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(Millones de pesos)
INGRESOS QUE PERCIBIRA LA FEDERACION EN 2007
CONCEPTO
DIFERENCIA
V. VI.
INGRESOS DEL GOBIERNO FEDERAL Impuestos: Contribuciones de mejoras: Derechos: Contribuciones no comprendidas en las fracciones precedentes causadas en ejercicios fiscales anteriores pendientes de liquidacin o de pago. Productos: Aprovechamientos:
1,339,787.10 1,511,815.70 836,812.40 1,003,841.00 16.00 17.60 429,943.70 471,353.20 50,981.70 1,473.30
172,028.60 11.38 167,028.60 16.64 1.60 9.09 41,409.50 8.79 -49,508.40 -3,360.37
6,278.10 15,755.20
7,721.80 27,408.80
1,443.70 11,653.60
18.70 42.52
INGRESOS DE ORGANISMOS Y EMPRESAS Ingresos de organismos y empresas: Aportaciones de seguridad social: Ingresos derivados de financiamientos:
TOTAL
1,973,500.00 2,260,412.50
286,912.50
12.69
IMPUESTOS
CONCEPTO
DIFERENCIA
I. 1 2 3 4 5 6 7
8 9 10
Impuestos: Impuesto sobre la renta. Impuesto al activo. Impuesto al valor agregado. Impuesto especial sobre produccin y servicios: Impuesto sobre tenencia o uso de vehculos. Impuesto sobre automviles nuevos. Impuesto sobre servicios expresamente declarados de inters pblico por ley, en los que intervengan empresas concesionarias de bienes del dominio directo de la Nacin. Impuesto a los rendimientos petroleros. Impuestos al comercio exterior: Accesorios.
836,812.40 1,003,841.00 374,923.50 440,405.60 13,412.50 11,734.80 335,746.80 428,710.70 56,158.90 59,995.50 15,378.20 17,286.60 5,298.70 5,042.50 0.00 0.00
167,028.60 65,482.10 -1,677.70 92,963.90 3,836.60 1,908.40 -256.20 0.00 0.00 0.00 -2,419.30 5,884.00 1,306.80
CONCEPTO
4 A. B. a) b) C. D.
Impuesto especial sobre produccin y servicios: Gasolinas, diesel para combustin automotriz. Bebidas con contenido alcohlico y cerveza: Bebidas alcohlicas. Cervezas y bebidas refrescantes. Tabacos labrados. Aguas, refrescos y sus concentrados.
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CONCEPTO
DIFERENCIA
VII. 1 A. B. C. D. E. 2
Ingresos de organismos y empresas: Ingresos propios de organismos y empresas: Petrleos Mexicanos. Comisin Federal de Electricidad. Luz y Fuerza del Centro. Instituto Mexicano del Seguro Social. Instituto de Seguridad y Servicios Sociales para los Trabajadores del Estado. Otros ingresos de empresas de participacin estatal.
VIII. 1 2
Aportaciones de seguridad social: Aportaciones y abonos retenidos a trabajadores por patrones para el Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores. Cuotas para el Seguro Social a cargo de patrones y trabajadores.
4.82
4.82
I.- Se otorga un estmulo fiscal a los contribuyentes dedicados exclusivamente a las actividades de los sectores agropecuario y forestal, consistente en permitir el acreditamiento de la inversin realizada en bienes de activo fijo contra una cantidad equivalente al impuesto al activo determinado en el ejercicio.
Se constituye un Comit Interinstitucional. Se podr aplicar contra el ISR o IA que tenga a su cargo en la Declaracin Anual del Ejercicio en que se otorg dicho estimulo o en los ejercicios siguientes hasta agotarlo.
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Podrn acreditar ser el IESPS que se seale expresamente y por separado en el comprobante corresp. Las Personas ( Fisicas o Morales ) que utilicen diesel en actividades agropecuarias o slvicolas podrn acreditar un monto equivalente a la cantidad que resulte de multiplicar el precio de adquisicin de diesel y que conste en el comprobante correspondiente incluida el IVA, por el factor de 0.355, en lugar de lo dispuesto en el prrafo anterior. El Acreditamiento podr efectuarse contra ISR a su cargo o retenido y contra el IA.
