediante reglas de carácter general
dé a conocer el Servicio de Administración
Tributaria

15
 LEY DE INGRESOS
ESTIMULOS FISCALES
ARTÍCULO 16 Fracc. VIII
A los contribuyentes que se dediquen
exclusivamente al transporte terrestre de carga o
pasaje que utilizan la Red Nacional de
Autopistas de Cuota, consistente en permitir un
acreditamiento de los gastos realizados en el pago
de los servicios por el uso de la infraestructura
carretera de cuota hasta en un 50 por ciento del
gasto total erogado por este concepto.

Los contribuyentes consideraran como

INGRESO ACUMULABLE para ISR este
estimulo en el momento en que lo acrediten.
16
 LEY DE INGRESOS
ESTIMULOS FISCALES
ARTÍCULO 16 Fracc. VIII
 El acreditamiento únicamente podrá efectuarse contra el
ISR que tenga a su cargo el contribuyente, o contra
IA.
 El acreditamiento de los gastos se realizará únicamente
contra el impuesto que corresponda en los pagos
provisionales del ejercicio en que se realicen dichos
gastos o contra el ISR del propio ejercicio, perdiéndose el
derecho en caso de no hacerlo

17
 LEY DE INGRESOS
ESTIMULOS FISCALES
ARTÍCULO 16 Fracc. X

A los contribuyentes que estén obligados a

dictaminar sus estados financieros por
contador público autorizado o que opten por
hacerlo, en términos del artículo 32-A del Código
Fiscal de la Federación, conforme a lo siguiente:

18
 LEY DE INGRESOS
ESTIMULOS FISCALES
ARTÍCULO 16 Fracc. X
a) Cuando en el dictamen de sus estados
financieros, se determine que durante el ejercicio
fiscal de 2007 el contribuyente cumplió en tiempo
y forma con la obligación de presentar la
totalidad de las declaraciones de pagos
provisionales a que estuvo obligado en materia
de impuesto sobre la renta, y que efectuó la
totalidad de los pagos provisionales en el monto
que correspondió conforme a la ley de la materia,
el contribuyente tendrá derecho a un estímulo
fiscal equivalente al monto que resulte de
aplicar el 0.5 por ciento al resultado fiscal de
19
 LEY DE INGRESOS
ESTIMULOS FISCALES
ARTÍCULO 16 Fracc. X

de 2007 o, en el caso de personas físicas con

actividades empresariales, a la utilidad gravable
del propio ejercicio. Los contribuyentes que
apliquen el estímulo en los términos de este inciso,
no podrán aplicarlo conforme al inciso siguiente.

20
 LEY DE INGRESOS
ESTIMULOS FISCALES
ARTÍCULO 16 Fracc. X
b) Cuando en el dictamen de sus estados
financieros, se determine que durante el ejercicio
fiscal de 2007 el contribuyente cumplió en tiempo y
forma con la obligación de presentar la totalidad de
las declaraciones de pagos provisionales a que se
estuvo obligado en materia de impuesto sobre la
renta, y que la diferencia entre el monto pagado
en dichas declaraciones y el monto a pagar que
correspondió conforme a la ley de la materia
por los citados pagos provisionales no excedió
del 5 por ciento en cada uno de dichos pagos, el
contribuyente tendrá derecho a un estímulo fiscal
21
 LEY DE INGRESOS
ESTIMULOS FISCALES
ARTÍCULO 16 Fracc. X
equivalente al monto que resulte de aplicar el 0.25
por ciento al resultado fiscal correspondiente al
ejercicio de 2007 o, en el caso de personas físicas
con actividades empresariales, a la utilidad
gravable del propio ejercicio.

Para los efectos de los incisos anteriores no se

tomarán en consideración las declaraciones
complementarias.

22
 LEY DE INGRESOS
ESTIMULOS FISCALES
ARTÍCULO 16 Fracc. X

El impuesto sobre la renta del ejercicio fiscal de

2007 disminuido con el monto del estímulo
aplicado, será el que se acreditará contra el
impuesto al activo del mismo ejercicio, y será el
efectivamente pagado para determinar la
diferencia a que se refiere el artículo 9o. de la Ley
del Impuesto al Activo.

23
 LEY DE INGRESOS
ESTIMULOS FISCALES
ARTÍCULO 16 Fracc. X
El estímulo a que se refiere esta fracción se
aplicará exclusivamente contra el impuesto
sobre la renta del ejercicio fiscal de 2007 a cargo
del contribuyente, mediante declaración
complementaria que se presentará en los términos
de la fracción III del artículo 32 del Código Fiscal de
la Federación. En caso de que como resultado de la
aplicación de este estímulo resulte un saldo a favor
del contribuyente, dicho saldo únicamente podrá
aplicarse contra el impuesto sobre la renta a cargo
del propio contribuyente o bien compensarse, y en
ningún caso dará lugar a devolución alguna.

24
 LEY DE INGRESOS
ESTIMULOS FISCALES
ARTÍCULO 16 Fracc. X
En el supuesto de que con motivo del ejercicio de
las facultades de comprobación, la autoridad fiscal
determine que el contribuyente aplicó el
estímulo a que se refiere esta fracción sin
ubicarse en los supuestos establecidos en los
incisos a) o b) anteriores, el contribuyente deberá
pagar el impuesto sobre la renta indebidamente
disminuido con actualización y recargos, sin
perjuicio de las demás sanciones y consecuencias
que procedan en términos de las disposiciones
aplicables.

25
 LEY DE INGRESOS
ESTIMULOS FISCALES
ARTÍCULO 16 Fracc. XI

A las personas físicas y morales consistente en

el impuesto al activo que se cause durante el
ejercicio. Para estos efectos, el Ejecutivo Federal,
a más tardar el 31 de enero de 2007, atendiendo a
la disponibilidad presupuestal determinará las
características de los beneficiarios de dicho
estímulo.

