CONTROL INTERNO UNIDAD III

ESTABLECER LA IMPORTANCIA,EVALUAR EL RIESGO ACEPTABLE DE AUDITORIA Y EL RIESGO INHERENTE

NDER LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO Y EVALUAR EL RIESGO DE CONTROL

Tipos de Riesgos de Auditora

Riesgo de Auditoria

Riesgo Inherente Posibilidad de error material antes de evaluar el control interno

Riesgo de Control Es el riesgo de que el control interno no haya detectado o evitado un errror material en forma oportuna

Riesgo de Deteccin Es aquel en que el auditor no logre detectar un error con sus procedimientos de auditoria

Rentabilidad Inconsistente Grandes errores conocidos Problemas de negocios Resultados sensibles a factores econmicos

Este riesgo se basa completamente en los controles Internos del cliente

En este riesgo se da la posibilidad que los auditores concluyan que no existe error material en una cuenta, cuando realmente s existe

1.-Determinacin de los

usuarios externos 2.Probabilidad de fracaso financiero 3.-Integridad de la administracin 1.-Naturaleza de la empresa 2.- Integridad de la administracin 3.- Motivacin del cliente 4.- Resultado de auditoria previa 5.-Auditara inicial v/s auditoria recurrente 6.-Partes relacionadas 7.- Operaciones no rutinarias 8.-Criterio requerido 9. Susceptibilidades al desfalco

Riesgo de auditora aceptable

Riesgo Inherente

Riesgo de Deteccin planeado

Hechos de auditora planeado

Eficacia de los controles internos Dependencias planeadas

Riesgo de Control

CONCEPTOS DE CONTROL EN GENERAL

EN TRMINOS GENERALES, EL CONTROL CONSISTE EN MEDIR LA ACTIVIDAD REALIZADA POR LAS PERSONAS RESPONSABLES DE ELLA, CON EL FIN DE VERIFICAR SI LOS RENDIMIENTOS SON LOS ADECUADOS Y SI SE ESTN LLEVANDO A CABO DE ACUERDO A LO ASIGNADO INICIALMENTE, PARA LOGRAR LOS RESULTADOS Y LAS METAS PROPUESTAS.

ACCIONES BSICAS COMPRENDIDAS EN LA FUNCIN CONTROL

1. Definicin de Estndares o Normas 2.Instalacin Puntos Informacin. Informacin. Claves en los Sistemas de

3. Medicin de la Ejecucin 4. Correccin de las Desviaciones

EL CONTROL INTERNO
Son mecanismos que se incorporan a las operaciones, pasado a formar parte de stas. Mediante estos mecanismos se gua el desarrollo de las operaciones asegurndose que en cada una de las fases se cumplan los pasos, las acciones e intervengan las personas responsables que correspondan

Quin y cmo se autoriza el inicio de una operacin. Quin y cmo se ejecuta la operacin. Quin y cmo se registra la operacin ejecutada. Quin y cmo se realiza la custodia a que da origen la operacin Quin y cmo se controla la ejecucin, registro y custodia.

CONTROL INTERNO SEGN LAS NORMAS DE AUDITORIA

El Control Interno comprende el plan de organizacin, todos los mtodos coordinados y las medidas adoptadas en la entidad, para resguardar sus activos, verificar la exactitud y contabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia en las operaciones y estimular la adhesin a las polticas establecidas por la administracin. administracin.

CLASIFICACIN DEL CONTROL INTERNO CONTROL INTERNO CONTABLE Comprende el plan de organizacin y todos los mtodos y procedimientos que afectan principalmente y se relacionan directamente con la proteccin de activos o bienes y la contabilidad y precisin de la informacin contable. contable.

CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO Comprende el plan de organizacin y todos los mtodos y procedimientos que estn relacionados principalmente con la eficiencia operacional y la adhesin a la poltica administrativa y que, por lo general, slo tiene que ver indirectamente con los registros contables y financieros.