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Personas que adquieran para su consumo final en actividades agropecuarias o silvcolas, podrn solicitar la devolucin del IESPS que tuvieran derecho a acreditar en los trminos anteriores, en lugar de acreditarlo. Devolucin a Personas F., hasta 1,495.39 { contabilidad Devolucin a Personar M., hasta 1,495.39{ contabilidad y declaraciones, top mximo 14,947.81 mensuales. Devolucin, deber ser solicitada por trimestre, en los meses de abril, julio y octubre de 2007 y enero 2008.
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El acreditamiento nicamente podr efectuarse contra el ISR que tenga a su cargo el contribuyente, o contra IA. El acreditamiento de los gastos se realizar nicamente contra el impuesto que corresponda en los pagos provisionales del ejercicio en que se realicen dichos gastos o contra el ISR del propio ejercicio, perdindose el derecho en caso de no hacerlo
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2. Se exime del pago del impuesto sobre automviles nuevos que se cause a cargo de las personas fsicas o morales que enajenen al pblico en general o que importen definitivamente en los trminos de la Ley Aduanera, automviles cuya propulsin sea a travs de bateras elctricas recargables, as como de aquellos elctricos que adems cuenten con motor de combustin interna.
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LEY DE INGRESOS
Sexto Transitorio.- . El Servicio de Administracin Tributara implementar un Programa de Ampliacin y Actualizacin del Registro Federal de Contribuyentes que tendr por objeto informar y asesorar a los contribuyentes acerca del exacto cumplimiento de sus obligaciones fiscales y aduaneras y promover su incorporacin voluntaria o actualizacin de sus datos en el Registro Federal de Contribuyentes. Dicho programa se ejecutar mediante la prctica de recorridos, invitaciones, solicitudes de informacin, censos o cualquier otra medida que, en todo caso, encuentre su fundamento en disposicin prevista en el Cdigo Fiscal de la 29 Federacin.
LEY DE INGRESOS
Sexto Transitorio.- Los particulares, que por el monto de los ingresos que obtengan, se encuadren en el rgimen de pequeos contribuyentes a que hace referencia la Ley del Impuesto sobre la Renta, durante el ejercicio fiscal de 2007 quedarn liberados de las infracciones o sanciones que correspondan por el incumplimiento de obligaciones formales, salvo que se trate de conductas reincidentes. El Servicio de Administracin Tributaria podr otorgar facilidades administrativas a las personas a que hace referencia este prrafo, para que puedan corregir su situacin fiscal.
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LEY DE INGRESOS
Sptimo Transitorio. El Servicio de Administracin Tributaria, a travs de las Administraciones Locales de Recaudacin, podr condonar total o parcialmente los crditos fiscales consistentes en contribuciones federales cuya administracin corresponda a dicho rgano desconcentrado, cuotas compensatorias, actualizaciones y accesorios de ambas, as como las multas por incumplimiento de las obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago, que a continuacin se indican, conforme a lo siguiente:
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LEY DE INGRESOS
I. La condonacin ser acordada por la autoridad fiscal previa solicitud del contribuyente bajo los siguientes parmetros:
a) Tratndose de crditos fiscales consistentes en contribuciones federales, cuotas compensatorias y multas por incumplimiento de las obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago, causadas antes del 1o. de enero de 2003 la condonacin ser del 80 por ciento de la contribucin, cuota compensatoria y multa por incumplimiento de las obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago,
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LEY DE INGRESOS
actualizadas, y el 100 por ciento de recargos, multas y gastos de ejecucin que deriven de ellos. Para gozar de esta condonacin, la parte no condonada del crdito fiscal deber ser pagada totalmente en una sola exhibicin. En el caso de que los contribuyentes a que se refiere el prrafo anterior, que hayan sido objeto de revisin por parte de las autoridades fiscales durante los ejercicios fiscales de 2004, 2005 y 2006, y se hubiera determinado que cumplieron correctamente con sus obligaciones fiscales, o bien, hayan pagado las omisiones determinadas y se encuentren al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, la condonacin ser del 100% de los crditos a que se refiere este inciso. 33
LEY DE INGRESOS
b) Tratndose de recargos y multas derivados de crditos fiscales respecto de cuotas compensatorias y contribuciones federales distintas a las que el contribuyente debi retener, trasladar o recaudar, que se hayan causado entre el 1o. de enero de 2003 y el 31 de diciembre de 2005 la condonacin ser del 100 por ciento. Para gozar de esta condonacin, las contribuciones o cuotas compensatorias actualizadas debern ser pagadas en su totalidad en una sola exhibicin. La condonacin indicada en este artculo proceder tratndose de crditos fiscales determinados por la autoridad fiscal, as como por los autodeterminados por los contribuyentes, ya sea de forma espontnea o por correccin.