26
 LEY DE INGRESOS
ESTIMULOS FISCALES
ARTÍCULO 16
En materia de exenciones, durante el ejercicio
fiscal de 2007, se estará a lo siguiente:

2. Se exime del pago del impuesto sobre

automóviles nuevos que se cause a cargo de las
personas físicas o morales que enajenen al público
en general o que importen definitivamente en los
términos de la Ley Aduanera, automóviles cuya
propulsión sea a través de baterías eléctricas
recargables, así como de aquellos eléctricos
que además cuenten con motor de combustión
interna.
27
 LEY DE INGRESOS
ESTIMULOS FISCALES
ARTÍCULO 16

En materia de exenciones, durante el ejercicio

fiscal de 2007, se estará a lo siguiente:

3. Se exime del pago del derecho de trámite

aduanero que se cause por importación de gas
natural, en los términos del artículo 49 de la Ley
Federal de Derechos.

28
 LEY DE INGRESOS

Sexto Transitorio.- . El Servicio de Administración

Tributaría implementará un Programa de
Ampliación y Actualización del Registro Federal
de Contribuyentes que tendrá por objeto informar y
asesorar a los contribuyentes acerca del exacto
cumplimiento de sus obligaciones fiscales y
aduaneras y promover su incorporación voluntaria
o actualización de sus datos en el Registro
Federal de Contribuyentes. Dicho programa se
ejecutará mediante la práctica de recorridos,
invitaciones, solicitudes de información, censos o
cualquier otra medida que, en todo caso, encuentre
su fundamento en disposición prevista en el Código
Fiscal de la Federación.

29
 LEY DE INGRESOS

Sexto Transitorio.- Los particulares, que por el

monto de los ingresos que obtengan, se encuadren
en el régimen de pequeños contribuyentes a
que hace referencia la Ley del Impuesto sobre la
Renta, durante el ejercicio fiscal de 2007
quedarán liberados de las infracciones o
sanciones que correspondan por el
incumplimiento de obligaciones formales, salvo
que se trate de conductas reincidentes. El
Servicio de Administración Tributaria podrá otorgar
facilidades administrativas a las personas a que
hace referencia este párrafo, para que puedan
corregir su situación fiscal.

30
 LEY DE INGRESOS

Séptimo Transitorio. El Servicio de Administración

Tributaria, a través de las Administraciones Locales de
Recaudación, podrá condonar total o parcialmente
los créditos fiscales consistentes en contribuciones
federales cuya administración corresponda a dicho
órgano desconcentrado, cuotas compensatorias,
actualizaciones y accesorios de ambas, así como las
multas por incumplimiento de las obligaciones fiscales
federales distintas a las obligaciones de pago, que a
continuación se indican, conforme a lo siguiente:

31
 LEY DE INGRESOS

I. La condonación será acordada por la autoridad fiscal

previa solicitud del contribuyente bajo los siguientes
parámetros:

a) Tratándose de créditos fiscales consistentes en

contribuciones federales, cuotas compensatorias y
multas por incumplimiento de las obligaciones fiscales
federales distintas a las obligaciones de pago,
causadas antes del 1o. de enero de 2003 la
condonación será del 80 por ciento de la
contribución, cuota compensatoria y multa por
incumplimiento de las obligaciones fiscales federales
distintas a las obligaciones de pago,
32
 LEY DE INGRESOS
actualizadas, y el 100 por ciento de recargos, multas
y gastos de ejecución que deriven de ellos. Para
gozar de esta condonación, la parte no condonada del
crédito fiscal deberá ser pagada totalmente en una sola
exhibición.
En el caso de que los contribuyentes a que se
refiere el párrafo anterior, que hayan sido objeto de
revisión por parte de las autoridades fiscales durante los
ejercicios fiscales de 2004, 2005 y 2006, y se hubiera
determinado que cumplieron correctamente con sus
obligaciones fiscales, o bien, hayan pagado las
omisiones determinadas y se encuentren al corriente en
el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, la
condonación será del 100% de los créditos a que se
refiere este inciso.
33
 LEY DE INGRESOS

b) Tratándose de recargos y multas derivados de créditos

fiscales respecto de cuotas compensatorias y
contribuciones federales distintas a las que el contribuyente
debió retener, trasladar o recaudar, que se hayan causado
entre el 1o. de enero de 2003 y el 31 de diciembre de
2005 la condonación será del 100 por ciento. Para gozar
de esta condonación, las contribuciones o cuotas
compensatorias actualizadas deberán ser pagadas en su
totalidad en una sola exhibición.
La condonación indicada en este artículo procederá
tratándose de créditos fiscales determinados por la
autoridad fiscal, así como por los autodeterminados por los
contribuyentes, ya sea de forma espontánea o por
corrección.
34
 LEY DE INGRESOS

Para efectos de esta fracción, el contribuyente deberá

presentar ante la Administración Local de Asistencia al
Contribuyente que le corresponda en razón de su domicilio
fiscal, la solicitud y anexos que el Servicio de
Administración Tributaria indique mediante reglas de
carácter general.

Sin perjuicio de lo establecido en el párrafo anterior, la

autoridad también podrá requerir al contribuyente todos los
datos, informes o documentos que resulten necesarios para
determinar la procedencia o no de la condonación
correspondiente.

35
 LEY DE INGRESOS

Para solicitar la condonación a que se refiere esta fracción,

el contribuyente deberá contar con firma electrónica
avanzada. Tratándose de personas físicas la firma
electrónica avanzada deberá ser del interesado y
tratándose de personas morales la firma electrónica deberá
ser del administrador único o en su caso, de la totalidad de
los miembros del Consejo de Administración. Cuando de
acuerdo con los estatutos sociales de la persona moral
interesada el presidente del Consejo de Administración
tenga conferidas las mismas facultades de administración
que el propio Consejo, bastará con que aquél cuente con
firma electrónica avanzada.

36
 CODIGO
FISCAL
DE LA
FEDERACION

37
 FIRMA ELECTRONICA AVANZADA
Art. 27, Primer y Segundo P ( Reforma)

Con el fin de que las personas físicas y morales que

deben presentar declaraciones periódicas o que
estén obligadas a expedir comprobantes por las
actividades que realizan, soliciten su certificado de
firma electrónica en el momento en que se
inscriban en el Registro Federal de
Contribuyentes

38
Lugar para conservar la contabilidad
Art. 30 Quinto P.
En el caso de que la autoridad fiscal esté ejerciendo
facultades de comprobación respecto de ejercicios
fiscales en los que se disminuyan pérdidas fiscales
de ejercicios anteriores, los contribuyentes
deberán proporcionar la documentación que
acredite el origen y procedencia de la pérdida fiscal,
independientemente del ejercicio en el que se haya
originado la misma. El particular no estará obligado
a proporcionar la documentación antes solicitada
cuando con anterioridad al ejercicio de las facultades
de comprobación, la autoridad fiscal haya ejercido
dichas facultades en el ejercicio en las que se
generaron las pérdidas fiscales de las que se solicita
su comprobación.
39
 MICROFILMACION DE CONTABILIDAD
Art. 30 Sexto P. ( Adición )

Además de los contribuyentes que dictaminen

estados financieros, los demás contribuyentes
podrán ser autorizados para microfilmar o grabar en
discos ópticos o en cualquier otro medio que autorice
el Servicio de Administración Tributaria.

