Slides de apoio ao livro

BRUNI

Todo o contedo dos slides est apresentado no livro

A Contabilidade Empresarial,
publicado pela Editora Atlas.
Adriano Leal Bruni albruni@infinitaweb.com.br

Captulo

BRUNI

Conceitos Iniciais

Para fixar o aprendizado

BRUNI

Todo o contedo dos slides est apresentado com maior profundidade no Captulo 1 do livro A Contabilidade Empresarial, publicado pela Editora Atlas.

Para adquirir o livro visite: www.atlasnet.com.br

Algumas dvidas cruis ... Minha empresa um bom negcio?

BRUNI

Quanto eu estou ganhando? Quais as melhores decises a tomar?

Uma resposta possvel ...

BRUNI

preciso entender as Finanas e a Contabilidade do negcio!!!

Entendendo a Contabilidade

BRUNI

O que a Contabilidade?

Como ela pode me ajudar na gesto do meu negcio?

Algumas ....

BRUNI

Definies de Contabilidade !!!

Para refletir ...

a) a cincia que estuda e pratica as funes de orientao, de controle e de registro relativas administrao econmica. Primeiro Congresso Brasileiro de Contabilistas, RJ, 1924. b) objetivamente um sistema de informao e avaliao destinado a prover seus usurios com demonstraes e anlises de natureza econmica, financeira, fsica e de produtividade, com relao entidade objeto de contabilizao. Instituto Brasileiro de Contadores (Ibracon). c) uma cincia que permite, atravs de suas tcnicas, manter um controle permanente do patrimnio da empresa. Ribeiro (1997).

BRUNI

Refletindo um pouco mais

d) a cincia (ou tcnica, segundo alguns) que estuda, controla e interpreta os fatos ocorridos no patrimnio das entidades, mediante o registro, a demonstrao expositiva e a revelao desses fatos, com o fim de oferecer informaes sobre a composio do patrimnio, suas variaes e o resultado econmico decorrente da gesto da riqueza patrimonial Hilrio Franco.

BRUNI

e) a cincia que estuda o patrimnio disposio das aziendas , em seus aspectos estticos e suas variaes, para enunciar, por meio de frmulas racionalmente deduzidas, os efeitos da administrao sobre a formao e a distribuio dos crditos Hermann Jr. f) uma arte. a arte de registrar todas as transaes de uma companhia que possam ser expressas em termos monetrios. E tambm a arte de informar os reflexos dessas transaes na situao econmico-financeira dessa companhia- Gouveia.

Definio formal ...

BRUNI

Contabilidade
Escreve, oficializa

a cincia que registra os

Possuem denominador financeiro comum

acontecimentos verificados

no patrimnio de uma entidade

Conjunto de bens direitos e obrigaes

Uma perguntinha ...

BRUNI

Contabilidade cincia?

Cincia, arte ou tcnica? Cincia:

a) possui objeto determinado e mtodo de investigao prprio para avaliar a mensurar a riqueza patrimonial e suas variaes ou mutaes; b) estuda fenmenos (os fatos contbeis) que tm caractersticas universais, apresentando verdades (leis) em torno do seu objeto; c) seus conhecimentos cientficos podem ser traduzidos em regras e princpios fundamentais.

BRUNI

Funes da Contabilidade

BRUNI

a) funo administrativa
tem por objetivo controlar o patrimnio de uma entidade seu conjunto de bens, direitos e obrigaes;

b) funo econmica
busca proceder a apurao do resultado de uma entidade, que pode ser positivo (lucro) ou negativo (prejuzo)

Atividades da Contabilidade

BRUNI

a) planejamento
significa escolha entre as diversas alternativas daquela que representa o alcance da eficincia e eficcia na conduo do negcio;

b) controle
significa a certificao de que a organizao atua de acordo com os planos e metas traados pela administrao.

Exerccios contbeis ...

BRUNI

Exerccio Financeiro Coincide com o ano calendrio

Usurios da Contabilidade

BRUNI

a) Investidores b) Administradores c) Governo d) Credores e) Empregados

Internos

Externos

Princpios, convenes e normas

BRUNI

Normas Convenes

Princpios

Para refletir ...

BRUNI

Cad a Nota Fiscal?

Os registros devem ser objetivos Baseados em documentao hbil, idnea, temporal e referente entidade

Princpios

BRUNI

a) Entidade b) Continuidade c) Custo histrico como base de valor d) Competncia dos exerccios e) Oportunidade f) Atualizao monetria g) Prudncia
As duas contabilidades

a) Entidade

BRUNI

O patrimnio o objeto da Contabilidade. O patrimnio pertence Entidade, mas a recproca no verdadeira. O patrimnio de seus proprietrios no se confunde com o da Entidade e vice-versa

b) Continuidade a Entidade um organismo vivo que ir operar por um perodo de tempo indeterminado, a no ser que fortes indcios mostrem o contrrio. No obstante, a continuidade ou no da entidade deve ser considerada quando das classificaes e avaliaes das mutaes patrimoniais;

BRUNI

c) Custo histrico como base de valor

BRUNI

os componentes do patrimnio devem ser registrados pelos valores originais das transaes com o mundo exterior, expressos a valor presente da moeda do Pas (art. 7o);

d) Competncia dos exerccios

as receitas e despesas devem ser includas na apurao do resultado do perodo em que ocorrerem, sempre simultaneamente quando se correlacionarem, independentemente de recebimento ou pagamento. A receita considerada quando do momento da venda ou da prestao de servio, independentemente da realizao efetiva em caixa. A despesa considerada efetivada quando do reconhecimento de uma obrigao a pagar relativa ao exerccio, independentemente da efetiva sada de caixa;

BRUNI

As diferenas ...

