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OBLIGACION TRIBUTARIA
Vinculo de derecho publico entre el contribuyente y el fisco Es una especie del genero relacin jurdico tributaria, entendida esta como un vinculo jurdico de derecho publico por medio del cual se constrie a los sujetos (deudor y/o acreedor) al cumplimiento de determinadas prestaciones de carcter tributario.
Inscribirse en el Registro nico Tributario RUT Presentar declaraciones tributarias Certificar Informar y atender requerimientos Informar la direccin y la actividad econmica Facturar Conservar los documentos Informar el Nit Inscribirse como responsable del impuesto a las ventas Llevar contabilidad Practicar la retencin en la fuente, etc. Reportar informacin en medios magnticos Autoliquidar sanciones e intereses
Registro nico Tributario, RUT (Art. 1 D.R. 2788/2004) El registro nico tributario, RUT, establecido por el articulo 555-2 del estatuto tributario constituye el nuevo y nico mecanismo para identificar, ubicar y clasificar a los sujetos de obligaciones administradas y controladas por la DIAN. Para qu sirve el RUT? El RUT le permite a la DIAN contar con informacin veraz, actualizada, clasificada y confiable de todos los sujetos obligados, para desarrollar una gestin efectiva en materia de recaudo, control y servicio que a su vez facilite el cumplimiento de las obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias as como la simplificacin de trmites y reduccin de costos.
Rgimen General Rgimen Especial (Arts. 19, 356 al 364 E.T.) Retenciones en la fuente como equivalente al impuesto (Art. 6 E.T.)
Consumos mediante tarjeta de crdito durante el ao gravable no excedan de 2800 UVT (2007) $58.727.000. (2008) $ 61.751.000 Total de compras y consumos durante el ao gravable no superen la suma de 2800 UVT (2007) $58.727.000. (2008) $ 61.751.000 Total acumulado consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras no excedan de 4.500 UVT $89.183.000 (2007) (2008) $ 99.243.000
RENTA PRESUNTIVA
Patrimonio lquido ao anterior depurado * 3 % (+) Renta Grav. Act. Except. = Valor de la Renta Presuntiva
Prdidas a partir del 2007 No hay lmite de tiempo para compensar prdidas fiscales. No hay restriccin anual (25%) Reajustadas fiscalmente Sin perjuicio de la renta presuntiva Se admite la compensacin de las prdidas generadas por las inversiones en activos fijos reales productivos.
Concede la posibilidad de ajustar anualmente costo de bienes con carcter de activos fijos. En el mismo porcentaje en que se ajusta la UVT. Lo anterior no aplica cuando se opte por el ajuste previsto en el artculo 73 E.T.
Produce efectos para la determinacin de : Renta en la enajenacin de activos fijos. Ganancia ocasional en la enajenacin de ellos cuando hubieren hecho parte del activo por 2 o ms aos. Renta presuntiva. Patrimonio lquido.
Impuesto al patrimonio
Multas y sanciones
Otros
RESPONSABLES
Requisitos
Ao anterior I.B.T. provenientes de la actividad < 4.000 UVT Un establecimiento de comercio, oficina, sede local o negocio. No se desarrollen actividades bajo franquicia, concesin, regala, autorizacin, explotacin de intangibles. Que no sean usuarios aduaneros. No haya celebrado contratos ao anterior ni en ao en curso > 3.300 UVT. Monto de consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras < = 4.500 UVT (ao anterior, ao en curso).
FACTURACION
Operaciones realizadas por: Bancos Corporaciones financieras Corporaciones de ahorro y vivienda Las compaias de financiamiento comercial Ventas realizadas por contribuyentes del regimen simplificado En los dems casos que seale el gobierno nacional (Art. 2 D.R. 1001/97).
Son documentos equivalentes a la factura: 1. Los tiquetes de mquina registradora. 2. Las boletas de ingreso a espectculos pblicos. 3. Los tiquetes de transporte. 4. Los recibos de pago de matriculas y pensiones expedidos por establecimientos de educacin reconocidos por el Gobierno. 5. Plizas de seguros, ttulos de capitalizacin y los respectivos comprobantes de pago. 6. Extractos expedidos por sociedades fiduciarias, fondos de inversin, fondos de inversin extranjera, fondos mutuos de inversin, fondos de valores, fondos de pensiones y de cesantas. 7. Los recibos que se expidan por la prestacin de servicios pblicos. 8. Factura electrnica.
Los documentos emitidos por esta clase de mquinas deben cumplir los siguientes requisitos mnimos: 1. Nombre o razn social y Nit del vendedor o quien presta el servicio. 2. Nmero consecutivo de la transaccin. 3. Fecha de la operacin. 4. Descripcin de los bienes o servicios. 5. Valor total de la transaccin.
