Escriturao Fiscal Digital EFD - PIS/COFINS

So Paulo, agosto de 2011

m28

Obrigaes Tributrias:

Emisso de Documento Fiscal Escriturao Contbil Obrigao Acessria Escriturao Fiscal Entrega de Declaraes Prestao de Informaes ao Fisco Pagamento de tributo Pagamento de penalidade pecuniria

Obrigao Principal

Slide 2 m28 Basicamente o contribuinte possui duas obrigaes, que so a obrigao principal e a obrigao acessria. A obrigao principal refere-se ao pagamento do tributo ou de penalidade (multa) e a obrigao acessria so as diversas obrigaes impostas pela legislao que no constituam a obrigao principal. As obrigaes acessrias so os documentos fiscais: emisso de nota fiscal, de conhecimento de transporte, de cupom fiscal, bilhete de passagem e de diversos livros fiscais: Entradas, Sadas de mercadorias, Registro de Inventrio, Registros de Apurao do IPI e o ICMS, Livro de movimentao de combustveis, entre outros. Essa um definio introdutria para tratar do SPED, que uma dessas obrigaes acessrias.
mlsfarias; 18/10/2010

m27

EVOLUO DA ESCRITURAO DIGITAL NO BRASIL:

SPED

NF-e [2008]

SPED Contbil

SPED Fiscal (ICMS)

[2008]
SPED Fiscal (EFD - PIS/COFINS)

[2009]
SPED Fiscal (EFD - SOCIAL)

SPED Fiscal (FCONT)

[2008]

[2011 e 2012]

[2012]

Slide 3 m27 No confundir SPED Fiscal PIS/Cofins com SPED Fiscal ICMS/IPI
mlsfarias; 14/2/2011

EFD PIS/COFINS - CRONOGRAMA DE ENTREGA: PERIODO DE APURAO INICIAL ABRIL / 2011 PRAZO PARA TRANSMISSO :

At 07 de Fevereiro de 2012 PJ LUCRO REAL

(Acompanhamento Diferenciado em 2010)

JULHO / 2011

At 07 de Fevereiro de 2012 PJ LUCRO REAL

(Demais Pessoas Jurdicas)

JANEIRO / 2012 JANEIRO / 2012

At 05 de maro de 2012 PJ LUCRO PRESUMIDO/ARBITRADO At 05 de maro de 2012

PJ FINANCEIRAS E EQUIPARADAS
INSTRUO NORMATIVA RFB 1.085/2010

EFD PIS/COFINS ETAPAS DE DESENVOLVIMENTO:

JULHO / 2010

Publicao do Layout Verso 1.0.0 (ADE COFIS 031/2010)

NOV / 2010

Publicao do Layout Final (ADE COFIS 034/2010 e 037/2010)

JAN /2011

Disponibilizao do Guia Prtico da Escriturao

FEV / 2011

Disponibilizao do PVA pela Receita Federal

FEV / 2012

Prazo Entrega da EFD dos Meses de 2011

TRATAMENTO DOS CRDITOS APURADOS: MODELO ATUAL

CRDITOS INFORMADOS NO DACON

NOTAS

FISCALIZAO / ANLISE DE PER/DCOMP (ARQUIVO DIGITAL IN SRF n 86, DE 2001)

FISCAIS

LANAMENTOS CONTBEIS

CREDITO COMPROVADO

CREDITO NO COMPROVADO

DESCONTO (CONTRIBUIO) COMPENSAO RESSARCIMENTO

MULTA DE 75% (Lei n 9.430/96, art. 44) MULTA DE 50% (Lei n 9.430/96, art. 74) MULTA DE 50% (Lei n 9.430/96, art. 74)

