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REFLEXOS DO NOVO CDIGO CIVEL NO DIREITO TRIBUTRIO

O Cdigo Tributrio Nacional, embora anterior Carta Magna, atende aos objetivos da norma citada, motivo por que foi recebido com o status de lei complementar pelo Estatuto Poltico, naquilo em que no o contraria.
O Direito Tributrio um direito de superposio, que atua sobre as relaes que se formam sob a gide das demais normas do ordenamento jurdico. Ocorrido no mundo fenomnico o fato gerador previsto na lei tributria, surge o vnculo jurdico que obriga o contribuinte a pagar tributo ao Estado. O vasto ramo do direito privado abriga a maior parte das regras que regem relaes potencialmente tributveis. a apreenso de um dado da realidade ftica, ocorrido sob o plio de normas jurdicas oriundas de outros ramos do direito (mormente o direito privado, consoante referido), que possibilitar a cobrana de tributos por parte do Estado-Administrao.

O direito privado abarca todo o rol de relaes civis, comerciais, industriais, martimas, et caterva. O estudo dos reflexos no Direito Tributrio das alteraes decorrentes do advento do novo Cdigo Civil se faz, dessa forma, tema de alta relevncia terica e prtica.
Afinal, se a lei tributria no pode sequer modificar os institutos e conceitos de direito privado, consoante dispe expressamente o art. 110 do Cdigo Tributrio Nacional, as mudanas operadas nesses mesmos institutos pela prpria lei civil iro, conseqentemente, alterar a estrutura das relaes jurdico-tributrias, avultando como importante a anlise do efetivo alcance dessas transformaes no Direito Tributrio.

Direito Civil x Direito Tributrio: a matria das obrigaes regida pelo direito civil, embora admita, para obrigaes de natureza no civil, legislao especfica, como no caso do Direito tributrio. Todavia, uma segunda corrente admite que a obrigao tributria se diferencia da obrigao do direito civil, tanto pela ndole da relao jurdica como pelo carter de um dos sujeitos, no caso, o Estado;

DA TRIBUTAO E DO ORAMENTO
Do Sistema Tributrio Nacional - Dos Princpios Gerais
Art. 145. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero instituir

os seguintes tributos:
I impostos;
II taxas, em razo do exerccio do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposio; III contribuio de melhoria, decorrente de obras pblicas.

1o Sempre que possvel, os impostos tero carter pessoal e sero graduados


segundo a capacidade econmica do contribuinte, facultado administrao tributria, especialmente para conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o patrimnio, os rendimentos e as atividades econmicas do contribuinte.

2o As taxas no podero ter base de clculo prpria de impostos.

Art. 146. Cabe lei complementar: I dispor sobre conflitos de competncia, em matria tributria, entre a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios; II regular as limitaes constitucionais ao poder de tributar; III estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria, especialmente

sobre:
a) definio de tributos e de suas espcies, bem como, em relao aos impostos discriminados nesta Constituio, a dos respectivos fatos geradores, bases de clculo e contribuintes; b) obrigao, lanamento, crdito, prescrio e decadncia tributrios;

c) adequado tratamento tributrio ao ato cooperativo praticado pelas sociedades


cooperativas.

Art. 147. Competem Unio, em Territrio Federal, os impostos estaduais e, se o Territrio no for dividido em Municpios, cumulativamente, os impostos municipais; ao Distrito Federal cabem os impostos municipais. Art. 148. A Unio, mediante lei complementar, poder instituir emprstimos compulsrios. guerra externa ou sua iminncia; II no caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse nacional, observado o disposto no art. 150, III, b. Pargrafo nico. A aplicao dos recursos provenientes de emprstimo compulsrio ser vinculada despesa que fundamentou sua instituio.

Art. 149.* Compete exclusivamente Unio instituir contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas, como instrumento de sua atuao nas respectivas reas, observado o disposto nos arts. 146, III, e 150, I e III, e sem prejuzo do previsto no art. 195, 6o, relativamente s contribuies a que alude o dispositivo. 1o Os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero instituir contribuio, cobrada de seus servidores, para o custeio, em benefcio destes, de sistemas de previdncia e assistncia social. 2o As contribuies sociais e de interveno no domnio econmico de que trata o caput deste artigo: I no incidiro sobre as receitas decorrentes de exportao; II podero incidir sobre a importao de petrleo e seus derivados, gs natural e seus derivados e lcool combustvel; III podero ter alquotas: a) ad valorem, tendo por base o faturamento, a receita bruta ou o valor da operao e, no caso de importao, o valor aduaneiro; b) especfica, tendo por base a unidade de medida adotada. 3o A pessoa natural destinatria das operaes de importao poder ser equiparada a pessoa jurdica, na forma da lei. 4o A lei definir as hipteses em que as contribuies incidiro uma nica vez.

SEO II - Das Limitaes do Poder de Tributar


Art. 150.** Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios:

I exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabelea; II instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situao equivalente, proibida qualquer distino em razo de ocupao profissional ou funo por eles exercida, independentemente da denominao jurdica dos rendimentos, ttulos ou direitos; III cobrar tributos: II - cobrar tributos: a) em relao a fatos geradores ocorridos antes do incio da vigncia da lei que os houver institudo ou aumentado; b) no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou; c) antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou, observado o disposto na alnea b; (Includo pela Emenda Constitucional n 42, de 19.12.2003) IV - utilizar tributo com efeito de confisco; V - estabelecer limitaes ao trfego de pessoas ou bens, por meio de tributos interestaduais ou intermunicipais, ressalvada a cobrana de pedgio pela utilizao de vias conservadas pelo Poder Pblico; VI - instituir impostos sobre: a) patrimnio, renda ou servios, uns dos outros; b) templos de qualquer culto; c) patrimnio, renda ou servios dos partidos polticos, inclusive suas fundaes, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituies de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei; d) livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua impresso.

a) em relao a fatos geradores ocorridos antes do incio da vigncia da lei que os houver institudo ou aumentado; b) no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou; IV utilizar tributo com efeito de confisco; V estabelecer limitaes ao trfego de pessoas ou bens por meio de tributos interestaduais ou intermunicipais, ressalvada a cobrana de pedgio pela utilizao de vias conservadas pelo poder pblico; VI instituir impostos sobre: a) patrimnio, renda ou servios, uns dos outros;

b) templos de qualquer culto;


c) patrimnio, renda ou servios dos partidos polticos, inclusive suas fundaes, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituies de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei; d) livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua impresso.

