Obligaciones Tributarias

Vnculo jurdico establecido en la ley al verificarse el supuesto de hecho descrito en ella, en virtud del cual una persona (sujeto pasivo o deudor) se encuentra en la necesidad de dar una prestacin pecuniaria determinada a otra persona que ejerce la potestad tributaria (sujeto activo o acreedor), que se encuentra en posicin de exigirla, an coercitivamente.

Tipos de Obligaciones Tributarias

- Obligacin Principal
- Obligacin Accesorias

Tipos de Obligaciones Tributarias

- Obligacin Principal Consiste en pagar una suma de dinero. - Obligaciones Accesorias
Son aquellas que permiten el mejor cumplimiento de la obligacin tributaria principal. Estas obligaciones afectan tanto al contribuyente como a terceras personas

Obligaciones Accesorias
Dentro de las que afectan a terceras personas hay obligaciones de control, como por ejemplo, el Servicio de Identificacin no otorga pasaporte a quienes no estn inscritos en el R.U.T.; Los notarios deben dejar constancia del cumplimiento de la obligacin tributaria en los actos que les corresponde autorizar;

Obligaciones Accesorias
Tambin existen obligaciones recaudatorias; as, quienes pagan sueldos y salarios a sus trabajadores dependientes deben retener y enterar en arcas fiscales una cantidad por concepto de impuestos de segunda categora

Obligaciones Accesorias
Otras que son fundamentalmente de informacin; consisten en que el contribuyente est obligado a comunicar al Servicio todas aquellas circunstancias de relevancia en su vida tributaria, lo que conforma el llamado ciclo de vida del contribuyente, esto es, desde que nace a la vida tributaria, iniciando sus actividades profesionales, comerciales o industriales y hasta que muere tributariamente por haber dejado de ser causante de impuesto, y pasando por todo acontecimiento de importancia como son los cambios de domicilio, de giro, aperturas de sucursal, disminucin del capital, etc.

I.- Inscripcin en el rol nico tributario (R.U.T.):

"Todas las personas naturales y jurdicas y las entidades o agrupaciones sin personalidad jurdica, pero susceptibles de ser sujetos de impuestos, que en razn de su actividad o condicin causen o puedan causar impuestos, deben estar inscritas en el Rol Unico Tributario de acuerdo con las normas del Reglamento respectivo.

I.- Inscripcin en el rol nico tributario (R.U.T.):

El R.U.T es un registro de contribuyentes, el cual sirve como su cdigo de identificacin y su aceptacin no otorga derechos o beneficios al contribuyente. Es necesario tener presente que toda persona que quiera actuar vlidamente en el mbito econmico deber encontrarse inscrita en el RUT.
Hoy en da esta obligacin tiene importancia respecto de las personas jurdicas, ya que respecto de las personas naturales basta con tener su cdula de identidad por haber sido igualada al R.U.T.

I.- Inscripcin en el rol nico tributario (R.U.T.):

Qu sucede si el S.I.I. niega su inscripcin a un contribuyente que ha cumplido con todos los trmites y requisitos que se ha dispuesto por el Servicio?
Nos encontraramos en un caso de ilegalidad, por cuanto se impedira el ejercicio de una actividad econmica legtima y el derecho del contribuyente a ejercer una actividad econmica lcita y vulneracin al principio de igualdad ante la ley.

II.- Inscripcin en registros especiales

Los Directores Regionales pueden exigir estas inscripciones a quienes desarrollan determinadas actividades, por ejemplo registros de retenedores de impuestos, como ocurre respecto de quienes adquieren gran cantidad de productos hidrobiolgicos, harinas, arroz, etc. Art. 67: La Direccin Regional podr exigir a las personas que desarrollen determinadas actividades, la inscripcin en registros especiales. La misma Direccin Regional indicar en cada caso, los datos o antecedentes que deban proporcionarse por los contribuyentes para los efectos de la inscripcin

III.- Aviso de Iniciacin de Actividades

Las personas que inicien negocios o labores susceptibles de producir rentas gravadas en la primera y segunda categoras a que se refieren los nmeros 1 letras a) y b), 3, 4 y 5 de los Artculos 20, 42 N 2 y 48 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, debern presentar al Servicio, dentro de los dos meses siguientes a aqul en que comiencen sus actividades, una declaracin jurada sobre dicha iniciacin

