Instituto de Estudios Superiores en Administracin Pblica.

Doctorado en Administracin Pblica.

La fiscalizacin del Gasto Federalizado en Mxico.

Exponen: Gerardo Vzquez H. Reyes Tpach M. Docente: Leopoldo Garduo Villarreal.

Mxico, DF. 3 de septiembre de 2011.

Matriz de Congruencia.
Tema La fiscalizacin del gasto federalizado en Mxico. Problema General General: Identificar la naturaleza de las transferencias que la Federacin realiza hacia las Entidades Federativas y los municipios del pas, especficamente, en lo relacionado con el condicionamiento en el destino del gasto y en el mantenimiento o no de su carcter federal , con el propsito de identificar a los rganos responsables de fiscalizarlos. Analizar el marco jurdico relacionado con las transferencias de recursos que realiza la Federacin hacia los Estados y Municipios del pas y vincularlo con los rganos responsables de fiscalizarlos. Particular: Analizar algunos elementos relevantes del Programa de Fiscalizacin del Gasto Federalizado (PROFIS). Objetivos Marco Jurdico Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos; Ley de Fiscalizacin y Rendicin de Cuentas de la Federacin; Ley de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria; Reglas de Operacin del Programa para la Fiscalizacin de Gasto Federalizado (PROFIS).

El Gasto Federalizado Transferido a las Entidades Federales y los Municipios de Mxico

Gasto No Condicionado
Participaciones Federales Incentivos Econmicos Aportaciones Federales

Gasto Condicionado
Convenios de Coordinacin
SEP FAEB

Transf. por Exced.

FGP

Tenencia o uso de vehculos

FASSA FAIS FASP FAM FAETA

FFM

Fondos de compensacin del ISAN ISAN

Convenios de Descentraliz .

SAGARPA

FIES

CNA
FEIEF

IEPS
SCT

0.136% RFP
Derecho Adicional Sobre la Extraccin del Petrleo

Fondo de Compensacin del IEPS

FORTAMUN

Convenios de Reasignacin

SECTUR

FAFEF Incentivos Gasolina y Diesel RAMO 39 RAMO 25

SFP

Fondo de Fiscalizacin

Fondo de Extraccin de Hidrocarburos

Otros incentivos Econmicos

Fuentes de ingresos pblicos de las Entidades Federativas.

Las fuentes de ingresos de las entidades federativas y de los municipios del pas se clasifican en: Las Participaciones y los Incentivos Econmicos provienen de la Federacin, son ingresos resarcitorias consecuencia del pacto fiscal federal (federalismo fiscal); Las Aportaciones Federales y los Convenios de Coordinacin provienes de la Federacin por la poltica de descentralizacin del gasto pblico; Los ingresos excedentes provienen de la Federacin se generan por el comportamiento de la Recaudacin petrolera y no petrolera (FIES) y el mercado mundial de los hidrocarburos (FEIEF); y Los ingresos propios, son aquellos que recaudan los sistemas tributarios de los gobiernos locales. Los primeros tres rubros conforman el gasto federalizado.

Definicin de Gasto Federalizado los recursos que el Gobierno Federal transfiere a los estados y municipios para que stos complementen sus requerimientos financieros y hagan frente a las demandas de educacin, salud, infraestructura social bsica, seguridad pblica y otras necesidades que debern ser atendidas.

Las Participaciones Federales e incentivos econmicos

Las participaciones y los incentivos econmicos del ramo 28 del PEF, son recursos que la Federacin transfiere a las Entidades Federativas del pas con el objeto de resarcir financieramente a las entidades federativas del pas, a partir de los criterios de proporcionalidad y equidad, por los impuestos que renuncian a cobrar, en el marco del federalismo fiscal, cediendo esta facultad a la Federacin.
Tres caractersticas importantes: Son recursos que no estn condicionados, lo que implica que el Gobierno Federal no determina el destino del gasto dentro de la Entidad; Pierden su carcter federal, en el momento que la Federacin lo transfiere a los gobiernos locales, stos ltimos determinan los rubros donde se gastan; Los rganos locales de fiscalizacin son los encargados de fiscalizarlos.