Para ello el Servicio de Administración Tributaria

determinará la parte de la contabilidad que se
podrá grabar o microfilmar, así como los
requisitos que se deberán cumplir para tal efecto.

40
 ESTIMULOS FISCALES Y SUBSIDIOS
Art. 32-D, quinto, sexto, séptimo p. ( Ad )

Los particulares tendrán derecho al

otorgamiento de subsidios o
estímulos previstos en los
ordenamientos aplicables, siempre que
estén al corriente en el cumplimiento de
sus obligaciones fiscales.

41
 ESTIMULOS FISCALES Y SUBSIDIOS
Art. 32-D, quinto, sexto, séptimo p. ( Ad )
Las restricciones para el otorgamiento de subsidios no
serán aplicables a contribuyentes:

 Con Créditos Firmes no pagados o garantizados cuando

celebren convenio de pago en parcialidades o diferido.
 No inscritos en RFC, siempre que corrijan su situación
fiscal en un plazo de 15 días.
 Pagos provisionales no presentados, siempre que
corrijan su situación fiscal en un plazo de 15 días.

 CRITERIOS SCJN.- No violación al principio de equidad

tributaria, en virtud de no otorgarse trato diferenciado
entre los contribuyentes ubicados en el precepto legal
que regula el estimulo fiscal, de aquellos no ubicados en
el precepto legal.

42
 Consultas a la autoridad fiscal
Art. 34 ( Reforma) y Segundo Disp. T.
 Consultas realizadas a la autoridad fiscal, se
respetara el principio de autodeterminación de las
contribuciones, esto es, el particular podrá optar por
conocer el criterio de la autoridad en un determinado
asunto y conservara el derecho a defender su
postura.

 La autoridad quedará obligada a aplicar los criterios

contenidos en la contestación a la consulta de que se
trate, siempre que se cumpla con lo siguiente:

I. Que la consulta comprenda los antecedentes y

circunstancias necesarias para que la autoridad se
pueda pronunciar al respecto.
43
 Consultas a la autoridad fiscal
Art. 34 ( Reforma) y Segundo Disp. T.
II. Los antecedentes y circunstancias que originen la
consulta no se hubieren modificado posteriormente a
su presentación ante la autoridad.
III. La consulta se formule antes de que la autoridad
ejerza sus facultades de comprobación respecto de
las situaciones reales y concretas a que se refiere la
consulta.
La autoridad no quedará vinculada por la respuesta
otorgada a las consultas realizadas por los
contribuyentes cuando los términos de la consulta
no coincidan con la realidad de los hechos o datos
consultados o se modifique la legislación aplicable.

44
 Consultas a la autoridad fiscal
Art. 34 ( Reforma) y Segundo Disp. T.
Las respuestas recaídas a las consultas a que se
refiere este artículo no serán obligatorias para los
particulares, por lo cual éstos podrán impugnar, a
través de los medios de defensa establecidos en las
disposiciones aplicables, las resoluciones definitivas
en las cuales la autoridad aplique los criterios
contenidos en dichas respuestas.
Las autoridades fiscales deberán contestar las
consultas que formulen los particulares en un plazo
de tres meses contados a partir de la fecha de
presentación de la solicitud respectiva.

45
 Consultas a la autoridad fiscal
Art. 34 ( Reforma) y Segundo Disp. T.

El Articulo Segundo Transitorio, aclara que si los

contribuyentes solicitan y manifiestan su
conformidad ante el SAT, éste podrá realizar la
revocación de las resoluciones favorables que
hubiesen recaído a consultas emitidas con
fundamento en el Art. 34 del CFF hasta antes de la
entrada en vigor del presente decreto, y que hayan
sido notificadas antes de dicho decreto, sin tener
esta revocación efectos retroactivos.

46
 FACULTADES DE COMPROBACION
ART. 42, 3 y 4 P. PERDIDAS FISCALES
En el caso de que la autoridad fiscal esté ejerciendo las
facultades de comprobación previstas en las
fracciones II, III y IV de este artículo y en el ejercicio
revisado se disminuyan pérdidas fiscales, se
podrá requerir al contribuyente dentro del mismo
acto de comprobación la documentación
comprobatoria que acredite de manera fehaciente el
origen y procedencia de la pérdida fiscal,
independientemente del ejercicio en que se haya
originado la misma, sin que dicho requerimiento se
considere como un nuevo acto de comprobación.
La revisión que de las pérdidas fiscales efectúen las
autoridades fiscales sólo tendrá efectos para la
determinación del resultado del ejercicio sujeto a
revisión.
47
 DESARROLLO DE LAS VISITAS DOM.
REPOSICION DE PROCEDIMIENTO
Art. 46 Fracc. VIII y último P., ( Ad.y Ref)
VIII. Cuando de la revisión de las actas de visita y
demás documentación vinculada a éstas, se observe
que el procedimiento no se ajustó a las normas
aplicables, que pudieran afectar la legalidad de la
determinación del crédito fiscal, la autoridad podrá
de oficio, por una sola vez, reponer el
procedimiento, a partir de la violación formal
cometida.
Lo señalado en la fracción anterior, será sin perjuicio de
la responsabilidad en que pueda incurrir el servidor
público que motivó la violación.

48
 DESARROLLO DE LAS VISITAS DOM.
REPOSICION DE PROCEDIMIENTO
Art. 46 Fracc. VIII y último P., ( Ad.y Ref)

Concluida la visita en el domicilio fiscal, para iniciar

otra a la misma persona, se requerirá nueva
orden. En el caso de que las facultades de
comprobación se refieran a las mismas
contribuciones, aprovechamientos y periodos, sólo se
podrá efectuar la determinación del crédito fiscal
correspondiente cuando se comprueben hechos
diferentes a los ya revisados.