III.- Aviso de Iniciacin de Actividades

a) Plazo para dar aviso.
La declaracin mencionada debe presentarse dentro de los dos meses siguientes a aqul en que se d comienzo a las actividades. Obsrvese la forma especial del cmputo del referido plazo de dos meses: l empieza a correr una vez expirado el mes en que se inicien las actividades o negocios. Ejemplo sobre cmputo del plazo para presentar el Aviso de Iniciacin de Actividades: Un contribuyente inicia sus actividades el 15 de octubre. El plazo para dar aviso de iniciacin alcanza hasta el 31 de Diciembre. En efecto, los dos meses siguientes a aquel en que comiencen sus actividades (octubre), son Noviembre y Diciembre.

III.- Aviso de Iniciacin de Actividades

b) Obligados.
Las personas que inicien negocios o labores susceptibles de producir rentas gravadas en la Primera y Segunda Categoras a que se refieren los nmeros 1, letras a) y b), 3, 4 y 5 del Artculo 20; 42 No. 2 y 48 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. De esta forma, la norma indica los grupos de personas obligadas a cumplir con este trmite, remitindose a las categoras de contribuyentes del impuesto a la renta. En esta Ley, artculo 20, encontramos la tributacin de primera categora (rentas del capital), en el artculo 42 y 48 encontramos la segunda categora (trabajo)

III.- Aviso de Iniciacin de Actividades

b) Obligados.
a.- Letras a) y b), del No. 1, del Art. 20 esto es, a aquellos que posean o exploten a cualquier ttulo bienes races agrcolas, incluidos los que de acuerdo a la letra b) tributan con renta presunta. b.- 20 N 3: Los que obtienen rentas de la industria, del comercio, de la minera y de la explotacin de riquezas del mar y dems actividades extractivas, compaas areas, de seguros, de los bancos, asociaciones de ahorro y prstamos, sociedades administradoras de fondos mutuos, sociedades de inversin o capitalizacin, de empresas financieras y otras de actividad anloga, constructora, periodsticas, publicitarias, de radiodifusin, televisin, procesamiento automtico de datos y telecomunicaciones.

III.- Aviso de Iniciacin de Actividades

b) Obligados.
c.- 20 N 4: rentas obtenidas por corredores, sean titulados o no, sin perjuicio de lo que al respecto dispone el N 2 del artculo 42, comisionistas con oficina establecida, martilleros, agentes de aduana, embarcadores y otros que intervengan en el comercio martimo, portuario y aduanero, y agentes de seguro que no sean personas naturales; colegios, academias e institutos de enseanza particular y otros establecimientos particulares de este gnero; clnicas, hospitales, laboratorios y otros establecimientos anlogos particulares y empresas de diversin y esparcimiento. d.- 20 N 5: Todas las rentas, cualquiera que fuera su origen, naturaleza o denominacin, cuya imposicin no est establecida expresamente en otra categora ni se encuentren exentas.

III.- Aviso de Iniciacin de Actividades

b) Obligados. e.- Artculo 42 N 2, contempla las rentas obtenidas del trabajo independiente. f.- En el Art. 48, rentas de directores o consejeros de sociedades annimas

III.- Aviso de Iniciacin de Actividades

c) Formulario e Inscripcin en los registros que procedan. La declaracin inicial se har en un formulario nico proporcionado por el Servicio, que debe contener todos los datos necesarias para el enrolamiento del contribuyente en cada uno de los registros en que deba inscribirse. De acuerdo con el Cdigo Tributario, mediante esta declaracin inicial el contribuyente cumplir con todas las obligaciones de inscripcin que le correspondan sin necesidad de otros trmites. Para estos efectos, el Servicio proceder a inscribir al contribuyente en los registros que procedan.

