DIREITO TRIBUTRIO O CTN lei ordinria, recepcionado pela CF como lei complementar. TRIBUTO ART. 3.

3. CTN toda prestao pecuniria compulsria / em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir / que no constitua sano de ato ilcito / instituda em lei / e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. PRINCPIOS 1. DA LEGALIDADE proibido Unio, aos Estados ao Distrito Federal e aos Municpios instituir ou aumentar tributos sem que a lei o estabelea (150, I CF). Excees o Poder Executivo poder alterar as alquotas dos impostos de importao, exportao, IPI e de operaes financeiras (153, 1.). 2. DA IGUALDADE TRIBUTRIA vedado s entidades tributantes instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situao equivalente (150, II CF). ***** Os incentivos fiscais no ofendem este princpio, pois promovem a isonomia social. 3. DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA os impostos tero, sempre que possvel, carter pessoal e sero graduados segundo a capacidade econmica do contribuinte (145, 1. CF). 4. DA IRRETROATIVIDADE TRIBUTRIA proibido cobrar tributos em relao a fatos geradores ocorridos antes do inccio da vigncia da lei que os tiver institudo ou aumentado (150, III, a CF). Exceo aplicao da lei fatos pretritos (106 CTN), quando a lei for expressamente interpretativa ou tratar-se de ato no definitivamente julgado. 5. DA ANTERIORIEDADE (150, III, b CF) o lanamento do tributo est vinculado a cada exerccio financeiro (01/01 a 31/12). Excees (150, 1. CF) emprstimos complusrios para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, de guerra externa ou de sua iminncia (148, I CF); importao, exportao, IPI e de operaes financeiras (153, I, II, IV e V CF); impostos extraordinrios na iminncia ou no caso de guerra externa (154, II CF) e contribuies sociais (195, 6. CF) ***** atentar para artigo 150, III, c tem que esperar 90 dias para comear a cobrar o tributo, ao contrrio do que ocorria antes da Reforma Tributria, em que o tributo poderia ser aprovado ou alterado no dia 30/12 e j ser cobrado no dia 01/01. 6. DA UNIFORMIDADE GEOGRFICA no h distino entre os entes federativos em matria tributria (151, I CF). 7. DO NO CONFISCO vedado a cobrana de tributos com efeito de confisco (150, IV CF).

8. DA LIBERDADE DE TRFEGO vedada a cobrana de impostos que estabeleam limitaes ao trfego de pessoas ou bens, resalvada a cobrana de pedgio (150, V CF). 9. DA PROGRESSIVIDADE referido expressamente ao IR e ao IPTU. aquele cuja alquota aumenta a medida que aumennta a base de clculo (quem ganha mais, paga mais). 10. DA REGRESSIVIDADE a alquota maior para o que ganha menos e menor para quem ganha mais, ex., tributos indiretos. 11. DA PROPORCIONALIDADE a alquota permanece a mesma independente da base de clculo. 12. DA SELETIVIDADE aplicvel obrigatoriamente no IPI, segundo o qual esse imposto ser seletivo em funo da essencialidade do produto. CLASSIFICAO DE TRIBUTOS 1. REAIS para sua incidncia levam em considerao a coisa e no os atributos da pessoa. 2. PESSOAIS para sua incidncia levam em considerao as caractersticas pessoais do contribuinte. 3. VINCULADO para sua exigibilidade dependem de uma contraprestao estatal, p. ex., contribuio de melhoria. 4. NO-VINCULADO independe de qualquer atividade ou contra-prestao estatal, p. ex., IR. 5. DIRETOS incide sobre a pessoa diretamente vinculada ao fato gerador, p. ex., IR 6. INDIRETOS exigvel de pessoa no diretamente vinculada ao fato gerador, p. ex., IR quando retido na fonte.

ESPCIES TRIBUTRIAS Impostos 145, I Taxas 145, II

F/E/M No pode ter base prpria de impostos / competncia comum / imposto vinculado, requer uma contraprestao / exerccio de poder de polcia ou utilizao de servios pblicos especficos e divisveis. Decorrentes de obras pblicas / tem que ter valorizao imobiliria. Requisistos prvios da Contribuio de melhoria (art. 82 CTN) Limite anual de cobrana 3% do valor do imvel, Decreto-Lei 195/67 Exclusivamente a Unio / por lei complementar / destinao vinculada / restituvel. Exclusivamente a Unio / podem ser: sociais, de interveno no domnio 2

Contribuio de melhoria 145, III Emprstimos compulsrios 148 Contribuies 149

econmico (CIDE), de interesse das catgorias profissionais Obrigao principal 113, 1. CTN O fato gerador a situao Ex. recolher o valor do surge com a ocorrncia do fato gerador, tem definida em lei como necessria e IR por objeto o pagamento do tributo ou suficiente sua ocorrncia. penalidade pecuniria e extingue-se juntamente com o crdito dela decorrente. Obrigao acessria 113, 2. CTN O fato gerador qualquer situao Ex. declarar o IR. decorre de legislao tributria e tem por que, na forma da legislao ***** nela previstas no interesse da arrecadao. absteno de ato que uma vez objeto as prestaes, positivas ou negativas, aplicvel, impe a prtica ou descumprida converteno se em principal (113, 3. CTN) configure a obrigao principal.