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LEY DE INGRESOS
Para efectos de esta fraccin, el contribuyente deber presentar ante la Administracin Local de Asistencia al Contribuyente que le corresponda en razn de su domicilio fiscal, la solicitud y anexos que el Servicio de Administracin Tributaria indique mediante reglas de carcter general. Sin perjuicio de lo establecido en el prrafo anterior, la autoridad tambin podr requerir al contribuyente todos los datos, informes o documentos que resulten necesarios para determinar la procedencia o no de la condonacin correspondiente.
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LEY DE INGRESOS
Para solicitar la condonacin a que se refiere esta fraccin, el contribuyente deber contar con firma electrnica avanzada. Tratndose de personas fsicas la firma electrnica avanzada deber ser del interesado y tratndose de personas morales la firma electrnica deber ser del administrador nico o en su caso, de la totalidad de los miembros del Consejo de Administracin. Cuando de acuerdo con los estatutos sociales de la persona moral interesada el presidente del Consejo de Administracin tenga conferidas las mismas facultades de administracin que el propio Consejo, bastar con que aqul cuente con firma electrnica avanzada.
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Con el fin de que las personas fsicas y morales que deben presentar declaraciones peridicas o que estn obligadas a expedir comprobantes por las actividades que realizan, soliciten su certificado de firma electrnica en el momento en que se inscriban en el Registro Federal de Contribuyentes
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Para ello el Servicio de Administracin Tributaria determinar la parte de la contabilidad que se podr grabar o microfilmar, as como los requisitos que se debern cumplir para tal efecto.
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Los particulares tendrn derecho al otorgamiento de subsidios o estmulos previstos en los ordenamientos aplicables, siempre que estn al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
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ESTIMULOS FISCALES Y SUBSIDIOS Art. 32-D, quinto, sexto, sptimo p. ( Ad ) Las restricciones para el otorgamiento de subsidios no sern aplicables a contribuyentes:
Con Crditos Firmes no pagados o garantizados cuando celebren convenio de pago en parcialidades o diferido. No inscritos en RFC, siempre que corrijan su situacin fiscal en un plazo de 15 das. Pagos provisionales no presentados, siempre que corrijan su situacin fiscal en un plazo de 15 das. CRITERIOS SCJN.- No violacin al principio de equidad tributaria, en virtud de no otorgarse trato diferenciado entre los contribuyentes ubicados en el precepto legal que regula el estimulo fiscal, de 42 aquellos no ubicados en el precepto legal.
Consultas realizadas a la autoridad fiscal, se respetara el principio de autodeterminacin de las contribuciones, esto es, el particular podr optar por conocer el criterio de la autoridad en un determinado asunto y conservara el derecho a defender su postura. La autoridad quedar obligada a aplicar los criterios contenidos en la contestacin a la consulta de que se trate, siempre que se cumpla con lo siguiente:
I. Que la consulta comprenda los antecedentes y circunstancias necesarias para que la autoridad se pueda pronunciar al respecto.
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DESARROLLO DE LAS VISITAS DOM. REPOSICION DE PROCEDIMIENTO Art. 46 Fracc. VIII y ltimo P., ( Ad.y Ref)
VIII. Cuando de la revisin de las actas de visita y dems documentacin vinculada a stas, se observe que el procedimiento no se ajust a las normas aplicables, que pudieran afectar la legalidad de la determinacin del crdito fiscal, la autoridad podr de oficio, por una sola vez, reponer el procedimiento, a partir de la violacin formal cometida. Lo sealado en la fraccin anterior, ser sin perjuicio de la responsabilidad en que pueda incurrir el servidor pblico que motiv la violacin.
