CONTABILIDADE BSICA 7 Edio

Cap. 08- Demonstrao do Fluxo de CaixaProf. Dr. Jos Carlos Marion e Plano de Contas

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PARTE II
Ciclo Contbeis
Abrange a captao dos dados gerados na entidade, o processamento destes dados at o levantamento dos Relatrios Contbeis.

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8.

Demonstrao do Fluxo de Caixa e Plano de Contas

Demonstrao do Fluxo de Caixa (DFC). Plano de Contas. Plano de Contas Importado. Importncia do Plano de Contas. Plano de Contas e o Usurio da Contabilidade. Plano de Contas Simplificado. Como Adequar o Plano de Contas a Outras Atividades.
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Demonstrao do Fluxo de Caixa Importncia do Fluxo de Caixa

Aplicar $ nos melhores negcios Sada de dinheiro

Entrada de dinheiro

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Demonstrao do Fluxo de Caixa

Integrao :
Balano Patrimonial

uma demonstrao esttica do Ativo, Passivo e do Patrimnio Lquido em determinada data. como se fosse tirada uma fotografia da situao patrimonial. No se observa por meio do balano a evoluo das contas, mas sim o saldo no incio e o saldo final do perodo.

Demonstrao do Resultado do Exerccio

uma demonstrao dinmica que informa os resultados das operaes ocorridas ao longo de determinado perodo de tempo.

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Demonstrao do Fluxo de Caixa Demonstrao de Lucros ou Prejuzos Acumulados

A DLPAc o instrumento de integrao entre a DRE e o BP.

Apenas uma parte do lucro distribuda para os proprietrios da empresa em forma de dividendos. A maior parcela, normalmente, retida na empresa e reinvestida no negcio.

Essa transao evidenciada no DLPAc, antes de ser indicada no BP.

Da DRE extrai-se o LL; Transporta-se para a DLPAc para ser efetuada a distribuio; O que fica retido transportado para o BP, no grupo PL, havendo

assim mais uma fonte de origem de recursos para ser aplicada no ativo.

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Demonstrao do Fluxo de Caixa

Elaborao do Fluxo de Caixa
BP 31/12/20x2 PASSIVO E PL 20x1 PL Capital Lucro Acum. 200 500 20x2 (+) (-) (=) (-) (-) (=) DRE 20x2 Receita CMV Lucro Bruto Despesa Impostos Lucro Lquido 700 PL Capital Lucro Acum. 200 BP 31/12/20x1

PASSIVO E PL
20x0 20x1

DLPAc (+) (+) (=) (-) (=) Saldo 20x1 LL 20x1 Lucro dispon. Dividendos Saldo 20x2 200 700 900 (400) 500

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Demonstrao do Fluxo de Caixa

Balano Patrimonial
Ativo Circulante Caixa Duplicatas a receber Estoque Total ativo circulante Realizvel longo prazo Ttulos a receber Permanente Investimento Imobilizado Diferido Total do permanente Total do ativo
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Ano 1 150 600 550 1300 100 400 600 100 1100 2500

Ano 2 100 900 700 1700 100 600 600 100 1300 3100

Passivo Circulante Fornecedores Emprstimos bancrios Contas a pagar Dividendos a pagar Total passivo circulante Exigvel a longo prazo Financiamentos a pagar Patrimnio Lquido Capital Lucros acumulados Total patrimnio Lquido Total do passivo

Ano 1 300 400 200 0 900 500 1000 100 1100 2500

Ano 2 600 600 310 90 1600 100 1000 310 1310 3100

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Demonstrao do Fluxo de Caixa Modelo Indireto

Demonstrao do Resultado do Exerccio Ano 2 (+) Receita 3000 () CMV (1600) (=) Lucro Bruto 1400 () Despesas vendas (300) () () (=) () (=) Despesas administrativas Despesas financeiras Lucro Operacional Imposto de renda Lucro Lquido (200) (400) 500 (200) 300
Balano Patrimonial PASSIVO PL Capital Lucro Acum. 100 310 Ano 1 Ano 2

Demonstrao de Lucros e Prejuzos Acumulados (+) Lucros acumulados final ano 1 100 (+) Lucro Lquido exerccio ano 2 300 (=) Subtotal 400 () Dividendos a serem pagos ano 3 (90) (=) Lucros acumulados final ano 2 310
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Demonstrao do Fluxo de Caixa Modelo Indireto