HIPTESES DE INCIDNCIA DO FATO GERADOR 1. MATERIAL verbo + complemento; 2. ESPACIAL define ou identifica o local ou espao de incidncia tributria; 3. TEMPORAL estipula ou identifica a poca ou o tempo de exigibilidade do tributo; 4. QUANTITATIVO base de clculo + alquota; 5. PESSOAL identifica o sujeito da relao tributria (ativo e passivo). CODIGO TRIBUTRIO NACIONAL Art. 120 pessoa jurdica de direito pblico que se constitui pelo desmembramento territorial de outra, subroga-se nos direitos desta. Art. 123 convenes particulares no podem ser opostas Fazenda Pblica. Art. 124 solidariedade: pessoas que tenham interesse comum na situao que constitui o fato gerador e pessoas expressamente desiganadas por lei. Art. 126 a capacidade tributria independe da civil / de limitaes do exerccio de atividades civis, comerciais ou profissionais / de estar a pessoa jurdica regularmente constituda. Art. 127 domiclio tributrio: pessoas fsicas o local da residncia / pessoas jurdicas privadas a sede / pessoas jurdicas pblicas qualquer de suas reparties no territrio da entidade tributante.

Art. 129 responsabilidade dos sucessores: o adquirente ou remitente, os sucessores a qualquer ttulo e o cnjuge meeiro, o esplio. Art. 134 responsabilidade de terceiros pais, tutores e curadores, administradores de bens de terceiros, invetariante, sndico e comissrio, tabelies e escrives, os scios so pessoalmente responsveis estas pessoas ou seus mandatrios, prepostos e empregados / diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurdicas de direito privado. Art. 139 crdito tributrio decorre da obrigao principal e tem a mesma natureza desta. Art. 142 constituio de crdito tributrio por lanamento (procedimento administrativo tendente a verificar a ocorrncia do fato gerador da obrigao correspondente) determinar a matria tributvel calcular o montante do tributo devido identificar o sujeio passivo propor aplicao da penalidade cabvel. O lanamento pode ser: de ofcio ou por declarao do contribuinte (dependente de homologao pela autoridade administrativa) prazo para tal, sem a lei fixar ser de 5 anos, salvo ocorrncia de dolo, fraude ou simulao. Art. 144 o lanamento reporta-se- data de ocorrncia do fato gerador e rege-se pela lei ento vigente. Art. 151 suspenso do crdito tributrio moratria, depsito integral, reclamaes e recursos, concesso de medida liminar em mandado de segurana, concesso de medida liminar ou de tutela antecipada, parcelamento no suspendem as obrigaes acessrias decorrentes da principal. Art. 156 extino do crdito tributrio pagamento, compensao, transao, remisso, prescrio, decadncia, converso de depsito em renda, pagamento antecipado, homologao do lanamento, consignao em pagamento, deciso administrativa irreformvel, deciso judicial, dao em pagamento de bens imveis. Art. 175 excluso do crdito tributrio iseno ou anistia. Iseno decorre sempre de lei / salvo disposio em contrrio, no extensiva s contribuies de melhorias e aos impostos posteriores. *** atentar para lei estadual 8927/88, art. 4., que dispensa o pagamento de imposto de transmisso causa mortis do imvel destinado ao cnjuge ou herdeiros, desde que outro no possua. Anistia s cabe em relaes penalidades. ***** Imunidade decorre de norma constitucional. Genrica aquela prevista no art. 150 CF; especfica aquela que est prevista em dispositivos esparos da CF.

Art. 186 e ss o crdito tributrio prefere a qualquer outro, resalvados os decorrentes de legislao trabalhista / no sujeito a concurso de credores ou habilitao em falncias, concordata, inventrio ou arrolamento / concurso de preferncia s se verifica entre pessoas jurdicas de direito pblico: Unio, Estados e DF e, por ltimo, os Municpios. Art. 195 e ss fiscalizao no h sigilo fiscal e bancrio para as receitas pblicas / os entes podem trocar informaes entre si sobre contribuintes. Art. 201 e ss certido de dvida ativa um instrumento de constituio definitiva do crdito tributrio / o termo de inscrio da dvida ativa revestido de uma srie de requisitos; a omisso de qualquer um deles causa de nulidade da inscrio e do processo de cobrana / a nulidade poder ser sanada com a substituio da certido nula e posterior concesso de prazo para defesa ao sujeito passivo. Decreto 70235 trata do processo administrativo. Delegacia da Receita Federal Conselho de Contribuintes Conselho Superior de Recursos Fiscais. Lei 6830/80 cobrana judicial da Dvida Ativa da Fazenda Pblica o processo judicial tem incio com a certido de dvida ativa suspender a prescrio.