SUMRIO

Nota da Nona Edio ............................................................................................

Prefcio .................................................................................................................
Apresentao Prtico e indispensvel ................................................................
Roteiro de estudos .................................................................................................

17
19
21
23

Captulo 1
DEFINIO DE SEGURIDADE SOCIAL .....................................................
1.1. Sade .........................................................................................................
1.2. Assistncia social.......................................................................................
1.3. Previdncia social ......................................................................................
1.3.1. Regimes de Previdncia Social ...................................................
1.3.1.1. Regime Geral de Previdncia Social RGPS ...........
1.3.1.2. Regimes Prprios de Previdncia Social ...................
1.3.1.3. Regimes de Previdncia Complementar ....................

31
32
35
36
39
40
44
44

Captulo 2
HISTRICO DA SEGURIDADE SOCIAL .....................................................
2.1. Histrico mundial ......................................................................................
2.2. Histrico brasileiro ....................................................................................
2.3. Quadro resumo da evoluo histrica .......................................................

47
47
48
53

Captulo 3
A SEGURIDADE SOCIAL NA CONSTITUIO FEDERAL .....................
3.1. Apresentao .............................................................................................
3.2. Princpios constitucionais ..........................................................................
3.2.1. Solidariedade ..............................................................................
3.2.2. Universalidade da cobertura e do atendimento ...........................
3.2.3. Uniformidade e equivalncia dos benefcios
e servios entre as populaes urbanas e rurais ..........................
3.2.4. Seletividade e distributividade na prestao
dos benefcios e servios..............................................................
3.2.5. Irredutibilidade do valor dos benefcios .....................................
3.2.6. Equidade na forma de participao do custeio ...........................
3.2.7. Diversidade da base de financiamento ........................................
3.2.8. Carter democrtico e descentralizado da administrao ...........
3.3. Principais Dispositivos Constitucionais ....................................................
3.3.1. Trplice forma de custeio ............................................................
3.3.2. Preexistncia do Custeio
em Relao aos Benefcios e Servios ........................................
3.3.3. Competncias dos entes federativos ...........................................

55
55
55
55
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62
62
63
66
66
68
68
7

IVAN KERTZMAN

3.3.4.

3.3.5.
3.3.6.
3.3.7.
3.3.8.
3.3.9.
3.3.10.
3.3.11.
3.3.12.
3.3.13.
3.3.14.

Financiamento da seguridade social ...........................................

3.3.4.1. Contribuies sociais previdencirias
Folha de pagamento ................................................
3.3.4.2. Contribuies sociais no previdencirias .................
3.3.4.2.1. Das empresas
sobre a receita ou faturamento...............
3.3.4.2.2. Das empresas sobre o lucro ...................
3.3.4.2.3. Da receita de concursos
de prognsticos ......................................
3.3.4.2.4. Do importador de bens
e servios do exterior .............................
3.3.4.2.5. Contribuio Provisria sobre
a Movimentao Financeira CPMF ....
Contribuies sociais ..................................................................
Imunidade das entidades beneficentes de assistncia social .......
Segurados especiais ....................................................................
Oramento da Seguridade Social ................................................
Imunidade s exportaes ...........................................................
Competncia da Justia do Trabalho
para executar contribuies previdencirias ...............................
Contratao com o Poder Pblico ...............................................
Substituio das contribuies sobre a folha ..............................
Aposentadoria Especial...............................................................
Sistema Especial de Incluso Previdenciria ..............................

Captulo 4
LEGISLAO PREVIDENCIRIA ...............................................................
4.1. Definio....................................................................................................
4.2. Autonomia didtica....................................................................................
4.3. Fontes da Legislao Previdenciria .........................................................
4.4. Hierarquia da Legislao Previdenciria ...................................................
4.5. Interpretao, aplicao, integrao
e vigncia da Legislao Previdenciria ....................................................