III.- Aviso de Iniciacin de Actividades

Si el Servicio constata que en la iniciacin de actividades se falsean datos o no es efectiva, con el propsito de defraudar al Fisco, tal solicitud podr, desde luego ser denegada, siendo de cargo del Servicio la prueba de tales circunstancias, denegacin que desde luego deber ser fundada y sin perjuicio de la posible aplicacin de sanciones penales, en virtud del nuevo delito contemplado en el Cdigo, art: 23: El que maliciosamente proporcionare datos o antecedentes falsos en la declaracin inicial de actividades o en sus modificaciones o en las declaraciones exigidas con el objeto de obtener autorizacin de documentacin tributaria, ser sancionado con la pena de presidio menor en su grado mximo y con multa de hasta ocho unidades tributarias anuales. (3 a 5 aos)

IV Modificaciones a los datos de la iniciacin de actividades. Los contribuyentes debern poner en conocimiento de la oficina del Servicio que corresponda las modificaciones importantes de los datos y antecedentes contenidos en el formulario a que se refiere el inciso anterior cuales son las modificaciones efectuadas a los datos y antecedentes contenidos en el formulario de iniciacin de actividades, que se deben poner en conocimiento del Servicio y ellos son:

IV Modificaciones a los datos de la iniciacin de actividades, que se deben poner en conocimiento del Servicio:

1.- Modificacin de Razn Social. 2.- Cambio de domicilio. 3.- Modificacin de la actividad o giro declarado. 4.- Apertura, cambio, o cierre de sucursal. 5.- Modificacin del domicilio postal. (casilla, o apartado posta, u oficina de correos). 6.- Ingreso, retiro o cambio de socios (cesin de derechos). 7.- Aporte de capital de personas jurdicas. 8.- Cambio de representante y sus domicilios. 9.- Conversin de empresa individual en sociedad. 10.- Aporte de todo el activo y pasivo a otra sociedad. 11.- Fusin de sociedades. 12.- Transformacin de sociedades. 13.- Absorcin de sociedades.

Dnde y cundo se debe informar las Modificaciones a los datos de la iniciacin de actividades.En la Unidad del Servicio que corresponda a la jurisdiccin del domicilio del contribuyente, utilizando los formularios diseados especialmente para ese efecto. Dentro del plazo de quince das hbiles siguientes a la fecha de la modificacin de los datos o antecedentes, o a contar de la fecha de publicacin en el diario oficial, en los casos que ella sea pertinente.

Qu pasa si no se informa dentro del plazo las Modificaciones a los datos de la

iniciacin de actividades.

Finalmente, en la mencionada resolucin, se establece que el retardo u omisin de comunicar al Servicio las modificaciones ya sealadas, dar lugar a la aplicacin de la multa establecida en el artculo 97, N1, del Cdigo Tributario. (con multa de una unidad tributaria mensual a una unidad tributaria anual)

V.- TIMBRAJE DE DOCUMENTOS

Por expresa disposicin de la ley, existen documentos que requieren ser timbrados por el Servicio de Impuestos Internos para poder ser utilizados vlidamente por un contribuyente, de forma tal que el uso de estos mismos documentos, sin contar con el correspondiente timbraje por parte del Servicio, constituye un hecho ilcito, que priva al contribuyente de la posibilidad de usarlo y puede llegar a constituir una infraccin tributaria del artculo 97 del Cdigo Tributario.

V.- TIMBRAJE DE DOCUMENTOS

La Ley ha previsto que sea el propio Servicio quien fije los requisitos y condiciones de timbraje de estos documentos, En este punto, debe mencionarse que estos requisitos son generales y comunes a todos los contribuyentes, de suerte que, si un contribuyente da cumplimiento a ellos, el Servicio no puede sino autorizar y proceder al timbraje solicitado. En la fijacin de estos requisitos o condiciones, el Servicio ha debido ser muy cuidadoso, toda vez que, no podra efectuar exigencias que supongan exceder del marco legal; que lleguen a impedir el trmite.

V.- TIMBRAJE DE DOCUMENTOS

Hoy en da este trmite es muy expedito y cada vez son menos las exigencias para autorizar el timbraje, incluso se han acortado los tiempos de espera a menos de 30 minutos en el marco de proyectos modernizadores de atencin al contribuyente. Sin embargo, sigue siendo el timbraje fraudulento de documentos la principal va de generacin de facturas falsas con las que se cometen delitos tributarios que causan graves daos patrimoniales al Estado.

V.- Descripcin TIMBRAJE DE DOCUMENTOS

La autorizacin de documentos y/o el timbraje de documentos es un procedimiento que legaliza los documentos necesarios para respaldar las diferentes operaciones que los contribuyentes realizan al llevar a cabo sus actividades econmicas, y que consiste en la autorizacin del SII de rangos de documentos a emitir por medio electrnico y/o aplicacin de un timbre seco en cada documento y sus copias.

