LOS INGRESOS PÚBLICOS

CONSIDERACIONES PREVIAS. LOS RECURSOS PÚBLICOS

 
Los vocablos “recurso” e “ingreso” suelen emplearse indistintamente. Sin
embargo los recursos son los institutos jurídicos como el patrimonio, el
tributo, la deuda publica y el monopolio que constituyen el haber de la
Hacienda Pública, cuya aplicación genera ingresos a favor del Estado y
de los restantes entes públicos. Los flujos monetarios que dichos
institutos producen, por su parte son los ingresos.
Recurso es todo instituto o fuente que genera los derechos a favor del
Estado y el ingreso es la suma que efectivamente entra en el Tesoro
Público.
 CONCEPTO Y CARACTERISTICAS DE LOS
INGRESOS PÚBLICOS

 El objeto de la actividad financiera está constituido

por los ingresos y los gastos. La actividad financiera
del Estado es la acción que éste realiza por medio de
uno de sus órganos (el Ejecutivo) que tiene por objeto
la obtención, administración y gasto de los recursos o
medios económicos necesarios para el sostenimiento
de sus organismos y realización de sus fines que se
traduce en la prestación de los servicios públicos
entre los que se encuentra educación, salud,
comunicaciones, vivienda, seguridad, administración
de justicia. Art. 226Cn.
 INGRESO PÚBLICO TODO BIEN PATRIMONIAL
QUE PASA A DISPOSICIÓN DEL ESTADO U
OTRO ENTE PÚBLICO COMO CONSECUENCIA
DE LAS RELACIONES JURÍDICAS QUE DICHOS
ENTES SOSTIENEN EN EL ÁMBITO
PATRIMONIAL CON OTROS SUJETOS DEL
ORDENAMIENTO JURÍDICO.
 CARACTERÍSTICAS

 NATURALEZ DINERARIA.
 PERCIBIDO POR UN ENTE PÚBLICO
 DISPONIBILIDAD
 LA PERDIDA DEL SIGNO DE LA PROCEDENCIA
 EL DESTINO DEL INGRESO
 FUNDAMENTO DEL INGRESO PÚBLICO

 El fundamento del ingreso público ha sido la

conexión entre ingresos y gastos.
CLASIFICACIONES DE LOS INGRESOS PÚBLICOS.
1.Estatales, municipales e institucionales Esta
clasificación atiende al ente perceptor del ingreso
público
 Los ingresos de la Hacienda Pública Estatal
comprenden todos los ingresos procedentes de los
derechos de contenido económico cuyo titular es el
Estado. Art. 223 Cn.

 Los ingresos de la Hacienda Pública local
(hacienda Pública Municipal) comprende los
bienes, ingresos y obligaciones del municipio.
Art. 60 CM
 Los ingresos de la Hacienda Pública Institucional

comprenden los bienes e ingresos obtenidos por

las instituciones en los términos autorizados por
la ley. Art.225Cn
2.Originarios y derivados; normativos y
contractuales. Esta clasificaciones se relacionan
con el carácter de la fuente.
 Originarios, si son obtenidos por los entes públicos
de fuentes propias. Son aquellos ingresos que tienen
su origen en la actividad que realiza el Estado con su
propio patrimonio.
 Derivados. Se trata de los que los entes públicos se

procuran mediante contribuciones procedentes de

otras fuentes.
3. Normativos y contractuales: en atenciòn a su origen
 Normativas son los que pueden tener su origen en

normas tributarias (los tributos), en normas penales

(multas) o en normas administrativas (sanciones
administrativas)
 Contractuales son los que se adecuan al tipo de
negocio jurídico que lo constituye ejemplo
empréstitos.
4. Ordinarios y Extraordinarios. Se basa en la
periodicidad con que los ingresos afluyen al Tesoro
Público.
 Ingresos Ordinarios son los percibidos regularmente

por el ente público. Son los que se recaudan en forma

normal y permanente en cada ejercicio fiscal.
 Ingresos Extraordinarios. Son los que no son
recaudados en todos los ejercicios fiscales, es decir
se perciben en forma eventual, no son permanentes.
5. Presupuestarios y Extrapresupuestarios. En
función de su relación con el presupuesto los
ingresos pueden ser:
 Ingresos Presupuestarios. Es decir aquellos

