Tributacin, equidad y eficiencia en colombia

Tributacin de los impuestos en Colombia

El descubrimiento de Amrica (1492)

La historia de los impuestos en la Amrica hispana empieza con la firma de un contrato entre la reina Isabel de castilla y Cristbal en 1492 en el que se establece la participacin de colon y a la corona sobre lo que consiguiera en los viajes: oro, piedras preciosas, tierras, etc. A este convenio se le dio el nombre de capitulaciones.

La encomienda: se refiere a un territorio que se asignaba aun conquistador con la tribu y los indgenas de esa zona, a los cuales deba adoctrinar, educar y catequizar. Por estos conceptos el nativo tenia que pagar al encomendero un tributo en especie o trabajo personal

La mita: se refiere a los trabajos forzados realizados por los indios en las minas, Por esta razn se crearon las llamadas leyes de indias , en las que se reconocan una serie de garantas a los indgenas vinculados al trabajo de la mita el dominio espaol.
El resguardo: eran territorios que la corona ceda a los nativos con el objeto de proteger su cultura y atender al sostenimiento de su economa; estas tierras no podan ser vendidas por los nativos, que se convertan tan solo en usuarios de ellas

Manejo de los impuestos durante la colonia (1550-1781)

el manejo de los impuestos en la colonia

Alcabala: impuesto al consumo que remotamente es el origen del IVA. Grababa la venta de muebles e inmuebles, y se extendi a varios frentes, tales como la venta de ganado. Avera: era el derecho de aduana de artculos que se importaban o se exportaban del pas. aduanilla: impuesto que se pagaba por los derechos de utilizar los puertos , bodegas y carreteras. almojarifazgo: reemplazo con el paso del tiempo a la avera. Guardo el mismo sentido y el mismo estilo tributario. Quinto real: era el pago directo al rey por concepto del oro o piedras preciosas que se recolectaban en el pas.

Barajas: impuesto que pagaba el juego de naipes, muy desarrollado en ese entonces.

Armada de barlovento: gravaba todos los productos de mayor consumo para favorecer las arcas de la marina en la lucha contra los enemigos de la corona. Se le llamo alcabala nueva.

valimentos: formula muy rechazada que retena los sueldos de los empleados oficiales, propuesta por el gobierno en caso de urgencia econmica. Tributo a la sal: alimento fundamental que tenia que pagar un tributo por ser necesario para todos los habitantes . Cobos: impuesto que se cobraba por la fundicin del oro y la plata en las minas. Gracias del sacar: era el dinero que haba que entregar a la corona en caso de recibir cualquier privilegio, como la adquisicin de un cargo especial. sisa: porcentaje de peso y medida que el vendedor retena al comprador en transacciones econmicas menores, para favorecer a la corona.

Impuestos de la iglesia en la poca de la colonia

diezmo: representaba el 10% de todas las utilidades en los distintos frentes de trabajo, manera ya conocida de recaudar los impuestos de la poca antigua. Mesada eclesistica: era la eleccin por parte de la corona de la doceava parte de la renta que devengaban los miembros de clero. Vacantes y mayores: Consista en la renta que perciba la corona desde el da de la muerte de un prelado hasta la fecha en que la santa sede nombraba el sucesor. espolios: eran los bienes muebles e inmuebles, dejados por los miembros de la alta jerarqua eclesistica al morir y que pasaban al poder de la corona.

Memorial de agravios
en el ao 1809, camilo torres redacto lo que se llamo el memorial de agrarios con el fin de solicitar que se acabara la desigualdad que se daba en espaoles y americanos, algunos espaoles de este memorial: Americanos y espaoles al formar parte de la monarqua espaola deben tener igualdad de derechos Con respecto a los impuestos expreso que tuviera en cuenta a los gobernantes de villas y ciudades para fijar los impuestos Propuso la creacin de cortes generales, formados por representantes del pueblo

La independencia (1810-1819)

El 20 de julio de 1810 la nueva granada se independizo de la corona espaola. Los impuestos fueron manejados de manera arbitraria. La guerra independencia que culmino con la batalla de Boyac. Jos mara del castillo y Rada que pretendi decretos rpidos para recaudar dinero y as solucionar problemas de tesorera, reformo gravmenes sobre: La agricultura Los diezmos eclesisticos Los censos o el listado de los bienes Los bienes improductivos La alcabala

Clasificacin de los impuestos

Impuestos reales: son los que gravan bienes, cosas y actividades sin tener en cuenta a la persona. Impuestos personales: gravan las rentas y utilidades de las personas Impuestos directos: gravan al contribuyente razn a las utilidades o rendimientos que recibe Impuestos indirectos: gravan frente como las ventas y el consumo.

