CONTABILIDAD: ENTE JURDICO. ECUACIN PATRIMONIAL. CUENTAS: PLAN Y MANUAL.

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Concepto, objetivos y funciones de la Contabilidad; Concepto de estructura patrimonial (recursos fuentes); Anlisis de Cuentas; La Partida Doble; El Debe y el Haber

ENTIDADES JURDICAS: CONTABILIDAD

La sociedad est compuesta por PERSONAS:

Fsicas (seres humanos) y

Jurdicas (empresas).
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EMPRESA:

OPERACIONES (Compra/Pagos/Ventas/Cobros) RECURSOS (bienes-derechos) FUENTES Propias (Aportes) y Ajenas (deudas) OPERADOR: LA ADMINISTRACION: * ACTUA * CONTROLA * TOMA DECISIONES

Para ello necesita INFORMACION

CONTABILIDAD

LA CONTABILIDAD: COMO HERRAMIENTA.

CONTABILIDAD: disciplina tcnica que

CAPTA Y PROCESA datos sobre:

El patrimonio del ente y su evolucin;

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PROPORCIONA INFORMACION para:

Toma de decisiones; Control de los recursos y obligaciones; Cumplimiento de ciertas obligaciones legales.

OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD
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CONTABILIDAD: FUNCIONES.
La informacin contable se divide en ejercicios econmicos. FUNCIONES:

Anteriores: anlisis comparativos con perodos pasados.

Presentes: determinacin de la situacin patrimonial, econmica y financiera.

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Futuras: proyeccin de Estados Contables (medio de informacin sobre situacin econmica, patrimonial y financiera de utilidad fundamental para la toma de decisiones, armando distintos escenarios posibles).

ACTIVIDAD 1: LA CONTABILIDAD.

Usted tiene dinero ahorrado, remanente de su sueldo de hijo. Su mejor amigo est en la misma situacin. Se renen con la intencin de iniciar un negocio. Dudas a responder:

Qu negocio desarrollamos? Empresa unipersonal o sociedad? Si es sociedad, cul? Cunto dinero necesitamos para empezar el negocio? Si no alcanza lo ahorrado, qu alternativas tenemos? Como sabremos si el negocio es rentable?

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ANALICE JUNTO A SU AMIGO (en clase):

La Contabilidad lo puede ayudar a responder las preguntas? Cmo? El Banco con el que vamos a trabajar nos pide los EECC, para qu?. En qu nos puede ayudar el banco?

INVESTIGUE (Cuestiones Contables Fundamentales F.Newton)

Cmo surgi la Contabilidad? Y la partida doble? Qu diferencia hay entre Contabilidad y Tenedura contable? Analice el concepto CONTABILIDAD. Es una ciencia, tcnica? Por qu?

ECUACION PATRIMONIAL.
ACTIVO: bienes tangibles e intangibles + derechos del ente. PASIVO: deudas y obligaciones de dar o hacer con terceros. CAPITAL SOCIAL: aporte de los socios.
ECUACION PATRIMONIAL FUNDAMENTAL ESTATICA ACTIVO = PASIVO + CAPITAL SOCIAL
Cuando comienza a operar surgen GANANCIAS / PERDIDAS.
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CAP.SOCIAL + GANANCIAS PERDIDAS = PAT.NETO ECUACION PATRIMONIAL DINAMICA ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO PATRIMONIO NETO = ACTIVO PASIVO El Patrimonio es lo que tengo menos lo que debo.

ECUACION CONTABLE.
Aporte inicial de $100.- PATRIMONIO DE XX ASPECTO (+) Efectivo $100 ASPECTO (-) Deuda a socios Contablemente RECURSOS $100 FINANCIAMIENTO $100 Financiamiento de los socios CAPITAL (financiamiento propio) Lo adeudado a 3 PASIVO (financiamiento ajeno) ACTIVO $100 CAPITAL $100 La empresa en marcha genera RESULTADOS RESULTADOS + CAPITAL = PATRIMONIO NETO. ECUACION CONTABLE: ACTIVO PASIVO PATRIMONIO NETO
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ACTIVIDAD N 2: ECUACIN PATRIMONIAL.

1.- Indique que incluye el activo, el pasivo y el patrimonio neto. 2.- Que diferencia hay entre la ecuacin patrimonial esttica y la dinmica? 3.- Complete las ecuaciones dinmicas

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PASIVO_______________= ACTIVO. CAPITAL = PAT.NETO________________. __________= ACTIVO (CAPITAL + GCIAS PERD) PAT.NETO = ______________PASIVO ______________ = ACTIVO PAT.NETO
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CUENTAS CONTABLES
CUENTAS:
cuantificados.

