CONTABILIDADE GERAL II

RESUMÃO

Profª Priscila Castegnaro Araujo Silva

21/05/11
 BIBLIOGRAFIA
IUDÍCIBUS, Sérgio de; MARTINS, Eliseu;
GELBCKE, Ernesto Rubens. “Manual de
Contabilidade das Sociedades por Ações”. 6ª
ed. São Paulo: Atlas, 2003.
FRANCO, Hilário. “Contabilidade Geral”. 23 ª
ed. São Paulo: Atlas, 1996.
RIBEIRO, Osni Moura. “Contabilidade Geral
Fácil”. 5ª ed. Editora Saraiva, 2009.
 Contabilidade Geral

Técnicas Contábeis
 Escrituração

 Demonstrativos Contábeis

 Análise de Balanço

 Auditoria
 Contabilidade Geral
Objetivo da Contabilidade

Materiais (tangíveis)
Bens
Imateriais (intangíveis)

Patrimônio Direitos

Obrigações
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Patrimônio Líquido
(Situação Líquida)

PL = bens + direitos – obrigações c/ terceiros

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Balanço Patrimonial

Ativo Passivo

Bens Obrigações
e com terceiros
Direitos
PL
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Tipos de Situação Líquida

1. Situação Líquida Positiva

Ativo >
Obrigações com Terceiros

2. Situação Líquida Negativa

Ativo < Obrigações com Terceiros

3. Situação Líquida Nula

Ativo = Obrigações com Terceiros
 Contabilidade Geral

Princípios Contábeis
 Entidade
 Continuidade
 Oportunidade
 Registro pelo valor original
 Competência
 Atualização Monetária (revogado)
 Prudência
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Contas
São divididas em dois grupos :

1. Contas Patrimoniais
Ativo e Passivo

2. Contas de Resultado
Despesas e Receitas
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Natureza das Contas

Representam Aplicação
Contas do Ativo
de Capitais

Contas do Passivo Representam a

origem de Capitais

Contas de Despesa

Contas de Receita
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 Escrituração: É uma técnica que

consiste em registrar todos os fatos
contábeis.

 Lançamento: É o meio pelo qual se

processa a escrituração.

 Método das Partidas Dobradas.

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Elementos Essenciais de um Lançamento

 Local e data
 Conta debitada
 Conta creditada
 Histórico
 Valor
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Funcionamento das contas

1. Contas do Ativo
Aumentam com o débito
Diminuem com o crédito

2. Contas do Passivo
Aumentam com o crédito
Diminuem com o débito
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Funcionamento das contas

3. Contas de Despesa
São debitadas na ocorrência
São creditadas no encerramento

4. Contas de Receita
São creditadas na ocorrência
São debitadas no encerramento
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Regimes Contábeis
De Caixa: A contabilização das
contas de Resultado é feita na
efetivação do pagamento ou do
recebimento.

De Competência: A contabilização
das contas de Resultado é feita na
ocorrência do fato.
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Livros

Livros Contábeis
Livro Diário;
Livro Razão.

Livros Fiscais
Livro registro de entradas/saidas de mercadorias;
Livro de apuração do ICMS;
Livro de apuração do IPI;
Livro de Apuração do Lucro Real.
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Razonete / Balancete

Razonete Balancete

Nº da Conta Conta S. dev. S.credor

D C
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Operações Típicas das Empresas

Registro do Capital
a) Integralização do Capital.
D- Caixa
C- Capital Social

b) Subscrição do Capital.
D- Capital a integralizar
C- Capital Social
Integralização do Capital.
D- Caixa
C- Capital a integralizar
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Operações Típicas das Empresas

Operações com Mercadorias

Apuração do Lucro Bruto

LB = V – CMV
V – Vendas Líquidas
CMV – Custo das Mercadorias Vendidas
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Operações com Mercadorias

Apuração do CMV

CMV = Ei + C – EF

Ei – Estoque Inicial
C – Compras Líquidas
EF – Estoque Final
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Métodos de Avaliação de Estoques

1. Método PEPS

2. Método UEPS

3. Média Ponderada Móvel

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Método PEPS
A sigla PEPS significa Primeiro que
Entra, Primeiro que Sai, e é também
conhecida por FIFO, iniciais da frase
inglesa First In, First Out.
Adotando esse critério para valoração
dos estoques, a empresa atribuirá às
mercadorias estocadas os custos mais
recentes.
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Método UEPS
A sigla UEPS significa Último que Entra,
Primeiro que Sai, e é também conhecida
por LIFO, iniciais da frase inglesa Last
In, First Out.
Adotando este critério para valoração
dos seus estoques, a empresa sempre
atribuirá às suas mercadorias em
estoque os custos mais antigos,
guardadas as devidas proporções com
as mercadorias que entraram e saíram
do estabelecimento.
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Média Ponderada

Móvel : Avalia as mercadorias

pelo custo médio ponderado.

