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CONTABILIDADE GERAL

Professor Wolter Jnior 2011

Contabilidade Geral

Tcnicas Contbeis
 Escriturao  Demonstrativos Contbeis  Anlise de Balano  Auditoria

Contabilidade Geral

Objetivo da Contabilidade
Bens Patrimnio
Materiais
(tangveis) (intangveis)

Imateriais

Direitos Obrigaes

Contabilidade Geral

Patrimnio Lquido
(Situao Lquida)
 Capital  Reservas  Lucros Acumulados ou Prejuzos Acumulados
PL = bens + direitos obrigaes c/ terceiros

Contabilidade Geral

Balano Patrimonial
Ativo
Bens e Direitos =

Passivo
Obrigaes com terceiros PL

Contabilidade Geral

Tipos de Situao Lquida


1. Situao Lquida Positiva
Ativo > Obrigaes com Terceiros

2. Situao Lquida Negativa


Ativo < Obrigaes com Terceiros

3. Situao Lquida Nula


Ativo = Obrigaes com Terceiros

Contabilidade Geral

Princpios Contbeis
 Entidade  Continuidade  Oportunidade  Registro pelo valor original  Competncia  Atualizao Monetria  Prudncia

Contabilidade Geral

Contas
So divididas em dois grupos : 1. Contas Patrimoniais Ativo e Passivo 2. Contas de Resultado Despesas e Receitas

Contabilidade Geral

Teoria das Contas


Agentes Consignatrios

Teoria Personalista

Agentes Correspondentes Contas do Proprietrio

Teoria Materialista

Integrais Diferenciais Patrimoniais De Resultado

Teoria Patrimonialista

Contabilidade Geral

Ato Administrativo
toda operao que no altera quantitativamente o patrimnio de uma empresa. Quando Contabilizado, chamado operao extrapatrimonial (Contas de Compensao).

Contabilidade Geral

Fatos Administrativos (Contbeis)


 Fato Permutativo  Fato Modificativo  Fato misto
(Composto)

Diminutivo Aumentativo

Diminutivo Aumentativo

Contabilidade Geral

Natureza das Contas


 Contas do Ativo  Contas do Passivo  Contas de Despesa  Contas de Receita Representam Aplicao de Capitais Representam a origem de Capitais

Contabilidade Geral

Escriturao
 uma tcnica que consiste em registrar todos os fatos contbeis.

 Lanamento

o meio pelo qual se processa a escriturao.

 Mtodo das Partidas Dobradas.

Contabilidade Geral

Elementos Essenciais de um Lanamento

 Local e data  Conta debitada  Conta creditada  Histrico  Valor

Contabilidade Geral

Funcionamento das contas


1. Contas do Ativo
Aumentam com o dbito Diminuem com o crdito

2. Contas do Passivo
Aumentam com o crdito Diminuem com o dbito

Contabilidade Geral

Funcionamento das contas


3. Contas de Despesa
So debitadas na ocorrncia So creditadas no encerramento

4. Contas de Receita
So creditadas na ocorrncia So debitadas no encerramento

Contabilidade Geral

Frmulas de Lanamento
 1 Frmula (Simples)  2 Frmula (Composta)  3 Frmula (Composta)  4 Frmula (Complexa)

Contabilidade Geral

Regimes Contbeis
De Caixa:
A contabilizao das contas de Resultado feita na efetivao do pagamento ou do recebimento. A contabilizao das contas de Resultado feita na ocorrncia do fato.

De Competncia:

Contabilidade Geral

Livros
Livros Contbeis
Dirio (Formalidades Extra. e Intra.) Razo (Lei 8218 29/08/91)

Livros Fiscais Livros Societrios

Contabilidade Geral

Razonete / Balancete
Razonete
N da Conta D Saldo C

Balancete
Conta S. dev. S.credor

Contabilidade Geral Tcnicas de Correo de Erros de Escriturao

Valor lanado a maior. Valor lanado a menor. Inverso das Contas. Troca de Contas. Omisso de Lanamento. Lanamento em duplicidade. Erro no histrico.