49
 DESARROLLO DE LAS VISITAS DOM.
REPOSICION DE PROCEDIMIENTO
Art. 46 Fracc. VIII y último P., ( Ad.y Ref)

La comprobación de hechos diferentes deberá estar

sustentada en información, datos o documentos de
terceros, en la revisión de conceptos específicos que
no se hayan revisado con anterioridad o en los datos
aportados por los particulares en las declaraciones
complementarias que se presenten.

50
Termino para concluir la Visita Domiciliaria o
Revisión de Gabinete
Art. 46-A Fracc. V ( Ad )

V. Tratándose de la fracción VIII del artículo anterior, el

plazo se suspenderá a partir de que la autoridad
informe al contribuyente la reposición del
procedimiento.

Dicha suspensión no podrá exceder de un plazo de

dos meses contados a partir de que la autoridad
notifique al contribuyente la reposición del
procedimiento.

51
 REVISION DE DICTAMEN
Art. 52 Ultimo P. (Ad)

La Autoridad Fiscal podrá ejercer sus facultades de

comprobación respecto de contribuyentes
dictaminados, por lo que se refiere a:

a) Pagos Provisionales
b) Pagos Mensuales

Correspondientes al ejercicio siguiente al

dictaminado, sin necesidad de aplicar el proced.
Secuencial.

52
 MULTAS POR OMISION EN EL PAGO DE
CONTRIBUCIONES
Art. 76 ( Ref )

Artículo 76. Cuando la comisión de una o varias

infracciones origine la omisión total o parcial en el
pago de contribuciones incluyendo las retenidas o
recaudadas, excepto tratándose de contribuciones al
comercio exterior, y sea descubierta por las
autoridades fiscales mediante el ejercicio de sus
facultades, se aplicará una multa del 55% al 75% de
las contribuciones omitidas.

Porcentaje de MULTAS vigentes hasta 2006, Del

75% al 100%
53
 NOTIFICACION POR DOCUMENTO DIGITAL
Art. 134 Fracc. I Segundo P ( Ref)
En el caso de notificaciones por documento digital,
podrán realizarse en la página de Internet del
Servicio de Administración Tributaria o mediante
correo electrónico, conforme las reglas de carácter
general que para tales efectos establezca el Servicio
de Administración Tributaria. La facultad mencionada
podrá también ser ejercida por los organismos
fiscales autónomos.

54
 Extinción de Créditos de Entidades Paraestatales o
con Participación Estatal en Proceso de Liquidación o
Extinción
Art. 146- C Fracc. II ( Ref)

Para que proceda la extinción de pleno derecho de

créditos fiscales por insolvencia de entidades
paraestatales, es necesario que:

II. El Servicio de Administración y Enajenación de

Bienes deberá informar a las autoridades fiscales de
la actualización de la hipótesis prevista en la fracción
anterior.
Se reforma para referirse de manera general a
autoridades fiscales y no sólo al SAT, para que el
SAE les proporcione la información a que se refiere
esta fracción. 55
 LEY DEL
IMPUESTO SOBRE LA
RENTA

56
 TASAS Y FACTORES ISR
2004 2005 2006 2007

Tasa Corporativa
33% 30% 29% 28%

Factor Piramidación
1.4706 1.4286 1.4085 1.3889

Disminución CUFIN
0.4706 0.4286 0.4085 0.3889

Reducción AGAPES
50% 46.67% 44.83% 42.86%

57
 I.S.R., SOBRE DIVIDENDOS
DE AGAPES
Art. 11

Tratándose de las personas morales que se dediquen

exclusivamente a las actividades agrícolas,
ganaderas, pesqueras o silvícolas, para calcular el
impuesto que corresponda a dividendos o utilidades
distribuidos, en lugar de lo dispuesto en el párrafo
anterior, deberán multiplicar los dividendos o
utilidades distribuidos por el factor de 1.2346 y
considerar la tasa a que se refiere dicho párrafo con
la reducción del 32.14% señalada en el penúltimo
párrafo del artículo 81 de esta Ley.

58
 I.S.R. SOBRE DIVIDENDOS
AGAPES
Art. 11

ANTES
$100.00 X 1.1905 119.05 X 16% 19.05 =100.00
28% X 42.86% 12.00 = 16%

REFORMA

$100.00 X 1.2346 123.46 X 19% 23.46 = 100.00

28% X 32.14% 9.00 = 19%

59
 LIQUIDACION DE SOCIEDADES

Artículo 12. ………………………………………………

Se reforma segundo párrafo para establecer que para

efectos fiscales una persona moral también se
liquida cuando deja de ser residente en México,
en los términos de un tratado para evitar la doble
imposición en vigor celebrado por México. Por otra
parte, se precisa que para los efectos de calcular el
impuesto causado por virtud de la liquidación, se
considerarán como enajenados todos los activos
que dicha persona moral tenga, tanto en México
como en el extranjero.

60
 PERDIDAS EN FIDEICOMISOS

Artículo 13. ………………………………………………

Se reforma para establecer que las pérdidas

obtenidas por la actividad del fideicomiso
empresarial se acrediten contra las utilidades
posteriores que se generen en el mismo
fideicomiso.
Lo anterior, debido a que en los fideicomisos
empresariales actualmente la pérdida obtenida en el
ejercicio es aprovechada por los fideicomitentes o
fideicomisarios de manera anticipada, lo que no
permite transparentar adecuadamente el régimen
aplicable a las actividades empresariales que se
realizan a través de dichos fideicomisos ni que se
considere tanto la utilidad como la pérdida que se
obtenga en el fideicomiso.
61
 DEDUCCIONES DE CONSUMOS EN
RESTAURANTES
Artículo 32. Fracc. XX

Se reforma para establecer que el monto no

deducible por consumos en restaurantes será del
87.5%, manteniendo la posibilidad de deducir el
100% cuando dichos consumos sean realizados
por concepto de viáticos y cumplan con los
requisitos de ley.

En otras palabras, solo será deducible el 12.5% de

estos consumos, reuniendo requisitos fiscales.