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DESARROLLO DE LAS VISITAS DOM. REPOSICION DE PROCEDIMIENTO Art. 46 Fracc. VIII y ltimo P., ( Ad.y Ref)
Concluida la visita en el domicilio fiscal, para iniciar otra a la misma persona, se requerir nueva orden. En el caso de que las facultades de comprobacin se refieran a las mismas contribuciones, aprovechamientos y periodos, slo se podr efectuar la determinacin del crdito fiscal correspondiente cuando se comprueben hechos diferentes a los ya revisados.
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DESARROLLO DE LAS VISITAS DOM. REPOSICION DE PROCEDIMIENTO Art. 46 Fracc. VIII y ltimo P., ( Ad.y Ref)
La comprobacin de hechos diferentes deber estar sustentada en informacin, datos o documentos de terceros, en la revisin de conceptos especficos que no se hayan revisado con anterioridad o en los datos aportados por los particulares en las declaraciones complementarias que se presenten.
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Termino para concluir la Visita Domiciliaria o Revisin de Gabinete Art. 46-A Fracc. V ( Ad )
V. Tratndose de la fraccin VIII del artculo anterior, el plazo se suspender a partir de que la autoridad informe al contribuyente la reposicin del procedimiento.
Dicha suspensin no podr exceder de un plazo de dos meses contados a partir de que la autoridad notifique al contribuyente la reposicin del procedimiento.
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Extincin de Crditos de Entidades Paraestatales o con Participacin Estatal en Proceso de Liquidacin o Extincin Art. 146- C Fracc. II ( Ref) Para que proceda la extincin de pleno derecho de crditos fiscales por insolvencia de entidades paraestatales, es necesario que: II. El Servicio de Administracin y Enajenacin de Bienes deber informar a las autoridades fiscales de la actualizacin de la hiptesis prevista en la fraccin anterior. Se reforma para referirse de manera general a autoridades fiscales y no slo al SAT, para que el SAE les proporcione la informacin a que se refiere esta fraccin. 55
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TASAS Y FACTORES
ISR
2006 2007
2005
30%
29%
28%
Factor Piramidacin
1.4706 1.4286 1.4085 1.3889
Disminucin CUFIN
0.4706 0.4286 0.4085 0.3889
Reduccin AGAPES
50%
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46.67%
44.83%
42.86%
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LIQUIDACION DE SOCIEDADES
Artculo 12. Se reforma segundo prrafo para establecer que para efectos fiscales una persona moral tambin se liquida cuando deja de ser residente en Mxico, en los trminos de un tratado para evitar la doble imposicin en vigor celebrado por Mxico. Por otra parte, se precisa que para los efectos de calcular el impuesto causado por virtud de la liquidacin, se considerarn como enajenados todos los activos que dicha persona moral tenga, tanto en Mxico como en el extranjero.
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PERDIDAS EN FIDEICOMISOS
Artculo 13.
Se reforma para establecer que las prdidas obtenidas por la actividad del fideicomiso empresarial se acrediten contra las utilidades posteriores que se generen en el mismo fideicomiso. Lo anterior, debido a que en los fideicomisos empresariales actualmente la prdida obtenida en el ejercicio es aprovechada por los fideicomitentes o fideicomisarios de manera anticipada, lo que no permite transparentar adecuadamente el rgimen aplicable a las actividades empresariales que se realizan a travs de dichos fideicomisos ni que se considere tanto la utilidad como la prdida que se obtenga en el fideicomiso. 61
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INTERESES POR PRESTAMOS OTORGADOS POR PARTES RELACIONADAS CAPITALIZACION DELGADA Artculo 32. Fracc. XXVI.
Se establece un nuevo procedimiento aplicable a personas morales residentes en Mxico que tengan deudas con partes relacionadas residentes en el extranjero. Lo anterior tiene como finalidad limitar la deducibilidad de intereses pagados al extranjero, evitando que el contribuyente en Mxico eluda el pago del ISR, al pagar utilidades va intereses al Residente en el Extranjero.
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Determinacin de: Saldo Promedio Anual de Todas las Deudas Contratadas Saldo Prom Anual Deudas contratadas con Residentes en el Extranjero Suma de Deudas al ltimo da de cada uno de los meses del Ejercicio. (/) Nmero de meses del Ejercicio (=) SALDO PROMEDIO ANUAL DE TODAS LAS DEUDAS.