Contabilidade Geral

Operaes Tpicas das Empresas


1. Registro do Capital
a) Subscrio e Integralizao do Capital.
D- Caixa C- Capital Social

b) Subscrio do Capital.
D- Capital a integralizar C- Capital Social Integralizao do Capital. D- Caixa C- Capital a integralizar

Contabilidade Geral

Operaes Tpicas das Empresas

2. Despesas Pr-Operacionais. 3. Operaes com Duplicatas. Desconto de Duplicatas. Cobrana Simples. 4. Operaes com Seguros.

Contabilidade Geral

Operaes Tpicas das Empresas


5. Operaes com Mercadorias Apurao do Lucro Bruto LB = V CMV
V Vendas Lquidas CMV Custo das Mercadorias Vendidas

Contabilidade Geral

Operaes com Mercadorias


Apurao do CMV CMV = Ei + C EF
Ei Estoque Inicial C Compras Lquidas EF Estoque Final

Contabilidade Geral

Contabilizao de Mercadorias

 Sistema de Conta nica ou Mista.  Sistema do Inventrio Peridico.  Sistema do Inventrio Permanente.

Contabilidade Geral

Sistema de Conta nica (Mista)


utilizada uma conta apenas. Compra D- Mercadorias C- Caixa / Duplicatas a pagar Venda D- Caixa / Clientes C- Mercadorias

Contabilidade Geral

Sistema de Inventrio Peridico


Compra D- Compras C- Caixa / Duplicatas a pagar Venda D- Caixa / Clientes C- Vendas

Contabilidade Geral

Sistema de Inventrio Permanente


Compra D- Estoques C- Caixa / Duplicatas a pagar Venda D- Caixa / Clientes C- Vendas D- CMV C- Estoques

Contabilidade Geral

Mtodos de Avaliao de Estoques 1. Mtodo PEPS (FIFO) 2. Mtodo UEPS (LIFO) 3. Mdia Ponderada Mvel 4. Mdia Ponderada Fixa

Contabilidade Geral

Mtodo PEPS
Primeiro a entrar o primeiro a sair EF CMV LB Superavaliado Subavaliado Superavaliado

Contabilidade Geral

Mtodo UEPS
ltimo a entrar o primeiro a sair EF CMV LB Subavaliado Superavaliado Subavaliado

Contabilidade Geral

Mdia Ponderada
Mvel : Avalia as mercadorias
pelo custo mdio ponderado.

Fixa : Avalia as mercadorias pelo


custo mdio apenas no final do perodo.

Contabilidade Geral

ICMS na Compra
O ICMS recupervel D Compras / Estoques D ICMS a recuperar C Caixa / Duplicatas a pagar

Contabilidade Geral

IPI na Compra
O IPI adicionado D Compras / Estoques D ICMS a recuperar C Caixa / Duplicatas a pagar

Contabilidade Geral

ICMS na Venda
D Caixa / Cliente C Vendas D ICMS sobre vendas C ICMS a recolher Inventrio Permanente D CMV C - Estoques

Contabilidade Geral

Ajuste do ICMS
 Apropriao do ICMS

D ICMS a recolher C ICMS a recuperar  Recolhimento do ICMS D ICMS a recolher C Caixa  Conta Corrente do ICMS

Contabilidade Geral

Balano Patrimonial
1) ATIVO 1.1) Circulante - Disponibilidades. - Direitos Realizveis a curto prazo. - Estoques. - Despesas Antecipadas.

Contabilidade Geral

Balano Patrimonial
1.2) Realizvel a Longo Prazo 1.3) Permanente 1.3.1) Investimento 1.3.2) Imobilizado 1.3.3) Diferido

Contabilidade Geral

Balano Patrimonial
2) PASSIVO 2.1) Circulante 2.2) Exigvel a Longo Prazo 2.3) Resultado de Exerccios Futuros

Contabilidade Geral

Balano Patrimonial
2.4) Patrimnio Lquido - Capital Social. - Reservas
de Capital de Reavaliao de Lucros

- Lucros Acumulados ou Prejuzos Acumulados.