* conjunto de hechos y actos econmicos homogneos y

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Cada empresa crea sus cuentas en base a sus necesidades

PLAN DE CUENTAS.

Anlisis de las cuentas: a qu ttulo pertenece; qu representa el saldo; cundo se debita (cundo entra?); cundo se acredita (cundo sale?)

MANUAL DE CUENTAS LIBRO DIARIO.

Las cuentas reciben movimientos a travs de los ASIENTOS CONTABLES

Los movimientos (DEBE HABER) forman el saldo

MAYORIZACION (representado en forma de T)

FORMA DE LAS CUENTAS: A) FORMA DE T

DEBE izquierda DEBITOS HABER derecha CREDITOS
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* Si DEBITOS > CREDITOS saldo DEUDOR ACTIVO (costos no consumidos) PERDIDA (costos consumidos). * Si DEBITOS < CREDITOS saldo ACREEDOR PASIVO (financiamiento ajeno) PATRIMONIO NETO (financiamiento propio) GANANCIA (nuevo financiamiento propio). * Si DEBITOS = CREDITOS cuenta saldada.

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FORMA DE LAS CUENTAS: B) CUATRO COLUMNAS.

Nombre de la Cuenta:_________________.
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Concepto

Debe Haber Saldo

Permite conocer el saldo despus de cada operacin.

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METODO DE LA PARTIDA DOBLE

Premisas de la Partida Doble:

Cada registro tiene como mnimo 2 cuentas. En cada registro DEBE = HABER

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D ACTIVO H D PASIVO - H D PAT.NETO H

Funcin del Debe A(i)+A(a)+P(d)+PN(d)

Funcin del Haber P(i)+P(a) +PN(a)+A(d)

(Cuentas: Pasivo, Aportes y Gcias.)

(Cuentas: Activo y Prdida)

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CUENTAS: CLASIFICACIN.

Por su naturaleza: Patrimoniales:

Patrimoniales activas
Caja y Bancos Inversiones Crditos Bienes de Cambio Bienes de Uso Bienes Intangibles Otros Activos

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Patrimoniales pasivas
Deudas (clasificadas por tipo de obligacin) Contingencias (previsiones de pasivo)

Patrimoniales de Patrimonio Neto.

Aportes de los propietarios Resultados (Asignados y no Asignados).

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CUENTAS: CLASIFICACIN.

Por su naturaleza:

De Resultado:
Positivos y Negativos; Operativos y no Operativos; Ordinarios y Extraordinarios.

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Regularizadoras:
De Activo De Pasivo De Patrimonio Neto.

De Movimientos o cuentas puentes

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CUENTAS DEL ACTIVO

Del

Activo:
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Bienes Econmicos tangibles:

Caja: dinero en efectivo; Banco cta.cte.: fondos depositados en la cta.cte. Valores a Depositar: cheques de 3 recibidos pendientes de depsito. Mercaderias: artculos comprados para su reventa. Muebles y Utiles: elementos de oficina, trasladables. Instalaciones: bienes fijos. Rodados: vehculos en general. Terrenos: lotes, parcelas (tierra, no amortizable). Inmuebles: terreno, ms el edificio.

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CUENTAS DEL ACTIVO

Bienes Econmicos Intangibles:

Marcas: nombre de la empresa. Patentes: derechos de uso por desarrollo intelectual. Llave de Negocio: monto adicional abonado en la compra de un fondo de comercio.

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Derechos:
Deudores por Ventas: por ventas de mercaderas Deudores Varios: por otras ventas. Deudores Morosos: deudores retrasados en pagos. Deudores en Gestin Judicial: deudores con cobro judicial. Documentos a Cobrar: pagars de terceros en cartera. Accionistas: saldos pendientes de aportes por socios. Otros Crditos: otros derechos de cobros de la empresa.

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CUENTAS DEL PASIVO

Del

Pasivo:
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Obligaciones o Cuentas a Pagar:

Proveedores: deudas por compra de mercaderas; Acreedores Varios: deudas por otras compras o gastos; Documentos u Obligaciones a Pagar: deuda documentada Deudas Sociales, Fiscales, Bancarias : deudas especificas, segn el nombre de la cuenta.

Contingencias:

Previsiones: estimaciones basadas en hechos anteriores de probables obligaciones futuras de la empresa.

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CUENTAS DEL PATRIMONIO NETO

Del Patrimonio Neto:

Aportes de los socios:

Capital Social o Acciones en circulacin: representa los aportes de los socios y equivale a la cantidad de acciones emitidas o cuotas partes multiplicadas por su valor nominal.