69
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93

Captulo 5
SEGURADOS DO RGPS ................................................................................... 97
5.1. Definio.................................................................................................... 97
5.2. Segurados obrigatrios .............................................................................. 98
5.2.1. Empregados ................................................................................ 98
5.2.1.1. Espcies de empregados
mais recorrente em concursos pblicos ..................... 98
5.2.1.2. Espcies de empregados
menos recorrentes em concursos pblicos ................. 106
5.2.2. Empregados domsticos ............................................................. 108
5.2.3. Contribuinte individual ............................................................... 109
8

SUMRIO

5.2.3.1.

Contribuintes individuais
mais recorrentes em concursos ..................................
5.2.3.2. Espcies de contribuintes individuais
menos recorrentes em concursos ...............................
5.2.4. Trabalhador avulso......................................................................
5.2.5. Segurado especial .......................................................................
5.2.6. Outras disposies ......................................................................
Segurado facultativo ..................................................................................
Filiao X inscrio ...................................................................................

116
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128
131

Captulo 6
TOMADORES DE SERVIO ...........................................................................
6.1. Introduo ..................................................................................................
6.2. Empresa e equiparadas ..............................................................................
6.3. Empregador domstico ..............................................................................
6.4. Matrcula da empresa e equiparadas ..........................................................

135
135
135
136
137

5.3.
5.4.

Captulo 7
SALRIO-DE-CONTRIBUIO ....................................................................
7.1. Introduo ..................................................................................................
7.2. Conceito de salrio-de-contribuio ..........................................................
7.3. Limites para o salrio-de-contribuio ......................................................
7.4. Parcelas integrantes e no integrantes do salrio-de-contribuio ............
7.4.1. Frias, frias indenizadas na resciso,
adicional de 1/3 de Frias e abono de frias ...............................
7.4.2. Dcimo terceiro salrio ...............................................................
7.4.3. Benefcios da Previdncia Social ................................................
7.4.4. Despesas de viagem ....................................................................
7.4.5. Comisses e percentagens ..........................................................
7.4.6. Gratificao e abono ...................................................................
7.4.7. Adicionais de periculosidade, de insalubridade,
de trabalho noturno e de tempo de servio .................................
7.4.8. Alimentao do trabalhador ........................................................
7.4.9. Transporte do trabalhador ...........................................................
7.4.10. Plano de sade mdico-odontolgico
e reembolso de medicamentos ....................................................
7.4.11. Reembolso-creche .......................................................................
7.4.12. Reembolso-bab..........................................................................
7.4.13. Seguro de vida em grupo ............................................................
7.4.14. Plano de previdncia complementar ...........................................
7.4.15. Participao nos lucros e resultados ...........................................
7.4.16. Aviso prvio, programa de demisso voluntria
e demais parcelas rescisrias ......................................................
7.4.17. Ajuda de custo ............................................................................
7.4.18. Bolsa de estgio ..........................................................................

109

139
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153
153
154
156
156
9

IVAN KERTZMAN

7.4.19. Bolsa de estudos..........................................................................

7.4.20. Abono do PIS ..............................................................................
7.4.21. Complemento de auxlio-doena ................................................
7.4.22. Direitos autorais ..........................................................................
7.4.23. Plano de educao .......................................................................
7.4.24. Aluguis, condomnios e demais despesas domsticas ..............
7.4.25. Luvas e bichos pagos ao jogador de futebol ...............................
7.4.26. Adicional de quebra de caixa ......................................................
7.4.27. Valores despendidos com ministro de confisso religiosa ..........
Tabela resumo de incidncia......................................................................

158
158
158
159
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162
163

Captulo 8
CONTRIBUIES DOS SEGURADOS .........................................................
8.1. Introduo ..................................................................................................
8.2. Empregado, trabalhador avulso e empregado domstico ..........................
8.3. Contribuinte individual ..............................................................................
8.3.1. Prestao de servio a pessoas jurdicas .....................................
8.3.2. Prestao de servio a pessoas fsicas.........................................
8.3.3. Contribuinte individual condutor autnomo ...............................
8.3.4. Quadro resumo da contribuio do contribuinte individual .......
8.4. Segurado facultativo ..................................................................................
8.5. Segurado especial ......................................................................................
8.6. Tabela resumo das contribuies dos segurados .......................................

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167
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173
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182
186

7.5.