Esse método é aceito pelo fisco (PN CST

nº 6/79).
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TRIBUTAÇÃO
ICMS NA COMPRA

O ICMS é recuperável

D – Compras / Estoques
D – ICMS a recuperar
C – Caixa / Duplicatas a pagar
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TRIBUTAÇÃO
ICMS NA VENDA
ICMS na Venda
D – Caixa / Cliente
C – Vendas

D – ICMS sobre vendas

C – ICMS a recolher
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Ajuste do ICMS
Apropriação do ICMS

D – ICMS a recolher
C – ICMS a recuperar

Recolhimento do ICMS

D – ICMS a recolher
C – Caixa

Conta Corrente do ICMS

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BALANÇO PATRIMONIAL - LEI 11.638/07
BALANÇO PATRIMONIAL
Ativo Circulante
Ativo Não-Circulante
-Ativo Realizável a Longo Prazo
-Investimentos
-Imobilizado
-Intangível
Passivo Circulante
Passivo Não-Circulante
Patrimônio Líquido
-Capital Social
-Reservas de Capital
-Ajustes de Avaliação Patrimonial
-Reservas de Lucros
-Ações em Tesouraria
-Prejuízos Acumulados
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Demonstrações Contábeis

 Balanço Patrimonial.

 Demonstrativo do Resultado do Exercício

(DRE).

 Demonstrativo dos Lucros ou Prejuízos

Acumulados (DLPA).

 Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC).

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Demonstrativo do Resultado do Exercício

Receita Bruta das Vendas

( - ) Deduções de Vendas
= Receita Líquida das Vendas
( - )CMV
= Lucro Bruto
+ Outras Receitas Operacionais
( - )Despesas Operacionais
= Lucro Operacional
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Demonstrativo do Resultado do Exercício

Lucro Operacional

+ Receitas não Operacionais

( - ) Despesas não Operacionais

= Lucro antes da C.S. e do I.R. (LAIR)

( - )Provisão para Contribuição Social

( - )Provisão para o Imposto de Renda

= Lucro após a C.S. e o I.R.

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Demonstrativo do Resultado do Exercício

= Lucro após a C.S. e o I.R.

( - ) Participações
Debenturistas

Empregados

Administradores

Partes Beneficiárias

Fundo de Participação

= Lucro Líquido do Exercício

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Demonstração do Fluxo de Caixa
Atividades Operacionais: são explicadas pelas receitas e
gastos decorrentes da industrialização, comercialização
ou prestação de serviços da empresa. Estas atividades
têm ligação com o capital circulante líquido da empresa.

Atividades de Investimento: são os gastos efetuados no

Realizável a Longo Prazo ou no Ativo Permanente, bem
como as entradas por venda de ativos imobilizados

Atividades de Financiamento: são os gastos efetuados no

Realizável a Longo Prazo ou no Ativo Permanente, bem
como as entradas por venda de ativos imobilizados.
 Contabilidade Geral

Plano de Contas
Plano de Contas ou Elenco de Contas é o
conjunto de contas, previamente
estabelecido, que norteia os trabalhos
contábeis de registro de fatos e atos
inerentes à entidade, além de servir de
parâmetro para a elaboração das
demonstrações contábeis.
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Objetivo do Plano de Contas

Estabelecer normas de conduta para o
registro das operações da organização. É
imprescindível levar em conta três
objetivos fundamentais:

 
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1. Atender às necessidades de informação

da administração da empresa;

2. Observar formato compatível com os

princípios de contabilidade e com a norma
legal de elaboração do balanço patrimonial e
das demais demonstrações contábeis (
Lei 6.404/76, a chamada "Lei das S/A”);
Alterada/Complementada pela Lei 11.638/07.