V.- Descripcin TIMBRAJE DE DOCUMENTOS

Requisitos para efectuar el trmite Es importante mencionar que los contribuyentes de 1 Categora que deseen autorizar o timbrar documentacin que respalda operaciones afectas a IVA y que dan derecho a Crdito Fiscal por dicho IVA (Facturas, Notas de Dbito, Notas de Crdito, Guas de Despacho, etc.), deben haber sido previamente verificados en su actividad en forma positiva.

V.- Descripcin TIMBRAJE DE DOCUMENTOS

Requisitos para efectuar el trmite:

Los contribuyentes que timbren documentacin en la Unidad del Servicio deben presentar los siguientes antecedentes, para realizar el trmite: Cdula RUT del Contribuyente. Slo para Extranjeros, Personas Jurdicas u otros entes sin personalidad jurdica. Las Personas Naturales, deben presentar la Cdula de Identidad del Contribuyente o fotocopia autorizada ante Notario de sta, si es un mandatario quien efecta el trmite. Cdula de Identidad de quien realiza el trmite.

V.- Descripcin TIMBRAJE DE DOCUMENTOS

Requisitos para efectuar el trmite:

Poder simple firmado ante Notario o refrendado ante el Secretario de la Direccin Regional o Jefe de la Unidad a quien se le haya conferido la condicin de Ministro de Fe u Oficial de Registro Civil donde no exista Notario, otorgado por el contribuyente o representante legal, en los casos de terceras personas que se presentan a efectuar el trmite de timbraje. Formulario 3230 (en duplicado) disponible en cualquier Unidad del SII, lleno con los datos de los documentos que el contribuyente viene a solicitar timbraje; o llenado e impreso desde Internet con la misma informacin anterior (puede descargar desde Internet el Formulario 3230). En ningn caso los funcionarios podrn llenar los recuadros en los cuales se registran los documentos a timbrar y cantidad solicitada por el contribuyente.

V.- Descripcin TIMBRAJE DE DOCUMENTOS

Requisitos para efectuar el trmite: ltimo Formulario 3230 presentado por el contribuyente, correspondiente al ltimo/s documento/s autorizado/s de cuyo timbraje est solicitando. Documentos a Timbrar ordenados y numerados en sus lomos, por cada caja o talonario. Ultima declaracin mensual vigente del Impuesto a las Ventas y Servicios (Formulario 29) en el caso de los contribuyentes afectos a Primera Categora de la Ley de la Renta.

Documentos que se deben TIMBRAR

- Boletas de ventas y servicios - Rollos de mquinas registradoras - Boletas de honorarios - Entradas de espectculos - Boletas de prestacin de servicios de terceros - Letras de cambio - Facturas - Pagars - Notas de dbito - Liquidacin - Notas de crdito - Liquidacin Facturas - Guas de despacho - Libros de contabilidad empastados

VI.- Aviso de Trmino de Giro.

Toda persona natural o jurdica que, por terminacin de su giro comercial o industrial, o de sus actividades, deje de estar afecta a impuestos, deber dar aviso por escrito al Servicio, acompaando su balance final o los antecedentes que ste estime necesario, y deber pagar el impuesto correspondiente hasta el momento del expresado balance, dentro de los dos meses siguientes al trmino del giro de sus actividades.

VI.- Aviso de Trmino de Giro.

Obligaciones Toda persona natural o jurdica que, por terminacin de su giro comercial o industrial, o de sus actividades, deje de estar afecta a impuestos, debe cumplir con las siguientes obligaciones: a.- Dar aviso por escrito al Servicio de Impuestos Internos. b.- Acompaar su balance final o los antecedentes que el Servicio estime necesarios, y c.- Pagar el impuesto correspondiente hasta el momento del expresado balance.

VI.- Aviso de Trmino de Giro.

Plazo para dar aviso de trmino de giro. Todas las obligaciones mencionadas deben cumplirse dentro de los dos meses siguientes al termino de giro de las actividades. Este plazo de dos meses empieza a correr desde el da siguiente a aqul en que se produjo el trmino de las actividades o del giro. As, por ejemplo, si el giro o las actividades cesaron el 31 de julio, el plazo de dos meses se cuenta desde el 1 de Agosto y termina el 1 de octubre, a la medianoche.

