CONTABILIDADE FINANCEIRA

Professor Andr Costa 2011

Contabilidade Financeira

Tcnicas Contbeis
 Escriturao  Demonstrativos Contbeis  Anlise de Balano  Auditoria

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Objetivo da Contabilidade
Bens Patrimnio
Materiais
(tangveis) (intangveis)

Imateriais

Direitos Obrigaes

Objetivo da Contabilidade
 

Bens

so valores materiais e imateriais que pertencem a empresa.

Direitos

so valores que pertencem a empresa e esto em poder de terceiros.

Obrigaes

so as dvidas assumidas pela empresa.

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Patrimnio Lquido
(Situao Lquida)
 Capital  Reservas  Lucros Acumulados ou Prejuzos Acumulados
PL = bens + direitos obrigaes c/ terceiros

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Balano Patrimonial
Ativo
Bens e Direitos =

Passivo
Obrigaes com terceiros PL

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Tipos de Situao Lquida

1. Situao Lquida Positiva
Ativo > Obrigaes com Terceiros

2. Situao Lquida Negativa

Ativo < Obrigaes com Terceiros

3. Situao Lquida Nula

Ativo = Obrigaes com Terceiros

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Princpios Contbeis
 Entidade  Continuidade  Oportunidade  Registro pelo valor original  Competncia  Atualizao Monetria  Prudncia

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Contas
1. Contas Patrimoniais Ativo e Passivo 2. Contas de Resultado Despesas e Receitas

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Escriturao
 uma tcnica que consiste em registrar todos os fatos contbeis.

 Lanamento

o meio pelo qual se processa a escriturao.

 Mtodo das Partidas Dobradas.

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Regimes Contbeis
A contabilizao das contas de Resultado feita na efetivao do pagamento ou do recebimento. A contabilizao das contas de Resultado feita na ocorrncia do fato.

De Caixa:

De Competncia:

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Operaes Tpicas das Empresas

Operaes com Mercadorias Apurao do Lucro Bruto LB = V CMV
V Vendas Lquidas CMV Custo das Mercadorias Vendidas

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Operaes com Mercadorias

Apurao do CMV CMV = Ei + C EF
Ei Estoque Inicial C Compras Lquidas EF Estoque Final

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Balano Patrimonial
1) ATIVO 1.1) Circulante - Disponibilidades. - Direitos Realizveis a curto prazo. - Estoques. - Despesas Antecipadas.

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Balano Patrimonial
1.2) No Circulante Real. a L. Prazo Investimento Imobilizado Intangvel

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Balano Patrimonial
2) PASSIVO 2.1) Circulante 2.2) No Circulante - Exig. a Longo Prazo - Receitas Antecipadas

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Balano Patrimonial
2.3) Patrimnio Lquido - Capital Social. - Reservas
de Capital ajustes aval.patr. de Lucros

- Prejuzos Acumulados.

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Balano Patrimonial
Reservas de Capital - gio na emisso de aes
- Alienao de bnus de subscrio - Alienao de partes beneficirias

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Encerramento do Exerccio
Procedimentos Finais:
1) Balancete de Verificao. 2) Apurao do Lucro Bruto. 3) Clculo e Contabilizao da Depreciao, Amortizao e Exausto. 4) Clculo e Contabilizao da Proviso para Devedores Duvidosos.

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Encerramento do Exerccio
5) Apurao do Resultado do Exerccio. 6) Clculo da Contribuio Social e do Imposto de renda. 7) Distribuio do Lucro. 8) Elaborao dos Demonstrativos Contbeis.