BRUNI

Contabilidade: Competncia (+) Receitas do perodo (-) Despesas do perodo (=) Resultado do perodo Finanas: Caixa (+) Recebimentos (-) Desembolsos (=) Saldo de caixa do perodo

A aquisio de um carro

BRUNI

A Cia Samba Lel S.A. comprou um carro no valor de $15 mil, com vida til igual a cinco anos. 20% do valor do carro foi pago a vista. Aps um ms com o carro, calcule: Sob a ptica da competncia, qual a despesa do ms Sob a ptica do caixa, qual o desembolso do ms

Para pensar ...

BRUNI

No ms de setembro do ano passado, uma empresa prestadora de servios executou um servio no valor de $4 mil, sendo que 50% recebido a vista e 50% recebido aps 60 dias No incio deste ms, ela assinou contrato de seguro das suas instalaes por 24 meses, com prmio total igual a $4.800,00. Um tero do valor do prmio foi pago a vista e o restante deveria ser pago aps 120 dias. Pede-se: a) calcule o resultado do ms de setembro usando o regime de competncia, b) calcule o saldo de caixa no ms de setembro, usando o regime de caixa.

e) Oportunidade

BRUNI

refere-se, simultaneamente, tempestividade e integridade do registro do patrimnio e das suas mutaes, determinando que este seja feito de imediato e com a extenso correta, independentemente das causas que as originaram (art. 6o);

f) Atualizao monetria os efeitos da alterao do poder aquisitivo da moeda nacional devem ser reconhecidos nos registros contbeis atravs do ajustamento da expresso formal dos valores patrimoniais. A atualizao monetria no representa nova avaliao, mas, to somente, o ajustamento dos valores patrimoniais para determinada data (art. 8o);

BRUNI

g) Prudncia o princpio da prudncia determina a adoo do menor valor para os componentes do Ativo e do maior valor para os componentes do Passivo, sempre que se apresentem alternativas igualmente vlidas para a quantificao das mutaes patrimoniais que alterem o patrimnio lquido (art. 10o).

BRUNI

Uma historinha sobre ...

BRUNI

As duas contabilidades do negcio

H mmmuuiiitttooo tempo ...

BRUNI

Informao contbil
Internos
Executivo

Usurios

Externos
Credor Fisco Minoritrio

Pensando com cuidado ...

BRUNI

Quem parte, reparte e no fica com a maior parte ...

Concluso ...

BRUNI

preciso cuidar do mais indefeso ...

Resposta ....

BRUNI

Antes de fornecer informaes para os externos, preciso conferir sua qualidade!

Auditoria Externa

Antes de auditar ...

BRUNI

preciso estabelecer e, depois, cumprir as regras, normas e procedimentos ...

Assim ...

BRUNI
Auditoria Normas Procedimentos

Informao contbil Internos

Executivo
Contabilidade Gerencial

Externos
Credor Fisco Minoritrio

Usurios

As duas contabilidades

BRUNI

Financeira

X
Gerencial

Uma terceira e especial

BRUNI

Financeira

Custos

Gerencial

Neste livro ....

BRUNI

nfase ser dada para a Contabilidade Financeira

Pensando na ...

BRUNI

Contabilidade Financeira

O que Contabilidade?

BRUNI
Oficializa, transcreve
Documentao idnea

Conjunto de tcnicas que registra o patrimnio

Patrimnio ...

BRUNI

O que eu tenho! Meu apartamento Meu carro meus BENS Minhas aplicaes meus DIREITOS

Sob o ponto de vista tcnico ...

BRUNI

preciso incluir as obrigaes !!!

Conceito tcnico de patrimnio

BRUNI

Conjunto de bens, direitos e obrigaes

Um exemplo didtico

BRUNI

Apartamento $50 mil Emprstimo $30 mil Patrimnio $80 mil ?????

Um exemplo didtico

BRUNI

Ativos Apartamento $50 mil

Passivos Emprstimo $30 mil

Bolso $20 mil
Patrimnio Lquido

Total $50 mil

Total $50 mil

Balano Patrimonial

Balano Patrimonial

BRUNI

Ativos Bens + Direitos

Total Ativo

Passivos
Obrigaes Patrimnio Lquido

Total Passivo

Confrontando ...

BRUNI

Financeira
X

Gerencial

O Restaurante Boa Mesa Na Contabilidade Financeira Caixa $ a receber Mveis Prdio Fornecedores Bancos $ dos scios

BRUNI

Sucesso ao longo dos anos ...

Na Contabilidade Gerencial
Carteira de clientes Marca Ponto Outros ganhos dos scios

Cenas do prximo captulo

BRUNI

Terminologia contbil bsica

Ser consumido?
Investimentos
versus

Despesas

Foi consumido?

Para fixar ainda mais ...

BRUNI

Resolva os exerccios do livro

Captulo

BRUNI

Balano Patrimonial

Para fixar o aprendizado

BRUNI

Todo o contedo dos slides est apresentado com maior profundidade no Captulo 2 do livro A Contabilidade Empresarial, publicado pela Editora Atlas.

Para adquirir o livro visite: www.atlasnet.com.br

Analisando as informaes e

BRUNI

Relatrios Contbeis
Balano Patrimonial Demonstrativo de Resultado do Exerccio

Entendendo o

BRUNI

Balano Patrimonial

Lembre-se, sempre!!!

BRUNI

O Balano Patrimonial representa uma fotografia do Patrimnio da Entidade!!!