Contabilidade Geral

Encerramento do Exerccio
Procedimentos Finais:
1) Balancete de Verificao. 2) Apurao do Lucro Bruto. 3) Clculo e Contabilizao da Depreciao, Amortizao e Exausto. 4) Clculo e Contabilizao da Proviso para Devedores Duvidosos.

Contabilidade Geral

Encerramento do Exerccio
5) Apurao do Resultado do Exerccio. 6) Clculo da Contribuio Social e do Imposto de renda. 7) Distribuio do Lucro. 8) Elaborao dos Demonstrativos Contbeis.

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Depreciao
Calculada sobre os Bens Tangveis que sofram desgaste de uso. ( Ativo Permanente Imobilizado) D Despesa Depreciao C Despesa Acumulada

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Amortizao
Calculada sobre bens intangveis, representando retorno ao valor de aquisio. (Ativo Permanente Imobilizado e Diferido) D Despesa de Amortizao C Amortizao Acumulada

Contabilidade Geral

Exausto
Calculada sobre a explorao de recursos minerais e florestais. ( Ativo Permanente Imobilizado) D Despesa de Exausto C Exausto Acumulada

Contabilidade Geral

Proviso para Devedores Duvidosos

Calculada sobre vendas a prazo, incorrendo em perdas com os clientes incobrveis. D Despesa com Devedores Duvidosos C Proviso para Devedores Duvidosos

Contabilidade Geral

Apurao do Resultado do Exerccio

Verificar se a empresa apresentou lucro ou prejuzo. 1) 2) D Receitas C Resultado do Exerccio D Resultado do Exerccio C Despesas

Contabilidade Geral

Clculo da C.S. e do I.R.


D Resultado do Exerccio

C Proviso para Contribuio Social D Resultado do Exerccio C Proviso para o Imposto de Renda

Contabilidade Geral

Distribuio do Lucro
D Resultado do Exerccio C Reserva Legal C Reserva ... C Dividendos a pagar C Lucros Acumulados

Contabilidade Geral

Demonstraes Contbeis
 Balano Patrimonial.  Demonstrativo do Resultado do Exerccio (DRE).  Demonstrativo dos Lucros ou Prejuzos Acumulados (DLPA).  Demonstrativo das Origens e Aplicaes de Recursos (DOAR).

Contabilidade Geral

Demonstrativo do Resultado do Exerccio

Receita Bruta das Vendas ( - ) Dedues de Vendas = Receita Lquida das Vendas ( - )CMV = Lucro Bruto + Outras Receitas Operacionais ( - )Despesas Operacionais = Lucro Operacional

Contabilidade Geral

Demonstrativo do Resultado do Exerccio

Lucro Operacional + Receitas no Operacionais ( - ) Despesas no Operacionais = Lucro antes da C.S. e do I.R. ( - )Proviso para Contribuio Social ( - )Proviso para o Imposto de Renda = Lucro aps a C.S. e o I.R.

Contabilidade Geral

Demonstrativo do Resultado do Exerccio

Lucro aps a C.S. e o I.R. ( - ) Participaes Debenturistas Empregados Administradores Partes Beneficirias Fundo de Participao = Lucro Lquido do Exerccio

Contabilidade Geral

Dem. dos Lucros ou Prejuzos Acumulados Saldo Inicial + ou (-) Ajuste Anterior = Saldo ajustado + Reverso de Reservas + ou (-) Lucro / Prejuzo do Exerccio ( - ) Destinao do Lucro
Scios Reservas Parcela para Aumento de Capital

= Saldo Final

Contabilidade Geral

Dem. das Origens e Aplicaes de Recursos

Evidencia a variao do Capital Circulante Lquido. CCL = AC - PC AC- Ativo Circulante PC- Passivo Circulante

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