3.1 ELEMENTOS DELCONTROL INTERNO

PREOCUPACION DE LOS CLIENTES: -Confiabilidad de los informes financieros -Cumplimientos con las leyes y reglamentos precedentes -Eficiencia y eficacia de operaciones

PREOCUPACION DEL AUDITOR:

Primera Norma: SON IMPORTANTE EL ESTUDIO DEL CONTROL INTERNO DEL CLIENTE Y LA EVALUACIN DE EL. Segunda Norma: DEBERA ADQUIRIR UNA COMPRENSION SUFICIENTE DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO PARA PLANIFICAR LA AUDITORIA Y DETERMINAR LA NATURALEZA, PROGRAMACION Y ALCANCE DE LAS PRUEBAS

POR LO TANTO LA PREOCUPACION:

- CONFIABILIDAD DE LOS INFORMES FINANCIEROS - ENFASIS EN LOS CONTROLES SOBRE CLASES DE OPERACIONES

OBJETIVOS DE AUDITORIA RELACIONADOS CON LAS OPERACIONES ( FORMATO GENERAL)

-EXISTEN LAS OPERACIONES REGISTRADAS (EXISTENCIAS) -LAS OPERACIONES EXISTENTES SE REGISTRAN (INTEGRIDAD) -LAS OPERACIONES REGISTRADAS SE INDICAN EN LOS MONTOS CORRECTOS (PRECISION) -LAS OPERACIONES SE CLASIFICAN ADECUADAMENTE (CLASIFICACION) -LAS OPERACIONES SE REGISTRAN EN LAS FECHAS CORRECTAS (OPORTUNIDAD) -LAS OPERACIONES REGISTRADAS SE INCLUYEN ADECUADAMENTE EN LOS REGISTROS ( REGISTRO Y RESUMEN)

CONCEPTOS CLAVES EN EL ESTUDIO DEL CONTROL INTERNO

-RESPONZABILIDAD DE LA ADMINISTRACION -GARANTIA RAZONABLE -LIMITACIONES INHERENTES

3.2 ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

1. 2. 3. 4. 5.

AMBIENTE DE CONTROL EVALUACION DEL RIESGO POR PARTE DE LA ADMINISTRACIN INFORMACION CONTABLE Y EL SISTEMA DE COMUNICACIONES (SISTEMA CONTABLE) ACTIVIDADES DE CONTROL MONITOREO

3.2.1 AMBIENTE DE CONTROL

ACCIONES POLITICAS - PROCEDIMIENTOS Que reflejan actitudes globales de la ADMINISTRACION-DIRECTORESADMINISTRACION-DIRECTORES- PROPIETARIOS Sobre el control e importancia de una entidad

DE LA ORGANIZACION A AUDITAR, EL AUDITOR DEBE CONSIDERAR:

1.Integridad y valores tico de la organizacin a auditar. 2.Filosofa y estilo de operacin. 3.La estructura organizativa. 4.El funcionamiento del directorio y sus comits, en particular el comit de auditora. 5.Asignacin de autoridad y responsabilidad. 6.El control gerencial para supervisar y dar seguimiento al desempeo, incluyendo la auditora interna. 7.Polticas y prcticas de personal. 8.Influencias externas.

3.2.2 EVALUACION DEL RIESGO POR PARTE DE LA ADMINISTRACIN Es la identificacin y anlisis de riesgos relevantes que desarrolla la administracin para la preparacin de Estados Financieros de conformidad con los PCGA. La administracin evala los riesgos como parte del diseo y operacin de la estructura de control interno para reducir los errores y las irregularidades. ( el auditor evalua el riesgo para determinar evidencias)

3.2.3 INFORMACION CONTABLE Y EL SISTEMA DE COMUNICACIONES

PROPOSITO DEL SISTEMA CONTABLE:

-Identificar -Reunir -Clasificar -Analizar -Registrar -Informar Sobre las operaciones de la entidad y tener responsabilidad de los activos y pasivos relacionados.

UN SISTEMA CONTABLE EFICAZ SATISFACE: (objetivos de auditora)

-EXISTEN LAS OPERACIONES REGISTRADAS. -LAS OPERACIONES EXISTENTES SE REGISTRAN. -LAS OPERACIONES REGISTRADAS SE INDICAN EN LOS MONTOS CORRECTOS. -LAS OPERACIONES SE CLASIFICAN ADECUADAMENTE. -LAS OPERACIONES SE REGISTRAN EN LAS FECHAS CORRECTAS. -LAS OPERACIONES REGISTRADAS SE INCLUYEN ADECUADAMENTE EN LOS REGISTROS.

