Cmo Constituir una Empresa?

M.Sc. Ing. Agustn Portuguez Maurtua

INTERROGANTES
1. Qu formas de organizacin existen y cul conviene? 2. Qu trmites tiene que realizarse para constituir en una empresa como persona jurdica? 3. Cmo se realiza el trmite de inscripcin en el Registro nico de Contribuyentes RUC? 4. Qu trmite, licencias o permisos se requieren para iniciar alguna actividad econmica? 5. Cunto cuesta realizar este trmite y en qu tiempo? 6. Muchas personas nunca se formalizan. En qu se benefician si lo hacen? 7. Alguna institucin puede ayudar Con este trmite?

Antes de constituirme: se desarrolla la idea y se elabora el proyecto de empresa Qu ser lo que los dems necesitan y cmo puedo yo satisfacer esa necesidad?:
Es la primera pregunta, y la ms importante, para identificar una buena idea de negocio

Pasos para la elaboracin de un Plan de Creacin de Empresas

Paso 1 Paso 2

SELECCIN DE LA IDEA DE TU EMPRESA

DESCRIPCIN DE TU EMPRESA

Paso 3
El MERCADO

Paso 4 LA ORGANIZACION

Paso 5
LOS ASPECTOS FINANCIEROS

Paso 6
Evaluacin de Viabilidad Econmica y Financiera

Paso 7
LOS ASPECTOS LEGALES O LA CONSTITUCION

Qu implica el Plan de Creacin de Empresas?

Paso 1 Seleccin de la idea
Qu voy a hacer?

Paso 2 Descripcin de la empresa

A quin le voy a vender?

Paso 3 Mercado

Cmo voy a organizar la empresa?

Paso 4
La operacin

Paso 6 Cmo s si es rentable?

Evaluacin Econmica y fianciera

Paso 5 Qu necesito para arrancar?

Los aspectos financieros

Paso 7
Los aspectos legales

LOS ASPECTOS LEGALES DE LA CONSTITUCION DE LA EMPRESA

PERSONA NATURAL

PERSONA JURIDICA

FORMAS DE ORGANIZACIN EMPRESARIAL

EMPRESA UNIPERSONAL EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA EIRL

D.L. N 21621 (14.09.76)

SOCIEDAD COMERCIAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA SRL SOCIEDAD ANONIMA CERRADA SAC

Ley General de Sociedades N 26887 (09.12.97)

La primera decisin: qu tipo de personera me conviene para iniciar el negocio?

Antes de empezar mis trmites: DEBO ELEGIR ENTRE DOS FORMAS DE INICIAR MI NEGOCIO:
PERSONA NATURAL PERSONA JURIDICA

I. Si se elige iniciar como persona natural:

nos otorga como individuos capaces de adquirir derechos, deberes y obligaciones. Como persona natural, se crea una empresa unipersonal y el empresario funciona como dueo y responsable de su manejo.

Persona Natural: Es la denominacin legal que el Cdigo Civil

Puede tener trabajadores a su cargo y deber inscribirlos en el libro de planillas.

Al iniciar las operaciones y realizar actividades econmicas lucrativas, se generan ingresos que de acuerdo a Ley se consideran rentas de tercera categora.

Atencin! La responsabilidad como titular de una empresa unipersonal es ilimitada.

Si se elige iniciar como persona natural:

La persona natural o empresa unipersonal se constituye habitualmente para desarrollar actividades comerciales, por lo que su inscripcin en Registros Pblicos es voluntaria (facultativa). Pero se desea inscribirla ante Registros Pblicos, se necesitar presentar una solicitud (dos originales), con firma legalizada en una notara, adjuntando lo siguiente: 1. Formato de solicitud de inscripcin debidamente llenado y suscrito. 2. Copia de mi documento de identidad con la constancia de haber sufragado en las ltimas elecciones o haber solicitado la dispensa respectiva. 3. Documento privado con firma legalizada, de conformidad con el artculo 5 del Reglamento del Registro Mercantil. 4. Comprobante de pago de arbitrio municipal de apertura de establecimiento. 5. Declaracin de no estar comprendido en las incompatibilidades de los artculos 13 y 14 del Cdigo de Comercio. 6. Pago de tasa de derechos registrales. 7. Otros segn calificacin registral y disposiciones vigentes.