J vimos anteriormente

BRUNI

Ativos Bens + Direitos

Total Ativo

Passivos
Obrigaes Patrimnio Lquido

Total Passivo

Uma fotografia ...

Balano Patrimonial
(fotografia do equilbrio patrimonial)

BRUNI
Destino Origem

Passivo Ativo
Conjunto de bens e direitos Conjunto de obrigaes a pagar a terceiros

Ativo

Passivo

PL
Conjunto de recursos pertencentes aos scios

Facilitando a extrao de ...

BRUNI

Informaes ...
Relatrios Contbeis
Informaes

Decises

No existindo restrio ....

BRUNI

Qual a melhor maneira de organizar suas contas a pagar? Por ordem de vencimento, claro!!!

Assim, o BP deve ser ordenado

BRUNI

Com base na exigibilidade dos passivos

Com base na liquidez dos ativos

Ordenando as contas
Ativos

BRUNI
Passivos

Recebo j

Recebo em breve
Recebo a perder de vista
Total

Pago j Pago em breve

Patrimnio Lquido

Pago a perder de vista

Total

O timming das contas

BRUNI
Longussimo
Prazo

Curto Prazo

Longo Prazo
Linha do tempo

muito mais que 12 Ativo meses Circulante LP Permanente Ativo Circulante Realizvel LP Patrimnio Passivo Circulante Egixvel LP Lquido

12 meses

Um conceito elementar

BRUNI

AC

PC
Liquidez

ELP PL

RLP AP

Exigibilidade

Para fixar ...

BRUNI

Organize as contas a seguir

Contas a receber Estoques

Caixa
Qual conta vira $ mais rpido?

Caixa Contas a receber Estoques

E depois? E depois?

Refletindo sobre ...

BRUNI
As duas analisam $ e tempo

Finanas versus Contabilidade Financeira ...

Pensando com carinho ...

Informaes Linha do Tempo

BRUNI
Finanas

Contabilidade
Objetividade Documentao hbil e idnea

Para refletir ...

BRUNI
Balano: Total Ativo = Total Passivo Balano: Equilbrio entre e

Alguns nomes diferentes ...

Para a Contabilidade ...

Ativos
Investimentos

Passivos
Obrigaes Financiamentos

Bens + Direitos

PL

Em Finanas ...

Investimentos Financiamentos

Nas minncias ...

BRUNI

Os subgrupos do Balano Patrimonial

Entendendo os componentes

BRUNI

AC

PC
ELP

RLP AP
PL

Um dos lados ...

BRUNI

Lado Esquerdo

Bens e direitos ...

BRUNI
Caixa Contas a receber
(-) PDD (-) Desc

Ativos

AC
RLP AP

Recebveis em at 12 meses Recebveis em mais que 12 meses Recebveis perder de vista

Estoques

Investimentos Imobilizado
(-) Deprec Acum

Diferido

Contas especiais ...

BRUNI

Retificadoras Redutoras Sinal negativo (-) Depreciao acumulada (-) Proviso para Devedores Duvidosos, PDD (-) Duplicatas descontadas

Aquisio de veculo

BRUNI
$40 mil

RIR: Vida = 5 anos

Ano Veculo (-) Deprec Acum 0 40 1 40 2 40 3 40 4 40 5 40

-8

-16

-24

-32

-40

Contas a receber ...

BRUNI
Loja A
$50 mil ($5 mil) ($15 mil)

Contas a receber (-) PDD (-) Dupl Desc

Porm, deste valor preciso extrair a futura inadimplncia!!!

Proviso para Devedores Duvidosos

E caso eu desconte alguns ttulos de clientes?

Extraindo informaes ... Loja C/R (-) PDD Liq A 200 (20) 180 B 1200 (1020) 180

BRUNI

Eu vou matar o gerente da Loja B !!!

Grupos do Ativo Permanente

BRUNI

Investimentos
Correspondem a ativos de renda da empresa

Imobilizado
Correspondem a recursos da empresa, necessrios manuteno de suas atividades

Diferido
So gastos executados, recuperveis no futuro.

Pensando sobre ...

BRUNI
Mertiolate, esparadrapo, gaze???

Ativos diferidos
De consumo postergado no tempo

Durante as pesquisas ...

BRUNI
Ativos Bens + Direitos Passivos
Obrigaes

Finalizou a pesquisa
$

PL

Ativo Diferido
Amortizaes

Deu certo! Deu errado.

Custo Despesa

Sai como despesa

Um dos lados ...

BRUNI

Lado Esquerdo

Passivo e PL Bens + Direitos

BRUNI

Obrigaes

Financiamentos

PL

Representam as fontes de recursos da entidade, sejam de terceiros ou scios.

Grupos do passivo oneroso

BRUNI

Passivo Circulante
Representam as obrigaes que vencero nos prximos 12 meses.

Exigvel a Longo Prazo

Representam as obrigaes da entidade que devero ser pagas em um prazo superior a 12 meses.

Dinheiro dos scios ...

BRUNI

Patrimnio Lquido
Ou PL, representa os recursos dos scios colocados na entidade

Capital Social
Lucros anteriores Lucro exerccio Reservas

Um conceito elementar

BRUNI

AC
Capital de giro

PC
ELP PL

RLP AP

CDG = AC - PC

Prazos e ciclos
Recebimento
Compra PME Venda PMRV

BRUNI
Ativo Circulante Contas a receber Estoques

(-)
Tempo
PMP Pagamento

Passivo Circulante Fornecedores

Ciclo operacional

Ciclo financeiro

Capital de Giro

Para fixar ainda mais ...