Captulo 9
CONTRIBUIES DOS TOMADORES DE SERVIOS ............................
9.1. Introduo ..................................................................................................
9.2. Contribuio dos empregadores domsticos .............................................
9.3. Contribuio da empresa e equiparados ....................................................
9.3.1. Sobre a remunerao de empregados e avulsos ..........................
9.3.1.1. Contribuio bsica para o custeio do RGPS ............
9.3.1.2. Contribuio para o custeio do SAT / GILRAT
parcela bsica ..........................................................
9.3.1.3. Contribuio adicional ao SAT/GILRAT
para o custeio das aposentadorias especiais ...............
9.3.1.4. Contribuio para outras entidades
e fundos (terceiros) .................................................
9.3.1.5. Contribuio sobre o 13 salrio dos empregados .....
9.3.1.6. Tabela resumo da contribuio da empresa
sobre os servios de empregados e avulsos ...............
9.3.2. Contribuio da empresa e equiparados
sobre as remuneraes dos contribuintes individuais .................
9.3.2.1. Tabela resumo da contribuio da empresa
sobre os servios de contribuintes individuais ...........
9.3.3. Contribuio da Cooperativa de Produo ..............................
10

187
187
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190
191
196
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200
202
202
205
205

SUMRIO

9.3.3.1.

9.4.

9.5.
9.6.
9.7.

Tabela resumo da Contribuio

da Cooperativa de Produo ......................................
9.3.4. Contribuio da empresa sobre os servios prestados
por cooperativas de trabalho
e contribuio da cooperativa de trabalho ..................................
9.3.4.1. Tabela resumo da contribuio da empresa
sobre os servios de cooperativas de trabalho ...........
Contribuio substitutiva da parte patronal ...............................................
9.4.1. Introduo ...................................................................................
9.4.2. Associaes desportivas
que mantm equipe de futebol profissional ................................
9.4.2.1. Tabela resumo da contribuio substitutiva
da associao desportiva
que mantm equipe de futebol profissional ...............
9.4.3. Produtor rural pessoa fsica.........................................................
9.4.3.1. Tabela resumo da contribuio substitutiva
do produtor rural pessoa fsica ...................................
9.4.4. Produtor rural pessoa jurdica .....................................................
9.4.4.1. Tabela resumo da contribuio substitutiva
do produtor rural pessoa jurdica ...............................
9.4.5. Agroindstria ..............................................................................
9.4.5.1. Tabela resumo da contribuio substitutiva
da parte patronal da agroindstria ..............................
A Desonerao da Folha de Pagamento
e as Contribuies Substitutivas Temporrias ...........................................
Contribuio das empresas optantes pelo Simples Nacional.....................
Tabela Resumo Geral das Contribuies da Empresa ...............................

207

207
210
210
210
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213
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222
222
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234

Captulo 10
OUTRAS RECEITAS DA SEGURIDADE SOCIAL ...................................... 237
Captulo 11
RETENO DE 11% SOBRE
A NOTA FISCAL DOS PRESTADORES DE SERVIOS .............................
11.1. Noes bsicas reteno x solidariedade ................................................
11.2. Reteno de pessoas jurdicas x reteno dos contribuintes individuais ...
11.3. Reteno de pessoas jurdicas
x contribuio sobre notas fiscais de cooperativas de trabalho .................
11.4. Servios sujeitos reteno .......................................................................
11.5. Reteno para empresas optantes pelo Simples Nacional .........................
11.6. Situaes de dispensa da reteno .............................................................
11.7. Redues da base de clculo da reteno ..................................................
11.8. Adicional de alquota para servios em condies especiais ....................
11.9. Solidariedade residual................................................................................

