Introdução a Legislação

Tributária
Teoria x Prática
Introdução
O objetivo desse módulo é oferecer um contato inicial ao Sistema
Tributário Brasileiro, apresentando os princípios constitucionais
que regem a ordem jurídico-tributária do nosso país.

Proporcionar maior segurança na aplicação da legislação tributária

e na relação fisco-contribuinte.
Hierarquia dos Atos Legais
1. Constituição Federal

2. Emendas Constitucionais

3. Leis Complementares

4. Convenções e Tratados Internacionais

5. Leis Ordinárias
Hierarquia dos Atos Legais
6. Leis Delegadas

7. Medidas Provisórias

8. Decretos Legislativos

9. Resoluções do Senado Federal

10. Decretos do Poder Executivo

11. Portarias
Princípios da Legislação Tributária
O artigo 150 da Constituição Federal de 1988 apresenta alguns
princípios gerais que norteiam a ordem jurídico-tributária no
nosso país.

Capítulo Tributário da CF - artigos 145 a 195

São 9 princípios que serão apresentados a partir de AGORA...

Princípio da Legalidade
Não há imposto sem lei

Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao

contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e
aos Municípios:

I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça;

Princípio da Igualdade
Isonomia Tributária

II - instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem

em situação equivalente, proibida qualquer distinção em razão de
ocupação profissional ou função por eles exercida, independentemente
da denominação jurídica dos rendimentos, títulos ou direitos;
Princípio da Irretroatividade
III - cobrar tributos:

a) em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da vigência da

lei que os houver instituído ou aumentado;
Princípio da Anterioridade
III - cobrar tributos:

b) no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei que
os instituiu ou aumentou;
Princípio Nonagesimal
III - cobrar tributos:

c) antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada

a lei que os instituiu ou aumentou (...)
Princípio da Vedação ao Confisco
IV - utilizar tributo com efeito de confisco;

OBSERVAÇÃO:

Este dispositivo procura preservar o direito de propriedade.

Princípio da Imunidade ao Tráfego
V - estabelecer limitações ao tráfego de pessoas ou bens, por meio de
tributos interestaduais ou intermunicipais, ressalvada a cobrança de
pedágio pela utilização de vias conservadas pelo Poder Público;
Princípio da Capacidade Contribuitiva
Art. 145. A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios
poderão instituir os seguintes tributos:

§ 1° Sempre que possível, os impostos terão caráter pessoal e serão

graduados segundo a capacidade econômica do contribuinte (...)
Princípio da Uniformidade Quanto a
Procedência

Art. 152. É vedado aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios

estabelecer diferença tributária entre bens e serviços, de qualquer
natureza, em razão de sua procedência ou destino.
Instituição dos Tributos
A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios poderão instituir
os seguintes tributos:

• Impostos

• Taxas

• Contribuições
Definição de Tributo
Artigo 3 do CTN – Lei Complementar n° 5.172 de 1966

Tributo: É toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou

cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção por ato
ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade
administrativa plenamente vinculada.
Definição de Tributo
1. Prestação pecuniária compulsória

2. Em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir

3. Que não constitua sanção de ato ilícito

4. Instituída em lei

5. Cobrado mediante atividade administrativa plenamente

vinculada
Impostos
Art. 16 do CTN – Código Tributário Nacional

Imposto é um tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma

situação independente de qualquer atividade estatal específica,
relativa ao contribuinte.
Taxas
Art. 77 do CTN – Código Tributário Nacional

As taxas cobradas pela União, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou

pelos Municípios, no âmbito de suas respectivas atribuições, tem
como fato gerador o exercício regular do poder de polícia, ou a
utilização, efetiva ou potencial de serviço público especifico e
divisível, prestado ao contribuinte ou posto a sua disposição.
Contribuições de Melhoria
Art. 81 do CTN – Código Tributário Nacional

É instituída para fazer face ao custo de obras públicas de que decorra

valorização imobiliária, tendo como limite total a despesa realizada e
como limite individual o acréscimo de valor que da obra resultar para
cada imóvel beneficiado.
Classificação dos Tributos
• Direto • Regressivo

• Indireto • Real

• Adicional • Pessoal

• Fixo • Extrafiscal

• Proporcional • Parafiscal

• Progressivo
Classificação dos Tributos
DIRETOS

Incidem sobre o Contribuinte de Direito, diretamente sobre a renda ou

patrimônio, não possibilitando, pelo menos teoricamente, o repasse do ônus
tributário.

INDIRETOS

Incidem sobre o Consumo, onde o Contribuinte de Direito repassa o ônus

fiscal para o Contribuinte de Fato.
 Classificação dos Tributos
ADICIONAL

Quando o seu fato gerador é ocasionado pelo pagamento de outro tributo.

Como por exemplo, o adicional do IRPJ.

FIXO

Quando seu valor é determinado em quantia certa, independentemente de

cálculos. Como pro exemplo, o ISS dos profissionais liberais.
 Classificação dos Tributos
PROPORCIONAL

Quando estabelecido em porcentagem incidente sobre a base tributável, crescendo o

valor do imposto apenas quando o valor base para o cálculo sofra crescimento, como
por exemplo, o ICMS, PIS e COFINS sobre as receitas.

PROGRESSIVO

Quando suas alíquotas são fixadas em porcentagens variáveis e crescentes, conforme

a elevação da base tributável, como por exemplo o IRPF.
Classificação dos Tributos
REGRESSIVO

São cobrados em porcentagens iguais sobre os contribuintes,

independente da capacidade econômica daqueles que suportam o ônus
fiscal. Os contribuintes com menores condições econômicas, acabam
pagando (proporcionalmente) maior parcela do tributo. Como por
exemplo, ICMS, PIS e COFINS.
 Classificação dos Tributos
REAL

É o imposto baseado em bens reais, físicos. São também denominados de

impostos sobre o patrimônio, como por exemplo IPVA, IPTU e ITR.

PESSOAL

É o imposto que estabelece diferenças tributárias em virtude de condições

inerentes ao contribuinte. Tributa-se sobre a capacidade econômica, como é o
caso do IR das pessoas físicas e jurídicas.
 Classificação dos Tributos
EXTRAFISCAL

Tributo que não visa somente a arrecadação e sim, corrigir anomalias

econômicas, como por exemplo o Imposto de Exportação.

PARAFISCAL

Contribuição cobrada por autarquia, órgãos paraestatais, profissionais ou

sociais, para custear seu funcionamento autônomo, como por exemplo as
anuidades de categorias profissionais, CRC, CREA, OAB e etc.
Cumulativo x Não Cumulativo
Cumulativo: Incide de maneira integral e uniforme em todas as
etapas da cadeia econômica.

Não Cumulativo: Incide sobre o valor agregado a cadeia

Obrigações Tributárias
Principal: Dever do contribuinte de pagar o tributo ou penalidade
pecuniária (multa em dinheiro).

Acessória: Dever do contribuinte de fazer, ou não fazer alguma coisa,

ou permitir que seja feito pelo Fisco, com interesse na arrecadação ou
fiscalização dos tributos.
Exercício de Fixação

Responda as questões da lista de

exercícios na apostila!