Art. 151. Suspendem a exigibilidade do crdito tributrio: I - moratria; II - o depsito do seu montante integral; III - as reclamaes e os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo tributrio

administrativo; IV - a concesso de medida liminar em mandado de segurana. V a concesso de medida liminar ou de tutela antecipada, em outras espcies de ao judicial; (Inciso includo pela Lcp n 104, de 10.1.2001) (Vide Medida Provisria n 38, de 13.5.2002) VI o parcelamento. (Inciso includo pela Lcp n 104, de 10.1.2001) (Vide Medida Provisria n 38, de 13.5.2002) Pargrafo nico. O disposto neste artigo no dispensa o cumprimento das obrigaes assessrios dependentes da obrigao principal cujo crdito seja suspenso, ou dela conseqentes.

DOS PRINCPIOS DO DIREITO TRIBUTRIO BRASILEIRO


Princpio da Legalidade (art. 150, I, da CF/88) vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabelea. Princpio da Igualdade ou da Isonomia (art. 150, II, da CF/88) No deve haver tratamento desigual a contribuintes que se encontrem em situao equivalente, assim como qualquer distino em razo da ocupao profissional ou funo por eles exercida, independente da denominao jurdica dos rendimentos, ttulos ou direitos. Princpio da Irretroatividade (art. 150, III, a da CF/88) vedado a cobrana de tributos em relao a fatos geradores ocorridos antes do incio da vigncia da lei que os houver institudo ou aumentado. Princpio da Anterioridade (do exerccio e nonagesimal) (art. 150, III, b e c da CF/88) vedada a cobrana de tributos no mesmo exerccio financeiro (ano) e antes de decorridos noventa dias em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou. Excees: imposto de importao (II), imposto de exportao (IE), imposto sobre produto industrializado (IPI), imposto sobre operaes financeiras (IOF), ICMS monofsico sobre combustveis e lubrificantes, CIDE petrleo, emprstimo compulsrio para casos de calamidade publica ou guerra externa, imposto extraordinrio de guerra e contribuies para o financiamento da seguridade social, que juntamente com o IPI obedecem somente a noventena.

Princpio da Vedao do Confisco (art. 150, IV da CF/88) vedada a utilizao do tributo com efeito de confisco, impedindo que o Estado, com o pretexto de cobrar tributo, se aposse dos bens do contribuinte.

Princpio da Liberdade de Trfego (art. 150, V da CF/88) vedada estabelecer limitaes ao trfego de pessoas ou bens, por meio de tributos interestaduais ou intermunicipais, ressalvada a cobrana de pedgio pela utilizao de vias conservadas pelo Poder Pblico.
Princpio da Transparncia dos Impostos (Art. 150, 5 da CF/88) A lei determinar medidas para que os consumidores sejam esclarecidos acerca dos impostos que incidam sobre mercadorias e servios. Princpio das Imunidades Tributrias (Art. 150, VI, a da CF/88) vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios instituir impostos sobre: patrimnio, renda ou servios, uns dos outros; templos de qualquer culto; patrimnio, renda ou servios dos partidos polticos, inclusive suas fundaes, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituies de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei; livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua impresso. Princpio da Competncia (segundo Hugo de Brito Machado) A entidade tributante h de restringir sua atividade tributacional quela matria que lhe foi constitucionalmente destinada.

Princpio da Uniformidade Geogrfica (Art. 151,I da CF/88) vedado Unio instituir tributo que no seja uniforme em todo o territrio nacional ou que implique distino ou preferncia em relao a Estado, ao Distrito Federal ou a Municpio, em detrimento de outro, admitida a concesso de incentivos fiscais destinados a promover o equilbrio do desenvolvimento scio-econmico entre as diferentes regies do Pas. Princpio da Seletividade (Art. 153, 3 da CF/88) A tributao deve ser maior ou menor dependendo da essencialidade do bem. Possui aplicao obrigatria quanto ao IPI e facultativa para o ICMS e IPVA. Princpio da No-Diferenciao Tributria (Art. 152 da CF/88) vedado aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios estabelecer diferena tributria entre bens e servios, de qualquer natureza, em razo de sua procedncia ou destino.

Princpio da No-Cumulatividade (Art. 155, 2, I, art. 153, 3, II, e art. 154, I da CF/88) Quanto ao ICMS, IPI e Impostos Residuais da Unio deve-se compensar o que for devido em cada operao relativa circulao de mercadorias ou prestao de servios com o montante cobrado nas anteriores pelo mesmo ou outro Estado ou pelo Distrito Federal.

BIBLIOGRAFIAS: Constituio Federal 1 Ed. Atualizada at a EC n 66/2010. Braslia DF: Editora Autodidata, 2010. REFERNCIAS: http://tributarioblog.blogspot.com.br/2008/10/principio s-direito-tributario.html http://www.jusbrasil.com.br/jurisprudencia/busca;jsessi onid=A71649BF68E31562B9D824EE4A17552F?q=ART.+ 150+%2C+I+%2C+DA+CF%2F88&s=jurisprudencia