Las Aportaciones Federales (Ramo 33 y 25 del PEF)

Las aportaciones federales son recursos que la federacin transfiere a los Estados y Municipios del pas en su tarea de descentralizacin del gasto pblico federal, lo que implica que la Federacin conviene con las entidades del pas para que stas ltimas realicen funciones donde concurren ambos niveles de gobierno, tales como la educacin, la salud, la infraestructura social, el combate a la pobreza, la seguridad pblica, entre otros importantes aspectos. Tres caractersticas importantes: Son recursos que estn condicionados, lo que implica que en la LCF se determina el destino del gasto dentro de la Entidad; Conservan su carcter federal, en el momento que la Federacin lo transfiere a los gobiernos locales, stos ltimos no determinan los rubros donde se gastan; Son fiscalizados directamente por la ASF.

Convenios de Coordinacin
Las transferencias en coordinacin, son aquellas que se derivan de la firma de Convenios de Coordinacin Federacin-Estado, a travs de stos se transfieren responsabilidades, recursos humanos y materiales, y a cambio se otorgan o ceden recursos financieros, a fin de promover un gasto pblico ms eficiente y eficaz, adems de implementar acciones por encima de su restriccin presupuestaria.
Aregional (2009: 41).

Convenios de Descentralizacin
Los Convenios de Descentralizacin, son aquellos que tienen la finalidad de desconcentrar funciones, e implican que una vez que la Federacin y cada estado suscriben un convenio de esta naturaleza, el primero de ellos canaliza recursos (en calidad de subsidios) a las entidades federativas para su ejercicio.
La firma de estos convenios implica que a las transferencias recibidas del Gobierno Federal, se suma una proporcin equivalente o diferenciada, que es aportada por los gobiernos estatales. Adems, a travs de estos instrumentos presupuestarios se transfieren, en su caso, responsabilidades a dichas entidades federativas e incluso a municipios, a fin de prestar servicios, promover actividades econmicas y generar obras en el mbito local.

Aregional (2009: 70).

Actividades apoyadas a travs de los convenios de descentralizacin. Aportaciones estatales y municipales. Comisin Nacional del Agua Universidades pblicas Desarrollo rural: fomento Desarrollo de estatales y tecnolgicas; agrcola y pecuario infraestructura hidroagrcola. Instituciones de educacin Campaa de sanidad y media superior; otros programas de Alianza para el campo. Colegios de estudios Fortalecimiento cientficos y tecnolgicos; presupuestario de los consejos estatales agropecuarios y los programas agrcolas Institutos y centros de capacitacin para el trabajo.
Fuente: Aregional con informacin de la SHCP.

SEP

SAGARPA

Convenios de Reasignacin.
Por su parte, los Convenios de Reasignacin son aquellos que tienen como objeto transferir recursos a las entidades federativas, mediante las dependencias y entidades pblicas para el cumplimiento de objetivos de programas federales, como: promover el desarrollo social, econmico, turstico, etc. Tal es el caso de convenios que celebran los gobiernos estatales (y en su caso, los municipales) con dependencias como: la Secretara de Desarrollo Social, la de Economa, la de Turismo, la Comisin Federal de Electricidad, la Comisin Nacional del Deporte, la Comisin Nacional del Agua, entre otros.
Aregional (2009: 70).

Caracterstica de los Convenios de Coordinacin.

Son recursos que estn condicionados, lo que implica que en el Convenio se determina el destino del gasto dentro de la Entidad; Conservan su carcter federal, en el momento que la Federacin lo transfiere a los gobiernos locales, stos ltimos no determinan los rubros donde se gastan;
Son fiscalizados directamente por la ASF y por la SFP.

Ingresos Excedentes (FIES)

A partir de 2007, el FIES present nuevas disposiciones legales, debido a que en la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria (LFPRH) se estableci que los recursos destinados a las entidades federativas mediante el Fideicomiso de Infraestructura de los Estados (FIES) corresponderan al 10% de los excedentes netos en ingresos federales, los cuales son la diferencia entre los ingresos presupuestados y los efectivos menos los ajustes de la SHCP. Dichos recursos pueden ser de origen tributario y no tributario, es decir, no necesariamente son petroleros.
(2009: 67).

