6.

3 DEDUCCIONES
6.3.1 Calculo Del ISPT 6.3.2 Calculo al IMSS o ISSSTE

6.3.1Clculo del ISPT

El ISPT (Impuesto Sobre el Producto del Trabajo) es un trmino que se utiliza por costumbre, ya que la Ley del Impuesto Sobre la Renta lo utilizo hasta la dcada de los 70s y posteriormente simplemente le llamo Impuesto sobre Salarios. ISPT significa que se grava todo como producto del trabajo. tendencia impositiva ha sido querer gravarlo todo, por lo exentas del ISPT son mnimas. lo que se obtiene En general la y ser siempre que las partes

Los trabajadores tienen ingresos gravados y exentos. Estos ltimos como se explica en otros captulos, mismos que se expresan en veces el salario mnimo general, por ejemplo el aguinaldo est exento del ISPT hasta 30 veces el salario mnimo general de la zona y lo que exceda se grava.

MECANICA DE CALCULO DEL ISPT

1. - Obtener el porcentaje o proporcin, en base a datos del ejercicio anterior:

P= 80/100 = 80 %
2. - Obtener el Subsidio No Acreditable: SNA= 2(1-P) x 100 SNA= 2(1-.80) x 100 SNA= 40 % 3. - Obtener el Subsidio Acreditable: SA= 100 % - SNA SA= 100 % - 40 % SA= 60 %

4. - Al subsidio obtenido con la tarifa del Art. 80-A, se le aplican los porcentajes anteriores:
Subsidio Art. 80-a: $ 200.00

SA= $ 200.00 x 60 % = $ 120.00 SNA= $ 200.00 x 40 %=$ 80.00 TOTAL $ 200.00

5. - Al resultado de la tarifa del Art. 80 se le resta el Subsidio Acreditable y nos da el Impuesto al Salario: Art. 80 = $ 300.00 SA = $ 120.00 IMPUESTO AL SALARIO = $ 180.00

6. - Al Impuesto al Salario se le resta el Crdito al Salario del Art. 80-B: IS = $ 180.00 CAS= $ 80.00 IMPUESTO A CARGO= $ 100.00 O bien puede resultar: IS= $ 180.00 CAS= $ 200.00 IMPUESTO A FAVOR= $ 20.00

EL CALCULO DEL ISPT

La Ley del Impuesto Sobre la Renta, establece la tarifa del Art. 80 para obtener el Impuesto al Salario, la 80-A para obtener el subsidio acreditable y la 80-B para obtener el Crdito al Salario, en si hay que utilizar tres tarifas, para que al final nos arroje un ISPT a retener o un Crdito al Salario a pagar. An cuando esta claro el mtodo a utilizar, la SHCP (Secretara de Hacienda y Crdito Pblico) ha publicado otras tarifas alternas, que si bien representan opciones, tambin el resultado final siempre es el mismo.

El mtodo ordinario de ley, que utiliza tres tarifas: Art. 80, 80-A y 80-B LISR. El mtodo de la proporcin redondeada, ya que utiliza una sola tarifa segn la proporcin que le haya correspondido a la empresa. El mtodo de la tarifa opcional nica, que utiliza una sola tarifa segn la proporcin que le haya correspondido a la empresa.

ACTUALIZACION DE LAS TARIFAS

Por regla general el clculo del ISPT se hace sobre los ingresos acumulados de cada mes, ya que la tarifa del Art. 80 es mensual. Para facilitar los clculos, la SHCP (Secretara de Hacienda y Crdito Pblico) por Miscelnea Fiscal, acostumbra publicar tarifas diarias, semanales, decenales, catorcenales y quincenales, para su aplicacin segn la forma de pago de las nminas.

Es recomendable que an cuando se aplique por ejemplo la tarifa semanal, al concluir el mes se verifique la retencin del ISPT con la tarifa mensual, para evitar posibles diferencias al terminar el ao. Las tarifas mensuales, as como en su forma diaria, semanal, decenal y quincenal, tanto la 80, 80-A como la 80-B, la SHCP las actualiza en el Diario Oficial de la Federacin (Art. 7-C LISR).

POR QUIENES NO ESTA OBLIGADO A HACER CALCULO ANUAL DEL ISPT.

Por los trabajadores que causen baja antes de Diciembre, en cuyo caso la nica obligacin patronal es entregarles, la Constancia de Percepciones y Retenciones, dentro del mes siguiente a dicha baja.

Por lo que dejen de prestar servicios a ms tardar el 31 de Diciembre y comuniquen al patrn que presentaran su propia Declaracin Anual. Por los trabajadores que obtengan ingresos de dos o ms fuentes, por ejemplo salarios y honorarios. Por los que tengan dos patrones al 31 de Diciembre. En todos estos casos, la nica obligacin patronal es entregarles la Constancia de Percepciones y Retenciones, por tanto no deber hacerles l calculo del ISPT anual ni del Crdito al Salario anual.

CASO PRACTICO DE CALCULO DEL IMPUESTO ANUAL.