62
 INTERESES POR PRESTAMOS OTORGADOS
POR PARTES RELACIONADAS
CAPITALIZACION DELGADA
Artículo 32. Fracc. XXVI.

 Se establece un nuevo procedimiento aplicable a

personas morales residentes en México que tengan
deudas con partes relacionadas residentes en el
extranjero.
 Lo anterior tiene como finalidad limitar la
deducibilidad de intereses pagados al extranjero,
evitando que el contribuyente en México eluda el
pago del ISR, al pagar utilidades vía intereses al
Residente en el Extranjero.

63
 Nueva Mecánica para determinar
Monto de Deuda Excedido
Saldo Promedio ANUAL de TODAS las Deudas
(-) Resultado C
(=) Resultado D ( MONTO DE DEUDA EXCEDIDO )

CAPITAL CONTABLE AL 1/ Enero/2007

(+) CAPITAL CONTABLE AL 31/Dic./2007
(=) RESULTADO A
(/) 2
(=) RESULTADO B
(x) 3
(=) RESULTADO C

64
 Determinación de:
Saldo Promedio Anual de Todas las Deudas Contratadas
Saldo Prom Anual Deudas contratadas con Residentes en el
Extranjero

Suma de Deudas al último día de cada uno

de los meses del Ejercicio.
(/)
Número de meses del Ejercicio
(=)
SALDO PROMEDIO ANUAL DE TODAS
LAS DEUDAS.

Necesario determinar 2 Saldos Promedios

65
 DETERMINACION DE INTERES DEDUCIBLE

 Monto en exceso de Deudas 300

(-) Saldo Prom. Anual Deudas con Partes
Relacionadas Residentes en el Ext. 200
(=) Interés No deduc. deveng. por estas Deudas.

 Monto en Exceso de Deudas 400

(-) Saldo Prom. Anual Deudas con Partes
relacionadas Residentes en el Ext. 500
(=) Interés Deducible en forma Parcial

Monto en Exceso 400

(/) Saldo Prom. Anual Deudas Partes Relac. 500
Residentes en el Extranjero
(=) Factor 0.80
(X) Interés Pagado a Partes Relac. Res. Extranj. 100
(=) INTERES DEDUCIBLE EN FORMA PARCIAL 80

66
 DEDUCCIONES DE AUTOMOVILES
Art. 42 Fracc. II ( Ref )

Las inversiones en automóviles sólo serán deducibles

hasta por un monto de $ 175,000.00.

Ejercicio 2006, hasta $300,000.00

67
 DEDUCCIONES DE AUTOMOVILES
Articulo Quinto Fracción I
Disposiciones Transitorias de Ley de Impuesto sobre
la Renta

Las inversiones en automóviles que los contribuyentes

hubieran efectuado con anterioridad al 1 de enero
de 2007, se deducirán en los términos de la
fracción II del artículo 42 de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, vigente hasta el 31 de diciembre
de 2006.

68
 DE LAS PERDIDAS FISCALES
Art. 63
 Cuando cambien los socios o accionistas que posean el
control de una sociedad, que:

 Tenga Pérdidas Fiscales Ejerc. Anteriores Pendientes de

Disminuir, y
 La suma Ingresos de los tres últimos ejercicios hayan sido
menores, al monto actualizado de esas pérdidas al término
del último ejercicio antes del cambio de accionistas.

Consecuencia Fiscal:
Dicha Sociedad únicamente podrá disminuir las pérdidas,
contra
utilidades fiscales correspondientes a la explotación de los
mismos giros en los que se produjeron las pérdidas.

69
 DE LAS PERDIDAS FISCALES
Art. 63

 Existe cambio de Socios o Accionistas, cuando

cambian los tenedores, directa o indirectamente de
más del 50% de las acciones o partes sociales con
derecho a voto, en uno o más actos realizados dentro
de un periodo de 3 años.
Herencia
 No se considera } Donación
Cambio de Socios } Reestructuración Corpor.
Fusión y escisión que no
se considere enajenación
en términos 14 C.F.F.
70
 DE LAS PERDIDAS FISCALES
Art. 63

Para Disminuir Pérdidas Fiscales, deberán llevar:

 Registros contables en tal forma que el control de sus

pérdidas fiscales en cada giro se pueda ejercer
individualmente respecto de cada ejercicio.

 Gastos No Identificables, estos deberán aplicarse en

la parte proporcional que representen en función de los
ingresos obtenidos.

71
 DE LAS PERDIDAS FISCALES
Art. 63

Saldo de Pérdidas Fiscales al 31 Dic. 2006 $ 9’470,000

Cambio de Socios: Febrero 08 2007.
Ingresos del ejercicio Importe

2006 4’520,000
2005 2’180,000
2004 2’000,000

SUMA 8’700,000

72
 DEL REGIMEN SIMPLIFICADO
Art. 81 Penúltimo P.
Tratándose de contribuyentes que se dediquen
exclusivamente a las actividades agrícolas,
ganaderas, pesqueras o silvícolas, reducirán el
impuesto determinado conforme a la fracción II de
este artículo en un 32.14%.

Ejercicio Tasa Factor Tasa

Corporat. Efectiva
I.S.R.

2006 29% 42.86% 12 16%

2007 28% 32.14% 9 19%

73
INTERESES QUE SE ASIMILAN A DIVIDENDOS
Art. 92 Fracc. V ( Ref. y Der )
Con el fin de evitar la evasión de ISR mediante el pago de
intereses que debieran tipificarse como dividendos, precisan la
definición de créditos respaldados, operaciones por medio
de las cuales:
 Una persona proporciona efectivo, bienes o servicios a otra
persona, quien a su vez le proporciona directa o indirectamente
efectivo, bienes, servicios
 Una persona otorga un financiamiento y el crédito está
garantizado por efectivo, acciones, o instrumentos de deuda de
cualquier clase de una parte relacionada o del mismo
acreditado.
 Cuando el otorgamiento del crédito se condicione a la
celebración de uno o varios contratos que otorguen un derecho
de opción parcial o total del pago del crédito o de sus
accesorios a cargo del acreditado.

74
 Enajenación Casa-Habitación
Articulo 109 Fracc. XV a)

Exposición de Motivos

Se ha observado la obtención de beneficios de manera

Indebida por parte de los contribuyentes, en perjuicio del
Fisco federal, al favorecer tal exención por la enajenación
De inmuebles con fines de especulación comercial y no con
Un ánimo de utilizarlos como vivienda.