Ingresos Excedentes (FEIEF)

Derivado de la nueva LFPRH, en 2006 surge el Fondo de Estabilizacin de los Ingresos de las Entidades Federativa (FEIEF) con un doble propsito: Por un lado, el de constituir una reserva para que en el caso de una disminucin efectiva de la Recaudacin Federal Participable (RFP), estos recursos fueran canalizados a los estados a fin de atenuar el impacto de dicha disminucin en las entidades federativas, y por otro, el de favorecer el gasto estatal en infraestructura a travs de los excedentes en ingresos federales, en un esquema complementario al FIES.
Aregional (2009: 67).

Caracterstica de los Ingresos Excedentes.

Los recursos del FIES se destinan para la creacin de infraestructura, los del FEIEF el destinos del gasto lo determinan soberanamente los Gobierno de los Estados;
Conservan su carcter federal; Son fiscalizados directamente por la ASF, particularmente para el FEIEF existe el derecho para la fiscalizacin de los Ingresos Petroleros, que son recursos que se les transfieren directamente a la ASF.

Cuadro No. 1. Reforma constitucional en materia de fiscalizacin del gasto federalizado. Texto derogado 1/ Texto vigente 2/
Artculo 79. La entidad de fiscalizacin superior de la Federacin, de la Cmara de Diputados, tendr autonoma tcnica y de gestin en el ejercicio de sus atribuciones y para decidir sobre su organizacin interna, funcionamientos y resoluciones, en los trminos que disponga la ley. Esta entidad de fiscalizacin Superior de la Federacin tendr a su cargo: I Artculo 79. La entidad de fiscalizacin superior de la Federacin, de la Cmara de Diputados, tendr autonoma tcnica y de gestin en el ejercicio de sus atribuciones y para decidir sobre su organizacin interna, funcionamientos y resoluciones, en los trminos que disponga la ley. Esta entidad de fiscalizacin Superior de la Federacin tendr a su cargo: I

Tambin fiscalizar los recursos federales que Tambin fiscalizar directamente los recursos ejerzan las entidades federativas, los municipios y federales que administren o ejerzan los estados, los particulares. los municipios, el Distrito Federal y los rganos poltico-administrativos de sus demarcaciones territoriales, con excepcin de las participaciones federales
Elaborado por la Subdireccin de Economa de los Servicios de Investigacin y Anlisis de la Cmara de Diputados con informacin de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. 1/ Cmara de Diputados. Marco Jurdico del Congreso General de los Estados Unidos Mexicanos. LX Legislatura. Mxico, DF. Septiembre del 2006. 2/Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. (Texto vigente). Disponible en: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/doc/1.doc

Interpretacin de la Reforma Constitucional.

El texto vigente adicion el concepto de fiscalizar directamente el gasto federalizado que administren o ejerzan los Estados, Municipios y el Distrito Federal; El texto vigente hace referencia a la administracin y ejercicio de los recursos federalizados asignados a los estados, los municipios, el Distrito Federal y los rganos poltico-administrativos de sus demarcaciones territoriales, el texto derogado haca referencia nicamente al gasto ejercido; El texto vigente establece la fiscalizacin de los recursos federalizados administrados o ejercidos por las Entidades Federativas, Municipios, el Distrito Federal y los rganos poltico-administrativos de sus demarcaciones territoriales. Antes de esta reforma se exclua al Distrito Federal y los rganos polticoadministrativos de sus demarcaciones territoriales; y El texto vigente excluye de la fiscalizacin de los recursos federalizados las participaciones federales que se asignen a los estados, municipios y los rganos poltico-administrativos de sus demarcaciones territoriales.

El Programa para la Fiscalizacin del Gasto Federalizado.

El PROFIS tiene por objeto fortalecer el alcance, profundidad, calidad y seguimiento de las revisiones realizadas por la Auditora Superior de la Federacin al ejercicio de los recursos federales transferidos a las entidades federativas, a los municipios y a los rganos poltico-administrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal, con excepcin de las participaciones federales.