3.2.4 Actividades de control



Las actividades de control son aquellas polticas y procedimietnos que la direccin a establecido para lograr los objetivos propuestos. Existen muchas actividades de control, sin embargo se pueden clasificar en cinco categoras:

 

  

1.- Separacin adecuada de funciones 1.2.2.- Autorizacin adecuada de operaciones y actividades 3.3.- Documentos y registros adecuados 4.4.- Control fsico sobre los activos y registros 5.5.- Verificaciones independientes sobre el desempeo

1. SEPARACION ADECUADA DE RESPONSABILIDAD

- SEPARACION DE

LA CUSTODIA DE LOS ACTIVOS DE LA

CONTABILIDAD
- SEPARACION DE

LA AUTORIZACIN DE OPRACIONES DE LA CUSTODIA DE ACTIVOS RELACIONADOS RESPONSABILIDAD OPERATIVA DE LA RESPONSABILIDAD DE RGISTRO CONTABLE RESPONSABILIDADES DENTRO DEL DEPARTAMENTO DE PD

- SEPARACION DE

- SEPARACION DE

2. AUTORIZACION ADECUADA DE OPERACIONES Y ACTIVIDADES

AUTORIZACION GENERAL ESPECIFICA

AUTORIZACION - APROBACION

3. DOCUMENTOS Y REGISTROS ADECUADOS Deben estar prenumerados Deben ser utilizados en el momento Deben ser sencillos Deben estar diseados para usos mltiples Deben estar elaborados de tal manera que fomenten una preparacin correcta CATALOGO DE CUENTAS MANUALES DE SISTEMAS

4. CONTROL FISICO SOBRE ACTIVOS Y REGISTROS

-CONTROLES FISICOS(COMPUTADORAS) -ESPACIOS ADECUADO DE ALMACENAMIENTO(PROGRAMAS Y ARCHIVOS) -CONTROLES DE ACCESOS PARA PERSONAL AUTORIZADOS

5. VERIFICACIONES INDEPENDIENTES SOBRE EL DESEMPEO

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO PARA LA VERIFICACION CONTINUA INTERNA DE OTROS CONTROLES EN UNA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

3.2.5 MONITOREO Se refiere a la evaluacin continua de la eficacia del diseo y operacin de una estructura de control interno por parte de la administracin a fin de determinar que est funcionando de acuerdo a lo planeado y que se modifique de acuerdo con cambios en las condiciones.

AUDITORIA INTERNA TAMAO DE LA EMPRESA Y LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

3.3 CONOCIMIENTO DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

-Conocimiento del ambiente de control -Conocimiento de la evaluacfin del riesgo de la administracin -Conocimiento de la informacin contable y el sistema de comunicacin -Conocimiento de las actividades de control -Conocimiento del monitoreo DISEO Y OPERACIN

Componentes
Ambiente de control

Descripcin del componente

Acciones y procedimientos que reflejan la actitud general de la alta administracin Identificacin del riesgo pertinente en la preparacin de los EE.FF (PCGA) Mtodos empleados para registrar las operaciones Polticas y procedimientos establecidos por la administracin Evaluacin continua y peridica por parte de la administracin de la estructura (C.I)

Subdivisin(s procede)
Subcomponentes del ambiente de control Integridad y valores ticos Compromiso con los estilos de direccin Estructura organizacional Asignacin de autoridad y responsabilidad Polticas y prcticas de recursos humanos Existencia y ocurrencia, integridad, valuacin o asignacin, derechos y obligaciones , presentacin Objetivo de auditora relacionados con las operaciones Existencia, integridad, clasificacin, precisin oportunidad, contablizacin Categoras de actividades de control Separacin de responsabilidad, separacin de operaciones, documentos y archivos Control fsico. Verificacin del desempeo No procede.

Registro de evaluacin de la administracin Informacin contable y sistema de comunicacin Actividades de control

Monitoreo

Conocida la estructura de control interno, para planear la auditora, se pasa: -EVALUACIONES Y DECISIONES -PRUEBAS DE CONTROLES -RIESGO DE DETECCIN Y PRUEBAS PLANEADAS DE SALDOS DE EE.FF.

3.4 PROCEDIMIENTOS PARA LA COMPRENSION

Procedimientos para determinar el diseo y la puesta en operaciones.

Documentar el conocimiento

PROCEDIMIENTOS PARA DETERMINAR EL DISEO Y LA PUESTA EN OPERACIONES. Actualizacin y evaluacin de la experiencia previa del auditor con la entidad. Hacer consulta al personal del cliente Lectura de las polticas y manuales de sistemas del cliente Examinar los documentos y archivos. Observarlas actividades y operaciones de la entidad

DOCUMENTAR EL CONOCIMIENTO
1.