75
 Enajenación Casa-Habitación
Articulo 109 Fracc. XV a)
CONDICIONES PARA SU EXENCION:
 La transmisión se formalice ante fedatario público
 Se limita la exención hasta por un millón quinientas
mil unidades de inversión. debiendo pagar por el
excedente el impuesto correspondiente.
 Estara exento el ingreso por cualquier monto, si
el enajenante demuestra haber residido en su
casa habitación durante los 5 años anteriores a la
enajenación, en los términos del RLISR.
 Esta exención no será aplicable tratándose de la
segunda o posteriores enajenaciones de casa
habitación efectuados en el mismo año calendario.
76
 INGRESOS POR SEGUROS
Art. 109 Fracc.XVII, Ultimo P.

Para que el ingreso por concepto de Seguros, goce

la exención fiscal, el requisito es que el ingreso
percibido sea pagado por:

 Instituciones de seguros constituidas conforme a

leyes mexicanas que sean autorizadas para
organizarse y funcionar como tales por la
autoridad competente.

77
 ENAJENACION DE ACCIONES EXENTA
Art. 109 Fracc. XXVI, Segundo P.

Se adecuan las referencias a la Ley del Mercado de

Valores derivado de la reforma que tuvo dicha Ley el
27 de Junio de 2006.

78
 DECLARACIONES ANUAL POR SUELDOS
Art. 116, b)

No se efectuara el cálculo del ISR Anual Por

Ingresos por Sueldos cuando:

b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos

a que se refiere este Capítulo que excedan de
$400,000.00.

79
 Personas Fisicas obligadas a Presentar
Declaración Ejercicio
Art. 117 Fracc. III e) y 175 seg. P y
Quinto Transitorio Fracc. V

 Como medida de simplificación, se incrementa de $

300,000 a $ 400,000 el monto de los ingresos por
salarios como limite para no estar obligado a realizar
el cálculo anual.

 Esta reforma aplica a la presentación de

declaraciones correspondiente al ejercicio 2006.

80
 RESIDENTES EN EL EXTRANJERO
Art. 179 , Segundo P.

Se adiciona para establecer la obligación a las

instituciones fiduciarias de efectuar la retención
del impuesto sobre la renta por aquellos ingresos que
los residentes en el extranjero obtengan a través de
fideicomisos constituidos conforme a las leyes
mexicanas, toda vez que dichas instituciones
conocen la identidad de los beneficiarios efectivos de
los ingresos citados y, por lo tanto, pueden aplicar la
tasa de retención que le corresponda a cada
residente en el extranjero.

81
 FUENTE DE RIQUEZA EN INGRESOS POR
INTERESES DE EXTRANJEROS
Art. 195 Fracc. I b), Fracc. II a), Quinto T. F.II
 Se sustituye la obligación de inscribir los títulos en la
Sección especial por la de notificar a la Com. Nac. B.

 Tratándose de intereses provenientes de títulos de

crédito colocados a través de bancos o casas de
bolsa , siempre que por el documento donde conste
la operación se haya presentado la notificación
estipulada en el articulo 7 segundo p. de la Ley del
Mercado de Valores, la retención será:

82
FUENTE DE RIQUEZA EN INGRESOS POR INTERESES
DE EXTRANJEROS
Art. 195 Fracc. I b), Fracc. II a), Quinto T. F.II
10% Interés Pagado a residentes en un país con
el que México no tenga en vigor un Tratado
para evitar la doble imposición.
4.9% Interés Pagado a Residentes en un País con
el que México tenga en vigor un Tratado
para evitar doble imposición y cumpla con
requisitos general del SAT y presente su
notificación correspondiente.

 Aplica tasa de 4.9% ( en lugar de 10%) a intereses pagados a Bancos

Extranjeros residentes en un país con el que México tenga Tratado
para evitar la doble tributación durante 2007, siempre que sean los
beneficiarios efectivos de los intereses y se cumplan requisitos
contenidos en Tratado.

83
 TITULO VII
DE LOS ESTIMULOS FISCALES

84
 Requisitos que deben cumplir los
Fideicomisos ( FIBRAS ) Art. 223

Con el propósito de fomentar la inversión inmobiliaria en el país y

en virtud de las reformas al CFF (Art. 14)
( d.o.f. 28/junio/06 ) se simplifica y reforma el régimen fiscal
aplicable a los Certificados de Participación Inmobiliaria(CP´s ),
quedando como sigue:
 La Fiduciaria deberá ser una institución de crédito residente en
México, autorizada para actuar como tal en el País.
 Fin Primordial del Fideicomiso, será:
a) Adquisición o Construcción de Inmuebles
b) La adquisición del derecho a percibir ingresos provenientes
del arrendamiento de inmuebles.
c) Otorgar financiamiento para esos fines con garantía
hipotecaria

85
 Requisitos que deben cumplir los
Fideicomisos ( FIBRAS ) Art. 223

 Se mantiene el requisito que al menos el 70% del

Patrimonio del Fideicomiso este invertido en los
bienes inmuebles descritos anteriormente, el
remanente en valores a cargo del Gob. Fed.
 Los inmuebles que se construyan o adquieran, se
destinen al arrendamiento y no se enajenen durante
4 años siguientes contados a partir de su
construcción o adquisición.
 Los bienes inmuebles que se enajenen antes de
cumplirse dicho plazo no tendrán el tratamiento
preferencial establecido en el articulo 224. ( Este
plazo era de un año, en ejercicio 2006 )

86
 Requisitos que deben cumplir los
Fideicomisos ( FIBRAS ) Art. 223

 La Fiduciaria emitirá CP´s por los bienes que integran el

Fideicomiso y dichos certificados se colocarán:
a) Entre el Gran Publico Inversionista
b) Podrán ser adquiridos por un grupo de inversionistas
integrados por al menos 10 personas quienes no podrán
ser partes relacionadas entre sí, y ninguna de ellas en lo
individual podrá ser propietaria de más del 20% de la
totalidad de los certificados, y,
 Se Incrementa del 28% al 95% el porcentaje mínimo del
resultado fiscal que anualmente se distribuirá a los
tenedores de los CP´s. La distribución se realizará a más
tardar el 15 de marzo ( en 2006, era febrero ).
87
 FIDEICOMISOS INMOBILIARIOS
ART. 224 ( Reforma )
Los Fideicomisos que cumplan con lo señalado en
el artículo 223, estarán a lo siguiente:
 Continua la obligación de que la fiduciaria
determine en términos del Título II el resultado
fiscal del ejercicio y,
 La mecánica para determinar la proporción del
resultado fiscal que corresponde a los tenedores
de los CP´s es:
Resultado Fiscal del Ejercicio
/ Número de Certificados de Participación

= Resultado Fiscal correspondiente a cada

uno de los certificados

88
 FIDEICOMISOS INMOBILIARIOS
ART. 224 ( Reforma )

 Permanece la facilidad de no presentar pagos prov.