BLOCOS DA ESCRITURAO DIGITAL PIS/Pasep e Cofins

BLOCOS DA ESCRITURAO DIGITAL PIS/Pasep e Cofins

MODELO ATUAL
CRDITOS INFORMADOS NO DACON

EFD PIS/COFINS

NF AQUISIES CUSTOS Arquivo para Fiscalizao/Anlise DESPESAS

PVA EFD PIS/COFINS

CUSTOS NF AQUISIES DESPESAS

CREDITO VALIDADO

CREDITO NO VALIDADO

CREDITO VALIDADO

PIS/COFINS: Projeto SPED

ESCRITURAO DIGITAL PIS/COFINS

EMPRESA

Detalhamentos de todas operaes: 1. 2. 3. Documentos de Receitas Documentos de Despesas Documentos de Aquisio de Bens e Servios

SPED

1. 2. 3. 4. 5. 6.

DEMONSTRAO DE TODAS AS OPERAES PRATICADAS NO MS VALIDA E/OU APURA OS CRDITOS VALIDA E/OU APURA AS CONTRIBUIES DESCONTO AUTOMTICO DOS CRDITOS DEMONSTRA A CONTRIBUIO DEVIDA DEMONSTRA O SALDO DE CRDITOS PARA APROVEITAMENTO EM PERIODOS FUTUROS

BLOCOS DA ESCRITURAO DIGITAL PIS/PASEP e COFINS

Bloco 0 Bloco A Bloco C Bloco D Bloco F

Regime de Apurao, Cadastro Estabelecimentos, Clientes/Fornecedores, Produtos Documentos Fiscais - Servios (ISSQN) Documentos Fiscais I - Mercadorias (ICMS/IPI) Documentos Fiscais II - Transporte e Comunicaes (ICMS) - Demais Documentos e Operaes (Contratos, Recibos, extratos, etc.) - PJ Lucro Presumido - Receitas Recebidas (Caixa) ou Auferidas (Competncia)

Bloco M Bloco 1 Bloco 9

Apurao das Contribuies e Crditos de PIS/Pasep e Cofins Controle de Saldos de Crditos e de Retenes, Processos Referenciados, Operaes Extemporneas Controle e Encerramento do Arquivo Digital

BLOCOS DA ESCRITURAO DIGITAL PIS/PASEP e COFINS

DOCUMENTOS FISCAIS - SERVIOS (ISSQN) Registro Individualizado das Operaes Referentes a:

Bloco A

- Receitas Tributadas da Prestao de Servios - Receitas No Tributadas da Prestao de Servios - Servios Contratados no Mercado Interno, com Direito a Crdito - Servios Contratados no Mercado Externo, com Direito a Crdito

BLOCOS DA ESCRITURAO DIGITAL PIS/PASEP e COFINS

DOCUMENTOS FISCAIS - MERCADORIAS E PRODUTOS (ICMS/IPI) Escriturao por Documento Fiscal ou por Totais de Documentos:

Bloco C

Nota Fiscal Eletrnica (NF- e) Nota Fiscal em Papel Cupom Fiscal Energia Eltrica, Agua e Gs Cupom Fiscal Eletrnico (CF- e)

BLOCOS DA ESCRITURAO DIGITAL PIS/PASEP e COFINS

DOCUMENTOS FISCAIS - SERVIOS (ICMS) Registro Consolidado das Operaes Referentes a: - Receitas da Prestao de Servios de Transporte - Receitas da Prestao de Servios de Telecomunicaes Bloco D Registro Individualizado das Operaes Referentes a: - Servios Contratados de Transporte, com Direito a Crdito - Servios Contratados de Telecomunicaes, com Direito a Crdito

BLOCOS DA ESCRITURAO DIGITAL PIS/PASEP e COFINS

DEMAIS DOCUMENTOS E OPERAES: Escriturao das Receitas ou de Crditos com Base:

Bloco F

Outros Documentos (Contratos, Recibos, Extratos) Encargos de Depreciao de Bens do Imobilizado Valor de Aquisio de Bens do Imobilizado Atividade Imobiliria Retenes na Fonte e Outras Dedues Incorporao, Fuso e Ciso PJ Lucro Presumido - Escriturao Regime de Caixa PJ Lucro Presumido - Escriturao Regime de Competncia