BRUNI

Resolva os exerccios do livro

Captulo

BRUNI

A Demonstrao do Resultado do Exerccio

Para fixar o aprendizado

BRUNI

Todo o contedo dos slides est apresentado com maior profundidade no Captulo 3 do livro A Contabilidade Empresarial, publicado pela Editora Atlas.

Para adquirir o livro visite: www.atlasnet.com.br

Do captulo anterior ...

BRUNI

Balano Patrimonial Fotografia do Patrimnio

Bens + Direitos
Obrigaes

PL

Esttico

Fotografia

Entre duas fotografias ...

BRUNI

O que ocorreu entre ambas?

Novos relatrios e informaes

Entendendo o

BRUNI

O que ocorreu com o dinheiro do dono?

Demonstrativo de Resultado do Exerccio

Em linhas gerais ...

BRUNI

(+) Receitas do Exerccio (-) Consumos ou Despesas do Exerccio (=) Resultado do Exerccio

Lucro Prejuzo

Calculando o Resultado Receita bruta de vendas (-) Dedues Receita lquida de vendas (-) Custo Mercadoria Vendida

BRUNI

Devolues Descontos Impostos sobre vendas

Custo do servio prestado Custo do produto vendido

Resultado bruto
(-) Despesas (-) IR e CS Resultado lquido

Administrativas Comerciais Financeiras

Resultado operacional
Sobre Lucro Real ou Sobre Faturamento?

Tributao das empresas

BRUNI

Lucro real
Receitas (-) Gastos (=) Lucro real (-) IR e CS (=) Lucro lquido

Necessidade de comprovao!

Lucro presumido
Receitas (*) Base de clculo (=) Lucro presumido (-) IR e CS

Pode ser mais vantajoso em funo da estrutura de gastos ou documentao

A melhor tributao

BRUNI

Antes de escolher pela forma de tributao, a empresa deve analisar sua estrutura de gastos formais.

Analisando uma ...

BRUNI

Operao Mercantil

Em uma loja ...

O Lucro o cordo umbilical que liga BP e DRE Balano
Ativo

BRUNI

Supondo Receitas maiores que CMVs DRE Receita

Caixa Estoque
Passivo e PL

Mercadoria

CMV

Lucro

Lucro

Loja Exterior

Pensando sobre a

BRUNI

Terminologia dos gastos

Gastos, custos e despesas ...

Consumo para estoque

BRUNI

Custo

2 Produto ou Servio

Consumo no tempo

Despesa

Investimentos
5

Gastos

Entendendo os custos
Consumo no tempo
Demonstrao de Resultado
Receitas (-) Dedues (-) CPV (-) Despesas (=) Lucro Tributvel (-) IR

BRUNI
Fornecedores
Funcionrios

Consumo para estoque

Balano Patrimonial Materiais

Estoques Finais
Depreciao

Equipamentos

Capital

(=) Lucro Lquido

CPV Custo ou despesa?

Conceito bsico de custo

BRUNI

Consumo para a produo de bem ou servio Custo

Fixando a aprendizagem

BRUNI

Industrial, fabril, produtivo = custos

A conta, por favor ...

BRUNI

Qual o custo?
Salrio fabril: $500,00 Compra de mquina: $400,00 Matria-prima consumida: $200,00 Salrio administrativo: $300,00 Depreciao industrial: $700,00

$1.400,00

Dois demonstrativos bsicos ...

BRUNI
?
Ativo PL Passivo

Passivo

Ativo
PL

? ? ? ?

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?

?
?

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Receitas (-) Despesas Lucro Fotografia, a pagar ou receber: Balano J ocorreu no Patrimnio: DRE

Para sempre lembrar ...

BRUNI
Ativo Passivo Patrimnio Lquido

Patrimoniais

Contas Contbeis De Resultado

Receitas Dedues Custos Despesas

Para fixar ainda mais ...

BRUNI

Resolva os exerccios do livro

Captulo

BRUNI

Outros demonstrativos contbeis

Para fixar o aprendizado

BRUNI

Todo o contedo dos slides est apresentado com maior profundidade no Captulo 4 do livro A Contabilidade Empresarial, publicado pela Editora Atlas.

Para adquirir o livro visite: www.atlasnet.com.br

Demonstrativos contbeis

BRUNI

J vimos anteriormente:
Balano Patrimonial Demonstrativo de Resultado do Exerccio

Outros demonstrativos ...

BRUNI

Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido, DMPL Demonstrao dos Lucros ou Prejuzos Acumulados, DLPA Demonstrativo das Origens e Aplicaes dos Recursos, DOAR

Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido, DMPL

BRUNI

Evidencia a mutao do PL em sentido global, destacando o resultado do exerccio, as novas integralizaes, os ajustes de exerccios anteriores, dividendos, reavaliaes e outros, e em sentido restrito, destacando transferncias de reservas e lucros, incorporaes de reservas ao capital e outros.

Demonstrao dos Lucros ou Prejuzos Acumulados, DLPA

BRUNI

Evidencia a composio da conta Lucros ou Prejuzos acumulados. De um modo geral, revela a mutao da conta Reserva de Lucros ou da conta Prejuzos a Recuperar durante o exerccio social. Ou seja, exibe exclusivamente a coluna em apresentada em negrito na DMPL apresentada anteriormente. Logo a DMPL abrange a DLPA, que um subconjunto da primeira.