DATOS INGRESOS EN 1998: Salarios Aguinaldo Prima Vacacional Fondo de Ahorro Bono de Actuacin Ayuda para despensa $ 144 000.00 12 000.00 2 100.00 14 400.00 15 000.00 6 000.00

$ 193 500.00

RETENCIONES: Efectuadas por el empleador Segn constancia SUBSIDIO Proporcin Subsidio Acreditable Subsidio no acreditable DEDUCCIONES PERSONALES: Gastos de Hospital Honorarios mdicos OTROS DATOS: Slo percibe datos por salarios $ 32 000.00 16 000.00 70 % 7 983.27 10 715.22 $ 37 221.33

$ 48 000.00

DETERMINACION DE LOS INGRESOS GRAVADOS

Concepto Salarios Aguinaldo Prima vacacional Fondo de ahorro B. De produccin Ayuda despensa TOTAL Ingreso total $144000.00 12000.00 2100.00 11000.00 20000.00 6000.00 $195100.00 $12550.25 Ingreso exento $1033.00 516.75 11000.00 Ingreso gravado $144000.00 10966.50 1583.25 20000.00 6000.00 $182549.75

SALARIOS MINIMOS ANUALES 1998.

Area geografica A B C

SMG anual 11 146.25 10 333.10

1 Ene- 2 Dic 30.20 28.00

3-31 Dic. 34.45 31.90

9 614.10

26.05

29.70

DETERMINACION DEL ISR

Ingresos Totales (-) Ingresos exentos

(=) Ingresos gravados (-) Deduc. Personales (=) Base del Impuesto

$ 195 100.00 12 550.25

$ 182 549.75 48 000.00 $ 134 549. 75

APLICACIN DE LAS TARIFAS ART. 141 Y 141-A

Lmite inferior Excedente Ingresos $ 75 539.29 59 010.46 $134 549.75 Impuesto CF$ 12 997.38 33% 19 473.45 $ 32 470.83 Subsidio CF$ 6 498.48 45% 7 789.38 $ 14 287.86

ISR anual (-) Subsidio acreditable: Subsidio total (-) Sub. No acred.
(-) Crdito general anual (=) ISR anual neto (-) ISR acreditable (=) ISR anual a favor

$ 32 470.83
$ 14 287.86 10 715.22

3 572.64 1 303.86 27 594.33 37 221. 33 $ (9 627.00)

6.3.2 Clculo al IMSS o ISSSTE

CONSIDERACIONES IMPORTANTES AL HACER EL CALCULO DEL IMSS

Tablas y Porcentajes calculo del IMSS 2012

PATRON SEGUROS ENFERMEDAD Y MATERNIDAD INVALIDEZ Y VIDA RETIRO CESANTIA Y VEJEZ ESPECIE DINERO 20.40% 1.10% 0.70% 1.75% 2.00% 3.15% 1 2 3 3 3 3 1.13% 3 0.23% 0.40% 0.25% 0.63% 2 3 3 13.90% 0.05% 0.13% TRABAJADOR ESTADO

GUARDERIAS Y PRESTACIONES SOCIALES

PENSIONADOS

1.00%

1.05%

0.38%

0.08%

INFONAVIT

5.00%

1 2 3

Sobre la base de un salario minimo del DF Sobre la diferencia entre el SBC y 3 SMG del DF Del SBC

Calculo de las cuotas IMSS 2012

Solo se tienen que introducir 4 datos:

Salario base de cotizacion Dias del periodo a calcular Salario minimo general del DF Prima de riesgo de la empresa Con esos datos de puede obtener cuanto es la retencion del IMSS del trabajador y cuanto son las cuotas IMSS 2012, en caso de ser patron.

Prima minima de riesgo

Los lmites fijados para la prima mnima y mxima, que son de cero punto cinco por ciento (0.50000%) y quince por ciento (15.00000%), de los salarios base de cotizacin, respectivamente. Recordemos que para los efectos de la fijacin de primas a cubrir por el seguro de riesgos de trabajo, las empresas debern calcular sus primas, multiplicando la siniestralidad de la empresa por un factor de prima, y al producto se le sumar el 0.005. El resultado ser la prima a aplicar sobre los salarios de cotizacin, conforme a la frmula siguiente:

Prima = [(S/365)+V * (I + D)] * (F/N) + M

Donde: V = 28 aos, que es la duracin promedio de vida activa de un individuo que no haya sido vctima de un accidente mortal o de incapacidad permanente total. F = 2.3, que es el factor de prima. N = Nmero de trabajadores promedio expuestos al riesgo. S = Total de los das subsidiados a causa de incapacidad temporal. I = Suma de los porcentajes de las incapacidades permanentes, parciales y totales, divididos entre 100.

D = Nmero de defunciones.
M = 0.005, que es la prima mnima de riesgo.

Prima media Clase I Clase II Clase III Clase IV Clase V

En por cientos 0.54355 1.13065 2.59840 4.65325 7.58875

Clases de riesgos de acuerdo a las actividades las empresas:

Clase I "Riesgo Ordinario" " Acuacultura. " Comercio en pequeo. " Servicios financieros, inmuebles, enseanza, mdicos, etc. " Ensamble y reparacin de maquinaria de coser y oficina. Clase II "Riesgo Bajo" " Caza. " Comercio con almacenamiento. " Manufactura, Produccin sin maquinaria y equipo motorizado. " Transporte areo. " Comercio de equipo de computo.

Clase III "Riesgo Medio" " Agricultura. " Ganadera. " Pesca en aguas territoriales. " Industria con maquinaria pesada o automatizada. " Seguridad pblica.

Clase IV "Riesgo Alto" " Buceo. " Industria extractiva a cielo abierto. " Industria textil. " Fabricacin de maquinaria. " Generacin, transmisin y distribucin de energa elctrica. " Industria qumica. " Limpieza de ventanas y fachadas.
Clase V "Riesgo Mximo" " Industria de la construccin. " Fabricacin de cemento. " Industria del curtido de cuero y piel. " Industria maderera y fabricacin de muebles. " Fundidoras. " Gasera. " Transporte.