UNIVERSITE IBN ZOHR ECOLE NATIONALE DE COMMERCE ET DE GESTION AGADIR

Le contrle interne et les SI

Ralis par : Abderahim BOUMESHOULI Noureddine FAOUZI Responsable du cours : Dr . Hassan MEGDER

Anne universitaire 2011/2012

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Plan
Introduction Les diffrentes dfinitions du Contrle interne Les Objectifs du CI Les composantes du CI Les rles et responsabilits Le cadre de rfrence du CI Les outils dvaluation du CI Les apports de CI Les limites du CI Conclusion
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Introduction

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Dfinitions
Dfinition 1 prsente par lIFACI
Le contrle interne est un dispositif de la socit, dfini et mis en uvre sous sa responsabilit. Il comprend un ensemble de moyens, de comportements, de procdures et dactions adapts aux caractristiques propres de chaque socit qui : contribue la matrise de ses activits, lefficacit de ses oprations et lutilisation efficiente de ses ressources, et doit lui permettre de prendre en compte de manire approprie les risques significatifs, quils soient oprationnels, financiers ou de conformit.

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Dfinitions
Dfinition 2 prsente par l AMF
Le cadre de rfrence de lAMF dfinit le contrle interne par ses objectifs : Veiller A La Conformit Aux Lois Et Rglements , Assurer Lapplication Des Instructions Et Des Orientations Fixes Par La Direction Gnrale Ou Le Directoire De L'entreprise, Maintenir Le Bon Fonctionnement Des Processus Internes De La Socit, Notamment Ceux Concourant A La Sauvegarde De Ses Actifs , Garantir La Fiabilit des informations financires .

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Dfinitions
Dfinition 3 prsente par l OEC
Selon lordre des experts comptables 1977 lensemble des scurits contribuant la maitrise de lentreprise. Il a pour but, dun ct, dassurer la protection, la sauvegarde du patrimoine et la qualit de linformation, de lautre, dassurer lapplication des instructions de la direction et de favoriser lamlioration des performances. Il se manifeste par lorganisation, les mthodes et procdures de chacune des activits de

lentreprise pour maintenir la prennit de celle-ci.

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Dfinitions
Dfinition 4 prsente par le COSO
Daprs le rfrentiel COSO Le contrle interne est un processus mis en uvre par la direction gnrale, la hirarchie et le personnel dune organisation, et destin fournir une assurance raisonnable quant la ralisation dobjectifs entrant dans les catgories suivantes : Ralisation et optimisation des oprations Fiabilit des informations financires Conformit aux lois et rglementations en vigueur Points clefs Processus : Ensemble de dispositifs pour arriver un rsultat, et non une fin en soi Lensemble du personnel : Chacun a son contrle interne tous les niveaux Assurance raisonnable : Et non absolue : Caractre relatif du contrle interne

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Synthse Dispositif Conformit Maitrise Ralisation et optimisation des oprations Protection Qualit et fiabilit de linformation

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Composantes du CI Le contrle interne comprend cinq composantes :

une organisation, sappuyant sur des systmes dinformation appropris, une diffusion efficace de linformation pertinente, un dispositif didentification, de suivi et de gestion des risques, des activits de contrle proportionnes aux enjeux, une surveillance permanente du dispositif de contrle interne.
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Composantes du CI
Environnement de contrle

Lenvironnement de contrle reflte la culture dune organisation. Il dtermine le niveau de sensibilisation de son personnel au besoin de contrle. En fournissant une discipline et une structure, il constitue le fondement de toutes les autres composantes du contrle interne LOGO

Composantes du CI
Gestion des risques

La gestion des risques est le processus qui consiste identifier et analyser les risques pertinents susceptibles daffecter la ralisation des objectifs de lorganisation, et dterminer la rponse y apporter.

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Composantes du CI
Les activits de contrle

Les activits de contrle correspondent lensemble des politiques et des procdures mises en place pour matriser les risques et raliser les objectifs de lorganisation.

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Composantes du CI
Linformation et la communication

Linformation pertinente est identifie, capture et communique sous une forme et dans un dlai qui permettent lensemble du personnel (personnel et dirigeants) dexercer leurs responsabilits en matire de contrle interne et de raliser leurs autres tches et responsabilits pour latteinte des objectifs. LOGO

Composantes du CI
Le pilotage

Linformation pertinente est identifie, capture et communique sous une forme et dans un dlai qui permettent lensemble du personnel (personnel et dirigeants) dexercer leurs responsabilits en matire de contrle interne et de raliser leurs autres tches et responsabilits pour latteinte des objectifs. LOGO

Le contexte rglementaire L'environnement international

05/09/08 Transposition 4e et 7e Directive

EUROPE

12 /01/07 Directive transparence

29/06/08 Transposition 8e Directive

2003

2004

2005

2006

2007

2008

US

Audit Standard 2

SOX : Year 1

SOX : Year 2

19/12 Roundtable PCAOB

Premiers rapports FPI

Nouvelles guidances SEC et rvision du Standard 2

UK
Revision de Turnbull Revision du combined code

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La LSF et le cadre de rfrence de lAMF, reprsentent une opportunit relle pour les acteurs du contrle interne
Observation des critiques de place Approche de base
Contrle interne tourn vers le pass Rdaction dun tat des lieux succinct sur le dispositif de contrle interne

Dmarche avance
Contrle interne ancr dans le prsent Identification des insuffisances du dispositif de contrle interne et proposition dactions damlioration

Meilleures pratiques
Contrle interne orient futur Dploiement dune approche de gestion globale des risques

2003 => 2006

Niveau 1 >2007
recenser lexistant et apprcier la pertinence

Niveau 2
confirmer la ralit oprationnelle

Niveau 3
complter et amliorer

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mise en uvre du contrle interne en milieu informatis

ISACA et lITGI proposent de localiser le contrle interne du SI comme prsent dans le schma suivant:
Contrles au niveau de lentit Contrles dapplications

Contrles gnraux informatiques

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Les apports du CI

Direction Financire
Audit Interne Direction du Contrle Interne

Direction Informatique Risk Management Directions Oprationnelles

Direction Gnrale

Dispositif de contrle interne

Fiabiliser linfo financire Optimiser les processus Renforcer la gouvernance

Enjeux
Niveau 2

Niveau 1
recenser lexistant Prvenir la fraude et apprcier la pertinence

Matriser les risques

confirmer la ralit Clarifier les responsabilits oprationnelle

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Bibliographie

AFAI, Contrle interne et systme d'information, 2nd dt, 2008 Le contrle interne dans les Associations Sans But Lucratif : par PWC, 2007

Site web contrle interne,Deloitte, http://www.deloitte.com Rfrentiels de contrle interne, IFACI http://www.ifaci.com

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