3. Adaptar-se tanto quanto possível às

exigências dos agentes externos,
principalmente às da legislação do Imposto
de Renda.
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Nível do Plano de Contas
Um bom plano de contas tem que ter no
mínimo quatro níveis:

 Nível 1 – Ativo
 Nível 2 - Ativo Circulante
 Nível 3 - Bancos Conta Movimento  
 Nível 4 – Banco “A”
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Exemplo de Plano de Contas.
1 ATIVO CIRCULANTE
2 PASSIVO
1.1.1 Caixa
1.1.1.01 Caixa Geral
2.1 CIRCULANTE
1.1.2 Bancos C/Movimento
2.1.1 Impostos e Contribuições a Recolher
1.1.2.01 Banco Alfa
2.1.1.01 Simples a Recolher
1.1.3 Contas a Receber
2.1.1.02 INSS
1.1.3.01 Clientes
2.1.1.03 FGTS
1.1.3.02 Outras Contas a Receber
2.1.2 Contas a Pagar
1.1.3.09(-) Duplicatas Descontadas
2.1.2.01 Fornecedores
1.1.4 Estoques
2.1.2.02 Outras Contas
1.1.4.01 Mercadorias
2.1.3 Empréstimos Bancários
1.1.4.02 Produtos Acabados
2.1.3.01 Banco A - Operação X
1.1.4.03 Insumos
1.1.4.04 Outros
2.2 NÃO CIRCULANTE
2.2.1 Empréstimos Bancários
1.2 NÃO CIRCULANTE
2.2.1.01 Banco A - Operação X
1.2.1 Contas a Receber
1.2.1.01 Clientes
2.3 PATRIMÔNIO LÍQUIDO
1.2.1.02 Outras Contas
2.3.1 Capital Social
1.2.2 INVESTIMENTOS
2.3.2.01 Capital Social Subscrito
1.2.2.01 Participações Societárias
2.3.2.02 Capital Social a Realizar
1.2.3 IMOBILIZADO
2.3.2. Reservas
1.2.3.01 Terrenos
2.3.2.01 Reservas de Capital
1.2.3.02 Construções e Benfeitorias
2.3.2.02 Reservas de Lucros
1.2.3.03 Máquinas e Ferramentas
2.3.3 Prejuízos Acumulados
1.2.3.04 Veículos
2.3.3.01 Prejuízos Acumulados de Exercícios
1.2.3.05 Móveis
Anteriores
1.2.3.98 (-) Depreciação Acumulada
2.3.3.02 Prejuízos do Exercício Atual
1.2.3.99 (-) Amortização Acumulada
1.2.4 INTANGÍVEL
1.2.4.01 Marcas
1.2.4.02 Softwares
1.2.4.99 (-) Amortização Acumulada
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Exemplo de Plano de Contas

4 RECEITAS
3 CUSTOS E DESPESAS
3.1 Custos dos Produtos Vendidos
3.1.1 Custos dos Materiais
3.1.1.01 Custos dos Materiais Aplicados
3.1.2 Custos da Mão-de-Obra
3.1.2.01 Salários
3.1.2.02 Encargos Sociais
3.2 Custo das Mercadorias Vendidas
3.2.1 Custo das Mercadorias
3.2.1.01 Custo das Mercadorias Vendidas
3.3 Custo dos Serviços Prestados
3.3.1 Custo dos Serviços
3.3.1.01 Materiais Aplicados
3.3.1.02 Mão-de-Obra
3.3.1.03 Encargos Sociais
4.1 Receita Líquida
4.1.1 Receita Bruta de Vendas
4.1.1.01 De Mercadorias
4.1.1.02 De Produtos
4.1.1.03 De Serviços Prestados
4.1.2 Deduções da Receita Bruta
4.1.2.01 Devoluções
4.1.2.02 Serviços Cancelados
4.2 Outras Receitas Operacionais
4.2.1 Vendas de Ativos Não Circulantes
4.2.1.01 Receitas de Alienação de Investimentos
4.2.1.02 Receitas de Alienação do Imobilizado
 

3.4 Despesas Operacionais

3.4.1 Despesas Gerais
3. 4.1.01 Mão-de-Obra
3.4.1.02 Encargos Sociais
3.4.1.03 Aluguéis

3.5 Perdas de Capital

3.5.1 Baixa de Bens do Ativo Não Circulante
3.5.1.01 Custos de Alienação de Investimentos
3.5.1.02 Custos de Alienação do Imobilizado
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Markup
É o percentual que é aplicado sobre
o “custo” da mercadoria para se
chegar ao preço de venda.
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Markup
O PREÇO DE VENDA IDEAL DEVERÁ COBRIR:

 O CUSTO DIRETO VARIÁVEL;

 AS DESPESAS VARIÁVEIS;
 AS DESPESAS FIXAS, E O
 LUCRO LÍQUIDO DESEJADO.
 Contabilidade Geral

“O mal de quase todos nós é que

preferimos ser arruinados pelo elogio a
ser salvos pela crítica”

(autor desconhecido)