Você está na página 1de 67

Planejamento Tributrio

Como reduzir a carga


tributria de sua empresa

So Paulo

Apresentado por:
ELCIO PEREIRA DA SILVA
Empresrio da Contabilidade h 36 anos
Administrador de Empresas
Vice-Presidente do Conselho Deliberativo do
Frum para o Desenvolvimento da Zona Leste
Um dos Idealizadores do Encontro de
Empresrios da Zona Leste

Esta apresentao est disponvel no site:

www.doccontabilidade.com.br

Por que este tema no


11 Encontro de Empresrios
da Zona Leste?

Carga Tributria

Carga Tributria x PIB


(Segundo a Folha de So Paulo de 21.08.2007)

Ano Fiscal
2002
2003
2004
2005

Carga Tributria
31,86%
31,40%
32,22%
33,38%

2006
2007

34,23%
37% (tendncia)

Carga Tributria
Arrecadao federal atinge R$ 48,48
bilhes em setembro
(SRF, disponvel no site em 18.10.2007)

Arrecadao 4,14% maior do que o ms de


Agosto;
Acumulado de R$ 429,967 bilhes;
Arrecadao 9,94% maior do que o mesmo
perodo do ano passado

Carga Tributria
Presso Arrecadadora do Governo

Pequenos so alvo do Leo Dirio do Comrcio 17/07/2007


Crescem autuaes por cruzamento de dados.
Valor Econmico 03/08/2007

Dobra o nmero de pessoas que caem na malha fina da Receita


Dirio On-line 20/08/2007
Mais de 200 mil na malha fina.
Receita Federal dobrou o nmero de contribuintes. autuados,
arrecadando R$ 1,3 bilho de janeiro a julho.
O Estado de So Paulo 21/08/2007

Indstria recebe mais autuaes.


De janeiro a julho, 2908 notificaes que resultaram em um
crdito tributrio de R$ 11,13 bilhes - Dirio do Comrcio 22/08/2007

Carga Tributria
Presso Arrecadadora do Governo
Fazenda vai incluir devedor de impostos federais no Serasa - O
Estado de So Paulo 23/08/2007

Receita mira donos e dirigentes de empresa.


O Estado de So Paulo 09/09/2007

Brasil tem uma norma a cada 2 horas.


Dirio do Comrcio 05, 06 e 07/10/2007
Avalanche
3,6 milhes de normas, sendo 235.900
tributrias
Esfera

Normas editadas

Federal

148.577

Estadual

956.695

Municipal

2.522.741

Carga Tributria

Alta carga tributria impede


expanso da economia
brasileira

Regimes de Tributao
existentes no Brasil

LUCRO REAL

Lucro Real
Empresas obrigadas ao Lucro Real
1- Receita total superior a R$ 48.000.000,00, no anocalendrio anterior;
2- Instituies financeiras;
3- Tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital
oriundos no exterior;
4- Tiverem benefcio fiscal com base no lucro da
explorao;
5- Optar por recolher IRPJ mensal estimado;
6- Factoring

Lucro Real
Imposto de Renda
Apurao (Base de Clculo)
Receitas

Exemplos:
1o Trim.
400.000
(-) Despesas

360.000
600.000
= Lucro lquido contbil
40.000
(+) Adies (multas, gastos c/ scios)
(-) Excluses permitidas - Compensao de 30%
do lucro lquido apurado com os prejuzos
acumulados de perodos anteriores.

1 Trim. (+)
900.000

---

300.000

--

= Lucro lquido antes do IRPJ


A alquota do IRPJ de 15%, sobre a base
de clculo acima.
6.000
45.000

---

-40.000

300.000
=

Adicional Federal
(+) Lucro Real
(-) Parcela Isenta (20.000,00 x 3)
Base de clculo do adicional
(x) Alquota de 10%
= IRPJ Adicional Federal a pagar

40.000
300.000
(60.000)
(60.000)
-240.000
--

24.000

Lucro Real
Contribuio Social
Apurao (Base de clculo)

Exemplos:
1 Trim.

(+) Lucro Lquido Contbil antes da C.S.


(+) Adies exigidas
(-) Excluses permitidas

1 Trim.

40.000

300.000

Compensao de 30%

do lucro lquido apurado com a base negativa da contribuio


social de perodos anteriores.

= Base de clculo da C.S.