Monto en Exceso de Deudas (-) Saldo Prom. Anual Deudas con Partes relacionadas Residentes en el Ext. (=) Inters Deducible en forma Parcial
400 500
Monto en Exceso 400 (/) Saldo Prom. Anual Deudas Partes Relac. 500 Residentes en el Extranjero (=) Factor 0.80 (X) Inters Pagado a Partes Relac. Res. Extranj. 100 (=) INTERES DEDUCIBLE EN FORMA PARCIAL 80
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Las inversiones en automviles slo sern deducibles hasta por un monto de $ 175,000.00. Ejercicio 2006, hasta $300,000.00
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DEDUCCIONES DE AUTOMOVILES
Articulo Quinto Fraccin I Disposiciones Transitorias de Ley de Impuesto sobre la Renta Las inversiones en automviles que los contribuyentes hubieran efectuado con anterioridad al 1 de enero de 2007, se deducirn en los trminos de la fraccin II del artculo 42 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, vigente hasta el 31 de diciembre de 2006.
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Cuando cambien los socios o accionistas que posean el control de una sociedad, que: Tenga Prdidas Fiscales Ejerc. Anteriores Pendientes de Disminuir, y La suma Ingresos de los tres ltimos ejercicios hayan sido menores, al monto actualizado de esas prdidas al trmino del ltimo ejercicio antes del cambio de accionistas. Consecuencia Fiscal: Dicha Sociedad nicamente podr disminuir las prdidas, contra utilidades fiscales correspondientes a la explotacin de los mismos giros en los que se produjeron las prdidas.
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Registros contables en tal forma que el control de sus prdidas fiscales en cada giro se pueda ejercer individualmente respecto de cada ejercicio. Gastos No Identificables, estos debern aplicarse en la parte proporcional que representen en funcin de los ingresos obtenidos.
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2006
2007
29%
28%
42.86%
32.14%
73
16%
19%
Se ha observado la obtencin de beneficios de manera Indebida por parte de los contribuyentes, en perjuicio del Fisco federal, al favorecer tal exencin por la enajenacin De inmuebles con fines de especulacin comercial y no con Un nimo de utilizarlos como vivienda.
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CONDICIONES PARA SU EXENCION: La transmisin se formalice ante fedatario pblico Se limita la exencin hasta por un milln quinientas mil unidades de inversin. debiendo pagar por el excedente el impuesto correspondiente. Estara exento el ingreso por cualquier monto, si el enajenante demuestra haber residido en su casa habitacin durante los 5 aos anteriores a la enajenacin, en los trminos del RLISR. Esta exencin no ser aplicable tratndose de la segunda o posteriores enajenaciones de casa habitacin efectuados en el mismo ao calendario.
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Para que el ingreso por concepto de Seguros, goce la exencin fiscal, el requisito es que el ingreso percibido sea pagado por:
Instituciones de seguros constituidas conforme a leyes mexicanas que sean autorizadas para organizarse y funcionar como tales por la autoridad competente.
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No se efectuara el clculo del ISR Anual Por Ingresos por Sueldos cuando: b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Captulo que excedan de $400,000.00.
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Personas Fisicas obligadas a Presentar Declaracin Ejercicio Art. 117 Fracc. III e) y 175 seg. P y Quinto Transitorio Fracc. V
Como medida de simplificacin, se incrementa de $ 300,000 a $ 400,000 el monto de los ingresos por salarios como limite para no estar obligado a realizar el clculo anual. Esta reforma aplica a la presentacin declaraciones correspondiente al ejercicio 2006. de
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FUENTE DE RIQUEZA EN INGRESOS POR INTERESES DE EXTRANJEROS Art. 195 Fracc. I b), Fracc. II a), Quinto T. F.II
Se sustituye la obligacin de inscribir los ttulos en la Seccin especial por la de notificar a la Com. Nac. B. Tratndose de intereses provenientes de ttulos de crdito colocados a travs de bancos o casas de bolsa , siempre que por el documento donde conste la operacin se haya presentado la notificacin estipulada en el articulo 7 segundo p. de la Ley del Mercado de Valores, la retencin ser:
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FUENTE DE RIQUEZA EN INGRESOS POR INTERESES DE EXTRANJEROS Art. 195 Fracc. I b), Fracc. II a), Quinto T. F.II
10% Inters Pagado a residentes en un pas con el que Mxico no tenga en vigor un Tratado para evitar la doble imposicin.