Las personas o entidades que utilicen para el registro de sus ventas mquinas registradoras P.O.S. o facturacin por computador, debern Identificar los bienes o servicios por departamento y tarifa asociada a cada uno de ellos El artculo exhibido al pblico deber encontrarse identificado mediante cdigo de barras u otro tipo de identificacin interna o alias, a partir del cual el artculo se encuentre definido para el sistema informtico.
Imprimir al final del da, el -comprobante informe diario- , por cada servidor, el comprobante deber contener la siguiente informacin: Vendedor o prestador del servicio Nmero identificacin mquinas registradoras o computadores Fecha Registro # inicial y final de las transacciones diarias por mquina Discriminacin de bienes y servicios por departamento: gravados, excluidos y exentos No. De transacciones y valor por mquina Totalizacin de medios de pago y No. De transacciones: Efectivo, cheques, tarjetas, crdito, bonos, vales y otros Valor total de lo registrado
Los tiquetes emitidos por esta clase de mquinas deben cumplir los siguientes requisitos mnimos: 1. Nombre o razn social y nit del vendedor o de quien preste el servicio. 2. Nmero consecutivo de la transaccin. 3. Fecha de la operacin. 4. Valor total de la transaccin.
Lista genrica con departamento y tarifa del IVA Comprobante Z al final del da: Nombre o razn social y NIT del vendedor o prestador del servicio. Nmero de identificacin de la mquina registradora. Fecha del comprobante. Discriminacin de las ventas del da por departamento. Registro del nmero inicial y final de las transacciones del da. Valor total de lo registrado
RETENCION EN LA FUENTE
Finalidad
La retencin en la fuente tiene por objeto conseguir en forma gradual que el impuesto se recaude en lo posible dentro del mismo ejercicio gravable en que se causa.
INDUSTRIA Y COMERCIO
Hecho generador (Art. 18 Acuerdo 83/99) Recae en cuanto a materia imponible sobre todas las actividades industriales, comerciales y de servicio que se realicen o que se ejerzan en la respectiva jurisdiccin del Municipio de Palmira, forma directa o indirecta por personas naturales, jurdicas o sociedades, por entidades oficiales o pblicas, ya sea que se cumplan en forma permanente o transitoria, en inmueble determinado con establecimiento de comercio o sin ellos.
Actividad Industrial (Art. 19 Acuerdo 83 / 99) Las destinadas a: Produccin Extraccin Fabricacin Manufactura Confeccin Preparacin Reparacin Ensamblaje de cualquier clase de materiales o bienes Cualquier proceso de transformacin por elemental que este sea
Actividad Comercial (Art. 20 Acuerdo 83/99) La destinada a: Compraventa o distribucin de bienes o mercancas Tanto al por mayor como al por menor Y las definidas como tales en el Cdigo de Comercio siempre que no estn consideradas por la ley como actividades industriales, de servicios o financieras.
Actividad de Servicio ( Art. 21 Acuerdo 83/99) Es aquella destinada a las tareas, labores o trabajo ejecutado por personas naturales o jurdicas, por sociedades, entidades oficiales o publicas, sin que medie la relacin laboral con quien los contrata, que genere contraprestacin en dinero o en especie y que se concreten en la obligacin de hacer, sin importar que en ellas predomine el factor material o intelectual para satisfacer las necesidades de la comunidad.
Sujeto Pasivo ( Art. 22 Acuerdo 83/99) Es la persona natural o jurdica, la sociedad de hecho, entidad oficial o pblica que realice el hecho generador de la obligacin tributaria en cabeza de quien la ejecuta. Base gravable (Art. 23 Acuerdo 83 /99) El impuesto de industria y comercio se liquidar sobre el total de ingresos brutos del bimestre inmediatamente anterior, expresados en moneda nacional, deduciendo las actividades no sujetas, las exentas, las devoluciones, las ventas de activos fijos y las exportaciones.
Requisitos
Persona natural Un establecimiento de comercio y sean distribuidores detallistas. No sean importadores ni exportadores No sean beneficiarios de sanciones No vendan por cuenta de terceros as sea a nombre propio. Ingresos brutos del ao inmediatamente anterior, no sean superiores a 60 SMMV . Patrimonio del ao inmediatamente anterior no sea superior a 100 SMMV.
OBLIGACIONES
Presentar declaracin bimestral, en las mismas fechas sealadas por la DIAN, para el pago del IVA. Valor matrcula grandes contribuyentes: un (1) S.M.M.V. ($433.700) Valor matrcula rgimen comn : medio (0.5) S.M.M.V. ($217.000) Sancin por extemporaneidad en el registro: 25% de un (1) S.M.M.V. ($108.000).
Base gravable (Art. 30 Acuerdo 83/99) Es el valor del impuesto de industria y comercio. Periodo gravable (Art. 31 Acuerdo 83/99) Es bimestral o proporcional al tiempo en que se realice el hecho generador