40.000 300.000
X Alquota de 9%( a partir de 01.02.2000).
= C.S. a recolher

3.600

27.000

Notas:
1-Recolhimento pode ser estimado = recolhimento mensal( final do ano - ajuste).
2-Balanos Trimestrais, Recolhimentos Trimestrais
3-Vencimento ltimo dia til do ms subsequente
Obs: Bnus de adimplncia

Lucro Real
Como reduzir a carga tributria em termos de Imposto
de Renda e Contribuio Social sobre Lucro Lquido
Elaborando uma contabilidade perfeita
Registrando todos os fatos dentro das normas contbeis
Utilizando todas possibilidades de registro de despesas e
provises autorizadas pelo Regulamento do Imposto de
Renda
fundamental que todas as despesas estejam
devidamente comprovadas

Lucro Real
Lanamento dos juros sobre o capital prprio
Locao do Imobilizado (Trib. Lucro Presumido 11,33%)
Royalties da Marca
Terceirizao da atividade meio (crdito do PIS e Cofins)
Depreciao acelerada
Deduo das receitas dos descontos condicionais
Utilizao do PAT

Lucro Real
PIS no cumulativo
1,65%
(dbitos crditos)

COFINS no cumulativo
7,60%
(dbitos crditos)

Ateno para atividades com alquota zero,


por exemplo: AUTO PEAS, desde que no seja o
fabricante.

Lucro Real
Formas de reduzir o PIS e COFINS No Cumulativos
Procurar fornecedores de servios, pessoas jurdicas que
gerem crditos do PIS e COFINS (atividades fim)
Aquisies de produtos ou servios de empresas
enquadradas do Simples Nacional do direito aos crditos
Verificar dedues permitidas
Bens do ativo crdito via depreciao

LUCRO PRESUMIDO

Lucro Presumido
Imposto de Renda
A base de clculo do Imposto de Renda pelo regime do lucro presumido
/estimado ser determinada mediante aplicao dos seguintes percentuais de
presuno constantes do quadro abaixo:
Atividade
> Revenda de combustveis
> Prestao de servios, pelas sociedades civis ,
relativos ao exerccio de profisses legalmente
regulamentadas
> Prestao de servios em geral
> Intermediao de negcios (inclusive representao comercial por conta de terceiros e corretagem de seguros, imveis e outros)
> Administrao , locao ou cesso de bens
mveis ou imveis (exceto a receita de aluguis
quando a pessoa jurdica no exercer a atividade
de locao de imveis).
> Administrao de consrcios de bens durveis
> Cesso de direitos de qualquer natureza
> Construo por administrao ou por

Percentual de
Presuno
1,6%

Alquota do
IR
15%

Percentual
direto
0,24%

32%

15%

4,80%

32%

15%

4,80%

32%

15%

4,80%

Lucro Presumido
Atividade
> Servios de transporte , exceto o de cargas
> Revenda de mercadorias
> Venda de produtos de fabricao prpria
> Industrializao por encomenda (material fornecido pelo encomendante).
> Atividade rural
> Representao comercial por conta prpria
> Compra e venda , loteamento , incorporao ou
construo de imveis
> Execuo de obras da construo civil , com
emprego de material
> Prestao de servios hospitalares
> Transporte de cargas
> Demais atividades no caracterizadas como
prestao de servios

Percentual de
Presuno
16%

8%

Alquota do
IR
15%

Percentual
direto
2,40%

15%

1,20%

As pessoas jurdicas exclusivamente prestadoras de servios em geral, cuja receita bruta anual seja de
at R$ 120.000,00, podero utilizar, para determinao da base de clculo do Imposto de Renda mensal,
o percentual de 16% (dezesseis por cento).
Profisses Regulamentadas - base de clculo 32%
Limite: R$ 48.000.000,00 faturamento/ano, ano base calendrio anterior

Lucro Presumido
Adicional do Imposto de Renda
Adicional de 10% aplicvel sobre a parcela do lucro presumido que
exceder o limite de R$ 60.000,00 no trimestre, ou R$ 20.000,00
por ms.

Contribuio Social
A base de clculo da CSLL, devida pelas pessoas jurdicas
tributadas pelo lucro presumido corresponde a 12% da receita
bruta da atividade.
A alquota da CSLL, sobre a base de clculo de 9%.
As prestadoras de servios, a partir de setembro/2003, tiveram
aumento no percentual da base de clculo, passando de 12%
para 32%.
Lei 10.684/03

Lucro Presumido
Relao de tributos e incidncias percentuais (%)
sobre o faturamento
COLUNAS

1
VENDAS
LUCRO

2
INDUSTRIALIZAES

3
PREST. SERVIOS
L. PRESUMIDO

4
PREST. SERVIOS
L. PRESUMIDO

5
PREST. SERVIOS
PESSOAIS

PRESUMIDO

LUCRO
PRESUMIDO

(FAT. ANUAL
SUPERIOR
A R$ 120.000,00)

3,00

3,00

(FAT. ANUAL
AT
R$ 120.000,00)
3,00

0,65
1,08
1,20

0,65
1,08
1,20

0,65
2,88
2,40
5,00

3,00
0,65
2,88
4,80
5,00

SOC.CIVIL
LUCRO
PRESUMIDO
3,00

5,93

5,93

13,93

16,33

TRIBUTOS
COFINS
PIS
C.SOCIAL
IR
ISS (*)
ICMS

0,65
2,88
4,80

IPI
TOTAIS

11,33

(*) Quando o municpio a Capital de So Paulo, podendo variar entre 2% e 5%.