Artculo 37 de la Ley de Fiscalizacin y Rendicin de Cuentas de la Federacin (LFRCF) en relacin con el artculo 1 de las Reglas de Operacin del Programa para la Fiscalizacin del Gasto Federalizado (PROFIS).

Convenios entre la ASF y las EFSL

Para el cumplimiento de las funciones de fiscalizacin del gasto federalizado, con excepcin de las participaciones federales, se faculta a la Auditora Superior de la Federacin para: celebrar convenios con los gobiernos de las entidades federativas, legislaturas locales, la Asamblea Legislativa del Distrito Federal y las entidades de fiscalizacin superior, con el objeto de que colaboren con aqulla en la verificacin de la aplicacin correcta de los recursos federales recibidos por dichos rdenes de gobierno, conforme a los lineamientos tcnicos que seale la Auditora Superior de la Federacin.
Artculo 15, fr. XIX y 37 prrafo segundo de la LFRCF

Distribucin de los recursos del PROFIS.

Los recursos del PROFIS, $330,000,000 aprobados en el PEF 2011, se distribuirn de la manera siguiente:
I.- El 50% se entregar a la ASF para que de manera directa fiscalice los recursos federales transferidos a las entidades federativas, a los municipios y a los rganos poltico-administrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal. La ASF podr destinar hasta el 10 por ciento de estos recursos a la capacitacin de su personal y el de las EFSL. II.- El 50% restante se distribuir entre las EFSL en los trminos siguientes: el 40 por ciento se asignar con base en una cantidad igual para cada EFSL como factor de equidad; el 45 por ciento, de acuerdo con los resultados de una evaluacin de la operacin del PROFIS en el ejercicio fiscal anterior, que realizar la ASF; y el 15 por ciento restante, para que las EFSL realicen actividades de capacitacin a los gobiernos de las entidades federativas, a los municipios y a los rganos polticoadministrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal, sobre las disposiciones de la Ley de Coordinacin Fiscal y dems normativa aplicable, respecto de los recursos federales que se les transfieren, y apoyarlos en su adecuada gestin.
Artculo 11 de la RO del PROFIS 2011.

Distribucin de los recursos para capacitacin.

Los recursos asignados para capacitar a los servidores pblicos de los gobiernos de las entidades federativas, de los municipios y de los rganos poltico-administrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal, se distribuirn entre las EFSL, con base en lo siguiente: a) Un 5% con base en un monto igual para cada EFSL, para capacitacin a los gobiernos de las entidades federativas. b) Un 5% con base en un monto igual para cada EFSL, para capacitacin a los municipios y a los rganos poltico-administrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal. c) Un 5%, que se destinar a capacitacin a los municipios y a los rganos poltico administrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal, se distribuir de acuerdo con la estructura porcentual correspondiente a la asignacin que tuvieron las entidades federativas en el ejercicio fiscal 2010, dentro del Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal.
Artculo 11 de la RO del PROFIS 2011.

Convenios de Coordinacin.
Artculo 82.-

En la suscripcin de convenios se observar lo siguiente:

I al X

XI. De los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacin y aqullos mediante los cuales los recursos no pierdan el carcter de federal, se destinar un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacin de los mismos, en los trminos de los acuerdos a que se refiere la siguiente fraccin, y
Artculo 82, fr XI de la LFPRH.

Cuadro No. Presupuesto del Programa para la Fiscalizacin del Gasto Federalizado (PROFIS) (Millones de pesos). 2007-2011. Ao PPEF y PEF CHPF 2007 2008 310.00 332.30 292.07 132.91

2009
2010 2011
Total

369.56
330.00 330.00
1,671.86

183.82
164.12 n.d 772.92

Elaboracin propia con informacin del Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federacin, el Presupuesto de Egresos de la Federacin y la Cuenta de la Hacienda Pblica Federal,. PPEF/ Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federacin. PEF/ Presupuesto de Egresos de la Federacin. CHPF/ Cuenta de la Hacienda Pblica Federal.