Exemplo de DLPA
Saldo no incio do exerccio (+ ou -) Ajuste de exerccios anteriores Saldo ajustado

BRUNI
30.000,00 30.000,00

(-) Parcela incorporada ao capital social (+) Reverso de reservas (+ ou -) Lucro ou prejuzo do exerccio (-) Reserva legal (-) Reserva estatutria (-) Outras reservas (-) Lucros ou dividendos pagos ou creditados
Saldo no final do exerccio

(2.000,00) 10.000,00 (500,00) (500,00) (3.000,00)

34.000,00

Demonstrativo das Origens e Aplicaes dos Recursos, DOAR

BRUNI

Apresenta quais foram as origens e aplicaes de recursos da entidade no perodo analisado. Seu objetivo bsico consiste em explicar a variao ocorrida no Capital Circulante Lquido, apresentando as mutaes ocorridas no Ativo e Passivo Circulante, relacionando s fontes e usos de recursos durante o perodo de um ano.

Exmplo de DOAR
ORIGENS Lucro lquido do exerccio Depreciao do perodo Aumento do capital em dinheiro Aumento do passivo exigvel a LP Reduo do ativo realizvel a longo prazo Alienao do Investimento Alienao do imobilizado $ 64.250,96 17.508,40 18.000,00 2.500,00 3.510,00

BRUNI

Total da origens
APLICAES Lucros ou dividendos distribudos Aumento do ativo permanente Aumento do ativo realizvel a LP Reduo do passivo exigvel a LP Total das aplicaes Variao capital circulante

105.769,36
$ 16.000,00 30.000,00 46.000,00 59.769,36

DOAR (Cont.)
CONTAS Ativo circulante Passivo circulante Variao 31/12/2003 1.909.316,10 1.812.248,18

BRUNI
31/12/2004 2.018.213,14 1.861.375,86 Variao 108.897,04 (49.127,68) 59.769,36

Outras informaes ...

BRUNI

Complementos s Demonstraes Financeiras

Relatrios da Diretoria (ou da Administrao) Notas Explicativas Parecer dos Auditores

Novos tempos ...

BRUNI

Novas Demonstraes Contbeis

Demonstrao do Fluxo de Caixa Balano Social ou Demonstrao do Valor Adicionado

Para fixar ainda mais ...

BRUNI

Resolva os exerccios do livro

Captulo

BRUNI

Contas, Livros e Registros

Para fixar o aprendizado

BRUNI

Todo o contedo dos slides est apresentado com maior profundidade no Captulo 5 do livro A Contabilidade Empresarial, publicado pela Editora Atlas.

Para adquirir o livro visite: www.atlasnet.com.br

Pensando sobre ...

BRUNI

O lanamento contbil

Um lanamento contbil ...

BRUNI

Consiste no registro manual ou atravs de sistemas dos fatos contbeis das alteraes no patrimnio de uma entidade. A escriturao representa a tcnica contbil de se fazer os registros escritos com o objetivo de extrair informaes sobre o patrimnio. Os requisitos para uma boa escriturao consistem em:
a) Documentao hbil e idnea b) Existncia de smbolos escritos que identifiquem os elementos patrimoniais c) Livros prprios para registro dos fatos d) Observncia dos princpios fundamentais da contabilidade e) Utilizao de mtodo e linguagem prprios

Conta ou rubrica contbil

BRUNI

Consiste na representao grfica que identifica os elementos patrimoniais. Correspondem rtulos que identificam elementos de mesma natureza, sejam contas patrimoniais ou de resultado. Todos os lanamentos contbeis so feitos atravs das contas.

Organizando os registros ...

BRUNI

O plano de contas

Modelo de plano de contas

1. 1.1. 1.1.1 1.1.1.1 1.1.1.2 1.1.1.3 1.1.2 1.1.2.1 1.1.2.2 1.1.2.3 1.1.3 1.1.3.1 1.1.3.2 1.1.3.3 1.1.3.4 1.1.3.5 1.1.3.6

BRUNI

Ativo Circulante Disponvel Caixa Bancos conta movimento Aplicaes financeiras Clientes Duplicatas a receber Duplicatas descontadas (conta credora) Proviso para dividendos duvidosos (conta credora) Outros Crditos Promissrias a receber Emprstimos a receber Dividendos a receber Adiantamento de salrios ICMS a recuperar IRRF a recuperar

Sintticas e analticas
Conta 1. Ativo 1.1. Circulante Classificao Sinttica Sinttica

BRUNI

1.1.4

Estoques

Sinttica
Analtica

1.1.4.1 Mercadorias

Aprendendo sobre ...

BRUNI

A transao contbil e os mtodos de registro

Dois mtodos importantes ...

BRUNI

Mtodo das partidas simples: envolve o controle de um s elemento. Por exemplo, livro Caixa Mtodo das partidas dobradas: permite controle de todos os elementos patrimoniais,
No h devedor sem que haja credor. Cada dbito deve corresponder a um crdito de igual valor. Por meio deste mtodo, os registros so feitos inicialmente no livro Dirio e, depois, no livro Razo.

Luca Pacioli: o frade contador

BRUNI

O registro contbil ...

BRUNI
Origem

Destino

Os registros e demonstrativos contbeis sempre revelam as Origens e Destinos dos recursos da entidade.

No Balano Patrimonial ...

Balano Patrimonial
(viso esttica do patrimnio da entidade)

BRUNI

Passivo Ativo
Conjunto de bens e direitos Conjunto de obrigaes a pagar a terceiros

PL
Conjunto de recursos pertencentes aos scios

Aplicaes

Origens

Aumentam a dbito Aumentam a crdito

Dbitos e crditos ...

BRUNI
Origem ou crdito
Crdito Aumento de contas do Passivo Reduo de contas do Ativo

Destino ou dbito
Dbito Aumento de contas do Ativo Reduo de contas do Passivo

Exemplos didticos do livro ...