Lucro Presumido

Notas Explicativas

NOTA 1 - ICMS corresponde a diferena entre o ICMS incidente sobre as vendas de


produtos e mercadorias, deduzido do ICMS e creditado sobre os insumos
ou mercadorias adquiridas.
NOTA

2 - A Contribuio Social, no percentual de 9%, incide tambm: sobre os


ganhos de capital, os rendimentos lquidos de aplicaes financeiras e
demais receitas e os resultados positivos decorrentes de receitas no
abrangidas.

NOTA 3 - O I.R., incide tambm no percentual de 15% sobre os ganhos de capital,


os rendimentos e ganhos lquidos de aplicaes financeiras e demais
receitas e os resultados positivos decorrentes de receitas no abrangidas.

Lucro Presumido
- CARGA TRIBUTRIA
EXEMPLO PRTICO

Empresa industrial de mdio porte, optante pelo lucro


presumido, com as seguintes informaes:
-Faturamento mensal

R$ 300.000,00

-Receitas c/ Prestao de
Servios

R$

15.000,00

-Folha de pgto. Mensal

R$

40.000,00

-Pro-Labore

R$

16.000,00

Lucro Presumido
C
A
R
G
A
T
R
I
B
U
T

R
I
A

1- PIS
0,65% s/ 315.000,00
2- Cofins
3% s/ 315.000,00
3- IRPJ
300.000 x 1,20% =
15.000 x 4,80% =
Adicional de IR
8.800,00 x 10% =
4- Contr. Social
300.000 x 1,08% =
15.000 x 2,88% =

R$
R$

3.600,00
720,00

R$

880,00

R$
R$
R$

3.240,00
432,00

5- CPMF
0,38% s/ 315.000,00
6- INSS s/ Pro-Labore
20% s/ 16.000,00
7- INSS
28,80% s/ 40.000,00
8- FGTS
8,0% s/ 40.000,00
9- Incidncia cumulativa s/ FGTS
3,4% s/ 40.000,00
10- ICMS
8% s/ 300.000,00
* 11- ISS
5% s/ 15.000,00
Total

R$

2.047,50

R$

9.450,00

R$

5.200,00

R$

3.672,00

R$

1.197,00

R$

3.200,00

R$ 11.520,00
R$

3.200,00

R$

1.360,00

R$ 24.000,00
R$
750,00
R$ 65.596,50

EXEMPLO PRTICO

20,82% Total de tributos /


contribuies sobre o faturamento
a alquota do ISS varia de acordo
com a atividade limitado a 5%

SIMPLES NACIONAL

Simples Nacional
Consiste no pagamento unificado dos seguintes impostos
e contribuies:
IRPJ
CSLL
PIS
COFINS
INSS PATRONAL (anexos I, II e III)
IPI
ICMS (para todos os casos)
ISS (para todos os casos)

Entrou em vigor em
1 de Julho de 2007

Simples Nacional

Porte da Empresa

Microempresa
(ME)
Empresa de Pequeno
Porte
(EPP)

Limite de Faturamento Limite de Faturamento


Anual
Mensal
(proporcional)

R$ 240.000,00

R$ 20.000,00

R$ 2.400.000,00

R$ 200.000,00

Simples Nacional

Tabelas

Simples Nacional
Anexo I - Comrcio
Receita Bruta em 12 meses
(R$)

Alquota

IRPJ

CSLL

COFINS

PIS/PAS
EP

INSS

ICMS

At 120.000,00
De 120.000,01 a 240.000,00
De 240.000,01 a 360.000,00
De 360.000,01 a 480.000,00
De 480.000,01 a 600.000,00
De 600.000,01 a 720.000,00
De 720.000,01 a 840.000,00
De 840.000,01 a 960.000,00
De 960.000,01 a 1.080.000,00
De 1.080.000,01 a 1.200.000,00
De 1.200.000,01 a 1.320.000,00
De 1.320.000,01 a 1.440.000,00
De 1.440.000,01 a 1.560.000,00
De 1.560.000,01 a 1.680.000,00
De 1.680.000,01 a 1.800.000,00
De 1.800.000,01 a 1.920.000,00
De 1.920.000,01 a 2.040.000,00
De 2.040.000,01 a 2.160.000,00
De 2.160.000,01 a 2.280.000,00
De 2.280.000,01 a 2.400.000,00

4,00%
5,47%
6,84%
7,54%
7,60%
8,28%
8,36%
8,45%
9,03%
9,12%
9,95%
10,04%
10,13%
10,23%
10,32%
11,23%
11,32%
11,42%
11,51%
11,61%

0,00%
0,00%
0,31%
0,35%
0,35%
0,38%
0,39%
0,39%
0,42%
0,43%
0,46%
0,46%
0,47%
0,47%
0,48%
0,52%
0,52%
0,53%
0,53%
0,54%