239
239
240
241
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249
251
253
11

IVAN KERTZMAN

Captulo 12
REEMBOLSO, COMPENSAO E RESTITUIO ..................................
12.1. Reembolso .................................................................................................
12.2. Compensao e restituio ........................................................................
12.2.1. Conceitos iniciais ........................................................................
12.2.2. Atualizao dos valores a compensar ou a restituir ....................
12.2.3. Pagamentos indevidos s outras entidades e fundos ...................
12.2.4. Excluso de terceiros da base de compensao ..........................
12.2.5. Limites da compensao .............................................................
12.2.6. Compensao e restituio em caso
de dbito com a Previdncia Social ............................................
12.2.7. Compensao entre estabelecimentos .........................................
Captulo 13
CERTIDO NEGATIVA DE DBITO.............................................................
13.1. Introduo ..................................................................................................
13.2. Situaes de exigibilidade da CND ...........................................................
13.2.1. Situaes bsicas de exigncia para empresas ............................
13.2.2. Exigncia para obras de construo civil ....................................
13.2.3. Exigncia para o produtor rural
pessoa fsica e segurado especial ................................................
13.2.4. Exigncia para empresas na contratao
de crditos com instituies financeiras......................................
13.2.5. Exigncia para rgos pblicos ..................................................
13.3. Dispensa da CND ......................................................................................
13.4. Certido Positiva de Dbito com Efeitos de Negativa CPD-EN ............
13.5. Responsabilidade solidria ........................................................................
13.6. Tabela resumo das principais situaes de exigncia da CND ..................

255
255
256
256
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260
260
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271
273
274
275

Captulo 14
COMPETNCIAS DO INSS, DA SRFB E DO AFRFB ................................. 277
Captulo 15
OBRIGAES FISCAIS...................................................................................
15.1. Definio....................................................................................................
15.2. Obrigaes acessrias ................................................................................
15.2.1. Folha de pagamento ....................................................................
15.2.1.1. Penalidade ..................................................................
15.2.2. Guia de recolhimento de FGTS
e informaes Previdncia Social GFIP................................
15.2.2.1. Penalidade ..................................................................
15.2.3. Contabilizao em ttulos prprios .............................................
15.2.3.1. Penalidade ..................................................................
15.2.4. Distribuio de lucros .................................................................
12

283
283
284
284
286
286
287
289
290
290

SUMRIO

15.2.4.1. Penalidade ..................................................................

15.2.5. Entrega da comunicao de acidente do trabalho CAT ...........
15.2.5.1. Penalidade ..................................................................
15.2.6. Apresentao de dados em Meio Digital ....................................
15.2.6.1. Penalidade ..................................................................
15.2.7. Outras obrigaes acessrias e suas penalidades ........................
15.2.8. Circunstncias agravantes do Auto de Infrao ..........................
15.2.9. Reduo e circunstncias atenuantes do Auto de Infrao .........
15.2.10. Penalidade de restries ..............................................................
15.3. Obrigao principal ...................................................................................
15.3.1. Juros de mora e atualizao monetria .......................................
15.3.2. Multa moratria ..........................................................................
15.3.3. Multa de ofcio ............................................................................
15.4. Exemplos prticos de pagamento de contribuies em atraso ..................

290
291
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292
293
293
295
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298
300
301
303

Captulo 16
PARCELAMENTO DE CONTRIBUIES ................................................... 305
Captulo 17
PROCESSO ADMINISTRATIVO PREVIDENCIRIO ...............................
17.1. Processo Administrativo Fiscal Relativo aos contribuintes....................
17.2. Processo Administrativo Relativo aos Beneficirios ..............................
17.3. Estrutura do Conselho de Recursos da Previdncia Social
Processo administrativo de benefcios ....................................................
17.4. Estrutura do Conselho de Recursos Fiscais
Processo administrativo fiscal ................................................................
17.5. Justificao Administrativa JA................................................................

309
310
314
314
315
316

Captulo 18
CRIMES CONTRA A SEGURIDADE SOCIAL .............................................
18.1. Introduo ..................................................................................................
18.2. Procedimento nos crimes contra a seguridade social ................................
18.3. Apropriao indbita previdenciria .........................................................
18.4. Sonegao fiscal previdenciria.................................................................
18.5. Falsificao de documento pblico............................................................
18.6. Insero de dados falsos em sistema de informao .................................
18.7. Modificao no autorizada de sistema de informao .............................
18.8. Divulgao de informaes sigilosas ou reservadas..................................
18.9. Estelionato .................................................................................................

