Prof Scardovelli

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Legislao Tributria e aspectos de sua vigncia, eficcia, interpretao e integrao

LEGISLAO TRIBUTRIA BRASILEIRA POSTA.

Legislao tributria brasileira - em sntese

Nacional
Constituio Federal CF/88

Cdigo Tributrio Nacional CTN 5.172/66

Etc

Legislao tributria brasileira - em sntese

FEDERAL
IMPOSTO DE RENDA - IR IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS IPI IMPOSTO SOBRE OPERAES FINANCEIRAS - IOF

IMPOSTO TERRITORIAL RURAL ITR

ETC

Legislao tributria brasileira - em sntese

Estadual So Paulo
IMPOSTO SOBRE OPERAES RELATIVAS CIRCULAO DE MERCADORIAS E SOBRE PRESTAO DE SERVIOS DE TRANSPORTE INTERESTADUAL E INTERMUNICIPAL ICMS LEI 6374/89 IMPOSTO SOBRE PROPRIEDADE DE VECULO AUTOMOTOR IPVA LEI 13296/08 IMPOSTO SOBRE TRANSMISSO CAUSA MORTIS E DOAO DE QUAISQUER BENS E DIREITOS - ITCMD LEI 10705/00
ETC

Legislao tributria brasileira - em sntese

Municipal So Paulo
IMPOSTO SOBRE SERVIO DE QUALQUER NATUREZA ISS

IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE PREDIAL E TERRITORIAL URBANA IPTU

IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSO DE BENS IMVEIS ITBI ETC

DA VALIDADE E DA EXISTNCIA DAS NORMAS JURDICAS

O problema da existncia e da validade das normas jurdicas

No existe norma jurdica verdadeira ou falsa! NORMAS JURDICAS SO: VLIDAS OU NO VLIDAS. SER NORMA VLIDA QUER SIGNIFICAR QUE MANTM RELAO DE PERTINENCIALIDADE COM O SISTEMA.

Vlida Vlida Vlida

O que d validade ao ato de criao? Legitimidade do rgo que a expediu Procedimento vlido

Vlida

 Paulo de Barros Carvalho A validade no

portanto, atributo que qualifica a norma jurdica, tendo status de relao: o vnculo que se estabelece entre a proposio normativa e o sistema do direito posto, de tal sorte que ao dizermos que uma norma N vlida, estaremos expressando que ela pertence ao sistema S. Ou a norma existe, est no sistema e , portanto, vlida, ou no existe como norma jurdica.

DA EFICCIA DAS NORMAS JURDICAS

Da eficcia das normas jurdicas

Eficcia tcnica a qualidade que a norma ostenta, no sentido de descrever fatos que, uma vez ocorridos, tenham aptido de irradiar efeitos jurdicos, j removidos os obstculos materiais ou as impossibilidades sintticas. P.ex: obrigatrio ir a Lua (Ineficcia
tcnica semntica). Norma Penal em branco (Ineficcia tcnica sinttica)

Eficcia jurdica o predicado dos fatos jurdicos de desencadearem as conseqncias que o ordenamento prev. a propriedade do fato jurdico de provocar os efeitos que lhe so prprios. Princpio da causalidade jurdica Pex. Dado fato de Joo ser proprietrio de veculo automotor deve ser o pagamento de um valor ao estado. Eficcia social diz respeito aos padres de acatamento com que a comunidade responde aos mandamentos de uma ordem jurdica historicamente dada. Pex. Lei tolerncia zero ao lcool.

DA VIGNCIA

Da vigncia das normas jurdicas

Paulo de Barros Carvalho

Viger ter fora para disciplinar, para reger, para regular as condutas inter-humanas sobre as quais a norma incide, cumprindo, desse modo, seus objetivos finais.

Na vacatio legis , por exemplo, h normas vlidas sem

ser vigente, de tal forma que, mesmo acontecendo os fatos previstos no suposto, estes no ficam juridicizados, deixando de surtir os resultados previstos.

Vigncia da legislao tributria no tempo Art. 101, 103 e 104 CTN Art. 1LICC Salvo disposio de lei em contrrio, a lei comea a vigorar em todo pas quarenta e cinco dias depois de oficialmente publicada

Vacatio legis (iter entre a publicao e a vigncia) de 45 dias

O princpio da anterioridade ? Paulo de Barros Carvalho Diz ser outro limite a vigncia das normas tributrias. OAB - Considera como sendo limite eficcia (Eduado Sabbag - Eficcia diferida)

1 ato normativo so comandos dos rgos do Poder executivo, com o escopo de propiciar a correta aplicao da lei 2 - As decises do Conselho de Contribuinte a que a lei atribuir eficcia normativa entraro em vigor 30 dias aps a data de sua publicao

Tentando exemplificar:

P.S Considerando que nos casos houve omisso da lei quanto sua vigncia.

Vigncia da legislao tributria no espao

Art. 102 do CTN A legislao tributria dos Estados, do DF e dos Municpios vigora, no Pas, fora dos respectivos territrios, nos limites em que lhe reconheam extraterritorialidade os convnios de que participem ou de que disponham esta ou outras leis de normas gerais expedidas pela Unio.

Art. 102 CTN

Admite-se a extraterritorialidade desde que haja convnio ou tratados.

Princpio da Territorialidade
A legislao tributria vale, nos territrios da pessoa jurdica que edita a norma.

DA INTERPRETAO E INTEGRAO DA LEGISLAO

No existe mtodos prprios para a interpretao das normas tributrias

Da interpretao e da integrao da legislao

Enquanto a interpretao permite autoridade fiscal aplicar os preceitos legais aos fatos oferecidos sua deciso, integrao diz respeito ao preenchimento de lacunas existentes na legislao.

INTEPRETAO
Literal
Art. 111 CTN Literalmente

Benigna
Art. 112 CTN - A lei sobre infraes e penalidades interpreta-se favoravelmente ao sujeito passivo quando houver dvida com relao :
Natureza ou as circunstncia materiais do fato ou seus efeitos Autoria, imputabilidade ou punibilidade Natureza ou graduao da penalidade

Suspenso ou excluso do crdito tributrio

Concesso de iseno

Dispensa de obrigao tributria acessria

Capitulao legal do fato

Art. 110 CTN - A lei tributria no pode alterar a definio, o contedo e o alcance de conceitos privados para definir ou limitar competncia tributria