0,21%
0,36%
0,31%
0,35%
0,35%
0,38%
0,39%
0,39%
0,42%
0,43%
0,46%
0,46%
0,47%
0,47%
0,48%
0,52%
0,52%
0,53%
0,53%
0,54%

0,74%
1,08%
0,95%
1,04%
1,05%
1,15%
1,16%
1,17%
1,25%
1,26%
1,38%
1,39%
1,40%
1,42%
1,43%
1,56%
1,57%
1,58%
1,60%
1,60%

0,00%
0,00%
0,23%
0,25%
0,25%
0,27%
0,28%
0,28%
0,30%
0,30%
0,33%
0,33%
0,33%
0,34%
0,34%
0,37%
0,37%
0,38%
0,38%
0,38%

1,80%
2,17%
2,71%
2,99%
3,02%
3,28%
3,30%
3,35%
3,57%
3,60%
3,94%
3,99%
4,01%
4,05%
4,08%
4,44%
4,49%
4,52%
4,56%
4,60%

1,25%
1,86%
2,33%
2,56%
2,58%
2,82%
2,84%
2,87%
3,07%
3,10%
3,38%
3,41%
3,45%
3,48%
3,51%
3,82%
3,85%
3,88%
3,91%
3,95%

Simples Nacional
Anexo II - Indstria
Receita Bruta em 12 meses
(R$)

Alquota

IRPJ

CSLL

COFINS

PIS/PAS
EP

INSS

ICMS

IPI

At 120.000,00
De 120.000,01 a 240.000,00
De 240.000,01 a 360.000,00
De 360.000,01 a 480.000,00
De 480.000,01 a 600.000,00
De 600.000,01 a 720.000,00
De 720.000,01 a 840.000,00
De 840.000,01 a 960.000,00
De 960.000,01 a 1.080.000,00
De 1.080.000,01 a 1.200.000,00
De 1.200.000,01 a 1.320.000,00
De 1.320.000,01 a 1.440.000,00
De 1.440.000,01 a 1.560.000,00
De 1.560.000,01 a 1.680.000,00
De 1.680.000,01 a 1.800.000,00
De 1.800.000,01 a 1.920.000,00
De 1.920.000,01 a 2.040.000,00
De 2.040.000,01 a 2.160.000,00
De 2.160.000,01 a 2.280.000,00
De 2.280.000,01 a 2.400.000,00

4,50%
5,97%
7,34%
8,04%
8,10%
8,78%
8,86%
8,95%
9,53%
9,62%
10,45%
10,54%
10,63%
10,73%
10,82%
11,73%
11,82%
11,92%
12,01%
12,11%

0,00%
0,00%
0,31%
0,35%
0,35%
0,38%
0,39%
0,39%
0,42%
0,43%
0,46%
0,46%
0,47%
0,47%
0,48%
0,52%
0,52%
0,53%
0,53%
0,54%

0,21%
0,36%
0,31%
0,35%
0,35%
0,38%
0,39%
0,39%
0,42%
0,43%
0,46%
0,46%
0,47%
0,47%
0,48%
0,52%
0,52%
0,53%
0,53%
0,54%

0,74%
1,08%
0,95%
1,04%
1,05%
1,15%
1,16%
1,17%
1,25%
1,26%
1,38%
1,39%
1,40%
1,42%
1,43%
1,56%
1,57%
1,58%
1,60%
1,60%

0,00%
0,00%
0,23%
0,25%
0,25%
0,27%
0,28%
0,28%
0,30%
0,30%
0,33%
0,33%
0,33%
0,34%
0,34%
0,37%
0,37%
0,38%
0,38%
0,38%

1,80%
2,17%
2,71%
2,99%
3,02%
3,28%
3,30%
3,35%
3,57%
3,60%
3,94%
3,99%
4,01%
4,05%
4,08%
4,44%
4,49%
4,52%
4,56%
4,60%

1,25%
1,86%
2,33%
2,56%
2,58%
2,82%
2,84%
2,87%
3,07%
3,10%
3,38%
3,41%
3,45%
3,48%
3,51%
3,82%
3,85%
3,88%
3,91%
3,95%

0,50%
0,50%
0,50%
0,50%
0,50%
0,50%
0,50%
0,50%
0,50%
0,50%
0,50%
0,50%
0,50%
0,50%
0,50%
0,50%
0,50%
0,50%
0,50%
0,50%

Simples Nacional
Anexo III Servios e Locao de Mveis
Receita Bruta em 12 meses
(R$)