puestos a disposición de la Administración para

ser destinados, en las condiciones establecidas
en el presupuesto, a la financiación del gasto
publico.
 Ingresos Extrapresupuestarios los que carecen

de especial idoneidad para figurar en el

presupuesto.
6. De Derecho Público y de Derecho Privado. Su
criterio de distinción radica en la naturaleza de la
relación que da origen al ingreso
 Ingresos de Derecho Público son aquellos en los que

la administración pública goza de las prerrogativas

y poderes que son propios de los entes públicos.
 Ingresos de Derecho Privado son aquellos en los

que la administración pública actúa como un

particular, sometida a las normas propias del
ordenamiento privado que regula las relaciones
entre iguales.
CLASIFICACIÒN DE LOS INGRESOS PÙBLICOS SEGÙN EL
PRESUPUESTO DE INGRESOS Y EGRESOS DEL ESTADO
DE EL SALVADOR

El presupuesto de ingresos y egresos del Estado de El

Salvador comprende dos grandes rubros: Ingresos
Corrientes e Ingresos de Capital.
1.Ingresos Corrientes: Son todas aquellas fuentes de
financiamiento que en forma regular son percibidas
por entes del sector público, las cuales incrementan
el activo del Estado, sin crear endeudamiento ni dar
lugar a una transferencia de bienes patrimoniales
por parte del ente que los recibe.
Dentro de estos ingresos tenemos

 Ingresos Tributarios: Son los originados en el

ejercicio del poder de imperio que tiene el
Estado para establecer gravámenes, con el
objeto de obtener recursos para el
cumplimiento de sus fines.
 Ingresos Paratributarios: son los derivados de

las prestaciones en dinero que por sus

características jurídicas, no se consideran
tributos, pero tienen los mismos efectos
económicos que estos.
 Ingresos no Tributarios: Son los ingresos que se
obtienen con el desarrollo directo de una actividad o
servicio, mediante la explotación de su capacidad
empresarial, en forma similar a la del sector privado.
 Transferencia Corrientes: Comprende los ingresos que
no tienen origen tributario o paratributario ni
fundamento en una contraprestación financiera de
bienes o servicios por parte del ente público que los
recibe.
 Ingresos Específicos: Comprende las donaciones y otros
ingresos similares que el Estado puede recibir de
Organizaciones Nacionales o Internacionales, que no
tienen origen tributario o para tributario
2. Ingresos de Capital: Son aquellos recursos
que Estado obtiene a través de dos vías:
 Por financiamiento interno o externo. Ej.

Préstamos.
 Por la venta de sus activos o por recuperación

de capital.
 INGRESOS TRIBUTARIOS

 CONSIDERACIONES GENERALES.
 Terminología. Tributación: Acción de tributar.

Tributar: Pagar la cantidad determinada por las

leyes o autoridades para contribuir al
sostenimiento de las cargas públicas y otros
gastos.
 ORIGEN DE LOS TRIBUTOS
 LA NECESIDAD DE LOS TRIBUTOS.
 FINALIDAD DE LA TRIBUTACIÓN
 PODER O POTESTAD TRIBUTARIA DEL ESTADO

 Definición: La facultad o la posibilidad jurídica del

Estado, de establecer obligaciones tributarias o de eximir
de ellas a personas que se halan en su jurisdicción.
 CARACTERÍSTICAS DEL PODER TRIBUTARIO.
 Carácter originario.
 Carácter irrenunciable
 Indelegable.
 Imprescriptible.
 Carácter legal.
 Limitado.
 COMPETENCIA TRIBUTARIA
 Facultad de realizar la aplicación concreta de la norma por
parte de la autoridad administrativa, la cual puede
transferirse a entes privados.
LIMITACIONES A LA POTESTAD TRIBUTARIA
 En su origen el tributo significó imposición del Estado

frente al particular.
 Cambio fundamental se produce con los Estados
Constitucionales “LA POTESTAD TRIBUTARIA SOLO PUEDA
EJERCERSE MEDIANTE LA LEY”
 La Potestad tributaria se transforma. La facultad estatal de