NARRATIVA:

  

El origen de cada documento y registro del sistema Como se lleva a cabo todo el procesamiento La disposicin de cada documento y registro en el sistema Una indicacin de los procedimientos de control pertinentes a la evaluacin de riesgo de control
FLUJOGRAMAS CUESTIONARIO SOBRE CONTROL INTERNO

2. 3.

3.5 EVALUACION DEL RIESGO DE CONTROL

-

Identificar los objetivos de auditora relacionados con operaciones. Identificacin de los controles especficos. Identificar y evaluar debilidades. Matriz de riesgo de control. Evaluar el riesgo de control. Comunicar las condiciones reportables y asuntos relacionados.

3.5.1 IDENTIFICAR LOS OBJETIVOS DE AUDITORA RELACIONADOS CON OPERACIONES.

El primer paso en una evaluacin es Identificar los objetivos de auditora relacionados con operaciones alos cuales se aplica la evaluacin. EN FORMA SEPARADA PARA CADA CICLO Y TIPO DE OPERACION

3.5.2. IDENTIFICACIN DE LOS CONTROLES ESPECFICOS. (Ver Actividades de control) Identificar las polticas y procedimientos especficos que permiten controlar la informacin adecuada El auditor debe identificar e incluir los controles que tengan mayor impacto en el cumplimiento de objetivos de auditora relacionados con operaciones. CONTROLES CLAVES

3.5.3. IDENTIFICAR Y EVALUAR DEBILIDADES. (Ausencia de controles adecuados)

-Identificacin de los controles existentes - Identificar la ausencia de controles claves - Determinar los errores importantes potenciales que podran resultar - Considerar la posibilidad de compensar los controles

Mtodo para identificar las debilidades importantes

Mtodo de identificacin de Debilidades

Identificacin de los controles existentes

Identificar la ausencia de controles claves

identificar los errores importantes que podran resultar

Posibilidad de compensar controles

Se debe saber que controles existen

Los cuestionarios y flujogramas son tiles para identificar reas que faltan controles claves

El objetivo es determinar errores especificos o irregulares que pueden surgir de la ausencia de controles

Un control compensatorio es aquel que en cualquier parte del sistema compensa la debilidad

3.5.4.

MATRIZ DE RIESGO DE CONTROL.

Ayuda en el proceso de evaluacin del riesgo de control La matriz de riesgo de control se utiliza para: -Identificar los controles y las debilidades. -Evaluar el riesgo de control.

Matriz de riesgo de control, operaciones de ventas

Control interno Se aprueban creditos de embarque Se paracion de funciones entre la facturacin , registro y manejo de efectivo Se utiliza lista de precio aprobada Los doctos de embarque (DG) se envin a facturacin todolos das Los doctos de embarque se procesan por lote todo los dias Los estados e cuentas se envan a los clietnes Se revisa cada mes el diario de ventas Falta verificacin interna del cliente y relacion con la factura Riesgo de control evaluado

Las vtas son de embarques hechas a los clIentes C C

Se registran las operacin de ventas

Las ventas son por unidades embaracads y se facturan oportunamente

Las ventas se clasifican en forma adecuada

Las venta se registran en las fecha adecuada

C C C

C C

C C

C C C

D B B

D M M

D B

C = el control satisface pracial metne o totalmente el objeto auditado \\ D = Debilidades identificadas

3.5.5. EVALUAR EL RIESGO DE CONTROL. Identificado los controles, las debilidades y que se han relacionado con los objetivos de auditora con operaciones.

SE EVALUA EL RIESGO UTILIZANDO LA MATRIZ DE RIESGO DE CONTROL .... Hoja de Clculo de planificacin de evidencias

Cuestionario parcial de control interno ciclo de ventas

Cliente : XXXX Auditor YYYY Fecha de trmino 30/09/2005

Revis SUD

Fecha de Auditoria 31/12/2005 Fecha de terminacin 1/10/2005

Objetivo con (sombreado)

SI

N o

N /P

OBSERVACIONES

A.- Las ventas registradas son de embarques que se hicieron relmentes 1.-El registro de ventas esta respaldad por los documentos 2.-El crdito a los clientes es aprobado por persona responsables 3.- La salida de mercaderas se autoriza B.- Se registran las operaciones de ventas 1.- Se conservan las ordenes de salidas 2.- se prenumeran y contabilizan todos los documentos de embarque (GD) 3.- Se prenumeran y contabilizan las facturas de venta C.- Las ventas registradas son por la cantidad de productos embarcados y facturados y registrados correctamente 1.-Existe un comparacin entre las cantidades y las facturas 2.-lista de precios autorizadas 3.- Se enva estados clientes D.- Las ventas se registran en la fecha correcta 1.- Existe una comparacin entre las fechas entre la (GD) y la factura Existe una debilidad en el sistema se requiere ms pruebas sustantivas Es efectuad por el contralor Por el presidente