DOCUMENTOS DA ESCRITURACAO
NOTA FISCAL (ICMS) BLOCOS C e D

NOTA FISCAL (ISS)

BLOCO A

OUTRAS RECEITAS

BLOCO F

ALUGUEL ARRENDAMENTO MERCANTIL DEPRECIAO BENS INCORP. IMOBILIZADO AO

BLOCO F

BLOCO F

BLOCO F

BLOCO F

INCORPORAO CISO E FUSO

BLOCO F

EFD-PIS/COFINS: PVA x Tabelas CFOP

Cadastros:
Estabelecimentos Clientes Fornecedores Itens

CST

NCM

Receita Bruta

PVA
Tipos de Crditos:
Crditos Bsicos Merc. Interno Crditos Bsicos Importao

Tipos de Contribuies:
Produtos Trib. Alquota Bsica Produtos Tributao Monofsica Produtos Subs. Tributria

Crditos da Agroindstria Operaes com Suspenso/Iseno/Alquota 0

m4

EFD-PIS/COFINS Escriturao por Nota Fiscal

N
1 2 3 4 5 6 7 8 9 16 17 18 21 22 23 24 27 28

Campo
Texto fixo contendo "C170" Nmero seqencial do item no documento fiscal Cdigo do item (campo 02 do Registro 0200) - NCM Descrio complementar do item como adotado no Quantidade do item Unidade do item(Campo 02 do registro 0190) Valor total do item (mercadorias ou servios) Valor do desconto comercial / excluso Cdigo Fiscal de Operao e Prestao Cdigo da Situao Tributria referente ao PIS. Valor da base de clculo do PIS Alquota do PIS (em percentual) Valor do PIS Cdigo da Situao Tributria referente ao COFINS. Valor da base de clculo da COFINS Alquota do COFINS (em percentual) Valor da COFINS Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada

Descrio C170 1 65747884 2.000 Unid 100.000,00 2101 50 100.000,00 0,0165 1.650,00 50 100.000,00 0,0760 7.600,00 30.019.200

Slide 18 m4 Qual a definio de EFD? Como j dito no incio, o contribuinte possui duas obrigaes, que so a obrigao acessria e a principal. E uma das obrigaes acessrias do contribuinte efetuar a escriturao dos livros fiscais. A escriturao contm informaes de documentos fiscais e outras informaes de interesse dos fiscos. A forma utilizada para o registro de todas essas informaes era o lanamento dos dados no papel, constituindo os que chamamos de livros fiscais. Em 2002, os primeiros contribuintes paulistas forma notificados para entregar o Sintegra (Sistema Integrado de Informaes Econmico Fiscais, que foi a primeira tentativa de digitalizar esses registros, de passar as informaes do papel para o meio digital para possibilitar a troca de informaes entre as unidades federadas. Com o Sintegra, o contribuinte passou a prestar parte das informaes contidas nos livros num arquivo magntico. Como ele apresentava apenas parte das inforamaes, o Sintegra no substituia os livros. Ento, a empresas entregavam o Sintegra e tambm mantinham os livros em papel.
mlsfarias; 3/11/2010

EFD-PIS/Cofins Escriturao das Vendas com NF-e:

NCM

Item

PRODUTO A R$ 20.000.000,00

8703.22.10

C180
Rec. Bruta M ensal

C185

C185

C185

C185

CST

VENDA TRIBUTVEL (CST 01)

VENDA
ALQUOTA ZERO

(CST 06)

VENDA COM SUSPENSO (CST 09)

EXPORTAO (CST 08)