Se consagra el principio de la obligacin tributaria como el deber de todo ciudadano de contribuir a los gastos pblicos. Al congreso se le dieron atribuciones como la de establecer toda clase de impuestos o contribuciones, Velar por su inversin y ejercer el control sobre su cumplimiento a los gobernantes y empleado de la republica .Se disolvi las guerras contradas por la guerra de independencia.

La gran Colombia (1819-1832)

Sistema cedular
El sistema celular consiste en dividir las rentas en varias partes a las que se les llama CEDULAS, es decir se cobra el impuesto en el momento de pagar lo que se debe. esta forma de gravar con el sistema cedular es mas conveniente para el estado, pues no se grava al propietario como en el caso de los arrendamientos, sino sobre la totalidad de sus ingresos, evitando la evasin de los impuestos por parte de el.

La nueva granada (1832-1857)

Tributos de la nueva granada

Abolieron los tributos sobre la siembra y la exportacin de tabaco. Fomentaron la descentralizacin administrativa, cediendo rentas nacionales a las provincias. Las provincias quedaron autorizadas para establecer contribuciones directas, que reemplazaran los diezmos, los impuestos al aguardiente y los peajes. En 1853 se tomaron las siguientes medidas tributarias: Se creo el impuesto de hipoteca y registro. Se implanto una contribucin directa consistente en el 1% Se elimino el monopolio de la sal y se autorizo su libre comercio

El gobierno de Melo y los artesanos

Materia de impuestos: en 1855 al SR. Manuel mara mallarino adopto las siguientes medidas: Reorganizo el impuesto del papel sellado Fijo el precio de la sal Gravo la exportacin del tabaco y la quina (planta medicinal) utilizada para bajar la fiebre.

Confederacin granadina (1857-1861)

En 1857 gobern don mariano rodrguez, durante su gobierno tuvo que afrontar una guerra civil en la que es derrotado por el general tomas Cipriano de Mosquera. La medida mas importante en medida tributaria fue la elevacin de un 25% sobre los aranceles.

Esta poca fue muy violenta por tanta guerra civil y tanto sectarismo poltico, lo cual influyo notoriamente en la situacin econmica del pas.

Estados unidos de Colombia (1863-1886)

El hecho predominante de esta poca fue la constitucin de 1863, aprobada en la convencin de rionegro (Antioquia) En materia de impuestos: Se prohibi la adquisicin de bienes inmuebles a los extranjeros y de ser integrantes de sociedades annimas, sin la autorizacin previa de la ley. Se confirman las deudas y rentas adquiridas en la nueva granada y confederacin granadina. El congreso de la republica dicto leyes para reglamentar: La explotacin de las minas de sal y fijacin de su precio Se les asignaron tierras baldas a los colonos de Quindo que venan de Antioquia Se decreto que todos los billetes de tesorera fueran deuda del gobierno nacional

Republica de Colombia (1886-hasta la fecha)

Que han hecho los presidentes de Colombia en materia de impuestos?

Rafael Nez: (1880-1898) Dicto normas para velar por el recaudo de las rentas nacionales Las rentas territoriales se podan establecer pero basadas en una ley del congreso Gral. Rafael reyes: (1904-1909) Agilizo el rgimen de cobranza , perfecciono el cobro de impuestos existentes, hizo una excelente inversin de ellos en obras publicas. Gral. Ramn Gonzlez valencia: (1909-1910) Amplio los trminos del pago de los impuestos, facilitndole al contribuyente la cancelacin oportuna, evitndole sanciones Los departamentos y municipios tuvieron mayor iniciativa para la organizacin de sus rentas