Alquota

IRPJ

CSLL

COFINS

PIS/PAS
EP

INSS

ISS

At 120.000,00
De 120.000,01 a 240.000,00
De 240.000,01 a 360.000,00
De 360.000,01 a 480.000,00
De 480.000,01 a 600.000,00
De 600.000,01 a 720.000,00
De 720.000,01 a 840.000,00
De 840.000,01 a 960.000,00
De 960.000,01 a 1.080.000,00
De 1.080.000,01 a 1.200.000,00
De 1.200.000,01 a 1.320.000,00
De 1.320.000,01 a 1.440.000,00
De 1.440.000,01 a 1.560.000,00
De 1.560.000,01 a 1.680.000,00
De 1.680.000,01 a 1.800.000,00
De 1.800.000,01 a 1.920.000,00
De 1.920.000,01 a 2.040.000,00
De 2.040.000,01 a 2.160.000,00
De 2.160.000,01 a 2.280.000,00
De 2.280.000,01 a 2.400.000,00

6,00%
8,21%
10,26%
11,31%
11,40%
12,42%
12,54%
12,68%
13,55%
13,68%
14,93%
15,06%
15,20%
15,35%
15,48%
16,85%
16,98%
17,13%
17,27%
17,42%

0,00%
0,00%
0,48%
0,53%
0,53%
0,57%
0,59%
0,59%
0,63%
0,63%
0,69%
0,69%
0,71%
0,71%
0,72%
0,78%
0,78%
0,80%
0,80%
0,81%

0,39%
0,54%
0,43%
0,53%
0,52%
0,57%
0,56%
0,57%
0,61%
0,64%
0,69%
0,69%
0,70%
0,70%
0,70%
0,76%
0,78%
0,79%
0,79%
0,79%

1,19%
1,62%
1,43%
1,56%
1,58%
1,73%
1,74%
1,76%
1,88%
1,89%
2,07%
2,09%
2,10%
2,13%
2,15%
2,34%
2,36%
2,37%
2,40%
2,42%

0,00%
0,00%
0,35%
0,38%
0,38%
0,40%
0,42%
0,42%
0,45%
0,45%
0,50%
0,50%
0,50%
0,51%
0,51%
0,56%
0,56%
0,57%
0,57%
0,57%

2,42%
3,26%
4,07%
4,47%
4,52%
4,92%
4,97%
5,03%
5,37%
5,42%
5,98%
6,09%
6,19%
6,30%
6,40%
7,41%
7,50%
7,60%
7,71%
7,83%

2,00%
2,79%
3,50%
3,84%
3,87%
4,23%
4,26%
4,31%
4,61%
4,65%
5,00%
5,00%
5,00%
5,00%
5,00%
5,00%
5,00%
5,00%
5,00%
5,00%

Simples Nacional
Anexo IV Servios
Receita Bruta em 12 meses
(R$)

Alquota

IRPJ

CSLL

COFINS

PIS/PAS
EP

ISS

At 120.000,00
De 120.000,01 a 240.000,00
De 240.000,01 a 360.000,00
De 360.000,01 a 480.000,00
De 480.000,01 a 600.000,00
De 600.000,01 a 720.000,00
De 720.000,01 a 840.000,00
De 840.000,01 a 960.000,00
De 960.000,01 a 1.080.000,00
De 1.080.000,01 a 1.200.000,00
De 1.200.000,01 a 1.320.000,00
De 1.320.000,01 a 1.440.000,00
De 1.440.000,01 a 1.560.000,00
De 1.560.000,01 a 1.680.000,00
De 1.680.000,01 a 1.800.000,00
De 1.800.000,01 a 1.920.000,00
De 1.920.000,01 a 2.040.000,00
De 2.040.000,01 a 2.160.000,00
De 2.160.000,01 a 2.280.000,00
De 2.280.000,01 a 2.400.000,00

4,50%
6,54%
7,70%
8,49%
8,97%
9,78%
10,26%
10,76%
11,51%
12,00%
12,80%
13,25%
13,70%
14,15%
14,60%
15,05%
15,50%
15,95%
16,40%
16,85%

0,00%
0,00%
0,16%
0,52%
0,89%
1,25%
1,62%
2,00%
2,37%
2,74%
3,12%
3,49%
3,86%
4,23%
4,60%
4,90%
5,21%
5,51%
5,81%
6,12%

1,22%
1,84%
1,85%
1,87%
1,89%
1,91%
1,93%
1,95%
1,97%
2,00%
2,01%
2,03%
2,05%
2,07%
2,10%
2,19%
2,27%
2,36%
2,45%
2,53%

1,28%
1,91%
1,95%
1,99%
2,03%
2,07%
2,11%
2,15%
2,19%
2,23%
2,27%
2,31%
2,35%
2,39%
2,43%
2,47%
2,51%
2,55%
2,59%
2,63%

0,00%
0,00%
0,24%
0,27%
0,29%
0,32%
0,34%
0,35%
0,37%
0,38%
0,40%
0,42%
0,44%
0,46%
0,47%
0,49%
0,51%
0,53%
0,55%
0,57%

