IVA – Imposto sobre o Valor

Acrescentado
Contabilidade
Desporto

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Conta – 24 – Estado e Outros Entes Públicos
Registam-se nesta conta exclusivamente as
relações com o Estado e Autarquias Locais que
tenham características de taxas e Impostos

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• Taxa – Exigência financeira a pessoa privada
ou coletiva jurídica para usar determinados
serviços fundamentais. É uma contraprestação
de serviços públicos ou de benefícios feitos,
colocados à disposição ou custeados pelo
Estado a favor de quem usa/paga.

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Imposto – Tributo de qualquer contribuinte pago
independentemente de qualquer contraprestação por parte do
Estado.
Impostos podem ser:
• diretos, exemplos: IRS; IRC
• indiretos, exemplos: IVA (Imposto sobre o Valor Acrescentado)
• IUC (Imposto Único de Circulação)
• IMT (Imposto Municipal sobre Transmissões Onerosas de
Imóveis)
• ISP (Imposto sobre os Produtos Petrolíferos e Energéticos)
• IS (Imposto de Selo).

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Os Impostos Diretos são aqueles impostos que
incidem diretamente sobre o rendimento, quer
das pessoas singulares quer das pessoas
coletivas.
Os Impostos Indiretos são aqueles que incidem
sobre o consumo ou a despesa, e incidem sobre
a generalidade dos bens que consumimos
diariamente.

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Fases do Imposto
1ª Incidência – Definição geral e abstrata do
imposto feita pela lei;
2ª lançamento – Conjunto de operações
administrativas para identificação do sujeito
passivo e determinação da matéria coletável.

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3ª Liquidação – Apuramento da matéria
coletável e aplicação da taxa para determinação
do imposto
4ª Cobrança – Entrada do imposto nos cofres do
Estado.

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IVA – Imposto sobre o valor acrescentado
Servem-lhe de base dois diplomas:
- Código do IVA;
- RITI (Regime do INA em transmissões
intracomunitárias.
- O IVA é um imposto geral quem contrariamente no
que sucede nos impostos especiais de consumo
(Tabaco, produtos petrolíferos, bebidas alcoólicas),
incide sobre a generalidade das despesas de consumo.

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É um imposto plurifásico já que é liquidado em
todas as fases do circuito económico (Produção,
Distribuição e Consumo).
Taxas em vigor em 2021:
Continente Madeira Açores
Taxa normal 23% 22% 18%
Taxa intermédia 13% 12% 9%
Taxa reduzida 6% 5% 4%

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Durante esse circuito cada sujeito passivo
entrega ao Estado o valor de IVA apurado, ou
seja, a diferença entre o IVA liquidado, nas
vendas e/ou prestações de serviços efetuadas e
o IVA dedutível, suportado a montante pelas
aquisições de bens e/ou serviços.

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Incidência do IVA
- Todas as operações efetuadas no Território Nacional (TN),
Portugal Continental e Regiões Autónomas da Madeira e
Açores, a título oneroso, nomeadamente transmissões de
bens e prestações de serviços;
- As importações de bens, vindos de países terceiros, ou
seja, de um país que não pertença à União Europeia (UE);
- As operações intracomunitárias, efetuadas no TN entre os
vários Estados Membros e ao abrigo do Regime de IVA
nas Transações Intracomunitárias (RITI).

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Isenções
1) Simples ou incompletas, o operador económico não
liquida IVA mas também não pode deduzir IVA.
Exemplos: prestações de serviços médicos, de ensino, a
transmissão e arrendamento de bens imóveis, as
quotas dos organismos sem finalidade lucrativa,
determinadas operações financeiras, as operações de
seguro e resseguro e os serviços de alimentação e
bebidas fornecidos pelas entidades patronais aos seus
empregados.
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• Os serviços prestados (e as transmissões de bens estreitamente conexas)
por:
• Pessoas coletivas de direito público ou instituições particulares de
solidariedade social ou cuja utilidade social seja, em qualquer caso,
reconhecida pelas autoridades competentes, relacionados com creches,
jardim-de-infância, centros de atividade de tempos livres, lares
residenciais, casas de trabalho, estabelecimentos para crianças e jovens
deficientes, centros de reabilitação de inválidos, lares de idosos, centros de
dia e centros de convívio para idosos, colónias de férias, albergues de
juventude; e,
• Pessoas coletivas de direito público e organismos sem finalidade lucrativa,
relativas a congressos, colóquios, conferências, seminários, cursos e
manifestações análogas de natureza científica, cultural, educativa ou
técnica.

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2) Isenção completa IVA, o operador não liquida IVA mas pode
deduzir.
• Nas transmissões intracomunitárias, quando efetuadas para
sujeitos passivos (sujeitos com atividade económica), as faturas
são emitidas sem IVA no país de origem.
Exemplo: uma empresa de Jardinagem, sediada em Portugal,
comprou um corta relva, em Espanha, por €300, a fatura é emitida
sem IVA pelo empresa Espanhola, porém aquando a chegada a
Portugal a operação a realizar é a dedução e liquidação do IVA.
Porém imagine-se que um particular vai a França comprar roupa, a
fatura é emitida com IVA pelo simples facto de ser consumidor final
e em nada estar relacionado com a área comercial.

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2) Isenção completa IVA, o operador não liquida IVA mas pode deduzir.
Exemplos:
• As exportações, operações assimiladas a exportações e transportes
internacionais;
• As transmissões de bens que se destinem a ser colocados em entrepostos
aduaneiros e fiscais e enquanto os bens estiverem sob um regime
suspensivo;
• As transmissões a título gratuito: de bens para distribuição a pessoas
carenciadas, efetuadas ao Estado, a instituições particulares de
solidariedade social e a organizações não governamentais sem fins
lucrativos; e, de livros efetuadas aos departamentos governamentais nas
áreas da cultura e da educação, a instituições de caráter cultural e educativo,
a centros educativos de reinserção social e a estabelecimentos prisionais

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Nas transmissões intracomunitárias, quando
efetuadas para sujeitos passivos (sujeitos com
atividade económica), as faturas são emitidas sem
IVA no país de origem.
Por exemplo, uma empresa de Jardinagem, sediada
em Portugal, comprou um corta relva, em Espanha,
por €300, a fatura é emitida sem IVA pelo empresa
Espanhola, porém aquando a chegada a Portugal a
operação a realizar é a dedução e liquidação do IVA.

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Contas a movimentar:
2431 – IVA suportado
2432 – IVA dedutível
2433 – IVA liquidado
2434 – IVA regularizações
2435 – IVA apuramento

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2436 – IVA a pagar
2437 – IVA a recuperar
2438 – Pedido de reembolso
2439 – Liquidação oficiosa

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 2435 - IVA Apuramento
2431 – IVA Suportado 2433 - IVA Liquidado
Sd Sc

2432 – IVA Dedutível 2434 – IVA Regularizações

Sd Sc

2434 – IVA Regularizações

Sd sc (1) Sd(3)
(1) 2436 – IVA a Pagar 12 – DO 2437 IVA Recuperar 2438- IVA Reembolso
Imposto(2) Imposto (1) Imposto(2) Imposto(3) Imposto(4) Imposto(4) Imposto(5)

12DO

Imposto(5)

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