Carlos Restrepo: (1910-1914) Aumento las entradas por conceptos de importaciones y exportaciones Saneo las finanzas publicas sin contraer deudas Jos Vicente concha: (1914-1918) durante su gobierno se gesto la ley del impuesto a la renta, por iniciativa de su joven ministro de haciendo esteban Jaramillo. Marco Fidel Suarez: (1918-1921) promulgo la ley del impuesto de la renta, innovando la estructura tributaria. Gral. Pedro nel Ospina: (1922-1926) Reglamento todo lo relacionado con el recaudo de las rentas nacionales mediante la ley 36 de 1923 Recibi la misin kemmerer para modernizar y reorganizar la econmica del pas

Miguel abada Mndez: (1926-1930) El impuesto sobre la renta se empez a calcular por medio de una tarifa progresiva, que consiste en aumentar el impuesto a medida que aumentes las rentas de una persona y se calcula sobre unos porcentajes sealados Enrique Olaya herrera: (1930-1934) Debido al conflicto armado con el Per, el rgimen tributario como en todos lo casos de guerra, aumento notablemente y se le solicito a las personas de mas solvencia econmica una colaboracin extraordinaria Alfonso Lpez Pumarejo: (1934-1938) Reorganizo el rgimen laboral colombiano Realizo la reforma agraria Produjo una fuerte reforma tributaria con una mejor distribucin a la carga de impuestos

Eduardo santos: (1938-1942) Reglamento la reforma tributaria de 1935, especialmente el rgimen de sucesiones y donaciones Mariano Ospina Prez: (1946-1950) Estableci un reforma tributaria aumentando el monto de los impuestos para la reconstruccin de la republica Aumento los impuestos de las grandes rentas Gral. Gustavo rojas pinilla:(1953-1957) Trajo el gravamen a los dividendos y durante su gobierno se le otorgo el voto a la mujer Hay una tranquilidad tributaria para la mayora de los contribuyentes Alberto lleras Camargo: (1958-1962) Reorganizo la ley del impuesto sobre la renta Expidi los decretos de procedimiento tributario Reorganizo el impuesto de timbre nacional

Guillermo len valencia: (1962-1966) Creo el impuesto sobre las ventas por medio de una leu, propuesta al congreso por su ministro de hacienda Joaqun vallejo Arbelez. Carlos lleras Restrepo: (1966-1970) Patrocino la misin musgrave para reformar los impuestos en Colombia y modernizar la administracin de los mismos. Dicto serias medidas contra la evasin fiscal. Misael pastrana borrero: (1970-1974) Establece el mecanismo de la retencin en la fuente como pago anticipado de los impuestos. Crea UPAC como nueva unidad econmica orientada a la financiacin de la vivienda Alfonso Lpez michelsen: (1974-1978) Reorganizo los impuestos de rentas, ventas y timbre nacional Reformo el rgimen de los ingresos, costos t deducciones Creo la renta presuntiva

Julio cesar Turbay Ayala: (1978-1982) Reajuste y modero el rgimen de las ganancias ocasionales Lanzo una campaa a nivel nacional tendiente al cumplimiento voluntario de la obligacin tributaria Belisario Betancur cuartas: (1982-1986) Reorganizo el IVA extendiendo su campo de accin a los comerciantes Creo impuestos de propiedad inmueble para atender la reforma urbana Virgilio barco Vargas: (1986-1990) Elimino el rgimen de los descuentos tributarios, personal y por persona a cargo Estableci el mecanismo contable y obligatorio de los ajustes integrales por inflacin Elimino la doble tributacin

Cesar Gaviria Trujillo: (1990-1994) Fundi en un solo organismo llamado DIAN, la direccin de impuestos y aduanas nacionales Reorganizo el impuesto sobre las ventas extendiendo el hecho gravado a los servicios Ernesto Samper Pizano: (1994-1998) Se aprobaron cuatro reformas tributarias que reajustan las normas en materia de impuestos de renta, ventas, timbre y procedimiento Acudi a la expedicin de bonos para atender los gastos de la guerra contra el narcotrfico y los rebeldes alzados en armas Andrs pastrana Arango: (1998-2002) En la actualidad cursa en el congreso de la republica su primer proyecto de reforma tributaria, presentado a travs de su ministro de hacienda juan camilo Restrepo, el cual busca fortalecer finanzas municipales de acuerdo con el principio de la descentralizacin