 Disminuye del 29% al 28% la tasa de retención que
aplicará la fiduciaria a los tenedores de los CP´s, sobre el
monto del resultado fiscal distribuido
 Los certificados colocados entre el gran publico
inversionista, les retendrán el ISR los intermediarios
financieros.
 Los Tenedores de los CP´s } Residentes en México
que sean } Resid. En el Extranjero con
Establec. Permanente
Acumularán el resultado fiscal que les distribuya la
fiduciaria o el intermediario financiero.
89
 FIDEICOMISOS INMOBILIARIOS
ART. 224 ( Reforma )

 Continua la facilidad de no pagar el IMPAC por los bienes,

derechos, créditos o valores que integren el patrimonio
del fideicomiso emisor de los CP´s.
 Los Fondos de Pensiones y Jubilaciones ( Art. 179 LISR)
que adquieran CP´s podrán aplicar la exención sobre los
ingresos que perciban de los bienes, derechos, y valores
que integren el fideicomiso y a la ganancia de capital que
se obtenga por la enajenación de ellos.
 Los Fondos de Pensiones y Jubilaciones ( Art. 33 LISR )
podrán invertir hasta un 10% de sus reservas en CP´s.

90
 FIDEICOMISOS INMOBILIARIOS
ART. 224 ( Reforma )
Efecto Fiscal, si se enajena alguno de los bienes inmuebles
fideicomitidos antes de que transcurra el plazo de 4 años,
la fiduciaria pagará, dentro de los 15 días sig. a su
enajenación el ISR como sigue:
Ganancia determinada en términos del
Capítulo IV del Titulo IV, por cuenta de los
tenedores
X Tasa del 28%
= I.S.R. a enterar por la fiduciaria. ( ISR
Acreditable si el tenedor acumula la ganancia)

91
 FIDEICOMISOS INMOBILIARIOS
ART. 224 ¿ Como se calcula el ISR cuando se enajenen los CP´s ?

Obtención del ingreso por certificado

Precio de Enaj. Del Inmueble ( Valor que se haya dado
en el acta de emisión delo Certificado )
/ Valor Nominal del Certificado Individual
= Número de Certificados
Ganancia Global
Ganancia determ. en términos del Cap. IV del Titulo IV
/ No. De Certificados
= Ganancia Total

/ Número de Certificados
= Ganancia por Certificado
Impuesto a Pagar
Ganancia por Certificados
X Tasa del 28% 92
 Industria Cinematográfica
Articulo 226 y Quinto T. Fracc. IV
 Se otorga un estimulo consistente en un crédito fiscal,
equivalente al monto que aporten a proyectos de inversión en
la producción cinematográfica nacional.
 Será acreditable contra ISR o IMPAC.
 En ningún caso, será superior al 10% del ISR a su cargo en el
ejercicio inmediato anterior al de su aplicación.
 Para la aplicación de este estimulo:
a) Creación Comité Interinstitucional
b) Monto Total estimulo, no excederá de $ 500 millones, ni de
20 millones por cada contribuyente o proyecto inversión.
 Los Contribuyentes deberán cumplir reglas generales que
publique el Comité Interinstitucional.
 Este beneficio aplica a personas físicas o morales que
efectuaron inversiones por el93ejercicio 2006.
 LEY DEL
IMPUESTO AL ACTIVO

94
 TASA DEL IMPUESTO
Art. 2

El contribuyente determinará el impuesto por ejercicio

fiscales aplicando al valor de su activo en el ejercicio,
la tasa del 1.25%.

Se considera que la rentabilidad mínima esperada de

los activos sea próxima a 4.5% a cual al aplicarle a la
tasa del 28% da como resultado una tasa cercana
al 1.25%

95
 Eliminación de la Deducción de Deudas
Art. 5 ( Derogado )
Se deroga derivado de que la disminución de las
deudas provoca deterioro en la base del impuesto y
toda vez que el objeto de éste son los activos
susceptibles de generar riqueza, además, se busca
fortalecer y sostener la finalidad que dio origen a la
creación del impuesto al activo por lo que se
establece que el cálculo de dicho gravamen debe
realizarse únicamente considerando el valor del
activo en el ejercicio sin ninguna deducción de
deudas.
Se decidió derogar este artículo, porque el IA ha
perdido la naturaleza para la cual fue creado.
Impuesto complementario del ISR en virtud de que
en aquella época ( 1989 ) 70% de las empresas
reportaban créditos fiscales.
96
 IA Cuarto Ejercicio Inmediato Anterior
Articulo 5A
 Se reforma para establecer que en el cálculo del IA
del cuarto ejercicio inmediato anterior no se
consideren las deudas.

 Se precisa en el Articulo Séptimo Transitorio Fracc. I

de la LIA, QUE A PARTIR DEL EJERCICIO 2007, los
contribuyentes que apliquen esta opción,
considerarán el IA actualizado que les hubiera
correspondido en el cuarto ejercicio inmediato
Anterior, sin deducir del valor del activo de dicho
ejercicio, las deudas correspondientes al mismo
ejercicio

97
 Sistema Financiero
Art. 5B ( Reforma )

También a las empresas que componen el sistema

financiero, se les anula la posibilidad de deducir del valor
del activo las deudas contratadas para la adquisición de
activos.

98
 Acreditamiento del ISR contra el IA del
Ejercicio ( Art. 9 Ultimo Párrafo, Reforma )

En el caso de escisión, estos derechos se podrán

dividir entre sociedad escindente y escindidas,
en la proporción en que se divida el valor del
activo de la escindente.

Eliminan la posibilidad de deducir deudas, aun es

escisión.