VI.- Aviso de Trmino de Giro.

Trmino de Giro Obligatorio. se obliga a los contribuyentes que acumulen en forma continua 12 o ms declaraciones de formulario 29, sin movimiento o no presentadas, a dar aviso de trmino de giro. El fundamento de este trmino esta entre otras razones, la de disminuir el costo que significa para los contribuyentes y el Estado, la prctica generalizada consistente en declarar sin movimiento durante perodos que se prolongan en el tiempo.

VII.- Obligaciones Contables

Segn el Art.17 toda persona que deba acreditar sus rentas efectivas debe hacerlo mediante contabilidad fidedigna. En la ley de la renta encontramos dos grandes formas de determinar las rentas que quedaran afectas a impuestos. 1.- Es que se tribute en base a rentas efectivas, es decir, sobre todos los incrementos del patrimonio percibidos o devengados por el contribuyente, determinando estos en forma efectiva, es decir, sumando todos los ingresos constitutivos de rentas.(Ejemplo, 10% del avalo del inmueble)

VII.- Obligaciones Contables

2.- En otros casos la ley prescinde de esta determinacin efectiva de la renta, y para determinar los montos a gravar, presume el monto de la renta generalmente en base a un porcentaje del avalo de ciertos bienes generadores de renta

VII.- Obligaciones Contables

Cuando la ley exige llevar contabilidad, por regla general, esta debe ser llevada en forma completa, es decir, debe llevarse con todos los libros y reglas establecidas en el Cdigo de Comercio, en el Cdigo Tributario, en leyes especiales, y adems con sujecin a las instrucciones que al respecto se dicten por el Director del Servicio. (Libro Diario, Mayor, Inventario y Balance; auxiliar de Remuneraciones y libro de fondo de utilidades tributarias) Excepcionalmente se permite llevar contabilidad simplificada, la que normalmente consiste en un libro de ingresos y gastos.

VII.- Obligaciones Contables

El Director Regional podr autorizar la sustitucin de los libros de contabilidad por hojas sueltas, escritas a mano o en otra forma, consultando las garantas necesarias para el resguardo de los intereses fiscales. En el ltimo tiempo se ha hecho frecuente la autorizacin a los contribuyentes que renen ciertos requisitos, para llevar su contabilidad en forma computacional.

VII.- Obligaciones Contables

Se debe tener presente que las normas del artculo 16 y siguientes del Cdigo imponen exigencias a la contabilidad, tambin llamados principios o caractersticas de la contabilidad tributaria, destacan las siguientes normas: 1.- Los contribuyentes debern ajustar los sistemas de contabilidad y los de confeccin de inventarios a prcticas contables adecuadas, que reflejen claramente el movimiento y resultado de sus negocios. (Veracidad).

VII.- Obligaciones Contables

Se debe tener presente que las normas del artculo 16 y siguientes del Cdigo imponen exigencias a la contabilidad, tambin llamados principios o caractersticas de la contabilidad tributaria, destacan las siguientes normas: 2.- Los ingresos y rentas tributables sern determinados segn el sistema contable que haya servido regularmente al contribuyente para computar su renta de acuerdo con sus libros de contabilidad. Se trata de dar consistencia en el tiempo a los registros, que no se modifiquen en cualquier momento; de ah que no es permitido a los contribuyentes cambiar el sistema de su contabilidad, que haya servido de base para el clculo de su renta de acuerdo con sus libros, sin aprobacin del Director Regional. Esto no obsta, segn el inciso quinto del art. 16 para que un contribuyente con ms de un giro lleve sistemas distintos en cada uno de ellos.

VII.- Obligaciones Contables

Se debe tener presente que las normas del artculo 16 y siguientes del Cdigo imponen exigencias a la contabilidad, tambin llamados principios o caractersticas de la contabilidad tributaria, destacan las siguientes normas: 3.- Los balances debern comprender un perodo de doce meses. Esta es la llamada anualidad en la determinacin de los impuestos a la renta, pero no es as, por ejemplo, en caso de inicio de actividades, en que cubre el periodo que va entre el inicio y el 31 de diciembre, ni en el trmino de giro, abarcando en este caso el primero de enero y la fecha del trmino de giro. 4.- Sin perjuicio de las normas sobre imputacin de rentas, el monto de un ingreso o de cualquier rubro de la renta deber ser contabilizado en el ao que se devengue.