4.9% Inters Pagado a Residentes en un Pas con el que Mxico tenga en vigor un Tratado para evitar doble imposicin y cumpla con requisitos general del SAT y presente su notificacin correspondiente.
Aplica tasa de 4.9% ( en lugar de 10%) a intereses pagados a Bancos Extranjeros residentes en un pas con el que Mxico tenga Tratado para evitar la doble tributacin durante 2007, siempre que sean los beneficiarios efectivos de los intereses y se cumplan requisitos contenidos en Tratado.
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TITULO VII
DE LOS ESTIMULOS FISCALES
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Se mantiene el requisito que al menos el 70% del Patrimonio del Fideicomiso este invertido en los bienes inmuebles descritos anteriormente, el remanente en valores a cargo del Gob. Fed. Los inmuebles que se construyan o adquieran, se destinen al arrendamiento y no se enajenen durante 4 aos siguientes contados a partir de su construccin o adquisicin. Los bienes inmuebles que se enajenen antes de cumplirse dicho plazo no tendrn el tratamiento preferencial establecido en el articulo 224. ( Este plazo era de un ao, en ejercicio 2006 )
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Permanece la facilidad de no presentar pagos prov. Disminuye del 29% al 28% la tasa de retencin que aplicar la fiduciaria a los tenedores de los CPs, sobre el monto del resultado fiscal distribuido Los certificados colocados entre el gran publico inversionista, les retendrn el ISR los intermediarios financieros. Los Tenedores de los CPs } Residentes en Mxico que sean } Resid. En el Extranjero con Establec. Permanente Acumularn el resultado fiscal que les distribuya la fiduciaria o el intermediario financiero.
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Continua la facilidad de no pagar el IMPAC por los bienes, derechos, crditos o valores que integren el patrimonio del fideicomiso emisor de los CPs. Los Fondos de Pensiones y Jubilaciones ( Art. 179 LISR) que adquieran CPs podrn aplicar la exencin sobre los ingresos que perciban de los bienes, derechos, y valores que integren el fideicomiso y a la ganancia de capital que se obtenga por la enajenacin de ellos. Los Fondos de Pensiones y Jubilaciones ( Art. 33 LISR ) podrn invertir hasta un 10% de sus reservas en CPs.
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FIDEICOMISOS INMOBILIARIOS ART. 224 ( Reforma ) Efecto Fiscal, si se enajena alguno de los bienes inmuebles fideicomitidos antes de que transcurra el plazo de 4 aos, la fiduciaria pagar, dentro de los 15 das sig. a su enajenacin el ISR como sigue:
Ganancia determinada en trminos del Captulo IV del Titulo IV, por cuenta de los tenedores X = Tasa del 28% I.S.R. a enterar por la fiduciaria. ( ISR Acreditable si el tenedor acumula la ganancia)
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FIDEICOMISOS INMOBILIARIOS ART. 224 Como se calcula el ISR cuando se enajenen los CPs ?
Se otorga un estimulo consistente en un crdito fiscal, equivalente al monto que aporten a proyectos de inversin en la produccin cinematogrfica nacional. Ser acreditable contra ISR o IMPAC. En ningn caso, ser superior al 10% del ISR a su cargo en el ejercicio inmediato anterior al de su aplicacin. Para la aplicacin de este estimulo: a) Creacin Comit Interinstitucional b) Monto Total estimulo, no exceder de $ 500 millones, ni de 20 millones por cada contribuyente o proyecto inversin. Los Contribuyentes debern cumplir reglas generales que publique el Comit Interinstitucional. Este beneficio aplica a personas fsicas o morales que efectuaron inversiones por el93 ejercicio 2006.