Ventajas y Limitaciones de Iniciarse como Persona Natural

Desde el punto de vista legal, este tipo de negocio se puede crear y liquidar fcilmente Se tiene unidad de mando y accin porque la propiedad, el control y la administracin de la empresa est slo en el dueo. Se tiene flexibilidad para reaccionar rpidamente en caso de cambios bruscos en el mercado que puedan afectar a la empresa. Hay un mnimo de regulaciones a las que se debe hacerles frente.

VENTAJAS

Ventajas y Limitaciones de Iniciarse como Persona Natural

Responsabilidad ilimitada: En caso de que los recursos de la empresa sean insuficientes para hacer frente a las deudas, se tiene que estar preparado para asumir las deudas de la empresa con todo el patrimonio personal. Se dispone de un capital limitado: El capital generalmente est limitado a lo que se pueda invertir. Esto puede representar serios problemas al crecimiento futuro de la empresa. Una enfermedad o accidente que me impidiera participar activamente en el manejo del negocio puede significar una interrupcin en las operaciones.

LIMITACIONES

II. Si elijo iniciarme como persona jurdica:

Persona Jurdica es una organizacin que puede fundar una persona natural, varias personas naturales o varias personas jurdicas. La persona jurdica, a diferencia de la persona natural, tiene existencia legal pero no tiene existencia fsica y debe ser representada por una o ms personas naturales. Tampoco depende de la vida de sus fundadores: se constituye como un centro unitario autnomo. La empresa es la que responde por las deudas y no los socios.

Para constituirse como Persona Jurdica se puede elegir entre cuatro formas de organizacin empresarial: una individual y tres colectivas o sociales.

VENTAJAS DE FORMAR EMPRESA CON PERSONERA JURDICA

La Persona Jurdica, responde en casos fortuitos (perdidas) ante terceros solo por el monto de capital aportado. Tiene mayores posibilidades de ingreso al mercado para ofertar productos y servicios y competir. Accede sin mayores restricciones a las concursos pblicos y adjudicaciones directas como proveedor de bienes y servicios. Opciones de acceder a los servicios financieros y de desarrollo empresarial del sistema formal. El propietario o socios trabajadores de la empresa acceden a los beneficios sociales y seguro. Los Propietarios conocen del rendimiento de sus inversiones a travs de la evaluacin de sus resultados econmicos contables. Pueden ampliar el capital social, incluir nuevos socios estratgicos o abrir nuevas filiales.

PERSONAS JURIDICAS
Empresa Individual de Responsabilidad Limitada
CARACTERSTICAS Es una persona jurdica de derecho privado, constituida por voluntad unipersonal, con patrimonio distinto al de su titular, tiene carcter mercantil.

ORGANOS DE LA EMPRESA

El Titular, es el rgano mximo de la empresa. La Gerencia, es designado por el titular, tiene a su cargo la administracin de la empresa.

SOCIEDADES
SOCIEDAD COMERCIAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA Es una forma societaria cuyo origen y algunas de sus caractersticas son propias de las sociedades personalistas, la responsabilidad de los socios est limitada a su aporte. SOCIEDAD ANONIMA CERRADA Persona jurdica de derecho privado y naturaleza comercial. Tiene hasta veinte accionistas y sus acciones no pueden ser inscritas en el Registro Pblico del Mercado de Valores.
a. b. c.

ORGANOS
Junta General de Socios, representa a todos los socios. Gerente, es el encargado de la direccin y administracin de la sociedad Sub Gerente, reemplaza al gerente en su ausencia.

a. b. c. d.

Junta General de Accionistas.

La Gerencia
Sub Gerente Directorio (opcional)

SOCIEDAD ANONIMA
Es una sociedad de capitales, con responsabilidad limitada. El nmero de socios no puede ser inferior a dos (2) personas naturales o jurdicas.

a.

b.

c.

Junta General de Accionistas, rgano supremo de la sociedad, se rene obligatoriamente por lo menos una vez al ao. El Directorio, rgano colegiado, elegido por la Junta General de Accionistas, en ningn caso el nmero de directores es menor de tres miembros (art. 151 LGS). La Gerencia, nombrado por el Directorio, es el representante legal y administrador de la empresa, el cargo puede ser revocado en cualquier momento por el directorio o Junta General.