319
319
319
320
324
327
329
329
329
330

Captulo 19
CONCEITOS INTRODUTRIOS SOBRE PLANO DE BENEFCIOS .....
19.1. Beneficirios do RGPS ..............................................................................
19.2. Manuteno e perda da qualidade de segurado .........................................
19.3. Os dependentes dos segurados ..................................................................

331
331
332
339
13

IVAN KERTZMAN

19.3.1. Unio estvel...............................................................................

Perda da qualidade de dependente .............................................................
Noes bsicas sobre prestaes previdencirias ......................................
Carncia .....................................................................................................
Salrio-de-benefcio...................................................................................
19.7.1. Fator previdencirio ....................................................................
19.7.1.1. Tbua de Mortalidade do IBGE .................................
19.8. Renda mensal de benefcio ........................................................................
19.9. Abono Anual ..............................................................................................
19.4.
19.5.
19.6.
19.7.

Captulo 20
BENEFCIOS DA PREVIDNCIA SOCIAL ..................................................
20.1. Aposentadorias ..........................................................................................
20.1.1. Aposentadoria por invalidez .......................................................
20.1.1.1. Quadro resumo Aposentadoria por invalidez..........
20.1.2. Aposentadorias por idade............................................................
20.1.2.1. Quadro resumo Aposentadoria por idade................
20.1.3. Aposentadoria por tempo de contribuio ..................................
20.1.3.1. Regra de transio ......................................................
20.1.3.1.1. Aposentadoria integral...........................
20.1.3.1.2. Aposentadoria proporcional ..................
20.1.3.2. Quadro resumo
Aposentadoria por tempo de contribuio ..............
20.1.4. Aposentadoria especial ...............................................................
20.1.4.1. Converso de tempo entre atividades especiais .........
20.1.4.2. Converso de tempo de atividade
especial para comum ..................................................
20.1.4.3. Converso de tempo de atividade
comum para especial ..................................................
20.1.4.4. Quadro resumo Aposentadoria especial ..................
20.2. Salrios ......................................................................................................
20.2.1. Salrio-famlia ............................................................................
20.2.1.1. Quadro resumo Salrio-famlia ...............................
20.2.2. Salrio-maternidade ....................................................................
20.2.2.1. Quadro resumo Salrio-maternidade ......................
20.3. Auxlios .....................................................................................................
20.3.1. Auxlio-Doena / Acidente de Trabalho .....................................
20.3.1.1. Quadro resumo Auxlio-doena ..............................
20.3.2. Auxlio-acidente..........................................................................
20.3.2.1. Quadro resumo Auxlio-acidente ............................
20.4. Pagos aos dependentes...............................................................................
20.4.1. Penso por morte ........................................................................
20.4.1.1. Quadro resumo Penso por morte ...........................
14

346
349
352
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384
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425
436
436
441
441
441
447

SUMRIO

20.4.2. Auxlio-recluso.......................................................................... 448

20.4.2.1. Quadro resumo Auxlio-recluso ............................ 451
20.5. Tabela resumo geral dos benefcios ........................................................... 452
Captulo 21
SERVIOS DA PREVIDNCIA SOCIAL ......................................................
21.1. Servio social.............................................................................................
21.2.
Habilitao e reabilitao profissional ........................................
21.3. Percia mdica............................................................................................

455
455
457
460

Captulo 22
BENEFCIOS DA ASSISTNCIA SOCIAL .................................................... 463
Captulo 23
ASSUNTOS GERAIS DE BENEFCIOS .........................................................
23.1. Acumulao de benefcios .........................................................................
23.1.1. Tabela resumo da acumulao de benefcios ..............................
23.2. Disposies diversas sobre benefcios .......................................................
23.3. Competncia para processamento das aes previdencirias ....................
23.4. Contagem Recproca de Tempo de Contribuio ......................................