CFOP

5101 R$ 11.000.000,00

5101 R$ 560.000,00

5101 R$ 5.440.000,00

7101 R$ 3.000.000,00

VALOR ITEM BASE DE CLCULO

R$ 10.000.000,00

R$ 560.000,00

ALQUOTA

7,6%

COFINS

R$ 760.000,00

R$ 0,00

EFD-PIS/Cofins Representao Grfica do Arquivo TXT:

|C180|55|01012011|31012011|IE3350|84099140||20000000,00|
|C185|01|5101|11000000,00||10000000,00|7,60|||760000,00|20101500| |C185|02|5101|2000000,00||2000000,00|10,80|||216000,00|20101000| |C185|09|5101|3000000,00||3000000,00||||0,00|| |C185|08|7101|6000000,00||6000000,00||||0,00||

EFD-PIS/Cofins Escriturao das Vendas com NF-e:

NCM

Item

PRODUTO A R$ 20.000.000,00

8703.22.10

C180
Rec. Bruta M ensal

C185

C185

C185

C185

CST

VENDA TRIBUTVEL (CST 01)

VENDA
ALQUOTA ZERO

(CST 06)

VENDA COM SUSPENSO (CST 09)

EXPORTAO (CST 08)

CFOP

5101 R$ 11.000.000,00

5101 R$ 560.000,00

5101 R$ 5.440.000,00

7101 R$ 3.000.000,00

VALOR ITEM BASE DE CLCULO

R$ 10.000.000,00

R$ 560.000,00

ALQUOTA

7,6%

COFINS

R$ 760.000,00

R$ 0,00

EFD-PIS/Cofins Escriturao das Aquisies:

C190
Item VL Mensal Aquisio INSUMO "X" R$ 85.000.000,00 NCM = 8714.99.10

C195
Fornecedor CST CFOP Valor do Item Base de Clculo Alquota COFINS
Fornecedor PJ "A"

C195
Fornecedor PJ "B"

C195
Fornecedor Merc. Ext.

C195
Fornecedor PJ "X"

56 1101 R$ 22.000.000,00 R$ 22.000.000,00 7,6% R$ 1.675.000,00

56 1101 R$ 15.000.000,00 R$ 15.000.000,00 7,6% R$ 1.140.000,00

56 3101 R$ 20.000.000,00 R$ 20.000.000,00 7,6% R$ 1.520.000,00

70 1101 R$ 28.000.000,00

CLASSIFICAO DOS CRDITOS

CST 50 51 52 53 54 55 56

NATUREZA DO CRDITO Vinculado Exclusivamente a Receitas Vinculado Exclusivamente a Receitas Vinculado Exclusivamente a Receitas Vinculado Concomitantemente a Receitas Vinculado Concomitantemente a Receitas Vinculado Concomitantemente a Receitas Vinculado Concomitantemente a Receitas

TRIBUTADAS

NO-TRIBUTADAS DA EXPORTAO

EFD PIS/COFINS VALIDAO DE DADOS Registro C170

QUADRO COMPARATIVO DE BLOCOS - SPED

REGISTRO C170 (Viso Documento) ou C190 (Viso Consolidada) Campo

REG COD_ITEM VL_BC CST_PIS ALIQ_PIS_ VL_PIS (Cred)

Registro 0111 - Tabela de Receita Bruta para Fins de Rateio

Descrio "C170 / C190" 65747884 (Matria-Prima) 100.000,00 56 (Trib + N-Trib +Exp) 1,65% 1.650,00

Receita Bruta

Especificao

2.500.000,00 Rec. Bruta No-Cumulativa - Tributada Merc. Interno 1.000.000,00 Rec. Bruta No-Cumulativa - No Tributada MI 1.500.000,00 Rec. Bruta No-Cumulativa - Exportao 0,00 Receita Bruta Cumulativa 5.000.000,00 Receita Bruta Total 825,00 330,00 495,00
Crditos Vinculados a Receitas Tributadas - Mercado Interno Crditos Vinculados a Receitas No Tributadas Crditos Vinculados a Receitas da Exportao