REQUISITOS PARA CONSTITUIR UNA EMPRESA

1. Identificar y describir las ACTIVIDADES que van a desarrollar las empresas a constituir: INDUSTRIA - COMERCIO SERVICIOS, EXTRACCIN CULTIVO y/u otras. 2. Bsqueda de ndices y la RESERVA de Preferencia Registral, otorgado por la Oficina Registral de la zona, previo pago de los derechos correspondientes.

3. Fotocopia simple y legible del DNI del Titular y/o cada uno de sus socios y sus cnyuges, en caso de ser casados. 4.Definir e indicar el CAPITAL SOCIAL a aportar, especificando el aporte por cada socio. Este aporte puede ser:
Bienes Dinerarios (efectivo). Efectuar un deposito Bancario a nombre de la Empresa. Bienes No Dinerarios (muebles, enseres, maquinarias y equipos), mediante el Informe de Valoracin. Bienes Dinerarios y Bienes No Dinerarios

PASOS PARA CONSTITUIR UNA EMPRESA

IDEA DE NEGOCIO
Programa Mi
ORIENTACION Y ASESORIA ELABORACIN DE LA MINUTA Empresa FIRMA DEL ABOGADO Trmite gratuito y personal NOTARIA Escritura Pblica SUNARP Registro Pblicos Inscripcin en el Registro de PJ

PERSONA JURIDICA

2 3 4 5 6 7 8

RUC, COMPROBANTES DE PAGO ESSALUD

PERMISO, AUTORIZACIN O REGISTRO ESPECIAL.

MINISTERIOS

PERSONA PERSONA NATURAL NATURAL

AUTORIZACIN LIBRO DE PLANILLAS.

MTPE

LICENCIA MUNICIPAL DE FUNCIONAMIENTO

MUNICIPALIDAD

NOTARIA
LEGALIZACIN DE LIBROS

Constituyendo la empresa:
PASO 1

ELABORACIN DE LA MINUTA
QUE ES UNA MINUTA?

Es el documento privado, elaborado y firmado por un abogado, que contiene el acto o contrato (constitucin de la empresa) que debe presentarse ante un notario para su elevacin a escritura pblica.

Para la constitucin de una micro o pequea empresa, la utilizacin de la minuta es opcional, ya que se puede acudir directamente ante un notario y hacerlo a travs de una declaracin de voluntad.
Segn el Inciso h del Artculo 58 del Decreto Ley N 26002, Ley del Notariado, modificado por la Ley N 28580, no ser exigible la minuta en la declaracin de voluntad de constitucin de pequea o microempresa.

PARA LA ELABORACIN DE LA MINUTA NECESITA CUMPLIRSE CON LOS SIGUIENTES REQUISITOS:

1. La reserva del nombre en Registros Pblicos Para esto se tiene que realizar 3 operaciones: A. Buscar en los ndices, B. Solicitar la inscripcin del nombre o ttulo, C. Obtener la Reserva de Preferencia Registral. Presentacin de los documentos personales. Descripcin de la actividad econmica. Capital de la empresa. Estatuto.

2. 3. 4. 5.

Formas de aporte de capital de la empresa:

Bienes Dinerarios.

Se le llama al aporte del capital en efectivo. Una vez elaborada la minuta, y con una copia de sta, debe efectuarse el depsito bancario a nombre de la empresa. Tiene que adjuntar la Constancia de Depsito en original y copia. Aporte del capital que hago en mquinas, equipos, muebles o enseres. La lista detallada del aporte de bienes debe presentarse en una declaracin jurada simple Es la combinacin de ambos aportes.

Bienes no Dinerarios.

Bienes Dinerarios y Bienes no Dinerarios.

Modelo de Minutas:
1. Modelo de Minuta para una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada E.I.R.L. (Bienes no dinerarios) -Declaracin Jurada de Aporte de Bienes. 2. Modelo de Minuta para una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada E.I.R.L. (Bienes dinerarios). 3. Modelo de Minuta para una Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada S.R.L. (Con aporte en bienes no dinerarios) Estatuto de Declaracin Jurada de Recepcion de Bienes. 4. Modelo de Minuta para una Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada S.R.L. con aporte dinerario (Efectivo) Estatuto. 5. Modelo de Minuta Sociedad Anonima -S.A. con el aporte no dinerario (Bienes muebles) Estatuto Declaracion Jurada de Recepcion de Muebles. 6. Modelo de Minuta Sociedad Anonima -S.A. con aporte dinerario (Efectivo) Estatuto. 7. Modelo de Minuta Sociedad Anonima Cerrada -S.A.C. con aporte en bienes no dinerarios Estatuto Declaracion Jurada de Recepcion de Bienes. 8. Modelo de Minuta Sociedad Anonima Cerrada -S.A.C. con aporte en efectivo.