2,00%
2,79%
3,50%
3,84%
3,87%
4,23%
4,26%
4,31%
4,61%
4,65%
5,00%
5,00%
5,00%
5,00%
5,00%
5,00%
5,00%
5,00%
5,00%
5,00%

Simples Nacional
Anexo V Servios (com base na Folha de Salrios)
Neste caso, existem duas tabelas possveis, de acordo com
a seguinte regra:
Todos os meses, dever ser apurada a seguinte relao:

( r ) = Folha de Salrios + Encargos (em 12 meses)


Receita Bruta (em 12 meses)
Folha de Salrios + Encargos = montante pago nos 12 meses anteriores ao
ms de apurao a ttulo de salrios, retiradas de pro-labore, acrescidos do
montante efetivamente recolhido a ttulo da Contribuio Previdenciria e
para o FGTS.

Simples Nacional
Anexo V Servios (com base na Folha de Salrios)
Se a relao for igual ou maior a 0,40 (40%), ser aplicada a seguinte tabela:
ReceitaBrutaem12meses (R$)

Alquota

IRPJ

CSLL

COFINS

PIS/PAS
EP

At120.000,00
De120.000,01a 240.000,00
De240.000,01a 360.000,00
De360.000,01a 480.000,00
De480.000,01a 600.000,00
De600.000,01a 720.000,00
De720.000,01a 840.000,00
De840.000,01a 960.000,00
De960.000,01a1.080.000,00
De1.080.000,01a1.200.000,00
De1.200.000,01a1.320.000,00
De1.320.000,01a1.440.000,00
De1.440.000,01a1.560.000,00
De1.560.000,01a1.680.000,00
De1.680.000,01a1.800.000,00
De1.800.000,01a1.920.000,00
De1.920.000,01a2.040.000,00
De2.040.000,01a2.160.000,00
De2.160.000,01a2.280.000,00
De2.280.000,01a2.400.000,00

4,00%
4,48%
4,96%
5,44%
5,92%
6,40%
6,88%
7,36%
7,84%
8,32%
8,80%
9,28%
9,76%
10,24%
10,72%
11,20%
11,68%
12,16%
12,64%
13,50%

0,00%
0,00%
2,23%
2,45%
2,66%
2,88%
3,10%
3,31%
3,53%
3,74%
3,96%
4,18%
4,39%
4,61%
4,82%
5,04%
5,26%
5,47%
5,69%
6,08%

1,96%
2,20%
1,14%
1,25%
1,36%
1,47%
1,58%
1,69%
1,80%
1,91%
2,02%
2,13%
2,24%
2,36%
2,47%
2,58%
2,69%
2,80%
2,91%
3,11%

2,04%
2,28%
1,34%
1,47%
1,60%
1,73%
1,86%
1,99%
2,12%
2,25%
2,38%
2,51%
2,64%
2,76%
2,89%
3,02%
3,15%
3,28%
3,41%
3,65%

0,00%
0,00%
0,25%
0,27%
0,30%
0,32%
0,34%
0,37%
0,39%
0,42%
0,44%
0,46%
0,49%
0,51%
0,54%
0,56%
0,58%
0,61%
0,63%
0,68%

Simples Nacional
Anexo V Servios (com base na Folha de Salrios)
Relao Apurada (%)

Alquota
Aplicvel

De 0,35 a 0,39

14,00%

De 0,30 a 0,34

14,50%

at 0,29

15,00%

A alquota do ISS dever ser somada a estas alquotas


(inclusive no caso das alquotas da tabela anterior).

1oSimples

Nacional

Exemplo Comparativo de Sistemas de Tributao:


Lucro Presumido X Simples Nacional
Com as seguintes informaes:
-Faturamento mensal

R$

95.000,00

-Receitas c/ Prestao de Servios

R$

5.000,00

Total

R$ 100.000,00

-Folha de pgto. Mensal

R$ 15.000,00

-Pro-Labore *

R$

6.000,00

(*)

1. H incidncia de 20% de INSS sobre o Pro-Labore

*)

2. H reteno de 11% sobre o valor do Pro-Labore

1oSimples

Nacional

Exemplo Comparativo de Sistemas de Tributao:


Lucro Presumido X Simples Federal
PIS 0,65% s/ 100.000,00
Cofins 3% s/ 100.000,00
IRPJ
95.000,00 x 1,20%-vendas
1140,00
5.000,00 x 4,80%-servios
240,00
C.S. 1,08% s/ 95.000,00
C.S. 2,88% s/ 5.000,00
INSS-folha 28,80% s/ 15.000,00
INSS s/ Pro-Labore 20% s/ 6.000,00
FGTS 8,0% s/ 15.000,00
Inc. Cumulativa FGTS 3,40% s/ 15.000,00
CPMF 0,38% s/ 100.000,00
ICMS 8% s/ 95.000,00
ISS-SP 5% s/ 5.000,00
"Simples"em mdia 9,27%
Total
% de incidncia s/ faturamento