VII.- Obligaciones Contables

Se debe tener presente que las normas del artculo 16 y siguientes del Cdigo imponen exigencias a la contabilidad, tambin llamados principios o caractersticas de la contabilidad tributaria, destacan las siguientes normas: 5.- Los libros de contabilidad debern ser llevados en lengua castellana. 6.- La contabilidad se lleva en moneda nacional. Segn el art. 18, para todos los efectos tributarios, los contribuyentes, cualquiera que sea la moneda en que tengan pagado o expresado su capital, llevarn contabilidad, presentarn sus declaraciones y pagarn los impuestos que correspondan, en moneda nacional.

VII.- Obligaciones Contables

Excepciones: a.- La Direccin Regional podr exigir el pago de los impuestos en la misma moneda en que se obtengan las rentas o se realicen las respectivas operaciones gravadas. b.- En casos calificados, cuando el capital de una empresa se haya aportado en moneda extranjera o la mayor parte de su movimiento sea en esa moneda, el Director Regional podr autorizar que se lleve la contabilidad en la misma moneda, siempre que con ello no se disminuya o desvirte la base sobre la cual deban pagarse los impuestos. 7.- Las anotaciones en los libros a que se refieren los incisos anteriores debern hacerse normalmente a medida que se desarrollan las operaciones.(Cronolgicamente).

VIII.- Declarar y pagar el impuesto

Declarar los impuestos es el acto de poner en conocimiento del Servicio la determinacin de un impuesto o los datos necesarios para su liquidacin, se hace por escrito bajo juramento y en formularios especiales preparados por el Servicio, los que deben presentarse en las instituciones recaudadoras, bancos y financieras, en los plazos que fije la ley correspondiente, por ejemplo en la Ley del IVA, dentro de los 12 primeros das del mes siguiente al de las operaciones; y en el caso del impuesto a la renta global complementario, durante el mes de abril del ao siguiente a aquel en que se percibieron los ingresos.

VIII.- Declarar y pagar el impuesto

Modificacin al Plazo: a.- El Presidente de la Repblica puede modificar estas fechas. (Art. 36), en cuyo caso el pago se efecta solamente con reajustes, sin intereses ni multas. b.- El Director Regional, a su juicio exclusivo, puede prorrogar el plazo hasta por cuatro meses, pudiendo ser un plazo superior si el contribuyente se encuentra en el extranjero y si se trata de impuestos a la renta. (Art. 31). Se paga con reajustes e intereses, art. 53, pero sin multa.

VIII.- Declarar y pagar el impuesto

Modificacin al Plazo:

c.- El Director puede ampliar el plazo de presentacin de aquellas declaraciones que se realicen por sistemas tecnolgicos y que no importen el pago de un impuesto, respetando el plazo de los contribuyentes con derecho a devolucin de impuestos. Esta norma se introdujo en el marco del incentivo al uso de internet, as, para las declaraciones de renta ao tributario 2002, el plazo para presentar declaracin por esta va, sin pago, vence el 9 de mayo. Se paga sin recargo alguno.

VIII.- Declarar y pagar el impuesto

Modificacin al Plazo:

d.- Cuando el plazo de declaracin y pago de un impuesto venza en da feriado, en da sbado o el da 31 de diciembre, ste se prorrogar hasta el primer da hbil siguiente. Importante esta norma en materia de prescripcin, en cuanto desde la fecha de espiracin del plazo legal para efectuar el pago se cuenta el plazo de tres o seis aos que seala el artculo 200. En este caso no se aplica ni reajuste ni intereses, a pesar de que pueda producirse el pago en otro mes. Si el pago, en general se efecta fuera de plazo, pero dentro del mes, no se aplica reajuste; pero para ello no se considera la prrroga, por ejemplo, por la prrroga, vence el dos de mayo al ser sbado el 30 de abril y paga el 20 de mayo, paga con reajustes (53 inc. 2).

VIII.- Declarar y pagar el impuesto

SECRETO: Los datos contenidos en la declaracin estn amparados por la obligacin del Servicio de guardar secreto a su respecto, salvo ante requerimiento judicial en juicio sobre impuestos, alimentos, trabajo y delitos comunes, y tambin tratndose de la publicacin de datos estadsticos.