Principios de la tributacin

La Tributacin se basa en Principios de gran importancia toda vez que aportan al entendimiento del por qu de las normas y contribuyen a lograr una mejor comprensin e interpretacin de ellas. La Constitucin Nacional en el Art. 363 dispone: El sistema tributario se funda en los principio de legalidad, equidad, Eficiencia y progresividad. Las leyes tributarias no se aplicaran con retroactividad

Principios de la tributacin
Legalidad Equidad Eficiencia Progresividad No retroactividad Proporcionalidad Generalidad Neutralidad Justicia Social

Principios de la tributacin
Legalidad No hay tributo, sin ley que la establezca, es decir no ser posible pretender el cobro de un tributo que no haya sido establecido por la ley. Art. 338. Constitucin de Colombia. Equidad Busca la igualdad social mediante el impuesto, representados en materia tributaria por la capacidad que tiene cada uno de los ciudadanos para colaborar con las cargas del estado y con su capacidad de pago.

Principios de la tributacin
Eficiencia Capacidad para hacer algo, es decir, capacidad para lograr un efecto determinado. Este principio faculta para tomar decisiones administrativas orientadas a racionalizar los recursos humanos, tcnicos y financieros en programas de fiscalizacin o cobro. Progresividad A mayor capacidad de pago del contribuyente, mayor, incidencia en el tributo; es decir a mayor capacidad econmica, mayor ser la base gravable y por consiguiente, el impuesto generado.

Principios de la tributacin
No retroactividad Significa que la ley sustantiva slo tiene efectos hacia el futuro, en conse-cuencia no puede abarcar hechos econmicos que sucedieron en fecha anterior a la promulgacin de la ley Art.338. Proporcionalidad Segn este principio, al aumentar la base gravable aumenta el impuesto, no la tarifa.

Principios de la tributacin
Generalidad Significa que un impuesto se aplica por igual a todas las personas afectadas. Neutralidad Busca que los tributos, parte muy importante en los ingresos corrientes del presupuesto nacional, no influyan en los particulares y permite establecer qu producir, qu consumir y cmo organizar la produccin. Justicia social obtener ingresos de quien tiene la capacidad de pago para beneficiar a quien no. Ej:alumbrado, servicio de carreteras etc.

CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS

Se concibe como Tributo la obligacin que impone el estado en ejercicio de su potestad soberana, con el objeto de obtener recursos para cubrir el gasto pblico en aras del logro del bien comn.

CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS

IMPUESTOS Es el ingreso que obtiene el Estado en virtud del poder de imposicin, respecto de quienes se suceda el hecho jurdico considerado por la ley como hecho imponible.

Es un atributo absolutamente obligatorio decretado por el estado, basado en el beneficio general, y en el que el obligado no puede demandar contra-prestacin alguna por el pago del gravamen.

CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS

Caractersticas del impuesto:

No se cuenta con el consentimiento del obligado. Sin contrapartida, es decir sin consideracin al beneficio. Lo que recibe el contribuyente son beneficios colectivos como fruto de la accin del Estado. No existe una correlacin entre el impuesto cobrado y el beneficio recibido.

Entre los impuestos nacionales vigentes en Colombia tenemos: el impuestos sobre la Renta y Complementarios, el impuestos sobre las Ventas.

CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS

TASA Son obligaciones pecuniarias que el Estado exige como contraprestacin de un servicio que est directamente relacionado con el sujeto pasivo. Una caracterstica de las tasas es que el servicio es prestado efectivamente al usuario, lo cual significa que no basta con la mera potencialidad o expectativa para que se genere el tributo. El sujeto pasivo entrega a la administracin y a cambio recibe una compensacin concreta, un servicio determinado. Tenemos algunos ejemplos de tasa vigentes en Colombia: los servicios pblicos, tasa aeroportuaria.

CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS

CONTRIBUCIN Tributo de carcter obligatorio, cuya obligacin tiene como hecho genera-dor, beneficios procedentes de la ejecucin de obras pblicas y cuyo producto no puede tener una utilizacin impropia a la financiacin de las obras que forman el presupuesto de la obligacin. Quien lo paga se bene-ficia, como parte de una comunidad, que adquiere beneficios especficos con motivo de una obra pblica.

CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS

Contribuciones Especiales: Las Contribuciones Especiales son ingresos pblicos de carcter obligatorio y tasado proporcionalmente, que el Estado percibe de un grupo de personas y los cuales tienen un fin especifico del cual se deriva una ventaja particular y al mismo tiempo un beneficio colectivo. Las contribuciones especiales agrupan 3 tipos a saber:

CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS

1.

2.

3.

Contribuciones Sociales: Son contribuciones que el fisco percibe a travs de las distintas entidades de derecho pblico creadas con el propsito de que el Estado pueda cumplir sus fines, como proveer la seguridad social, impartir educacin y procurar el bienestar de la familia en general. Dentro de este grupo tenemos los aportes parafiscales al ISS, cajas de compensacin y al ICBF. Contribuciones Corporativas: Son las que deben pagar los diferentes grupos econmicos a las entidades que las agrupan ya sea desde el punto de vista gremial o desde el punto de vista de la vigilancia y control sobre ellas mismas Podemos sealar dentro de este grupo los pagos que se efectan a la Cmara de Comercio, a la Superintendencia de Sociedades y Bancaria, y Contribuciones Econmicas: En la legislacin colombiana se destaca dentro de este grupo la Contribucin por Valorizacin.

Clasificacin de los Tributos

Ordinarios y Extraordinarios Reales y Personales. Fijos, Proporcionales, Progresivos y Regresivos. Directos e Indirectos.

Ordinarios y Extraordinarios

Corresponde al perodo o duracin de los impuestos en el sistema tributario.

Ordinarios no tienen una duracin determinada en el tiempo,

Ej. IVA Extraordinarios poseen una vigencia limitada en el tiempo. Ej. 4 x 1000

Reales y Personales

Reales: No se toma en cuenta la situacin personal del contribuyente.

Ej. Impuestos a los consumos

Personales: Los impuestos procuran determinar la capacidad contributiva de las personas fsicas

Fijos, Proporcionales, Progresivos y Regresivos

Fijos son aquellos que se establecen en una suma invariable Proporcionales es progresivo cuando a medida que se incrementa del valor de la riqueza gravada el impuesto aumenta en forma sistemtica. Regresivos como aquellos que a medida que va aumentando el monto imponible va decreciendo la alcuota del tributo.

Impuestos Directos e Indirectos

Directos; Coincide el sujeto jurdico responsable de la obligacin y el sujeto econmico que soporta el tributo. Ejemplo: El impuesto sobre la Renta y Complementarios. El declarante es el mismo contribuyente que paga el impuesto. Indirectos; Donde el sujeto jurdico no es el mismo sujeto econmico, quien paga el monto respectivo. Ejemplo: El impuesto sobre las ventas: Quien declara (responsable jurdico) no es el mismo que paga el monto del impuesto (lo hace el comprador).

DEFICIT FISCAL EN AMERICA LATINA Y COLOMBIA

Definicin:
El dficit fiscal es la diferencia negativa entre los ingresos y los egresos Se genera cuando: pblicos en un plazo determinado.

Lo que se est recaudando en trminos de impuestos, retenciones, tasas y otros conceptos, es menor de lo que se gasta en programas y servicios pblicos, deudas del estado, sueldos estatales, etc.

Mtodos para pagar el exceso de gasto del Estado:

Disminucin

del gasto Aumento en los dineros que los ciudadanos deben pagar al estado (impuestos) Aumento en la cantidad y monto de los prstamos que solicita en el exterior o a nivel nacional, o con emisiones de dinero.

Dficit Fiscal en Amrica Latina

Antes de los 60s: Monopolio en el sector privado.

Despus de los 60s: Monopolio estatal, caracterizado por robos y desfalcos estatales.

Dficit Fiscal en Amrica Latina

Como resultado de un proceso de consolidacin fiscal en el que se encuentra Latinoamrica, el FMI dice que Latinoamrica reducir su dficit fiscal al 2,2% en 2011.

Dficit fiscal en Colombia

En

Colombia el Deficit fiscal desde 1985 es el producto de la politica fiscal de cada gobierno.