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Se considera que la rentabilidad mnima esperada de los activos sea prxima a 4.5% a cual al aplicarle a la tasa del 28% da como resultado una tasa cercana al 1.25%
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Se reforma para establecer que en el clculo del IA del cuarto ejercicio inmediato anterior no se consideren las deudas. Se precisa en el Articulo Sptimo Transitorio Fracc. I de la LIA, QUE A PARTIR DEL EJERCICIO 2007, los contribuyentes que apliquen esta opcin, considerarn el IA actualizado que les hubiera correspondido en el cuarto ejercicio inmediato Anterior, sin deducir del valor del activo de dicho ejercicio, las deudas correspondientes al mismo ejercicio
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Acreditamiento del ISR contra el IA del Ejercicio ( Art. 9 Ultimo Prrafo, Reforma )
En el caso de escisin, estos derechos se podrn dividir entre sociedad escindente y escindidas, en la proporcin en que se divida el valor del activo de la escindente. Eliminan la posibilidad de deducir deudas, aun es escisin.
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Contribuyentes que abandonaron el Rgimen Simplificado vigente en 2001 Art. 12-B ( Derogado)
Se deroga al ya no existir un captulo especfico en la Ley del Impuesto sobre la Renta para las personas fsicas del Rgimen Simplificado de entradas y salidas, vigente hasta el 31 de diciembre de 2001.
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IA DE CONTROLADORAS QUE CONSOLIDAN Art. 13 Fracc.I Segundo P., ( Fracc. V ( Reforma) Fraccin I Ultimo P ( Derogado ) Art. Sptimo T. Fracc. III
No se permite deducir el valor de las deudas que correspondan a Sociedades Controladoras y Controladas. En caso de que existan cuentas o doctos por cobrar de controladora o de las controladas que no causen el ia consolidado, no se incluirn en la proporcin a la participacin accionaria por da,en la que la controladora participe directa o indirectamente en su capital, por lo cual, conforme a la reforma, se excluyen las cuentas y documentos por pagar.
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IA DE CONTROLADORAS QUE CONSOLIDAN Art. 13 Fracc.I Segundo P., ( Fracc. V ( Reforma) Fraccin I Ultimo P ( Derogado ) Art. Sptimo T. Fracc. III
La Sociedad Controladora deber tener a disposicin de las autoridades fiscales nicamente la informacin y documentos que comprueben los valores de los activos ( no los pasivos ) que se tomaron como base para calcular el impuesto consolidado del ejercicio. Mediante Norma Trnsitoria,la controladora deber tener a disposicin de la autoridad fiscal, la informacin y documentos que compruebe los valores de activo y pasivo anteriores a 2007.
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IA EN ESCISION DE SOCIEDADES Art. 13-A Fracc. I y III Art. Sptimo T. Fracc IV La Sociedad escindente y escindidas debern continuar con la opcin del artculo 5-A cuando la hubiera ejercido la escindente, en cuyo caso en el ejercicio en el que se efecte la escisin y en los 3 siguientes debern considerar el IA correspondiente a la escindente, determinado conforme a ese articulo, en la proporcin en que, a la fecha, de la escisin, participe cada una de ellas del valor de su activo. Por otra parte, se precisa que se deja de aplicar la proporcin a partir del cuarto ejercicio posterior al de la escisin, para determinar el impuesto de acuerdo al artculo 5o-A por el valor de sus propios activos. 105
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Art. 2 Fracc.I inciso c) Incremento Tasa a Cigarros, Puros y otros tabacos labrados.
EJERCICIO Cigarros
Numeral 1
2007
140%
2008
150%
150%
28.5%
2009
160%
160%
30.4%
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Hasta 2006, la enajenacin e importacin de estos bienes se encontraba exentos, siempre que en su elaboracin se utilizara como edulcoranate el azcar de caa, en todos los dems casos se gravaba al 20%. A partir del 1 Enero 2007, se elimina este gravamen en al enajenacin e importacin de refrecos, bebidas hidratantes, etc. Este cambio dicen que obedece a la recomendacin de la OMC en el sentido de otorgar un tratamiento fiscal idntico en materia de IESPS, a la enajenacin e importacin de estos productos, con independencia del edulcorante utilizado.
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En 2006 se crea este Fondo, para resarcir a las Entidades Federativas de la cada de la recaudacin del impuesto citado, con motivo de la ampliacin de la exencin establecida en el articulo Octavo del Decreto por el que se establecen las condiciones para la importacin definitiva de vehculos automotores usados Se incrementa en razn de que se omiti el efecto econmico de la importacin de unidades usadas por parte de los residentes fronterizos. 2006 2007
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$1,262,786,195 $1589,492,298