BALANO PATRIMONIAL
Ativo Circulante Caixa Ano 1 150 Ano 2 100

DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA Modelo direto (+) Saldo no final do ano 1 150 ENTRADAS (a) Recebimento de duplicatas 2700 (b) Novos emprstimos bancrios 200 2900 SADAS (c) Pagamento de fornecedores (1450) Despesas operacionais pagas (d) (900) (vendas, administrativas e financ.) (e) Novos investimentos (200) (f) Amortizao de financiamentos (400) (2950) (=) Saldo no final do ano 2 100
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Demonstrao do Fluxo de Caixa Modelo Direto Normalmente as DFCs so agregadas em:

DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA Modelo direto OPERAES (a) Receita recebida 2700 (c) Pagamento de fornecedores (1450) 1250 Despesas operacionais pagas (vendas, (d) (900) administrativas e financ) (=) Caixa gerado no negcio 350 FINANCIAMENTOS (b) Novos emprstimos bancrios 200 (f) Amortizao de financiamentos (400) (200) (=) Caixa aps financiamento 150 INVESTIMENTOS (e) Aquisio de novos investimentos (200) (=) Resultado de caixa no perodo (50)
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Fluxo das operaes Atividade operacional da

empresa
Fluxo dos financiamentos Financiamentos, emprstimos, aumento de capital Fluxo dos investimentos Acrscimos no permanente

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Demonstrao do Fluxo de Caixa CONCEITO:

DEMONSTRATIVO DE RECEBIMENTOS E PAGAMENTOS

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Demonstrao do Fluxo de Caixa

MUNDO DOS NEGCIOS
COMPRA PRODUO VENDA ARRENDAMENTO RECEBIMENTOS INTERMEDIAO

PAGAMENTOS

APLICAES

INVESTIMENTOS

EMPRSTIMOS

FINANCIAMENTOS

ENTRADAS
. Aportes de Capital. . Emprstimos Bancrios. . Vendas a vista.

FLUXO DE CAIXA BSICO

SADAS

. Recebimento de Duplicatas.
. Venda a vista de itens do ativo permanente. . Outras entradas.
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.Pagamento de dividendos . .Pagamento de emprstimos (principal, juros) . . Aquisies a vista de item para Ativo Permanente . . Compra a vista e pagamento a fornecedores . . Pagamento de despesas, Contas a Pagar . . Outras sadas .
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Demonstrao do Fluxo de Caixa

RECEBIMENTOS

FLUXO DE CAIXA

PAGAMENTOS

Vendas a vista Cobranas Descontos Dupl. Rec. Financeiras Aporte de Capital Emprstimos Outros
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Fornecedores Pessoal Governo

CAIXA

Desp. Financeiras Pgto. Dividendos Pgto.Emprstimo Outros

Demonstrao do Fluxo de Caixa FORMA: Data Descritivo 31 jul. Saldo inicial 1 ago. Pagamento de emprstimo 5 ago. Recebimento de duplicata 8 ago. Recebimento por venda a vista 10 ago. Pagamento de salrios Total
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Entradas

Sadas

Saldo 250

100 500 300 200 800 300

150 650 950 750

750

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Demonstrao do Fluxo de Caixa PRINCIPAIS TRANSAES QUE AFETAM O CAIXA

?
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Demonstrao do Fluxo de Caixa PRINCIPAIS TRANSAES QUE AFETAM O CAIXA

Recapitulao
Variaes Positivas (Aumenta o Caixa) . Integralizaes (aportes de capital) . Emprstimos Bancrios e Financiamentos . Venda de itens do Ativo Permanente . Vendas a vista e Recebimento de duplicatas a receber . Outras entradas

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Demonstrao do Fluxo de Caixa PRINCIPAIS TRANSAES QUE AFETAM O CAIXA

Recapitulao
Variaes Negativas (Diminui o Caixa) Pagamento de dividendos Amortizao de principal e pagamento de juros de emprstimos

Aquisies a vista de item para Ativo Permanente

Compra a vista e pagamento a fornecedores Pagamento de despesas, Contas a Pagar e Outros
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Demonstrao do Fluxo de Caixa TRANSAES QUE NO AFETAM O CAIXA

Depreciao

Amortizao Diferido
Exausto

Provises

Frias 13 Salrio
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Demonstrao do Fluxo de Caixa

APURAO DO RESULTADO

Formas de apurao de Resultado

Regime de competncia
. Evento econmico (valores contabilizados conforme ocorrem)

Regime de caixa
. Evento financeiro (valores contabilizados quando da entrada ou sada do caixa)

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Plano de Contas
ARRUMANDO A CASA OU APTO. OU . . .