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Resultados:
Resultados Acumulados: resultados de ejercicios anteriores an no asignados. Resultado del Ejercicio: surge de la refundicin al cierre de todas las cuentas de resultados.

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CUENTAS DE RESULTADOS

Positivas
Ingresos: Ventas: ingresos realizados por la actividad principal Ganancias: Alquileres, Intereses, etc. Ganados: ingresos obtenidos por operaciones secundarias. Otros Ingresos: ventas no habituales.

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Negativas
Egresos: Costo de Mercaderas Vendidas: el costo de adquisicin o produccin de las mercaderas vendidas. Seguros, Sueldos, Alquileres, Intereses y gastos en general devengados: gastos habituales del perodo. Prdidas: Otros Egresos: gastos no habituales.

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OTRAS CUENTAS
Regularizadoras

o Correctoras:
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De Activo:
Previsiones p/Incobrables: estimaciones de probables incobrables futuros. Regulariza Crditos Intereses a Devengar s/Crditos: saldo de intereses no devengados. Regulariza el crdito. Amortizaciones Acumuladas: costo consumido acumulado del bien de uso que regulariza.

De Pasivo:

Intereses a Devengar s/Deudas: saldo de intereses no devengados. Regulariza la deuda.

De

Movimiento o Puente:
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cuentas usadas durante el ejercicio que al cierre siempre deben saldarse. Ejemplo: Compras de Mercaderas.

CUENTAS: CLASIFICACIN.
Por

su contenido:
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Analticas Ej. Ds. por Ventas Garcia Sintticas Ej. Ds. por Ventas

Por

su agrupamiento

Ttulos: Ej. Activo Rubros; Ej. Crditos Cuentas; Ej. Deudores por Ventas Sub-Cuentas. Ej. Ds. por Ventas Garcia
HECHO ECONOMICO ESTRUCTURA PATRIMONIAL CUENTAS PLAN DE CUENTAS

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VARIACIONES PATRIMONIALES

Son los cambios producidos en el patrimonio de un ente como consecuencia de la actividad econmica que desarrolla para el logro de sus objetivos.
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VARIACIONES:

DE ORIGEN aportes realizados por los socios. CUALITATIVAS o PERMUTATIVAS variaciones en + y en -, compensadas, que no modifican el total. CUANTITATIVAS o MODIFICATIVAS variaciones en + y/o en - que modifican el total del patrimonio. MIXTAS variaciones cualitativas y cuantitativas.

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CASOS DE VARIACIONES DE ORIGEN

(+): Constitucin de una S.A. con el compromiso de aporte de $100.000.CONCEPTO DEBE HABER Accionistas (A+) 100.000.a Capital Social (PN+) 100.000.

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(-):

Reduccin del capital en $20.000.Capital Social (PN-) a Caja (A-) 20.000.20.000.-

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CASOS DE VARIACIONES CUALITATIVAS

a) ACTIVO x ACTIVO: Compra al contado de una PC. Muebles y Utiles (A+) 10.000 a Caja (A-) 10.000 b) + ACTIVO + PASIVO: Compra en cta.cte. p/reventa. Mercaderas (A+) 10.000 a Proveedores (P+) 10.000 c) - ACTIVO PASIVO: Pago de compra en cuenta corriente Proveedores (P-) 5.000 a Caja (A-) 5.000 d) PASIVO x PASIVO: Refinanciacin de deuda con pagar. Proveedores (P-) 5.000 a Documentos a Pagar (P+) 5.000 e) PAT. NETO x PAT. NETO: asignacin de resultado a R.Legal Resultados no asignados (PN -) 1.000 a Reserva Legal (PN+) 1.000
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CASOS DE VARIACIONES CUANTITATIVAS

a) + ACTIVO + PATRIMONIO NETO: Cobro del alquiler del mes Caja (A+) 2.000 a Alquileres ganados (R+)(PN+) 2.000 b) PASIVO + PATRIMONIO NETO: Desafectacin de la previsin para juicios laborales Previsin para Juicios Laborales (P-) 3.000 a Recupero de quebrantos (R+) (PN+) 3.000 c) - PATRIMONIO NETO - ACTIVO: Pago de los sueldos del mes Sueldos (R-) (PN-) 5.000 a Caja (A-) 5.000 d) - PATRIMONIO NETO + PASIVO: Devengamiento de los seguros del mes adeudado. Seguros (R-) (PN-) 2.000 a Seguros a Pagar (P+) 2.000

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