BRUNI

a) Compra de mercadorias com pagamento a vista

dbito na conta Mercadorias crdito na conta Caixa;

b) Venda de imvel a prazo

dbito em Contas a Receber crdito em Imveis.

Encontre dbitos e crditos

BRUNI

Compra de imvel a vista

Caixa

Imvel

Pagamento em espcie a fornecedor

Caixa

Fornecedor

Recebimento de financiamento
Financiamento

Caixa

Entendendo os ...

BRUNI

Livros da empresa

Tipos de livros ...

Livros fiscais: so exigidos pelo Fisco com o objetivo de controle de tributos por meio de legislao especfica, nas trs esferas de governo, Federal, Estadual e Municipal. Livros sociais: exigidos pela legislao fiscal e comercial, conforme exposto no art. 100 da Lei 6.404/76. Livros trabalhistas: exigidos pela Consolidao das Leis do Trabalho, estando sujeitos fiscalizao na esfera federal.

BRUNI

Livros contbeis: representam a escriturao e os conjuntos dos lanamentos feitos na contabilidade. So os que, de fato, interessam Contabilidade. Os dois principais livros so o Dirio e o Razo.

Entendendo os ...

BRUNI

Livros contbeis Livro Dirio Livro Razo

Livro Dirio
Apresenta o registro dos fatos contbeis em ordem cronolgica. Deve ser encadernado, com folhas numeradas de forma tipogrfica e seqencial. A primeira e ltima pginas devem apresentar, respectivamente, os termos de abertura e encerramento, devidamente datados e assinados por contabilista legalmente habilitado e pelo representante legal da entidade.

BRUNI

Livro Razo

BRUNI

Apresenta o resumo e a totalizao, por conta e subconta dos lanamentos efetuados no Livro Dirio. Os lanamentos contbeis feitos no Razo devem apresentar o nmero do documento, o que facilita a localizao da documentao no caso de fiscalizaes e das conciliaes das contas. Sua escriturao deve ser feita de forma individualizada e em ordem cronolgica, dispensando registro e autenticao.

Livros contbeis auxiliares

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Alm dos livros contbeis principais, a entidade pode possuir outros livros auxiliares, como o Livro Caixa (que registra fatos com movimentao de dinheiro) ou Livro Contas Correntes (onde normalmente so registrados fatos com clientes, fornecedores e bancos).

Entendo a ...

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Escriturao

A escriturao consiste em ...

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Tcnica empregada para o preciso registro dos fatos contbeis de uma entidade. Quando o mtodo das partidas dobradas empregado, alm dos valores e das contas debitadas e creditadas, o lanamento deve apresentar outros elementos essenciais, descritos como:
a) data da operao; b) conta a ser debitada; c) conta a ser creditada (precedido da expresso a); d) histrico; e) valor da operao em dinheiro.

No Livro Dirio Geral

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Deve preocupar-se em indicar o local e a data, a conta a ser debitada, a conta a ser creditada e o valor da transao, alm de um pequeno histrico.
Local e data Valor

Rio de Janeiro, 16 de agosto de 2000 Estoques a Caixa .......................................................$1.000,00 Aquisio de mercadorias a vista, conforme NF 183.496 Conta debitada Conta creditada Histrico

Analisando a ...

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Patrimonial Pai Rico Ltda.

No Livro Dirio Geral

Um exemplo didtico ...

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Para ilustrar o uso da escriturao no Livro Dirio Geral, veja o exemplo de criao da Patrimonial Pai Rico Ltda., situada na cidade de So Paulo, e apresentado a seguir.

Fato 1. No Livro Dirio

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Criao da empresa em 5. jan. 2005 com capital igual a $100.000,00

So Paulo, 05 de janeiro de 2005. Capital a integralizar a Capital subscrito $100.000,00 Subscrio de capital da empresa Patrimonial Pai Rico Ltda., conforme contrato social registrado na Junta Comercial.

Fato 2. No Livro Dirio

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Integralizao do capital da empresa em 6. jan. 2005.

So Paulo, 05 de janeiro de 2005. Bancos a Capital a integralizar $100.000,00 Integralizao do capital da empresa, conforme comprovante de depsito BB 1458899.

Fato 3. No Livro Dirio

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Compra de imvel em 10. jan. 2005., no valor de $80.000,00, sendo $40.000,00 pagos com cheque e o restante a prazo.
So Paulo, 10 de janeiro de 2005. Imveis $80.000,00 a Bancos $40.000,00 a Duplicatas a pagar $40.000,00 Compra de imvel conforme escritura registro nmero 4587/05, com 50% pago a vista com cheque BB nmero 458736 e o restante vencvel em 30. ago. 2005.

Escriturando no ...

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Livro Razo

No Livro Razo

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A escriturao no Livro Razo possibilita obter, a qualquer momento, o saldo de uma determinada conta contbil. O livro mostra os lanamentos a dbito e a crdito em cada conta e, por conseqncia, o seu saldo. Os registros no Livro Razo envolvem o uso de contas T, contas em T, razonetes em T, ou, simplesmente, razonetes. Os razonetes permitem uma simplificao da mecnica do registro das transaes contbeis feitas no livro.

As contas ts ...

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Genericamente, uma conta T ou razonete representa cada uma das contas da entidade, apresentada como contas analticas do Plano de Contas .

Entendendo o registro ...

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As contas T
Facilitam o processo de registro dos fatos contbeis

Exemplo didtico

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Titulo da conta Lado Lado do do Dbito Crdito

Registro das origens dos recursos

Registro dos destinos dos recursos

Analisando a ...

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Patrimonial Pai Rico Ltda.