99
 Base Opcional del IA para otros
Contribuyentes
Art. 12-A ( Derogado )

Al no existir un capítulo específico en la Ley del

Impuesto sobre la Renta para las personas físicas
del Régimen Simplificado de entradas y salidas,
vigente hasta el 31 de diciembre de 2001.

Se tardaron un poco (5 AÑOS) en derogar esta

disposición.

100
Contribuyentes que abandonaron el Régimen
Simplificado vigente en 2001
Art. 12-B ( Derogado)

Se deroga al ya no existir un capítulo específico en la

Ley del Impuesto sobre la Renta para las personas
físicas del Régimen Simplificado de entradas y
salidas, vigente hasta el 31 de diciembre de 2001.

101
 IA DE CONTROLADORAS QUE CONSOLIDAN
Art. 13 Fracc.I Segundo P., (
Fracc. V ( Reforma)
Fracción I Ultimo P ( Derogado )
Art. Séptimo T. Fracc. III
 No se permite deducir el valor de las deudas que
correspondían a Sociedades Controladoras y
Controladas.
 En caso de que existan cuentas o doctos por
cobrar de controladora o de las controladas que
no causen el ia consolidado, no se incluirán en la
proporción a la participación accionaria por
día,en la que la controladora participe directa o
indirectamente en su capital, por lo cual,
conforme a la reforma, se excluyen las cuentas y
documentos por pagar.

102
 IA DE CONTROLADORAS QUE CONSOLIDAN
Art. 13 Fracc.I Segundo P., (
Fracc. V ( Reforma)
Fracción I Ultimo P ( Derogado )
Art. Séptimo T. Fracc. III

 La Sociedad Controladora deberá tener a disposición de

las autoridades fiscales únicamente la información y
documentos que comprueben los valores de los activos
 ( no los pasivos ) que se tomaron como base para calcular
el impuesto consolidado del ejercicio.
 Mediante Norma Tránsitoria,la controladora deberá tener
a disposición de la autoridad fiscal, la información y
documentos que compruebe los valores de activo y pasivo
anteriores a 2007.

103
 IA EN ESCISION DE SOCIEDADES
Art. 13-A Fracc. I y III
Art. Séptimo T. Fracc IV

Se reforma la fracción I, para hacerlo congruente con

la derogación del artículo 5o. de la Ley, a fin de no
considerar las deudas en el ejercicio en que se
efectúe la escisión y el siguiente para determinar los
pagos provisionales del periodo considerando el IA
actualizado del último ejercicio de 12 meses.

Se establece que los contribuyentes determinarán el

impuesto al activo del último ejercicio de 12 meses
que le hubiera correspondido a la sociedad antes de
la escisión, sin deducir las deudas
correspondientes al mismo ejercicio.
104
 IA EN ESCISION DE SOCIEDADES
Art. 13-A Fracc. I y III
Art. Séptimo T. Fracc IV

La Sociedad escindente y escindidas deberán

continuar con la opción del artículo 5-A cuando la
hubiera ejercido la escindente, en cuyo caso en el
ejercicio en el que se efectúe la escisión y en los
3 siguientes deberán considerar el IA
correspondiente a la escindente, determinado
conforme a ese articulo, en la proporción en que, a la
fecha, de la escisión, participe cada una de ellas del
valor de su activo.
Por otra parte, se precisa que se deja de aplicar la
proporción a partir del cuarto ejercicio posterior
al de la escisión, para determinar el impuesto de
acuerdo al artículo 5o-A por el valor de sus propios
activos. 105
 Articulo Séptimo Transitorio
II. Para los efectos de los artículos 7o. y 13 fracción II, de la
Ley del Impuesto al Activo, los contribuyentes determinarán
los pagos provisionales correspondientes al ejercicio
fiscal de 2007 con base en el impuesto actualizado que les
hubiera correspondido en el ejercicio inmediato anterior, sin
deducir del valor del activo de dicho ejercicio las
deudas correspondientes al mismo ejercicio.
Asimismo, para los efectos del sexto párrafo del artículo 7o. de
la Ley del Impuesto al Activo, los pagos provisionales
correspondientes a los meses de enero y febrero del
ejercicio fiscal de 2007, se deberán efectuar en la cantidad
que hubiera correspondido para los pagos provisionales del
ejercicio inmediato anterior, de no haberse deducido del
valor del activo del ejercicio que sirvió de base para
dichos pagos, las deudas correspondientes al mismo
ejercicio.

106
LEY DEL IMPUESTO
ESPECIAL SOBRE
PRODUCCION Y
SERVICIOS

107
 Art. 2 Fracc.I inciso c)
Incremento Tasa a Cigarros, Puros y otros
tabacos labrados.
EJERCICIO Cigarros Puros y otros Puros y Otros Lab.
Tabacos Lab. Hechos
Numeral 1 Numeral 2 enteramente a mano
Numeral 3
2007 140% 140% 26.6%

2008 150% 150% 28.5%

2009 160% 160% 30.4%

108
 Refrescos y Otras Bebidas
Art. 2 Fracc. I incisos G y H , Derogados

 Hasta 2006, la enajenación e importación de

estos bienes se encontraba exentos, siempre que
en su elaboración se utilizara como edulcoranate
el azúcar de caña, en todos los demás casos se
gravaba al 20%.
 A partir del 1 Enero 2007, se elimina este
gravamen en al enajenación e importación de
refrecos, bebidas hidratantes, etc.
 Este cambio “dicen” que obedece a la
recomendación de la OMC en el sentido de
otorgar un tratamiento fiscal idéntico en materia
de IESPS, a la enajenación e importación de
estos productos, con independencia del
edulcorante utilizado.
109
LEY DEL IMPUESTO SOBRE
AUTOMOVILES NUEVOS

110
 Fondo de Compensación por Obtener
menores ingresos
Art. 14 ( Reforma )
 En 2006 se crea este Fondo, para resarcir a las Entidades
Federativas de la caída de la recaudación del impuesto
citado, con motivo de la ampliación de la exención
establecida en el articulo Octavo del Decreto “por el que se
establecen las condiciones para la importación definitiva
de vehículos automotores usados”
 Se incrementa en razón de que se omitió el efecto
económico de la importación de unidades usadas por parte
de los residentes fronterizos.

2006 $1,262,786,195

2007 $1’589,492,298

111