PASO 2

Elaboracin de la Escritura Pblica

LA ESCRITURA PBLICA es todo documento matriz incorporado al protocolo notarial, autorizado por el notario. Sirve para darle formalidad a la minuta y, posteriormente, presentarla en Registros Pblicos para su inscripcin. Para su elaboracin, el notario requiere de los siguientes documentos: Minuta de constitucin de la empresa (incluyendo una copia simple) Pago de los derechos notariales Una vez otorgada la escritura pblica de constitucin, el notario o el titular de la empresa podr realizar la inscripcin de la empresa en Registros Pblicos.

CMO ME INSCRIBO EN EL REGISTRO DE PERSONAS JURDICAS?

Hay dos tipos distintos de Registro de Personas Jurdicas empresariales: (1) Registro de Sociedades. En este registro se inscriben la Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada S.R.L., Sociedad Annima S.A. y Sociedad Annima Cerrada S.A.C. (2) Registro de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada. En este registro se inscribe la constitucin de las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada y el nombramiento de sus gerentes, entre otros rubros. Para inscribirse en el Registro de Sociedades debe seguirse los procedimientos registrales indicados por la SUNARP

1. CMO INSCRIBIRSE EN EL REGISTRO DE SOCIEDADES?

Para inscribirme en el REGISTRO DE SOCIEDADES debo contar con los siguientes documentos:
Primero: Formato de solicitud de inscripcin debidamente llenado y suscrito. Segundo: Copia del documento de identidad del representante, con la constancia de haber sufragado en las ltimas elecciones o haber solicitado la dispensa respectiva. Tercero: Escritura pblica que contenga el Pacto Social y el Estatuto. Cuarto: Comprobante de depsito por el pago de derechos

2. CMO ME INSCRIBO EN EL REGISTRO DE LA EMPRESA INDIVIDUAL?

Para inscribirme en el REGISTRO DE LA EMPRESA INDIVIDUAL DE ESPONSABILIDAD LIMITADA. debe contarse con los siguientes documentos: Primero: Formato de solicitud de inscripcin debidamente llenado y suscrito. Segundo: Copia del documento de identidad del representante, con la constancia de haber sufragado en las ltimas elecciones o haber solicitado la dispensa respectiva. Tercero: Escritura pblica otorgada personalmente por el titular. Cuarto: Comprobante de depsito por el pago de derechos registrales.

DERECHOS REGISTRALES - TASAS 1.08% UIT por derechos de calificacin 3/1000 del valor del capital por derechos de inscripcin: 3 soles por cada 1000 soles

PASO 3

Calificacin del Ttulo

La calificacin del ttulo est a cargo de un registrador pblico de la oficina registral competente, que debe extender el asiento de inscripcin en un plazo de 01 DA TIL. A partir de la fecha y hora de presentacin de los respectivos documentos, la empresa gozar de los derechos y beneficios que brinda la inscripcin. A partir de la inscripcin registral, la sociedad adquiere personalidad jurdica. En caso de que el ttulo haya sido observado, tendr que subsanarse el inconveniente dentro de los 35 das de presentada a Registros Pblicos.
Luego de calificar el ttulo, la oficina registra entrega: Una constancia de inscripcin. Copia simple del asiento registral.

PASO 3

Inscripcin en la SUNAT

Qu Necesito Conocer Sobre El RUC? Es un registro que contiene informacin del contribuyente. Por ejemplo, los datos de identificacin, mis actividades econmicas, mi domicilio fiscal, as como los tributos a los que me encuentro afecto, entre otros datos. Este registro se encuentra a cargo de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT, entidad que tiene por finalidad administrar, fiscalizar y recaudar los tributos La SUNAT identifica como contribuyente otorgndo, de manera inmediata, un nmero de RUC, que consta de once (11) dgitos. IMPORTANTE El nmero de RUC me lo otorgan de manera gratuita e inmediata.

Qu Necesito Saber Antes de La Obtencin Del RUC?