No Livro Razo

Fato 1. No Livro Razo ...

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feito o dbito no razonete Capital a integralizar e um crdito em Capital subscrito no valor de $100.000,00. Para facilitar a identificao, o nmero da transao apresentado ao lado do dbito ou crdito.

Nos razonetes ...

Capital a integralizar (1) 100.000,00 100.000,00 Capital subscrito 100.000,00 100.000,00 (1)

Para fixar ainda mais ...

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Resolva os exerccios do livro

Tpicos importantes e

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Extras!

Fonte das figuras utilizadas

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Quase todas as figuras utilizadas neste conjunto de slides foram obtidas das seguintes fontes:
100.000 MultImdia Pack. Revista Expert Premium, So Paulo: CD Expert Editora e Distribuidora Ltda, 2000. 30.000 Multimdia Pack. Revista Expert Premium, So Paulo: CD Expert Editora e Distribuidora Ltda, 2000.

Dicas de Bruni!

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Conhea todos os nossos livros!

Srie Desvendando As Finanas Os livros da srie abordam da forma mais clara e didtica possvel os principais conceitos associados s finanas empresariais. Os volumes contm grande diversidade de exemplos, exerccios e estudos de casos, integralmente resolvidos. Outros recursos importantes dos textos consistem em aplicaes na calculadora HP12C e na planilha eletrnica Excel.

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A Administrao de Custos, Preos e Lucros

Apresenta os principais conceitos associados ao processo de registro e apurao de custos e formao de preos, enfatizando os aspectos gerenciais, relativos tomada de deciso sobre custos e preos. Fornece uma ampla viso da contabilidade financeira dos custos, explorando com maior profundidade a contabilidade gerencial dos lucros e ganhos. Discute os efeitos dos impostos sobre custos, preos e lucros. Por fim, estabelece a relao do preo com o marketing e a estratgia do negcio. Para facilitar a aplicao dos contedos, apresenta inmeros exemplos com o auxlio da calculadora HP12C e da planilha eletrnica Microsoft Excel. Captulos: 1. Os custos, a contabilidade e as finanas; 2. Os custos e a contabilidade financeira; 3. Os custos e a contabilidade gerencial; 4. os custos e seus componentes; 5. Os custos e a margem de contribuio; 6. Tributos, custos e preos; 7. Os custos, os preos e os lucros; 8. Os preos, o marketing e a estratgia; 9. O modelo Custofacil.xls.

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A Contabilidade Empresarial
Ilustra os conceitos associados Contabilidade, seus principais demonstrativos e informaes relevantes no processo de tomada de decises. Fornece uma viso geral nos nmeros registrados pela Contabilidade e suas relaes com o processo de Administrao Financeira. Em captulos especficos, discute o Balano Patrimonial e a Demonstrao de Resultado do Exerccio. Traz uma grande variedade de exemplos e exerccios, com muitas questes objetivas. No ltimo captulo, ilustra alguns usos e aplicaes da Contabilidade na planilha eletrnica Microsoft Excel. Captulos: 1. Conceitos; 2. O Balano Patrimonial, 3. A Demonstrao do Resultado do Exerccio; 4. Outros Demonstrativos Contbeis; 5. Contas, Livros e Registros; 6. Operaes com Mercadorias; 7. O Modelo CONTAFACIL.XLS.

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As Decises de Investimentos
Apresenta e discute os conceitos bsicos associados ao processo de avaliao de investimentos em Finanas. Comea com a definio do problema de tomada de decises em Finanas, e avana pela construo do fluxo de caixa livre e da estimativa do custo mdio ponderado de capital. Mostra as principais tcnicas de avaliao disponveis, incluindo payback, valor presente, futuro e uniforme lquido, e as taxas interna e externa de retorno, e a taxa interna de juros. Para facilitar a leitura e o processo de aprendizagem, diversos exerccios apresentam soluo completa na HP 12C. Muitos exerccios tambm apresentam resoluo com o apoio da planilha eletrnica Microsoft Excel. O final do livro traz o software Investfcil.xls, que simplifica as operaes com o auxlio da planilha eletrnica Microsoft Excel. Captulos: 1. Conceitos iniciais, HP12c, Excel e o modelo Investfacil.xls; 2. A estimativa dos fluxos futuros; 3. Custo de capital; 4. O processo de avaliao e anlise dos prazos de recuperao do capital investido; 5. A anlise de valores; 6. A anlise de taxas; 7. A seleo de projetos de investimento; 8. O modelo Investfacil.xls.

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A Matemtica das Finanas

Apresenta de forma simples e clara os principais conceitos da Matemtica Financeira. Inicia com a definio dos diagramas de fluxo de caixa e avana pelos regimes de capitalizao simples e composta. Discute, com muitos exemplos, as sries uniformes e no uniformes e os sistemas de amortizao. Para tornar o aprendizado mais fcil, explica o uso da calculadora HP 12C, mostrando quase todos os exerccios solucionados com seu auxlio. Tambm aborda o uso da planilha eletrnica Microsoft Excel em Matemtica Financeira, apresentado o software Matemgica.xls - que torna ainda mais simples as operaes algbricas em finanas. Captulos: 1. Conceitos iniciais e diagramas de fluxo de caixa; 2. A HP 12c e o Excel; 3. Juros simples; 4. Desconto comercial e bancrio; 5. Juros compostos; 6. Taxas nominais e unificadas; 7. Anuidades ou sries; 8. Sistemas de amortizao; 9. Sries no uniformes; 10. A planilha Matemagica.xls.