Distribucin de los recursos del PROFIS destinados a las Entidades Federativas, 2007-2010 (Millones de pesos) 2011 / 2007 / 2008 / 2009 / 2010 / Programas Presupuestarios PEF CHPF CHPF CHPF CHPF Factor de equidad para los rganos tcnicos de fiscalizacin locales y de la Asamblea Legislativa del Distrito Federal Capacitacin para los rganos tcnicos de fiscalizacin locales y de la Asamblea Legislativa del Distrito Federal Distribucin con base en los resultados de operacin Programa para la Fiscalizacin del Gasto Federalizado 292.07 132.92 132.92 55.12 57.64 66.00

27.40

24.18

74.25

101.30 183.82

82.30 164.13

24.75 165.00

Elaboracin propia con informacin del Presupuesto de Egresos de la Federacin y la Cuenta de la Hacienda Pblica Federal.
PEF/ Presupuesto de Egresos de la Federacin. CHPF/ Cuenta de la Hacienda Pblica Federal.

Cuadro No. Distribucin del gasto del Programa de Fiscalizacin del Gasto Federalizado (PROFIS), por entidad federativa. 2007-2011. (Millones de pesos). Entidades 2007 CHPF 2008 CHPF 2009 CHPF 2010 CHPF 2011 PEF 7.2 4.6 3.7 4.3 4.5 Aguascalientes 8.7 4.6 6.6 5.4 4.9 Baja California 6.9 4.2 5.1 5.0 5.0 Baja California Sur 7.2 4.7 6.5 5.1 5.6 Campeche 8.5 4.5 4.6 4.8 6.2 Coahuila 6.9 4.1 4.5 4.6 5.2 Colima 11.8 4.0 7.8 6.1 5.4 Chiapas 8.9 4.4 6.3 4.8 4.9 Chihuahua 7.8 3.3 3.4 4.6 4.5 Distrito Federal 8.1 4.2 7.2 5.4 5.5 Durango 10.1 4.3 4.8 4.9 4.7 Guanajuato 11.1 4.3 7.5 5.6 4.9 Guerrero 9.1 3.9 4.9 5.2 4.9 Hidalgo 11.2 3.6 5.0 5.0 5.2 Jalisco 16.0 4.0 7.4 5.4 5.3 Estado de Mxico 10.6 4.2 7.2 6.0 5.7 Michoacn 7.8 4.2 4.8 5.1 4.7 Morelos 7.4 4.4 4.6 5.2 5.3 Nayarit 9.1 4.1 5.1 4.6 5.2 Nuevo Len 11.4 4.0 8.6 6.4 5.9 Oaxaca 10.8 3.6 4.8 5.2 4.8 Puebla 7.7 4.1 4.2 4.7 5.2 Quertaro 7.4 4.7 4.7 5.2 5.1 Quintana Roo 8.9 4.1 6.4 4.9 5.0 San Luis Potos 8.6 4.2 5.0 4.3 5.0 Sinaloa 8.5 4.1 6.9 5.5 5.8 Sonora 8.4 4.4 6.9 5.5 5.1 Tabasco 9.3 3.8 4.8 5.1 5.2 Tamaulipas 7.2 4.1 5.4 4.9 4.9 Tlaxcala 13.6 3.7 8.2 5.8 5.9 Veracruz 8.0 4.2 5.4 4.7 4.9 Yucatn

Gasto Federalizado en Mxico, por ramos y fondos, 2009-2010. (Millones de pesos y variacin real). Variacin 2009 CHPF 2010 CHPF Diferencia real Ramos y fondos Millones de pesos %

Participaciones Federales Aportaciones Federales Convenios de Coordinacin

Transferencias Excedentes Gasto Federalizado Gasto Federalizado Participaciones sin

375,717.3 412,466.6 75,537.7

863,721.6

437,327.6 434,261.30 76,522.0

6,644.0 954,754.9

61,610.3 21,794.7 984.3

6,644.0 91,033.3

16.4 5.3 1.3

10.5

488,004.3

517,427.3

29,423.0

6.0

Elaboracin propia con informacin de la CHPF 2009-2010.