Economia tributria

Presumido
Simples
650,00
3.000,00
1.380,00
1.026,00
144,00
4.320,00
1.200,00
1.200,00
510,00
380,00
7.600,00
250,00
21.660,00
21,66%

1.200,00
510,00
380,00
9.270,00
11.360,00
11,36%

10,30%

1oSimples

Nacional

Exemplo Comparativo de Sistemas de Tributao:


Lucro Presumido X Simples Nacional
Com as seguintes informaes:
-Faturamento mensal

R$

170.000,00

-Receitas c/ Prestao de Servios

R$

20.000,00

Total

R$ 190.000,00

-Folha de pgto. Mensal

R$ 30.000,00

-Pro-Labore *

R$

(*)

6.000,00

1. H incidncia de 20% de INSS sobre o Pro-Labore


2. H reteno de 11% sobre o valor do Pro-Labore

1
2oSimples

Nacional

Exemplo Comparativo de Sistemas de Tributao:


Lucro Presumido X Simples Federal
PIS 0,65% s/ 190.000,00
Cofins 3% s/ 190.000,00
IRPJ
170.000,00 x 1,20% = 2.040,00
20.000,00 x 4,80% = 960,00
CSLL
170.000,00 x 1,08% = 1.836,00
20.000,00 x 2,88% = 576,00
INSS s/ Folha 28,80% s/ 30.000,00
INSS s/ Pro-Labore 20% s/ 6.000,00
FGTS 8,0% s/ 30.000,00
Inc. Cumulativa FGTS 3,40% s/ 30.000,00
CPMF 0,38% s/ 190.000,00
ICMS 8% s/ 170.000,00
ISS-SP 5% s/ 20.000,00
"Simples"em mdia 12,50%
Total
% de incidncia s/ faturamento

Economia tributria

Presumido
Simples
1.235,00
5.700,00
3.000,00

2.412,00
8.640,00
1.200,00
2.400,00
1.020,00
722,00
13.600,00
1.000,00
40.929,00
21,54

2.400,00
1.020,00
722,00
23.750,00
27.892,00
14,68%

6,86%

1
2oSimples

Nacional

Ateno para as empresas


que no podero optar
pelo SIMPLES NACIONAL

1
2oSimples

Nacional

Observao Importante:
A existncia de uma contabilidade fundamental, pois
permitir uma distribuio de lucros real apurada no
exerccio, possibilitando a comprovao do aumento
patrimonial na Pessoa Fsica ocorrido no perodo.
No existindo contabilidade, o valor permitido pela
Legislao do Simples Nacional a titulo de Lucro
Distribudo muito reduzido

ICMS - IPI

ICMS - IPI
Formas de reduzir o IPI e ICMS a ser recolhido
Estudar adequadamente o RIPI
Estudar adequadamente o RICMS
Verificar sadas no sujeitas a tributao ou com diferimento de
impostos. Exemplo: Exportao, Zona Franca de Manaus, Venda
de sucata, etc.
Bases de clculos reduzidas
Alquotas reduzidas
Alquotas reduzidas a zero
Produtos sujeitos a substituio tributria

ICMS - IPI
Formas de reduzir o IPI e ICMS a ser recolhido
ICMS crditos sobre energia eltrica
ICMS crditos sobre combustveis
ICMS e IPI sobre aquisies de embalagens
Identificao perfeita de todas entradas que gerem crditos
ICMS crditos sobre aquisies de ativo imobilizado
ICMS crditos sobre servios de transporte
Crditos extemporneos
Aproveitamento dos saldos credores acumulados

ICMS - IPI
Formas de reduzir o IPI e ICMS a ser recolhido
Acompanhar alteraes nas alquotas do IPI e ICMS. Exemplo:
reduo na alquota do IPI de produtos da construo civil
Crditos de insumos tributados, intermedirio da produo
Crdito de 50% do IPI em aquisies de insumos adquiridos de
comerciantes atacadistas, no optantes pelo simples nacional
Crditos de insumos tributados, aplicados em produtos vendidos
com alquota zero de imposto

TRIBUTOS MUNICIPAIS

1oTributos

Municipais

1- I.P.T.U.
2- ISS - Imposto sobre servios
Varia de acordo com o tipo do servio prestado, sendo fixado a
alquota mnima 2% e a mxima 5% (no municpio de So
Paulo).

3- Estimativa ISS
4- ISS Taxa fixa - sobre autnomos e profissionais
liberais, varia de acordo com a atividade.
5- TFE

1oTributos

Municipais

Parasos Fiscais
Santana do Parnaba....................0,74%
base de calculo reduzida em 70%
Cajamar........................................2,00%
Po...............................................2,00%
*Barueri.......................................2,00%
*Permite deduo na base de calculo de todos
tributos federais pagos referente ao ms anterior

1oTributos

Municipais

Como recolher menos IPTU


Exigindo a emisso da nota fiscal eletrnica
municipal, em todos os servios tomados, que
permitir a reduo do IPTU em at 50% de seu
prprio imvel ou de terceiros
Indicao de imvel em novembro

IPVA

o
1IPVA

Como reduzir o pagamento do IPVA


Exigindo a emisso da nota fiscal eletrnica paulista
na compra de mercadorias de comerciantes
varejistas.
Somente fazem jus ao crdito empresas optantes
pelo Simples Nacional, prestadoras de servios sem
inscrio estadual e pessoas fsicas.