En primer lugar, debo tener en cuenta si soy: Persona Natural o Persona Jurdica (en este caso, qu tipo de organizacin he formado). En segundo lugar, debo conocer el tipo de rgimen de Impuesto a la Renta al cual se acoger la empresa. (Atencin: en el caso de negocios, la renta ser siempre de 3era categora).
TIPOS DE RGIMEN A QUE PUEDE ACOGERSE 1. Nuevo Rgimen nico Simplificado Nuevo RUS En este rgimen no se est obligado a pagar el Impuesto General a las Ventas - IGV 2. Rgimen Especial del Impuesto a la Renta RER 3. Rgimen General del Impuesto a la Renta En estos dos ltimos regmenes s se est obligado a pagar el Impuesto General a las Ventas IGV.

A qu rgimen tributario nos acogemos?

Si me inicio como: Puedo acogerme a:
NUEVO RUS Nuevo Rgimen nico Simplificado PERSONA NATURAL RER Rgimen Especial del Impuesto a la Renta RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA RER Rgimen Especial del Impuesto a la Renta

PERSONA JURIDICA

RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

PASO 4

Inscripcin en la SUNAT

Si se ha tomado la decisin de iniciar las actividades econmicas como PERSONA NATURAL; para realizar actividades tales como: (a) comercio y/o industria (por ejemplo, bodegas, farmacias), (b) actividades de servicios (por ejemplo, restaurantes, peluqueras) y/o (c) actividades de oficios (por ejemplo, electricistas, gasfiteros), y otras similares, generadoras de rentas de tercera categora, debe acogerse al Nuevo RUS.

Cules Son Los Requisitos Para Acogerse Al Nuevo Rgimen nico Simplificado - Nuevo RUS?
1. El monto de mis ingresos no debe superar los S/. 360,000 (trescientos sesenta mil y 00/100 nuevos soles) en el transcurso de cada ejercicio gravable, ni tampoco exceder en algn mes el lmite permitido para la categora ms alta de este rgimen. 2. Debo realizar mis actividades en una sola unidad de explotacin (slo puedo contar con 1 local). 3. El valor de mis activos fijos afectados a su actividad (sin considerar los predios ni los vehculos que se requieren para el desarrollo de mi negocio) no debe superar los S/. 70,000 (setenta mil y 00/100 nuevos soles) 4. Las adquisiciones afectadas a la actividad no deben superar los S/. 360,000 (trescientos sesenta mil y 00/100 nuevos soles) en el transcurso de cada ejercicio gravable, ni tampoco exceder en algn mes el lmite permitido para la categora ms alta de este rgimen. 5. En casos de oficios en que preste mis servicios en forma personal.

Qu debe hacerse para hacerse para acogerse al Nuevo RUS?

a. Si se inicia las actividades en el transcurso del ejercicio: Puede acogerme nicamente al momento de inscribirme en el Registro nico de Contribuyentes. b. Si se proviene del Rgimen General o del Especial del Impuesto a la Renta, Entonces debe: 1. Declarar y pagar la cuota correspondiente al perodo en que estoy efectuando el cambio de rgimen dentro de la fecha de vencimiento, ubicndome en la categora que corresponda. 2. Debe haberse dado de baja, como mximo, hasta el ltimo da del perodo precedente al que se efecta el cambio de rgimen, a: Los comprobantes de pago que tengo autorizados, que den derecho a crdito fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario. Los establecimientos anexos que tenga autorizados.

Quienes no pueden acogerse al Nuevo RUS?

Aquellos que presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas). Los que presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. Los que efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero, excepto los contribuyentes: Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, quienes podrn realizar importaciones definitivas que no excedan de US$ 500 (quinientos y 00/100 dlares americanos) por mes, de acuerdo con lo sealado en el reglamento. Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los destinos aduaneros especiales o de excepcin previstos en los incisos b) y c) del artculo 83 de la Ley General de Aduanas, con sujecin a la normatividad especfica que las regule.

Quienes no pueden acogerse al Nuevo RUS?

Los que realicen exportaciones definitivas de mercancas, a travs del despacho simplificado de exportacin, al amparo de lo dispuesto en la normatividad aduanera. Los que organicen cualquier tipo de espectculo pblico. Notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros. Los titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza similar. Los titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad. Los que realicen venta de inmuebles. Los que desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros Productos Derivados de los Hidrocarburos. Los que entreguen bienes en consignacin. Los que presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento. Los que realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo. Los que realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta del Arroz Pilado.