471
471
475
476
481
481

Captulo 24
PRESCRIO E DECADNCIA ....................................................................
24.1. Decadncia para a Receita Federal do Brasil
exigir os crditos previdencirios ..............................................................
24.2. Prescrio para a Previdncia Social em Relao aos Contribuintes ........
24.3. Decadncia do direito de restituir ou compensar.......................................
24.4. Prazo para desconstituio do crdito .......................................................
24.5. Decadncia para a Previdncia Social em relao aos beneficirios .........
24.6. Decadncia para os benefcirios ..............................................................
24.7. Prescrio para os beneficirios .................................................................

486
490
491
492
492
493
493

Captulo 25
PREVIDNCIA COMPLEMENTAR...............................................................
25.1. Noes introdutrias ..................................................................................
25.2. Lei Complementar 109/01 comentada .......................................................
25.3. Lei Complementar 108/01 comentada .......................................................

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495
498
528

485

Captulo 26
SINOPSE PARA ESTUDO ................................................................................ 537
Captulo 27
EXERCCIOS FUNDAMENTADOS ............................................................... 601
27.1. Histrico da Seguridade Social Captulo 2 ............................................. 601
27.2. A Seguridade na Constituio Federal Captulos 1 e 3 .......................... 602
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IVAN KERTZMAN

27.3.
27.4.
27.5.
27.6.
27.7.
27.8.
27.9.
27.10.
27.11.
27.12.
27.13.
27.14.
27.15.

Segurados do Regime Geral de Previdncia Social Captulo 5 ..............

Salrio-de-contribuio Captulo 7 .........................................................
Contribuies para Seguridade Social Captulos 8 e 9 ...........................
Certido Negativa de Dbito Captulo 13...............................................
Obrigaes Fiscais Captulo 15 ..............................................................
Assuntos Gerais de Custeio Diversos Captulos.....................................
Crimes Contra a Seguridade Social Captulo 18 ....................................
Manuteno e Perda da Qualidade de Segurado Captulo 19.2 ..............
Os Dependentes dos Segurados Item 19.3..............................................
Carncia Item 19.6..................................................................................
Salrio-de-benefcio / fator previdencirio Item 19.7 ............................
Renda Mensal do Benefcio Item 19.8 ...................................................
Benefcios da Previdncia Social ..............................................................
27.15.1 Aposentadoria por Invalidez Item 20.1.1...................................
27.15.2. Aposentadoria por Idade Item 20.1.2.......................................
27.15.3. Aposentadoria por Tempo de Contribuio Item 20.1.3 ..........
27.15.4. Aposentadoria Especial Item 20.1.4 ........................................
27.15.5. Salrio-Maternidade / Salrio-Famlia Item 20.2 ....................
27.15.6. Auxlio-Doena / Acidente de Trabalho Item 20.3.1. ..............
27.15.7. Auxlio-Acidente Item 20.3.2.1 ...............................................
27.15.8. Penso por Morte Item 20.4.1 ..................................................
27.15.9. Auxlio-recluso Item 20.4.2 ...................................................
27.15.10.Benefcios em Geral Captulos 19, 20, 21, 22 e 23 ..................
27.16. Prescrio e Decadncia Captulo 24 .....................................................
27.17. Jurisprudncia dos Tribunais Superiores Diversos Captulos.................
27.18. Temas diversos ..........................................................................................
Captulo 28
SMULAS PREVIDENCIRIAS ....................................................................
28.1. Smulas Vinculantes STF .......................................................................
28.2. Supremo Tribunal Federal .........................................................................
28.3. Superior Tribunal de Justia ......................................................................
28.4. Tribunal Superior do Trabalho...................................................................
28.5. Turma Nacional de Uniformizao
de Jurisprudncia dos Juizados Especiais Federais ...................................
28.6. Tribunal Federal de Recursos ....................................................................
28.7. Tribunal Regional Federal 1 Regio ......................................................
28.8. Tribunal Regional Federal 2 Regio ......................................................
28.9. Tribunal Regional Federal 3 Regio ......................................................
28.10. Tribunal Regional Federal 4 Regio ......................................................
28.11. Tribunal Regional Federal 5 Regio ......................................................
28.12. Advocacia Geral da Unio .........................................................................

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Referncias bibliogrficas ..................................................................................... 701

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