ENCARGOS
PREVIDENCIRIOS E
TRABALHISTAS

o
1Encargos
Trabalhistas e Previdencirios

Diretos
Parte Empresa INSS
Terceiros
Salrio Educao
Incra
Sesi
Sebrae
Taxa Acidente de Trabalho

FGTS
Inc. Cumulativos FGTS

Sub Total
Indiretos

Encargos Sociais

20,00%
2,50%

0,20%
1,00%
1,50%
0,60%
3,00%

Senai

28,80%

8,00%
3,40%

40,20%
63,06%

Repouso semanal, frias, feriados, abono de frias, aviso prvio, auxlio enfermidade, 13o salrio,
despesa de resciso contratual, multa FGTS

Total Geral

103,26%

o
1Encargos
Trabalhistas e Previdencirios

Opes para reduo desses encargos

Terceirizao da atividade meio


Programas de Estgios
Legio Mirim de Vila Prudente (aprendizes)

FISCALIZAO DIGITAL
TOTAL

Carga Tributria

FISCALIZAO DIGITAL TOTAL

Notas Fiscais Eletrnicas


Arquivos Digitais

SPED

Sistema Pblico de Escriturao Digital

Carga Tributria

FISCALIZAO DIGITAL TOTAL


Nota Fiscal Eletrnica Municipal NF-e
Prefeitura j arrecadou R$ 3,4 bilhes.
Foram emitidas mais de 100 milhes de documentos
por 49 mil prestadores.
Crditos gerados 154 milhes
Dirio do Comrcio 16/10/2007

Carga Tributria

FISCALIZAO DIGITAL TOTAL


Nota Fiscal Eletrnica Paulista NF-p
Fazenda prev 750 mil firmas emitindo nota fiscal
eletrnica
Multa R$ 1.423,00 por nota no emitida

Carga Tributria

FISCALIZAO DIGITAL TOTAL


Nota Fiscal Eletrnica Nacional NF-e
J implantada em grandes empresas dos estados da
Bahia, Gois, Maranho, Minas Gerais, Rio Grande do
Sul e So Paulo oficialmente.
Dentro de no mximo 5 anos, a emisso da
NF-e dever ser obrigatria para a maior parte das
empresas.

Carga Tributria

FISCALIZAO DIGITAL TOTAL


SPED Sistema Pblico de Escriturao Digial
Fornecimento da escriturao contbil e fiscal em meio digital
Reduo das obrigaes acessrias
O Governo ter as informaes das empresas em tempo real,
viabilizando uma fiscalizao automtica

Carga Tributria

FISCALIZAO DIGITAL TOTAL


SPED Sistema Pblico de Escriturao Digial
Cronograma de Implantao
Nota Fiscal Eletrnica:
2006 Empresas piloto (implantado)
Escriturao Contbil Digital:
2007 Empresas piloto (2 semestre)
2008 Aproximadamente 10 mil empresas
2009 Empresas tributadas pelo lucro real 280 mil empresas
Escriturao Fiscal Digital:
2007 Empresas piloto
2008 Empresas tributadas pelo lucro real 280 mil empresas

Medidas a serem tomadas


para a reduo da carga
tributria

o
1
Medidas para reduo da carga tributria

Mudana do regime de tributao do Lucro Presumido


para o Real, ou Simples; ou vice-versa.

Mudana real de endereo para um dos parasos fiscais, onde o ISS


mais reduzido.

Utilizao de uma Assessoria Tributria, para um diagnstico de


todos impostos e contribuies pagos pela empresa, visando a sua
reduo, inclusive com restituio ou compensao daqueles que
foram julgados inconstitucionais pelos tribunais de justia.

Uso dos depsitos judiciais, de aes ganhas pelas Empresas

OBRIGADO!
Elcio Pereira da Silva
elcio@doccontabilidade.com.br
Tel: (11) 2198 3766

Atendimento:
Avenida Paes de Barros, 3.300
CEP 03114-001

Estacionamento:
Rua Chamant, 989

CEP: 03127-001
Parque da Moca - So Paulo
E-mail: doc@doccontabilidade.com.br
site: www.doccontabilidade.com.br
Telefone: 2198-3766

CGC MF n : 63.033.328/0001-24 C.C.M.P.M.S.P. : 1.115.853-0


C.R.C. n. 2SP007117/0-6
Incio das Atividades: 01.06.1965 42 anos