CMODOS Sala Cozinha Quarto Mobilirio: Banheiro Cama Hall Guarda Garagem Roupa Cmoda ....... Criado-Mudo
Abajur ...
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Plano de Contas
ORGANIZANDO UMA EMPRESA
Conquistar Mercado AMBIENTE
Sociedade Cultura

Ganhar Dinheiro

Fornecedores

EMPRESA
Governo

Clientes

Concorrentes

Exercer seu papel social

Integrao entre as funes

NICO DIRECIONAMENTO
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Plano de Contas
ORGANIZANDO UMA EMPRESA

ATIVIDADES Comercial Gastos: Logstica Pessoal Produo Aluguel Manuteno Administrao Matria-Prima Contabilidade Gastos Diversos ... ...
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Plano de Contas
CONCEITO:

Agrupamento ordenado de todas as contas que so utilizadas pela Contabilidade dentro de determinada

empresa. Portanto, o elenco de contas considerado

indispensvel para os registros de todos os fatos contbeis.

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Plano de Contas
CONCEITO:

Cada empresa deve ter um Plano de Contas apropriado Um Plano de Contas deve conter somente as contas que sero movimentadas (no presente ou no futuro) Exemplos: Estoques (empresa Industrial / Comercial) Conta: ICMS a Recolher IPI (empresa Industrial) - Conta: IPI a Recolher ISS (empresa de Servios) - Conta : ISS a Recolher
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Plano de Contas
PLANO DE CONTAS IMPORTADO

No um Plano de Contas que veio do estrangeiro ! uma cpia de um Plano de Contas de uma outra

empresa.
Escritrios de Contabilidade e os planos comuns:

Convenientes
Inconvenientes
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Plano de Contas
IMPORTNCIA DO PLANO DE CONTAS
Empresas: Tamanhos diferentes Ramos de atividade diferentes Sistemas de pagamento / recebimentos especficos Linguagens e Terminologias no necessariamente iguais Empresas distintas Planos de Contas distintos Diversas pessoas trabalhando Objetivo uma mesma cartilha, um mesmo idioma Padronizao dos Registros Contbeis Uniformidade (Processamento: Manual, Mecnico ou Eletrnico Caracterstica geral: Numerado Codificado de forma racional (cdigo falante)
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Plano de Contas
PLANO DE CONTAS E O USURIO DA CONTABILIDADE

O que deve conter: Elenco de Contas e grau de detalhes volume e natureza do negcio Deve atender o interesse dos usurios (acionistas, gerentes, ...)

Exemplo:
Indstria metalrgica Estoques (Acabados, Elaborao, M.-Prima) Gastos com pessoal detalhados por depto.

Pequena Loja Estoques (mercadorias)

Gastos com pessoal apresentados pelo total
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Plano de Contas
PLANO DE CONTAS SIMPLIFICADO

Estrutura Bsica Conta (Ativo, Passivo, PL, Resultados...) Grupo de Contas (Circulante, L.P. Permanente...) Conta do Grupo (Caixa, Fornecedores, Reservas...)

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Plano de Contas
PLANO DE CONTAS SIMPLIFICADO

1 Passo: 1. CONTAS

Contas Exemplos: 1.1.1.15 4.1.4.2 5.2.3.32

CDIGO

Ativo Passivo Patrimnio Lquido Receitas e Dedues Contas Dedutivas

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1 2 3 4 5

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PLANO DE CONTAS SIMPLIFICADO

2. GRUPOS DE CONTA Ativo Circulante

CDIGO 1.1

Realizvel a Longo Prazo

Ativo Permanente Passivo Circulante Exigvel a Longo Prazo
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1.2
1.3 2.1 2.2

Plano de Contas
PLANO DE CONTAS SIMPLIFICADO

3. CONTAS DOS GRUPOS 1 Ativo 1.1 Ativo Circulante 1.1.1 Ativo Circulante Caixa 1.1.2 Ativo Circulante Bancos 1.1.3 Ativo Circulante Duplicatas a Receber 2 Passivo 2.1 Passivo Circulante 2.1.1 Fornecedores 2.1.2 Impostos a Recolher ...
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Plano de Contas
Adequao do Plano de Contas s Atividades

O Rabo no abana o Cachorro

O Plano de Contas decorre das caractersticas do Negcio

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