crear unilateralmente tributos se convierte en la FACULTAD

DE DICTAR NORMAS JURÍDICAS OBJETIVAS QUE CREAN
TRIBUTOS Y POSIBILITAN SU COBRO A LOS OBLIGADOS.
 La primera y fundamental limitación a la potestad
tributaria que los preceptos constitucionales consagran
es: La potestad tributaria debe ser íntegramente ejercida
por medio de normas legales (Principio de Legalidad y
reserva de ley). Tales principios son sólo una garantía
formal de competencia en cuanto al órgano productor
de la norma y en cuanto a la forma en que debe
emitirse, pero no constituye en si mismo garantía,
justicia, equidad y razonabilidad en la imposición. Por
eso se incorpora también el principio de CAPACIDAD
CONTRIBUTIVA, CAPACIDAD DE PAGO que constituye el
límite material en cuanto al contenido de la norma
tributaria. (art. 131 #6Cn.)
 En nuestra constitución dentro de los
preceptos específicamente referidos a los
tributos que limitan directamente la potestad
tributaria tenemos: El Principio de Legalidad,
el Principio de Reserva de la Ley y el de
Capacidad Contributiva y dentro de los
principio que limitan la Potestad Tributaria en
forma indirecta tenemos: la libertad e
igualdad, derecho de defensa, no hay prisión
por deuda.
 FINALIZACIÒN DE LA POTESTAD TRIBUTARIA

 La Potestad o Poder Tributario finaliza o

termina en el momento que se inicia la
vigencia de la Ley Tributaria, porque a partir
de dicho momento el Estado como cualquier
ciudadano está en la misma situación
jurídica, el Estado no tiene preeminencia
sobre ninguna persona a quien se aplique la
ley.
 LOS TRIBUTOS
 

 Definición: el tributo es la obligación de

realizar una prestación pecuniaria en favor de
un ente público para subvenir a las
necesidades de éste, que la ley hace nacer
directamente de la realización de ciertos
hechos que ella misma establece. Art. 11 CT.
CARACTERÍSTICAS.
 Los tributos son generalmente recursos de

carácter monetario. Art. 11 CT

 Los tributos tienen carácter coactivo.
 Los tributos existen en virtud de una ley.
 Los tributos tienen carácter contributivo.

CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS.

 Los tributos se clasifican en tres categorías:
 Impuestos
 Tasas
 Contribuciones Especiales.
 IMPUESTO

 Concepto. La prestación pecuniaria exigida

por el Estado en virtud de su potestad de
imperio y en la forma y manera establecida
por la ley, a las personas naturales y jurídicas
de acuerdo con su capacidad tributaria sin la
existencia de contraprestación alguna
determinada con la finalidad de satisfacer los
gastos públicos.
 CARACTERÍSTICAS DE LOS IMPUESTOS

 Es una cuota privada

 Es coercitiva.
 No hay contraprestación.

 Destinados a financiar los egresos del Estado

CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS.

IMPUESTOS DIRECTOS.
Es aquel en que el legislador se propone alcanzar
inmediatamente del verdadero contribuyente. Suprime a
todo intermediario entre el pagador y el fisco de manera
que las calidades de sujeto pasivo y pagador del
impuesto se confunden.
 IMPUESTOS INDIRECTOS.
No se grava al contribuyente, sino que lo grava por
persecución. Las calidades del sujeto del impuesto y
pagador son distintas. El legislador grava al sujeto a
sabiendas de que trasladará el impuesto al pagador.
Los impuestos directos a su vez se dividen en:
 Impuestos personales: Son aquellos en los que se

toman en cuanta las condiciones de las personas que

tienen el carácter de sujetos pasivos.
 Impuestos Reales. Recae sobre la cosa objeto del

gravamen sin tener en cuenta la situación de la persona

que es dueña de ella y que es sujeto del impuesto.
 VENTAJAS DE LOS IMPUESTOS DIRECTOS.

 DESVENTAJAS DE LOS IMPUESTOS DIRECTOS.

 VENTAJAS IMPUESTOS INDIRECTOS.

 DESVENTAJAS DE LOS IMPUESTOS INDIRECTOS

IMPUESTOS SUBJETIVOS Y OBJETIVOS.