Se prenumeran pero no se contabilizan Prueba sustantiva adicionales requeridas

3.5.6 COMUNICAR LAS CONDICIONES REPORTABLES Y ASUNTOS RELACIONADOS.

NAGA 325 Se comunican a: -Comit de auditora o al responsable del Control Interno

-Carta

a la administracin

Informe de control interno a la gerencia por parte de los auditores

JOHSON Y SEYGROVES CONTADORES AUDITORES PBLICOS 2016 VILLE BOULEVARD MICHIGAN 4881 12 DE FEBRERO DEL2002 DIRECTORIO AERTH MACHINE COMPAY 1729 ATHEN STREET

Estimados seores En la planeacin y realizacin de nuestra auditoria de los estados financieros de la compaa Aerth Machine Compay y del ao concluido, 31 de diciembre del 2001 Consideramos su estructura de control interno a fin de determinar nuestros procedimientos de auditoria con el propsito de expresar nuestra opinin sobre los estados financieros y no para garantizar la estructura de control interno . Sin embargo, hemos observado varios asuntos relativos a la estructura de control interno y de su funcionamiento que consideramos es un condicin reportarle segn las normas de auditoria generalmente aceptadas , las condiciones reportarles implican asuntos relativos a las deficiencias significativas en el diseo u operacin de la estructura de control interno que a nuestro juicio , podran afectar adversamente la capacidad de la compaa para registrar, procesar, resumir e informar datos financieros consistentes con la afirmaciones de la administracin en los estados financieros El punto indicado es que existe una falta de verificacin independiente de la captura del nombre del cliente, nmero del producto y cantidades despachadas en la factura de venta y notas de crditos. En consecuencia podran ocurrir errores en esta actividades y podran pasar sir corregirse, lo que afectara en forma adversa las ventas netas registradas cuentas por cobra. Esta deficiencia es significativa debido ala gran dimensin de las ventas promedio de la compaa Este informe tiene slo como objetivo servir de informacin y para uso del directorio , la administracin y otra personas de Aerthr Machine Compay. Atentamente Johson y Serygroves CP.

3.6 PRUEBAS DE CONTROL Cada control clave debe ser apoyado por pruebas de controles suficientes, tenemos: - Procedimientos para las pruebas de controles. - Alcance de los procedimientos. - Relacin de las pruebas de control con los procedimientos

3.6.1. PROCEDIMIENTOS PARA LAS PRUEBAS DE CONTROLES.

1. 2.

3.

Hacer consultas el personal adecuado del cliente.(forma adecuada de evidencias) Examinar documentos, registros e informes Observar las actividades relacionadas con el control que no dejan rastros Repeticin de los procedimientos del cliente

3.6.2. ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS.

Dependen del riesgo de control que se desee: Riesgo de control evaluado menor se aplican pruebas de control ms extensas Surge: 1. Confianza en las evidencias de la auditora del ao anterior. 2. Pruebas para una parte del perodo de auditora.

3.6.3. RELACIN DE LAS PRUEBAS DE CONTROL CON LOS PROCEDIMIENTOS. DIFERENCIAS: 1Al obtener un conocimiento, los procedimientos se aplican a todas las polticas y procedimientos de control identificado como parte del conocimiento del control interno y las pruebas de control se aplican slo cuando el riesgo de control evaluado est por abajo del mximo. 2Los procedimientos para lograr un conocimiento se realizan slo en una o algunas operaciones o en el caso de observaciones, en un momento del tiempo. Las pruebas de controles se realizan sobre muestras de operaciones mayores y observaciones en ms de un punto en el tiempo.

Tipos de Evidencia


Para limitar o reducir adecuadamente el riesgo de auditora los auditores reunen una combinacin de evidencias de variados tipos, las principales se resumen: 1.- Evidencia Fsica 1.2.2.- Declaracin de terceros 3.3.- Evidencia documentaria 4.4.-Clculo 5.5.- Relacin Recproca o interrelacin e informacin 6.6.- Declaracin de clientes 7.7.- Registros Contables