Participaciones Federales por fondos, 2009-2010. (Millones de pesos y variacin real). Ramos y fondos 2009 CHPF 2010 CHPF Diferencia Variacin real Millones de pesos %

Participaciones totales FGP FFM Reserva de Contingencia Fondo de Fiscalizacin Fondo de Compensacin Fondo de Extraccin de Hidroca IEPS Tenencia o uso de vehculos ISAN 0.136% RFP 3.17% Extracc Petrleo Gasolina y Diesel Fiscalizacin Conjunta Incentivos Econmicos Vigilancia Martima Terrestre FC ISAN

375,717.3 280,332.4 13,969.9 1.8 17,556.3 3,147.4 2,349.1 6,390.9 20,447.8 4,067.5 1,899 191.5 15,333.6 1,639.2 6,610.6 40.8 1,739.5

437,327.6 332,308.0 16,566.7

20,138.5 3,859.2 3,252.3 7,185.3 19,093.0 4,679.6 2,253.1 255.8 17,482.1 1,493.3 6,888.1 33.4 1,839.2

61,610.30 51,975.60 2,596.80 1.80 2,582.20 711.80 903.20 794.40 1,354.80 612.10 354.10 64.30 2,148.50 145.90 277.50 7.40 99.70

16.40 18.54 18.59 100.00 14.71 22.62 38.45 12.43 6.63 15.05 18.65 33.58 14.01 8.90 4.20 18.14 5.73

Elaboracin propia con informacin de la CHPF 2009-2010.

Aportaciones Federales , por fondos, 2009-2010. (Millones de pesos y variacin real). Ramos y fondos Aportaciones Totales FAEB FASSA FAIS Municipal Estatal 2009 CHPF 2010 CHPF Diferencia Millones de pesos 412,466.60 434,261.30 21,794.70 235,261.5 49,741.8 39,880.70 35,047.2 4,833.5 249,085.0 53,096.8 41,386.50 36,370.5 5,016.0 13,823.50 3,355.00 1,505.80 1,323.30 182.50 Variacin real % 5.28 5.88 6.74 3.78 3.78 3.78

FORTAMUN FAM Infr. Bsica Infr. Superior DIF FASP

4,0874.5 12,985.10 4,484.7 2,577.8 5,922.6 6,916.8

42,417.9 13,475.40 4,690.7 2,638.5 6,146.2 6,916.8

1,543.40 490.30 206.00 60.70 223.60 -

3.78 3.78 4.59 2.35 3.78 -

FAETA

4473

4,706.4

233.40
843.30

5.22
3.78

FAFEF 22,333.2 23,176.5 Elaboracin propia con informacin de la CHPF 2009-2010.

Convenios de Coordinacin y transferencias excedentes en Mxico, por ramos y fondos, 2009-2010. (Millones de pesos y variacin real). 2009 CHPF 2010 CHPF Millones de pesos
Convenios de Coordinacin Descentralizacin SEP SAGARPA CNA Reasignacin SCT Turismo 75,537.70 70,808.30 53,124.20 15,774.90 1,909.20 4,729.40 3,491.00 1,238.40 76,522.00 73,400.70 56,753.90 14,746.10 1,900.70 3,121.30 1,596.00 1,525.30 984.30 2,592.40 3,629.70 1,028.80 8.50 1,608.10 1,895.00 286.90 6,644.00 6,644.00 1.30 3.66 6.83 6.52 0.45 34.00 54.28 23.17 -

Diferencia

Variacin real %

Transferencias Excedentes 6,644.00 FIES FEIEF 6,644.00 Elaboracin propia con informacin de la CHPF 2009-2010.

Bibliografa.
Aregional.com Institucional (2009), Diagnstico de las finanzas pblicas estatales y municipales. Serie desarrollo de MIPYMES, ao 9. Nmero 20. Mxico, DF.
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. Ley de Fiscalizacin y Rendicin de Cuentas de la Federacin.

Ley de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria.

Reglas de Operacin del Programa para la Fiscalizacin de Gasto Federalizado (PROFIS).

Presupuesto de Egresos de la Federacin 2006-2011.

Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federacin 2006-2011. Cuenta de la Hacienda Pblica Federal 2006-2011.