RUS: Tabla de categoras

CATEGORIAS

Total Ingresos brutos mensuales (hasta S/.)

Total de Adquisiciones mensuales (hasta S/.)

Cuota Mensual

1
2 3

5000
8000 13000

5000
8000 13000

20
50 200

4 5

20000 30000

20000 30000

400 800

RUS: Cronograma de pagos 2007

NUEVO RUS: Ventajas que ofrece

Se ubica en una categora de acuerdo con cada realidad econmica. No se tiene obligacin de llevar libros contables. No se tiene obligacin de declarar o pagar: el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas ni el Impuesto de Promocin Municipal. Permite realizar el pago sin formularios a travs del sistema PAGO FCIL.

Tipo de Comprobantes de Pago que puedo emitir:

Boletas de venta. Para emitirlas debo solicitar autorizacin mediante la presentacin del formulario N 816 Autorizacin de Impresin a travs de SUNAT Operaciones en Lnea. Esto lo realizo en cualquier imprenta autorizada conectada al sistema SOL (Sistema de Operaciones en Lnea). Tickets o cintas de mquinas registradoras. Siempre que no den derecho al crdito fiscal ni a ser utilizadas para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios, u otros que expresamente les autorice el Reglamento de Comprobantes de Pago.

REGIMEN ESPECIAL DE IMPUESTO A LA RENTA - RER

Este rgimen est dirigido a las personas naturales y a las personas jurdicas que realicen: (1) Actividades de comercio e industria. Estas actividades se refieren a la venta de bienes que procedan de la compra, de la produccin o manufactura, o de la extraccin de recursos naturales, incluidos la cra y el cultivo, y (2) actividades de servicios.

Cmo acogerse al rgimen especial del impuesto a la renta - RER?

Primero conocer los requisitos siguientes: 1. Los montos de mis ingresos netos no deben superar los S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 nuevos soles) en el transcurso de cada ejercicio gravable. 2. El valor de mis activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los predios y vehculos, no debe superar los S/. 87,500.00 (ochenta y siete mil quinientos y 00/100 nuevos soles). 3. El monto acumulado de mis adquisiciones afectadas a mi actividad no debe superar los S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 nuevos soles) en el transcurso de cada ejercicio gravable. No incluye adquisicin de activos fijos.

Qu hacer para acogerse al RER?

a. Si recin se inicia las actividades en el transcurso del ejercicio: El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de mi cuota que corresponda al perodo tributario de inicio de mis actividades declarado en el Registro nico de Contribuyentes, y siempre que lo efecte dentro de la fecha de su vencimiento. b. Si provengo del Rgimen General o del Nuevo Rgimen nico Simplificado: El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de mi cuota que corresponda al perodo tributario en que estoy efectuando el cambio de rgimen, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.

Actividades que no estn comprendidas en el RER

Contratos de Construccin. Servicio de transporte de carga de mercancas con capacidad de carga mayor o igual a 2 TM. Servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. Organizacin de cualquier tipo de espectculo pblico. Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros. Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar. Titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad. Comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos. Venta de inmuebles. Servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento. Asimismo, tampoco pueden incorporarse al RER: Actividades de mdicos y odontlogos. Actividades veterinarias; Actividades jurdicas; Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora, asesoramiento en materia de impuestos; Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento tcnico; Actividades de informtica y conexas y Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin.

Obligaciones a cumplir en el RER:

Tipo de comprobantes de pago que puedo emitir: Facturas. Boletas de venta. Liquidaciones de compra. Tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras. Otros documentos: Notas de crdito y notas de dbito. Guas de remisin (para sustentar el traslado de bienes). Para solicitar la impresin de comprobantes de pago, debo acercarme a las imprentas autorizadas, conectadas al sistema SOL (Sistema de Operaciones en Lnea). Para solicitar autorizacin de impresin de tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras, deben acercarse a los Centros de Servicios al Contribuyente.

Libros de contabilidad:
Libro de Inventarios y Balances. Registro de Compras. Registro de Ventas e Ingresos. Libro de Planillas de Sueldos y Salarios, en caso de tener trabajadores dependientes. Libro de Retenciones inciso e) del artculo 34 - Decreto Legislativo N 774, en caso tenga trabajadores independientes con contratos de locacin de servicios normados por la legislacin civil, cuyo servicio lo prestan en el lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el usuario proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio demande.