VIII.- Declarar y pagar el impuesto

Pago Junto con la declaracin de los impuestos el contribuyente debe pagar, en los plazos legales, los impuestos, y de no hacerlo se le exigir por la Tesorera (que realiza los cobros administrativos y judiciales).

Declaracin: Determinacin de la obligacin trib. por el contribuyente.

FORMALIDADES: 1.- Las declaraciones se presentarn por escrito, bajo juramento, 2.- Se presentarn en las oficinas del Servicio u otras que seale la Direccin, en la forma y cumpliendo las exigencias que sta determine 3.- La Direccin podr autorizar a los contribuyentes para que presenten los informes y declaraciones, en medios distintos al papel, cuya lectura pueda efectuarse mediante sistemas tecnolgicos 4.- El Director podr convenir con la Tesorera General de la Repblica y con entidades privadas la recepcin de las declaraciones

Declaracin: Determinacin de la obligacin trib. por el contribuyente.

FORMALIDADES: 5.- Las personas que, a cualquier ttulo, reciban o procesen las declaraciones o giros quedan sujetas a obligacin de reserva absoluta de todos aquellos antecedentes individuales de que conozcan en virtud del trabajo que realizan. La infraccin a esta obligacin ser sancionada con reclusin menor en su grado medio y multa de 5 a 100 UTM.
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Plazo para presentar la Declaracin:

El Director Regional podr ampliar el plazo para la presentacin de las declaraciones siempre que a su juicio exclusivo existan razones fundadas para ello, y dejar constancia escrita de la prrroga y de su fundamento. Las prrrogas no sern concedidas por ms de cuatro meses, salvo que el contribuyente se encuentre en el extranjero y las declaraciones se refieran al impuesto a la renta. Si el Director Regional amplia el plazo para la presentacin de declaraciones, se pagarn los impuestos con reajustes e intereses penales en la forma establecida en el artculo 53 del Cdigo Tributario.

Art. 53 del Cdigo Tributario. Pago Fuera de Plazo

Todo impuesto o contribucin que no se pague dentro del plazo legal se reajustar en el mismo porcentaje de aumento que haya experimentado el ndice de precios al consumidor en el perodo comprendido entre el ltimo da del segundo mes que precede al de su vencimiento y el ltimo da del segundo mes que precede al de su pago.
Los impuestos pagados fuera de plazo, pero dentro del mismo mes calendario de su vencimiento, no sern objeto de reajuste.

Art. 53 del Cdigo Tributario. Pago Fuera de Plazo

El contribuyente estar afecto, adems, a un inters penal del uno y medio por ciento mensual por cada mes o fraccin de mes, en caso de mora en el pago del todo o de la parte que adeudare de cualquier clase de impuestos y contribuciones. Este inters se calcular sobre valores reajustados en la forma sealada anteriormente. El monto de los intereses as determinados, no estar afecto a ningn recargo.
No proceder el reajuste ni se devengarn los intereses penales a que se refieren los incisos precedentes, cuando el atraso en el pago se haya debido a causa imputable a los Servicio de Impuestos Internos o Tesorera, lo cual deber ser declarado por el respectivo Director Regional o Tesorero Provincial, en su caso.

Pago Fuera de Plazo

- inters moratorio o penal 1,5% mes o fraccin - reajuste: aumento IPC ltimo da del segundo mes que precede al vencimiento del pago del impuesto y el ltimo da del segundo mes que precede a su pago. Inciso 2 los impuestos pagados fuera de plazo, pero dentro del mismo mes calendario de su vencimiento, no sern objeto de reajuste, sin considerar la prrroga

Por la Administracin (SII):

Una vez presentada la declaracin de impuestos, el SII la revisa haciendo uso de todos los medios legales para comprobar la exactitud de esta declaracin y para obtener las informaciones y antecedentes relativos a los impuestos que se adeuden o pudieren adeudarse. El SII tiene facultades para examinar y revisar las declaraciones presentadas por los contribuyentes dentro de los plazos de prescripcin. (Art 59 CT).