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Srie Finanas na Prtica

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Oferece uma idia geral das Finanas, desmistificando as eventuais dificuldades da rea. Aborda de forma prtica, com muitos exemplos e exerccios, as principais tarefas associadas s Finanas.

Gesto de Custos e Formao de Preos

Fornece ao leitor elementos de gesto de custos, com o objetivo de, principalmente, demonstrar como administr-los. Alm de identificar os componentes dos custos empresariais, os sistemas de custeio, o efeito dos tributos sobre preos e custos, focaliza os aspectos estratgicos que determinam a existncia de custos em condies de minimiz-los e obter deles, quando controlados, os melhores benefcios. Dividido em 20 captulos, inclui 150 exerccios resolvidos, a planilha CUSTOS.XLS e o conjunto de apresentaes CUSTOS.PPT. Acompanha o livro um CD com as transparncias e planilhas eletrnicas. Captulos: 1. Introduo gesto de custos; 2. Material direto; 3. Mo-de-obra direta; 4. Custos indiretos de fabricao; 5. Custeio por departamentos; 6. Custeio por processos; 7. Custeio por ordens de produo; 8. Custeio-padro; 9. Custeio baseado em atividades; 10. Custos da produo conjunta; 11. Custeio varivel; 12. Custos para deciso; 13. Efeito dos tributos sobre custos e preos; 14. Formao de preos: aspectos quantitativos; 15. Formao de preos: aspectos qualitativos; 16. Custos e estratgia; 17. Mtodos quantitativos aplicados a custos; 18. Aplicaes da calculadora HP 12c; 19. Aplicaes do Excel: usos genricos; 20. Aplicaes do Excel: usos em custos e preos.

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Matemtica Financeira com HP 12C e Excel

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Traz os principais conceitos de Matemtica Financeira. Aborda tpicos referentes s operaes com juros simples, compostos, descontos, equivalncia de capitais e taxas, sries uniformes e no uniformes e sistemas de pagamento. Para facilitar o aprendizado, traz exerccios propostos, todos com respostas e vrios com solues integrais. Apresenta e discute ainda ferramentas aplicadas Matemtica Financeira, como a calculadora HP12C e a planilha eletrnica Excel. Em relao ao Excel, diversos modelos prontos, com fcil utilizao e aplicabilidade prtica, esto na planilha MATFIN.XLS, presente no CD que acompanha o livro. Todos os modelos e as instrues para serem utilizados tambm esto disponveis no decorrer do texto. Destaca-se tambm o conjunto de apresentaes MATFIN.PPT, igualmente apresentado no CD, elaborado no Microsoft PowerPoint, e que ilustra com recursos audiovisuais alguns dos conceitos abordados no livro. Docentes podero empreg-lo como material adicional das atividades de classe e estudantes podero aplic-lo na reviso dos contedos da obra. Captulos: 1. Matemtica financeira e diagrama de fluxo de caixa; 2. Reviso de matemtica elementar; 3. A calculadora HP 12c; 4. O Excel e a planilha Matfin.xls; 5. Juros simples; 6. Juros compostos; 7. Operaes com taxas de juros; 8. Sries uniformes; 9. Sistemas de amortizao; 10. Sries no uniformes; 11. Capitalizao contnua.

Um conjunto de

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Outros livros

Mercados Financeiros para a Certificao Profissional Anbid 10

Apresenta uma introduo aos mercados financeiros, adequada s normas apresentadas pela Associao Nacional de Bancos de Investimentos (Anbid) para o seu Exame de certificao Profissional Anbid -Srie 10 (CPA10), que faz parte do Programa de Certificao Continuada da Anbid e tem como principal objetivo a contnua elevao da capacitao tcnica dos profissionais alocados em agncias bancrias e que tm contato direto com o pblico na comercializao de produtos de investimento. Constitudo de sete captulos, o texto apresenta inicialmente os conceitos gerais sobre o tema, como poupar e investir, intermediao e segmentao dos mercados financeiros. Os captulos seguintes so: sistema financeiro nacional, tica e regulamentao, noes de economia e finanas, princpios de investimento, fundos de investimento, que incluem aes, letras hipotecrias, swaps, certificados de depsito bancrio, debntures, notas promissrias e ttulos pblicos. Captulos: 1. Conceitos gerais; 2. Sistema Financeiro Nacional; 3. tica e regulamentao; 4. Noes de economia e finanas; 5. Princpios de investimentos; 6. Fundos de investimento; 7. Demais produtos de investimento.

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Estatstica Aplicada Gesto Empresarial

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Apresenta de forma clara e simples os principais conceitos de Estatstica aplicada gesto empresarial. Ilustra seus conceitos e usos com muitos exemplos fceis e didticos. Inicia com a apresentao da Estatstica, suas definies e classificaes. Avana pela tabulao dos dados e construo de grficos. Discute as probabilidades e as distribuies binomial, de Poisson e normal com grande variedade de aplicaes. Aborda inferncias, estimaes, intervalos de confiana e testes paramtricos e no paramtricos de hipteses. Traz as anlises de regresso e correlao, com muitas aplicaes prticas. Por fim, discute os nmeros ndices e as sries temporais. Ao todo, prope e responde mais de 650 exerccios. Captulos: 1. Estatstica e anlise exploratria de dados, 2. Grficos, 3. Medidas de posio central, 4. Medidas de disperso, 5. Medidas de ordenamento e forma, 6. Probabilidade, 7. Variveis aleatrias e distribuies de probabilidades, 8. Amostragem, 9. Estimao, 10. Testes paramtricos, 11. Testes no paramtricos, 12. Correlao e regresso linear, 13. Nmeros ndices, 14. Sries e previses temporais.