CRDITOS: Correlao DACON x EFD

DACON
FICHAS 06A E 16A
01.Bens para Revenda 02.Bens Utilizados como Insumos 03.Servios Utilizados como Insumos 04.Despesas de Energia Eltrica e Energia Trmica 05.Despesas de Aluguis de Prdios Locados de PJ 06.Despesas de Aluguis de Maquinas/Equipamentos Locados de PJ 07.Despesas de Armazenagem e Fretes na Operao de Venda 08.Despesas de Contraprestaes de Arrendamento Mercantil 09.Bens do Ativo Imobilizado - Crdito s/ Encargos de Depreciao 10.Bens do Ativo Imobilizado - Crdito s/ o Valor de Aquisio 11.Encargos de Amortizao de Edificaes e Benfeitorias 12.Devolues de Vendas Sujeitas Alquota de 1,65% 13.Outras Operaes com Direito a Crdito 14.BASE DE CLCULO DOS CRDITOS 15.Crditos a Descontar Alquota de 1,65%

EFD - PIS/COFINS
REGISTROS C100 C100 A100 / C100 C500 A100 A100 A100 A100 F120 F130 F120 A100 / C100 C190 M105 M100 F100 F100 D100 C190 C190 D500 F100 F100 F100 F100 F100 F100 F100

Caractersticas da EFD PIS/Cofins

Arquivo em formato texto e com organizao hierrquica Escriturao na viso da empresa, com dados por estabelecimento Envio mensal

Perfil de apresentao

m13

Caractersticas da EFD PIS/Cofins

Arquivo em formato texto e organizao hierrquica Escriturao na viso da empresa, com dados por estabelecimento Envio mensal

Perfil de apresentao

Slide 28 m13 Ajuste Sinief 2/2009 - Clusula sexta: O contribuinte que possuir mais de um estabelecimento, seja filial, sucursal, agncia, depsito, fbrica ou outro qualquer, dever prestar as informaes relativas EFD em arquivo digital individualizado por estabelecimento, ainda que a apurao dos impostos ou a escriturao contbil seja efetuada de forma centralizada.
mlsfarias; 3/11/2010

EFD PIS/COFINS: Demonstrao das Operaes

EMPRESA

Registros CNPJ 0001 Registros CNPJ 0010

Registros CNPJ 0002 Registros CNPJ 0011

Registros CNPJ 0005 Registros CNPJ 0015

Registros CNPJ 0009 Registros CNPJ 0021

Arquivo Digital nico

PVA - EFD PIS/COFINS

Caractersticas da EFD PIS/Cofins

Arquivo em formato texto e com organizao hierrquica Escriturao na viso da empresa, com dados por estabelecimento Envio mensal Perfil de apresentao

m12

Prazo Para Envio da EFD-PIS/COFINS: - At o quinto dia til do segundo ms subseqente.

(Mesmo prazo para transmisso do Dacon) Exemplos: EFD-PIS/COFINS PA = Abril/2011 EFD-PIS/COFINS PA = Maio/2011 EFD-PIS/COFINS PA = Julho/2011 EFD-PIS/COFINS PA = Dezembro/2011

07/02/2012 07/02/2012 07/02/2012 07/02/2012

EFD-PIS/COFINS PA = Janeiro/2012 EFD-PIS/COFINS PA = Fevereiro/2012

07/03/2012 07/04/2012

Slide 31 m12 Artigo 10 Portaria CAT 147/09 - O arquivo digital da EFD dever ser enviado at o dia 25 do ms subsequente ao perodo a que se refere.
mlsfarias; 3/11/2010

Perfil de Apresentao:

Sped Fiscal (ICMS/IPI):

Perfil A: Mais detalhado Perfil B: Menos detalhado

Sped Fiscal (PIS/COFNS):

Perfil nico: Pessoas Jurdicas Sujeitas ao Regimes No Cumulativo e/ou Cumulativo

Previso de Contribuintes alcanados pela EFD-PIS/Cofins:

PA = ABRIL/2011 : 10.300 Empresas (PJ sujeitas a Acompanhamento Tributrio Diferenciado) PA = JULHO/2011 : 180.000 Empresas (PJ sujeitas ao Regime No Cumulativo Lucro Real) PA = JANEIRO/2012 : 1.400.000 Empresas
(PJ sujeitas ao Regime Cumulativo Lucro Presumido /Arbitrado)

Certificao Digital

Assinatura Digital - garantia de autenticidade, de integridade e de validade jurdica da EFD-PIS/Cofins

O arquivo assinado digitalmente tem validade jurdica para todos os fins, nos termos dispostos na MP-22002/2001

Guarda das informaes

O contribuinte dever conservar pelo menos uma cpia do arquivo da escriturao pelo prazo decadencial ou para o reconhecimento de direitos creditrios. Prazo mnimo de 5 anos Todos os documentos contbeis e fiscais relacionados com a EFD-PIS/Cofins devero ser conservados pelo prazo previsto para comprovar os valores escriturados.

Retificao da EFD PIS/COFINS:

Exclusivamente pela Pessoa Jurdica Novo arquivo com todas as informaes relativas EFD-PIS/Cofins Registro 0000: Tipo de Escriturao Indicador 1 Prazo para Transmisso de Arquivos Retificadores das EFD-PIS/COFINS de 2011: 30 de junho de 2012

Bloco A

Bloco C

Leiaute

Aps o Bloco 0, inicial, a ordem de apresentao dos demais blocos a seqncia constante na Tabela de Blocos A apresentao de todos os blocos obrigatria e o respectivo registro de abertura indicar a presena ou a ausncia de dados informados Registros dispensados - Identificados como OC nas Tabelas dos Blocos constante no leiaute da EFD-PIS/Cofins

Leiaute

Aps o Bloco 0, inicial, a ordem de apresentao dos demais blocos a seqncia constante na Tabela de Blocos A apresentao de todos os blocos obrigatria e o respectivo registro de abertura indicar a presena ou a ausncia de dados informados Registros dispensados - Identificados como OC nas Tabelas dos Blocos constante no leiaute da EFD-PIS/Cofins

Programa Validador e Assinador - PVA

Os dados so escriturados com base:

na importao de arquivo txt elaborado pelo contribuinte;

na

edio

de

dados

(digitao)

pelo

contribuinte no prprio PVA

Programa Validador e Assinador - PVA

Download no site da receita Federal do Brasil Validao de consistncia de leiaute Verificao de autenticidade da assinatura digital Envio do arquivo

Programa Validador e Assinador - PVA

Validao de consistncia de leiaute

Assina e verificao a autenticidade da assinatura

Envio do arquivo

Programa Validador e Assinador - PVA

Importar Arquivo da Escriturao

Verifica Inconsistncias da EFD Editar Registros da Escriturao Gerar Arquivo para Transmisso

Assinatura Digital do Arquivo

Transmisso do Arquivo

Emisso do Recibo de Transmisso

Legislao

SPED:
Decreto n 6.022 / 2007

EFD PIS/COFINS:
IN RFB n 1.052 / 2010 IN RFB n 1.085 / 2010 IN RFB n 1.161 / 2011 ADE Cofis/RFB n 34 e 37, de 2010 e n 11, de 2011

MP n 2.200-2 / 2001

ReceitanetBX

Sistema capaz de transmitir arquivos da base da Receita Federal diretamente para contribuintes Download no site da Receita Federal Permite o download da EFD do prprio contribuinte enviada ao ambiente nacional

Leiaute e Guia Prtico da EFD-PIS/COFINS:

Disciplinado nos Atos Declaratrios Executivo Cofis/RFB n 31, 34 e 37, de 2010 Guia Prtico da EFD - orientaes sobre a gerao dos dados concernentes EFD: Disponvel no site da RFB O leiaute da EFD est organizado em blocos de informaes dispostos por tipos de documentos e

detalhados por registros

http://www.receita.fazenda.gov.br/sped

Passado:

Presente:

MUITO OBRIGADO !