 Son impuestos subjetivos. Aquellos en los que

las circunstancias personales del sujeto pasivo
son tomadas en cuenta en el momento de
cuantificar la duda tributaria. Ej. Impuesto
sobre la renta (letra b) del art. 33.
 Son impuestos objetivos . Aquellos en los que
las circunstancias personales del sujeto pasivo
no son tomadas en consideración en el
momento de cuantificar la deuda. Ej. IVA
 
 IMPUESTOS PERIÓDICOS E
INSTANTÁNEOS
 Son impuestos instantáneos. Aquellos cuyo presupuesto de
hecho se agota con su propia realización.
 Son impuestos periódicos. Aquellos en los que el presupuesto
de hecho goza de continuidad en el tiempo o es de realización
progresiva.
En estos casos es necesario fraccionar la duración del hecho
imponible en diferentes períodos, llamados períodos
impositivos, a cada uno de los cuales corresponde el
nacimiento de la obligación de tributar. La obligación tributaria
nace por ejemplo cuando el hecho imponible se prolonga
durante un año; cada año nace entonces una obligación distinta
porque cada año es un período impositivo. De esta manera el
hecho imponible adquiere una duración determinada. 
 TASA
 Es el ingreso monetario recibido por el Estado
o un ente público en pago de un servicio
público especial y divisible que beneficia a la
sociedad en general.
 La tasa debe de estar definida en función de

dos elementos: las características del hecho

generador y el destino del tributo.
 CARACTERÍSTICAS

 La tasa es un tributo lo que significa que es una prestación

que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio,
en virtud de una ley para el cumplimiento de sus fines.
 El hecho imponible esta constituido por la prestación
individualizada de un servicio o la realización de una
actividad obligatoria por parte del Estado, que está
vinculada con el obligado al pago.
 Los sujetos. En cuanto al sujeto activo de la tasa éste debe
ser un ente público ya que el presupuesto objetivo
consiste en la actuación de un ente público. El sujeto
pasivo es la persona beneficiada o afectada por la
actuación de dicho ente. 
 ELEMENTOS.

 La tasa es un ingreso monetario, percibido

por el Estado o un ente público.
 La tasa es recibida por el Estado en pago de

un servicio especial y divisible.

 La tasa debe ser pagada directamente por

quienes reciben el servicio.

 DIVISIÓN DE LAS TASAS.

 Por otorgamiento de documentos públicos.

 Por servicio de energía eléctrica pública.
 Por servicios de correos.
 Por servicios de publicaciones
 Por registro de derechos
 Por licencia de conducir.
 Clasificación de las tasas

 Tasas estatales, reconocidas como ingresos

de la Hacienda pública art. 223 #4Cn. Son
decretados por la Asamblea Legislativa art.
131 #6 CN.
 Tasas Municipales, reconocidas como
ingresos del municipio art. 63 C.M. art. 204
CN
  
 CONTRIBUCIONES ESPECIALES.

 Son tributos que se deben en razón de

beneficios, ya sean individuales o de grupos
sociales derivados de la realización de obras o
de actividades especiales del Estado.
 Son obligaciones establecidas para la
realización de obras públicas u otras
actividades especiales. El valor pagado en
concepto de contribuciones especiales no
pueden tener un fin distinto de la obra o la
actividad especial que estén financiando.
 CARACTERISTICAS.

 Es una figura jurídica tributaria por cuanto que el Estado

la impone con el carácter obligatorio de los particulares.
 Se paga por el equivalente del beneficio obtenido con
motivo de la ejecución de una obra o de servicio público
de interés general, es decir que la contribución especial
se paga no por el servicio que el Estado ha prestado sino
por el beneficio específico que determinada personas
reciben con motivo de la prestación de este servicio.
 Es obligatoria ya que es impuesta por el Estado o los
organismos públicos autorizados.
 DIFERENCIAS ENTRE LA TASA Y LA
CONTRIBUCIÓN ESPECIAL
 La contribución especial se paga de una vez; la tasa
cada vez que se hace uso del servicio.
 El pago de una contribución es obligatorio; la
voluntariedad de la tasa existe.
 La contribución especial la actividad administrativa
productora del beneficio o del aumento del valor no
se dirige inmediatamente al beneficiario sino a la
colectividad, aunque repercuta a su favor. Ej. Son las
contribuciones que exige una municipalidad para la
financiación de obras de pavimento, alumbrado.