Cul es el importe de la declaracin mensual del contribuyente ? A qu tributos se est afecto?

Como contribuyente del RER debo cumplir con declarar y pagar, mensualmente, el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas, de acuerdo con las tasas que se detallan en la tabla siguiente: (La declaracin y pago se realiza en los bancos autorizados).

Retenciones que se deben efectuar:

TRIBUTO Impuesto a la Renta 5ta. Categora Aportes a la Oficina Nacional de Pensiones (ONP) AFP Impuesto a la Renta 2da. Categora IGV y/o Impuesto a la Renta no domiciliados TASA Segn el procedimiento establecido por la Ley PDT Remuneraciones 13% ONP AFP, segn aseguradoras 13.5% Tasa Efectiva PDT Retenciones De acuerdo con la actividad o Categora de Renta de que se trate. MEDIOS PARA LA DECLARACION Y PAGO

Rgimen General del Impuesto a la Renta

Comprende a las personas naturales y jurdicas que generan rentas de tercera categora. Cmo se acogen al Rgimen General?
Al momento de la inscripcin en el RUC, deben mencionar que eligen el Rgimen General. Los contribuyentes que ya tuvieran RUC y que provienen (1) del Nuevo RUS y (2) del RER pueden acogerse en cualquier momento del ao de la forma siguiente: 1. Si provengo del N uevo RUS (Nuevo Rgimen nico Simplificado), pueden acogerse en cualquier mes del ao con la presentacin de la declaracin de pago correspondiente al mes en que me incorpore. Para ese fin utilizo el PDT N 621 o el Formulario N 119, segn corresponda. Si provengo del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), podr acogerme con la presentacin de la declaracin de pago correspondiente al mes en que me incorpore. Para ese fin utilizo el PDT N 621 o el Formulario N 119, segn corresponda.

2.

Pagos en el Rgimen General:

El Rgimen General involucra dos impuestos: Impuesto a la Renta: 30% a la utilidad generada en el ao. Impuesto General a las Ventas: El IGV es el tributo que se paga por las ventas o servicios que se realiza.

La tasa del IGV es de 17%, que con la adicin del 2%, correspondiente al Impuesto de Promocin Municipal, hace un total de 19%.

Obligaciones tributarias por estar comprendido en el Rgimen General?

Comprobantes de pago a usar:
Facturas. Boletas de venta. Liquidaciones de compra. Tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras. Tickets emitidos por sistemas informticos. Otros documentos: Notas de crdito y notas de dbito. Guas de remisin.

De tener trabajadores dependientes, debe presentarse:

Contribuciones a EsSalud Podr usar el Formulario N 402, siempre que no me encuentre obligado a usar el PDT Remuneraciones (Formulario Virtual N 600). Retenciones del Impuesto a la Renta 5ta categora. Uso el PDT Remuneraciones (Formulario Virtual N 600). Aportaciones a la ONP. A travs del PDT Remuneraciones (Formulario Virtual N 600).

Qu libros contables debe llevarse?

Si es persona natural, depende de los ingresos.: Si los ingresos brutos anuales el ao anterior llegaron:

a. Hasta 100 UIT (segn la UIT vigente para el periodo) Debo llevar los siguientes libros: -Registro de Compras -Registros de Ventas e Ingresos -Libro de Inventarios y Balances -Libros de Caja y Bancos
b. A ms de 100 UIT (segn la UIT vigente para el periodo), debo llevar contabilidad completa. Si soy persona jurdica: Debo llevar contabilidad completa en todos los casos.

Rgimen General: Tributos al que est afecto:

Retenciones que debe efectuarse en el Rgimen General

Tributo Impuesto a la Renta 5ta. categora Tasa Segn el procedimiento establecido por el Art. 40 del Reglamento de la Ley de Impuesto a la Renta 13% ONP 13.5% Tasa Efectiva 10% De acuerdo con la actividad o categora de renta que se trate. PDT Retenciones (Formulario Virtual N 617) PDT 621 IGV / Renta PDT Retenciones , Formulario Virtual N617) Medio para la declaracin y pago PDT - Remuneraciones

Aportes a la Oficina Nacional de Pensiones (ONP) Impuesto a la Renta 2da. Categora Impuesto a la Renta 4ta. Categora IGV y/o Impuesto a la Renta no domiciliados

PASO 4

Autorizacin de libros de Planillas

Las planillas de pago son un registro contable. Brindan elementos que permiten demostrar, de manera transparente, ante la autoridad competente, la relacin laboral del trabajador con mi empresa, su remuneracin y los dems beneficios que se le pagan. Estos registros pueden ser llevados en libros, hojas sueltas o microformas.

