IMPACTO DAS

ALTERAÇÕES DE
ICMS NA
COMPOSIÇÃO DO
CUSTO
 COMPARATIVO ANTES AGORA

ANTES AGORA

COMPRA VENDA COMPRA VENDA

BASE 100,00% 100,00 100,00% 130,00 BASE 100,00% 100,00 100,00% 130,00
ICMS 18,00% (18,00) 18,00% (23,40) ICMS 12,00% (12,00) 18,00% (23,40)
COFINS 7,60% (7,60) 7,60% (9,88) COFINS 7,60% (7,60) 7,60% (9,88)
PIS 1,65% (1,65) 1,65% (2,15) PIS 1,65% (1,65) 1,65% (2,15)

CT SEM IMPOSTOS 72,75 94,58 78,75 94,58

MG BRUTA S/ IMP 16,79% 12,17%

PERDA MG DO SUPERMD. -4,62%

DESCONTO MINIMO 7,62%
 PANORAMA
 A GUERRA FISCAL ENTRE ESTADOS ESTA MAIS
ACIRRADA;
 OS GOVERNADORES DOS ESTADOS MAIS
INDUSTRIALIZADOS ESTÃO TOMANDO MEDIDAS
PARA SEU COMBATE;
 A “PRIMAVERA TRIBUTÁRIA” – PACOTE
TRIBUTÁRIO COM MEDIDAS ALTERANDO AS
ALIQUOTAS DE ICMS TRANSFERINDO PARTE DA
CONTA DE ICMS DA INDUSTRIA PARA O
VAREJO;
 COMO SE ADAPTAR A NOVA REALIDADE
FISCAL?
 COMO AMENIZAR
O PROBLEMA?
 ABANDONE O CÁLCULO DO LUCRO
POR ESTIMATIVA;
 OPTE PELO LUCRO REAL;
 PARA EVITAR PREJUIZOS, REVEJA O
CADASTRO DE PRODUTOS E AS
ALIQUOTAS DE ICMS DOS PRODUTOS,
O IDEAL É COLOCAR A NBM NO
CADASTRO DE POSSÍVEL.
 COMO AMENIZAR
O PROBLEMA?
 ALTERE A ESSENCIA DE SUAS
NEGOCIAÇÕES, EXIGINDO DOS
FORNECEDORES O PREÇO LÍQUIDO,
SEM IMPOSTOS;
 TRACE ESTRATÉGIAS COM SEU
FORNECEDOR PARA QUE HAJA O
REPASSE DOS BENEFICIOS DA
REDUÇÃO DE IMPOSTOS
TÓPICOS DO PROGRAMA
 LEIS QUE ALTERAM A ESTRUTURA DE
CUSTO;
DESPESAS DE FUNCIONAMENTO;
CÁLCULO DE MARGEM DO PRODUTO;
 CÁLCULO DE PREÇO DE CUSTO;
CÁLCULO DO PREÇO EQUIVALENTE
ABRANGÊNCIA
AS ALIQUOTAS REDUZIDAS DE
ENTRADA REFEREM-SE A
COMPRAS DE EMPRESAS NÃO
OPTANTES PELO SIMPLES
ESTADUAL E FORNECIDAS POR
EMPRESAS ESTABELECIADAS
NO ESTADO DE SÃO PAULO.
ABRANGÊNCIA
AS ALÍQUOTAS REFEREM-
SE AS SAÍDAS DE
MERCADORIAS
DESTINADAS AO
CONSUMIDOR FINAL
DENTRO DO ESTADO DE
SÃO PAULO.
LEIS QUE REGEM
O CÁLCULO DO ICMS
REGULAMENTO DO ICMS
DECRETO 45.490 DE 30/11/2000
E DEMAIS DECRETOS QUE ALTERAM O ICMS

NBM/SH – NOMEMCLATURA BRASILEIRA DE

MERCADORIAS – SISTEMA HARMONIZADO

A RESPONSABILIDADE SOBRE A
CLASSIFICAÇÃO FISCAL DO PRODUTO É DO
FORNECEDOR.
NBM/SH
CASO HAJA DUVIDAS NA ALIQUOTA DE ICMS
TANTO DE ENTRADA QUANTO DE SAIDA:

 VERIFIQUE NA NF O CÓDIGO NBM/SH;