Por la Administracin (SII):

El SII determina la obligacin tributaria a travs de: a.- Citacin b.- Liquidacin c.- Giro

Citacin por parte del SII:

Concepto: Es un trmite, generalmente voluntario por parte de la Administracin, que consiste en la comparecencia del contribuyente ante el SII para una fecha determinada, dentro de un mes, prorrogable por una vez hasta otro mes. Objetivos: Que el contribuyente presente una declaracin omitida, rectifique, aclare, ample o confirme la declaracin anterior

Efectos Generales: Citacin por parte del SII:

-

Se realiza la determinacin de la obligacin tributaria (Art. 64 Liquidacin), sea que concurra o no el contribuyente a la citacin. - Aumentan plazos de prescripcin, que comienzan a correr desde la expiracin del plazo legal en que debi efectuarse el pago, respecto de los impuestos derivados de las operaciones que se indiquen determinadamente en la citacin.

Efectos Generales: Citacin por parte del SII:

-. Aumenta en 3 meses (Art. 200 inc 3) desde que se cite al contribuyente. Si se prorroga el plazo, se aumenta de la misma manera.
-

Efectos Generales: Citacin por parte del SII:

-

Obligacin de citar: Ley establece como trmite previo (si se omite, los trmites posteriores son nulos). Art. 22 CT Contribuyente no presente declaracin, estando obligado a hacerlo Art. 21 CT En caso de que los libros, documentos o antecedentes no sean fidedignos, el SII debe citar al contribuyente

Citacin por parte del SII:

El Jefe de la Oficina respectiva del Servicio podr citar al contribuyente para que, dentro del plazo de un mes, presente una declaracin o rectifique, aclare, ample o confirme la anterior. Sin embargo, dicha citacin deber practicarse en los casos en que la ley la establezca como trmite previo. A solicitud del interesado dicho funcionario podr ampliar este plazo por una sola vez, hasta por un mes. Esta facultad podr ser delegada en otros jefes de las respectivas oficinas.

Liquidacin (SII):
- Es el primer efecto de la citacin al contribuyente. Si el contribuyente no asiste o no se adecua a la observacin que realiza el SII, ste procede por s mismo a efectuar la liquidacin de impuesto.

Liquidacin (SII):
Caractersticas:
Es declarativa Es provisional mientras no se cumplan los plazos de prescripcin (Art. 25 CT), salvo cuando hubo reclamo y el DR se pronunci, y cuando ha habido termino de giro y el SII ha otorgado certificado de este hecho.

Liquidacin (SII):

Antecedentes que deben contener:

Monto de los tributos adeudados Cuando proceda, el monto de las multas en que haya incurrido el contribuyente por atraso en presentar su declaracin y los reajustes e intereses por la mora en el pago Se notifica por carta certificada (regla general)

Liquidacin (SII):
Situaciones en que el SII procede automticamente prescindiendo de la liquidacin. (Art. 24 inc. 4 CT)
Impuesto de recargo, retencin o traslacin, que no hayan sido declarados oportunamente Cantidades que hubieran sido devueltas o imputadas y en relacin con las cuales se haya interpuesto accin penal por delito tributario.

Liquidacin (SII):
Situaciones en que el SII procede automticamente prescindiendo de la liquidacin. (Art. 24 inc. 4 CT)

Quiebra del contribuyente: El SII puede girar de inmediato y sin otro trmite previo, todos los impuestos adeudados por el fallido, sin perjuicio de la verificacin que deber hacer el Fisco en conformidad a las reglas generales

GIRO (SII):
Concepto: Orden de pago a Tesorera General de la Repblica o notificacin del SII al contribuyente y a la Tesorera del monto del tributo. Momento en que se emite. Lo normal es que haya sido precedido de liquidacin, salvo casos excepcionales que comentamos.

Dentro del plazo de 60 das que tiene el contribuyente para reclamar, si ste no interpuso reclamo

GIRO (SII):

Cuando el contribuyente, dentro de los 60 das que tiene para reclamar formula una reclamacin parcial o total:

Reclamo parcial: El SII puede efectuar giro por la parte no reclamada Reclamo total: Se podr girar una vez que se haya notificado la sentencia dictada por DR en 1 instancia, a pesar de apelaciones y otros recursos.

GIRO (SII):

El contribuyente puede pedir el giro con anterioridad a estos plazos, en virtud de Art. 24 inc 3. Efectos que produce el giro dentro del plazo de 60 das

Se aumenta el plazo para reclamar a 1 ao Art. 124 CT Los intereses slo corren hasta la fecha de liquidacin, asimismo los reajustes.