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Depreciao
Calculada sobre os Bens Tangveis que sofram desgaste de uso. ( Ativo No Circulante - Imobilizado) D Despesa Depreciao C Depreciao Acumulada

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Amortizao
Calculada sobre bens intangveis, representando retorno ao valor de aquisio. (Ativo No Circulante - Intangvel) D Despesa de Amortizao C Amortizao Acumulada

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Exausto
Calculada sobre a explorao de recursos minerais e florestais. ( Ativo No Circulante) D Despesa de Exausto C Exausto Acumulada

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Proviso para Devedores Duvidosos

Calculada sobre vendas a prazo, incorrendo em perdas com os clientes incobrveis. D Despesa com Devedores Duvidosos C Proviso para Devedores Duvidosos

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Apurao do Resultado do Exerccio

Verificar se a empresa apresentou lucro ou prejuzo. 1) 2) D Receitas C Resultado do Exerccio D Resultado do Exerccio C Despesas

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Clculo da C.S. e do I.R.

D Resultado do Exerccio

C Proviso para Contribuio Social D Resultado do Exerccio C Proviso para o Imposto de Renda

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Distribuio do Lucro
D Resultado do Exerccio C Reserva Legal C Reserva ... C Dividendos a pagar

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Demonstraes Contbeis
 Balano Patrimonial.  Demonstrativo do Resultado do Exerccio (DRE).  Demonstrativo dos Lucros ou Prejuzos Acumulados (DLPA).  Demonstrativo do Fluxo de Caixa (DFC).

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Demonstrativo do Resultado do Exerccio

Receita Bruta das Vendas ( - ) Dedues de Vendas = Receita Lquida das Vendas ( - )CMV = Lucro Bruto + Outras Receitas Operacionais ( - )Despesas Operacionais = Lucro Operacional

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Demonstrativo do Resultado do Exerccio

Lucro Operacional + Receitas no Operacionais ( - ) Despesas no Operacionais = Lucro antes da C.S. e do I.R. ( - )Proviso para Contribuio Social ( - )Proviso para o Imposto de Renda = Lucro aps a C.S. e o I.R.

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Demonstrativo do Resultado do Exerccio

Lucro aps a C.S. e o I.R. ( - ) Participaes Debenturistas Empregados Administradores Fundo de Participao = Lucro Lquido do Exerccio

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Dem. dos Lucros ou Prejuzos Acumulados Saldo Inicial + ou (-) Ajuste Anterior = Saldo ajustado + Reverso de Reservas + ou (-) Lucro / Prejuzo do Exerccio ( - ) Destinao do Lucro
Scios Reservas Parcela para Aumento de Capital

= Saldo Final

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Dem. das Origens e Aplicaes de Recursos

Evidencia a variao do Capital Circulante Lquido. CCL = AC - PC AC- Ativo Circulante PC- Passivo Circulante

Anlise Contbil


Anlise Vertical mostra a participao de cada conta no demonstrativo. Anlise Horizontal mostra a evoluo de cada conta nos demonstrativos analisados.

Anlise Contbil


Liquidez imediata L.I. = Disponibilidades/PC Liquidez corrente L.C. = AC/PC

Anlise Contbil


Liquidez seca L.S. = AC Estoques/PC Liquidez geral L.G. = AC+RLP/PC+ELP

Anlise Contbil
Solvncia Geral S.G. = Ativo Total/Passivo Exig. Total  Endividamento End. = Passivo Exig. Total/Ativo Total  Garantia de capital de terceiros G.C.T. = Passivo Exig.Total/PL


Anlise Contbil
Renovao de Estoques Rotao = CMV/Vr. Estoque mdio  Renovao de Duplicatas a receber Rotao = Vendas a prazo/Vr. Mdio D.R.  Renovao de Duplicatas a pagar Rotao = Compras a prazo/Vr. Mdio DP


Anlise Contbil
Margem do Lucro Bruto M.L.B. = L.B/Vendas lquidas  Margem do Lucro Operacional M.L.O. = L.O./Vendas lquidas  Margem do Lucro Lquido M.L.L. = L.L./Vendas lquidas


Anlise Contbil
Retorno sobre o capital nominal R.C.N. = Lucro Lquido/Capital nominal  Retorno sobre o capital prprio R.C.P. = Lucro Lquido/Capital prprio  Retorno sobre o investimento total R.I.T. = Lucro Lquido/Ativo Total