CONSULTE O DECRETO 45.490/2000 E DEMAIS
ALTERAÇÕES;
NAS COMPRAS DE TERCEIROS, PODE NÃO
ESTAR DISCRIMINADO O CÓDIGO, CONSULTE
ENTÃO SEU FORNECEDOR OU O CONTADOR.
PIS E COFINS
LEIS QUE REGULAMENTAM A
CONTRIBUIÇÃO DE PIS E COFINS

LEI 10.833 DE 29/12/2003

LEI 10.865 DE 30/04/2004
LEI 10.925 DE 23/07/2004
APURAÇÃO DO COFINS

A LEI 10.865 DE 30/04/2004

OFERECE UMA SUGESTÃO DE

PLANILHA PARA APURAÇÃO DO
COFINS
DESPESAS DE
FUNCIONAMENTO
Despesa é todo custo operacional
para manutenção da loja, sem os
custos de aquisição de mercadoria.
 
Existem 3 tipos de despesas:
Fixas;
Semi fixas;
Variáveis
DESPESAS FIXAS
Mantém-se constantes, independente do
volume de vendas.
Ex. Aluguel
 
400

300

200 DESPESA FIXA

VENDAS
100

0
JAN FEV MAR ABR
DESPESAS VARIAVÉIS
São as despesas que variam em função do
volume vendido.
Ex. Custo de embalagens.
400
350
300
250 DESPESA
200 VARIAVEL
150 VENDAS

100
50
0
JAN FEV MAR ABR
DESPESA SEMI FIXAS
São aquelas que se mantêm fixas até uma
determinada faixa de faturamento, após isso
variam, aumentando ou diminuindo em virtude
do volume de trabalho.
 
Ex. Hora Extra. No final de ano, com aumento
do volume de vendas e a maior necessidade de
repositores, a despesa aumenta, depois volta
ao normal. 
DESPESAS SEMI FIXAS
400
350
DESPESAS
300 EXTRAS DE
250 PESSOAL
200 DESPESAS DE
PESSOAL
150
100 VENDAS
50
0
OUT NOV DEZ JAN
APROPRIAÇÃO DAS
DESPESAS
 
Regime de Caixa: as despesas são
registradas nos períodos em que foram
pagas ou recebidas
 
Regime de Competência: É o regime aceito
pela legislação brasileira, onde as receitas e
despesas de um período são as que foram
geradas nesse período.
Regime de Caixa X Regime de
Competência
Exemplo: Pagamento de seguro em quatro parcelas de R$
1.500,00 entre os meses de janeiro e abril.

jan fev mar abr mai jun etc

vendas Seguro regime de caixa Seguro regime de comp
 Pessoal
Operacionais Gerais
É o custo dis-
pendido para Transportes
manter a loja
pronta para Comunicação
a venda Publicidade
Outras
Despesas financeiras
 Salários
Encargos Sociais
Pró-labore
Pessoal Benefícios
Uniformes
Horas Extras
Outros
 Aluguel de imóvel Serv. de terceiros

Aluguel de Eq/tos Honorários

Operacio- Seguros Mat. de Escritório
nais
Imp. e taxas munic. Associações

Higiene e limpeza Outras

Água/luz/gás
 Seguros de Autos

Licenciamentos

Transportes Manutenção

Combustíveis e lubrificantes

Outros
 Telefones

Publicações e mídia
Comunicações
eletrônica

Outras
 Cartazeamento interno

Panfletos e similares
Publicidade
Rádio, Tv, Jornais, etc.

Outras
 Depreciações

Outras

Outras não previstas

 Tarifas bancárias, IOF,
etc.
Financeiras

Juros, multas, etc.

DESPESAS DA MATRIZ
 Despesas de pessoal, dos que prestam serviços
para todas as lojas,
 Consultorias, prestadores de serviços
terceirizados;
 Empresas de sistemas de Automação Comercial;
 Cursos e Treinamentos para o pessoal das lojas;
 Marketing;
 Informática;
 Investimentos
 RATEIO DE
DESPESAS DA MATRIZ
  Pela participação em vendas de cada unidade.
FATURAMENTO
  LOJA VALOR %

LOJA 1 542.311,00 66,02

Mês:
LOJA 2 102.278,00 12,45
abr/00
  LOJA 3 62.149,00 7,57

LOJA 4 59.586,00 7,25

LOJA 5 55.168,00 6,72

TOTAL 821.492,00 100

 PLANILHA
DEMONSTRATIVA DE
DESPESAS
 
Nela, estão classificadas e relacionadas todas
as despesas da loja a serem calculadas em
percentual através do faturamento.

A MELHOR FORMA DE CLASSIFICAR AS

DESPESAS É POR PONTO DE GESTÃO