Cuando registrar a un trabajador en el libro de planillas?

A las 72 horas de inicio de la prestacin de servicios, cualquiera que sea su forma de contratacin laboral. Las formas de contratacin establecidas pueden ser tres: 1. CONTRATO DE TRABAJO A TIEMPO INDETERMINADO: Cuando acuerdo con el trabajador que prestar sus servicios de manera subordinada y remunerada; pero el contrato no se sujeta a un plazo de duracin definido. 2. CONTRATO DE TRABAJO SUJETO A MODALIDAD: Los contratos de trabajo sujetos a modalidad son por un tiempo determinado (tienen un inicio y un fin). Pueden celebrarse conforme a las necesidades de la empresa y son de tres tipos: DE NATURALEZA TEMPORAL DE NATURALEZA ACCIDENTAL DE OBRA O SERVICIO 3. CONTRATO DE TRABAJO A TIEMPO PARCIAL: El contrato de trabajo se entender celebrado a tiempo parcial cuando se haya acordado con el trabajador la prestacin de servicios durante menos de 4 horas al da o menos de 20 horas a la semana.

Sanciones de no registro de un trabajador en planilla:

Cmo emitir las boletas de pago?

1. Qu es la boleta de pago? La boleta de pago es el medio, por el cual se acredita el cumplimiento de la prestacin en una relacin laboral. Es decir, la boleta confirma que Se ha entregado al trabajador una remuneracin como contraprestacin por la labor realizada. 2. Qu datos debo registrar en la boleta? En la boleta de pago debo registrar los mismos datos que figuran en la planilla de pagos. 3. Cundo debo entregar la boleta? Debo entregar el original de la boleta al trabajador a ms tardar el tercer da hbil siguiente a la fecha de pago. Dentro del mismo plazo, debo entregar la boleta cuando el pago se realice a travs de terceros (pago a travs de entidad bancaria). 4. Cmo opera el duplicado de la boleta? El duplicado de la boleta, que ser firmado por el trabajador, quedar en mi poder como empleador. En caso de que el trabajador no supiera firmar, imprimir su huella digital. 5. La firma de la boleta. La firma de la boleta por el trabajador es opcional, si el empleador as lo considera conveniente.

REGIMEN ESPECIAL LABORAL DE LA MYPE

Qu es el Rgimen Laboral Especial de la Micro y Pequea? Es un Rgimen Laboral Especial (RLE) que slo se aplica a los conductores y trabajadores de la microempresa para promover su acceso a los derechos laborales y a la seguridad social. Este rgimen fue creado por la Ley de Promocin y Formalizacin de la Micro y Pequea Empresa, Ley 28015. Entr en vigencia el 04 de julio de 2003 y finaliza el 04 de julio del 2013.

Quienes pueden acogerse al rgimen laboral especial?

Slo pueden acogerse las microempresas, que tengan registro en SUNAT, que estn constituidas como persona natural o jurdica y renan las siguientes caractersticas en forma conjunta: Tener entre 1 y 10 trabajadores en promedio al ao, incluyendo al dueo o duea. Tener un nivel de ventas brutas hasta 150 Unidades Impositivas Tributarias, es decir S/. 517,500, en el ejercicio tributario anterior.
Esta cifra se modifica cada vez que cambia la Unidad Impositiva Tributaria (para el ao 2007 se ha fijado en S/. 3,450).

QU DERECHOS SE RECONOCEN EN EL RGIMEN LABORAL ESPECIAL DE LA MYPE?

Remuneracin no menor a una Remuneracin Mnima Vital RMV. 15 das de vacaciones al ao. Descanso semanal y descanso en das feriados. Indemnizacin por despido injustificado. Seguridad social en salud. Rgimen de pensiones (opcional, solo si el trabajador o conductor lo desea).

Qu derechos no se reconocen?
Compensacin por Tiempo de Servicios (CTS). Gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad. Asignacin familiar. Pago de utilidades. Pliza de seguros.

IPAE

Muchas Gracias!